SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 567: Spm. om adfærdseffekter af ændring i bo- og gaveafgiften

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

3. juli 2024

J.nr. 2024 - 5063

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 566 af 21. juni 2024 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Steffen W. Frølund (LA).

Jeppe Bruus

/ Lasse Bank

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 567: Spm. om adfærdseffekter af ændring i bo- og gaveafgiften

Spørgsmål

Vil ministeren forklare, hvorfor nedsættelsen af satsen for bo- og gaveafgift ved generati-

onsskifte koster 440 mio. kr. i umiddelbar virkning og 430 mio. kr. efter tilbageløb og ad-

færd?

Svar

Regeringen præsenterede d. 20. juni 2024 sit udspil om

Et stærkere erhvervsliv,

der omhand-

ler sanering af erhvervsstøtte og en række initiativer, der har til formål at skabe mere at-

traktive rammevilkår for dansk erhvervsliv. Et af initiativerne i

Et stærkere erhvervsliv

er en

nedsættelse af afgiftssatsen for bo- og gaveafgiften fra 15 pct. til 10 pct. ved overdragelse

af virksomheder til næste generation.

Det er Skatteministeriets vurdering, at en nedsættelse af bo- og gaveafgiften fra 15 pct. til

10 pct., ved overdragelse af virksomheder til næste generation, vil medføre et umiddelbart

mindreprovenu på ca. 440 mio. kr. årligt. I vurderingen er der taget højde for, at 1) et

retskrav på skematisk værdiansættelse reducerer bo- gaveafgiftsgrundlaget fra overdra-

gelse af erhvervsvirksomheder, og 2) en udvidelse af successionskredsen til også at om-

fatte aktiv ejendomsvirksomhed, der dermed ligeledes omfattes af den nedsatte bo- og ga-

veafgift. Desuden er der i vurderingen korrigeret for, at virksomhedsoverdragelse ofte

sker ved anvendelse af gældsbreve.

I provenuvurderingen lægges det til grund, at en del af det umiddelbare mindreprovenu

vil blive opvejet af et tilbageløb fra andre skatter og afgifter. Der er beregningsteknisk ta-

get udgangspunkt i en standardiseret tilbageløbssats på 23 pct. Herved reduceres mindre-

provenuet til 340 mio. kr. årligt efter tilbageløb.

Endelig indregnes en adfærdseffekt som følge af, at satsnedsættelsen vil reducere anven-

delsen af gældsbreve ifm. generationsskifte af erhvervsvirksomheder. Det skyldes, at det

skattemæssigt bliver mere attraktivt at overdrage ejerandele i en virksomhed som gave til

den lave sats på 10 pct. i stedet for at udstede et gældsbrev, der beskattes til den høje sats

på 15 pct., når boet efter den tidligere ejer opgøres ved dennes død. Det vil isoleret set in-

debære en fremrykning af beskatningen og reducere statens rentetab som følge af anven-

delsen af gældsbreve. Denne effekt mere end opvejes imidlertid af, at en større andel af

bo- og gaveafgiftsgrundlaget vil blive overdraget som gave, hvorved det beskattes med

den lave sats på 10 pct. frem for at blive beskattet som arv med den høje sats på 15 pct.

Den samlede adfærdseffekt skønnes at øge mindreprovenuet med ca. 20 pct. af den

umiddelbare virkning. Herved bliver det samlede mindreprovenu ca. 430 mio. kr. årligt

efter tilbageløb og adfærd.

Side 2 af 2