SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 404: MFU spm. om, hvad det vil koste i tabt skatteprovenu at sænke selskabsskatten til 15 pct.

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

Skatteudvalget 2023-24

SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 267

Offentligt

9. februar 2024

J.nr. 2024 - 1027

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 267 af 24. januar 2024 (alm. del).

Jeppe Bruus

/ Uffe Mikkelsen

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 404: MFU spm. om, hvad det vil koste i tabt skatteprovenu at sænke selskabsskatten til 15 pct.

Spørgsmål

Ministeren bedes oplyse i tabelform, hvad provenutabet ved følgende skatteændringer vil

være:

1. Afskaffelse af topskat.

2. Afskaffelse af loft over beskæftigelsesfradraget.

3. Selskabsskatten sænkes til 15 pct.

4. Flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst.

5. Afskaffelse af arveafgiften.

6. De første 7.000 kr. om måneden i arbejdsindkomst skal være skattefrie.

7. Afskaffelse af registreringsafgiften.

8. Afskaffelse af arbejdsskadeafgiften.

9. Afskaffelse af fradrag for faglige kontingenter.

Provenutabet bedes opgjort i umiddelbar virkning og virkning efter tilbageløb og adfærd.

Svar

Skatte- og afgiftsændringerne nævnt i spørgsmålet skønnes at indebære et samlet umiddel-

bart mindreprovenu på ca. 138,6 mia. kr. og et samlet mindreprovenu efter tilbageløb og

adfærd på ca. 91,7 mia. kr. i 2025 (2023-niveau). Provenuvirkningerne for de enkelte de-

lelementer fremgår af

tabel 1

og er uddybet nedenfor. Beregningerne er foretaget efter

gældende regler og uden

Aftale om reform af personskat.

Tabel 1. Provenuvirkninger ved forslag om ni skatte- og afgiftsændringer

Umiddelbar Virkning efter

virkning

tilbageløb

-23,3

-12,9

-22,9

-11,0

-5,8

-45,6

-18,7

-0,6

2,2

-138,6

Virkning efter

tilbageløb og

adfærd

-17,9

-13,1

-9,9

-19,8

-8,5

-4,5

-35,1

-14,7

-0,4

1,7

-109,2

-8,1

-13,2

-6,5

-4,5

-34,9

-12,7

-0,4

1,7

-91,7

Mia. kr. (2023-niveau)

1. Afskaffelse af topskat

2. Afskaffelse af loft over beskæftigelsesfradraget

3. Selskabsskatten nedsættes til 15 pct.

4. Flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv

nettokapitalindkomst

5. Afskaffelse af bo- og gaveafgiften

6. De første 7.000 kr. om måneden i arbejdsind-

komst skal være skattefrie

7. Afskaffelse af registreringsafgiften

8. Afskaffelse af arbejdsskadeafgiften

9. Afskaffelse af fradrag for faglige kontingenter.

Samlet forslag

Anm.: Provenuvirkningerne afhænger af beregningsrækkefølgen. Indførslen af en flad skat på 27 pct. på aktie- og nettokapitalindkomst er af

beregningstekniske årsager indregnet efter afskaffelse af topskatten og afskaffelse af loftet over beskæftigelsesfradraget og efter de første

7.000 kr. om måneden er blevet skattefrie. Provenuvirkningerne ved at de første 7.000 kr. om måneden i arbejdsindkomst er skattefrie, afviger

fra provenuvirkningen i

SAU alm. del

–

svar på spm. 133,

da der i dette svar er indregnet skattefrihed for al indkomst op til 84.000 kr. og ikke

kun arbejdsindkomst.

1) Det er i provenuskønnet for nedsættelsen af selskabsskattesatsen forsimplet lagt til grund, at de dynamiske effekter ved en nedsættelse af

selskabsskattesatsen sker i samme år som satsnedsættelsen. Der er i beregningen desuden ikke taget højde for den nye OECD-aftale om mini-

mumsbeskatning, som Danmark har tilsluttet sig 8. oktober 2021. Aftalen indebærer bl.a., at multinationale koncerner, der omsætter for mere

end 750 mio. euro om året, efter reglerne mindst vil skulle betale en effektiv minimumsskat på 15 pct. af deres globale aktiviteter, uanset om

disse aktiviteter er placeret i lavskattelande.

Kilde: Skatteministeriets beregninger.

Side 2 af 5

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 404: MFU spm. om, hvad det vil koste i tabt skatteprovenu at sænke selskabsskatten til 15 pct.

Der er stor usikkerhed forbundet med de skønnede adfærdsvirkninger, da der er tale om

meget store ændringer i skatte- og afgiftssystemet.

Ad. 1. Afskaffelser af topskat

Topskat beregnes som 15 pct. af personlig indkomst over 568.900 kr. (2023- niveau) med

tillæg af positiv nettokapitalindkomst, der overstiger 48.800 kr. (det dobbelte for ægtepar).

Der er et skatteloft på 52,07 pct. for topskat af personlig indkomst og et skatteloft på 42

pct. for topskat af kapitalindkomst. En afskaffelse af topskatten skønnes at medføre et

umiddelbart mindreprovenu på ca. 23,3 mia. kr. og et mindreprovenu efter tilbageløb og

adfærd på ca. 13,1 mia. kr. i 2025 (2023-niveau),

jf. tabel 1.

Ad. 2. Afskaffelse af loftet over beskæftigelsesfradraget

Beskæftigelsesfradraget udgør 10,65 pct. af arbejdsmarkedsbidragsgrundlaget, dog højest

44.800 kr. (2025-regler i 2023-niveau). Det maksimale beskæftigelsesfradrag opnås ved en

indkomst på ca. 420.000 kr. En afskaffelse af loftet over beskæftigelsesfradraget skønnes

at medføre et umiddelbart mindreprovenu på ca. 12,9 mia. kr. og et mindreprovenu efter

tilbageløb og adfærd på ca. 8,1 mia. kr. i 2025 (2023-niveau),

jf. tabel 1.

Ad. 3. Selskabsskatten sænkes til 15 pct.

Efter gældende regler er skattesatsen for selskaber og foreninger 22 pct. En nedsættelse af

selskabsskattesatsen til 15 pct. skønnes at medføre et umiddelbart mindreprovenu på ca.

22,9 mia. kr. og et mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd på ca. 13,2 mia. kr. i 2025

(2023-niveau),

jf. tabel 1.

Ad. 4. Flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst

Aktieindkomst beskattes op til en progressionsgrænse på 58.900 kr. (2023-niveau) med 27

pct., mens aktieindkomst over progressionsgrænsen beskattes med 42 pct. For ægtepar

under ét er progressionsgrænsen dobbelt så stor. En flad skat på 27 pct. af aktieindkomst

vil kunne indføres ved at afskaffe den progressive beskatning.

Positiv nettokapitalindkomst medregnes i beskatningsgrundlagene for bund- og topskat-

ten, mens der ikke gives fradrag for negativ nettokapitalindkomst i disse grundlag. For

bundskatteydere med positiv nettokapitalindkomst

–

og for topskatteydere med positiv

nettokapitalindkomst under bundgrænsen på 48.800 kr.

–

er marginalskatten for positiv

nettokapitalindkomst godt 37 pct. i en gennemsnitskommune. For topskatteydere med

positiv nettokapitalindkomst over bundgrænsen på 48.800 kr. gælder et særligt skatteloft

for positiv nettokapitalindkomst på 42 pct.

En flad skat på 27 pct. for kapitalindkomst kan fx indføres ved at beholde kapitalind-

komst i kommuneskatten (svarende til en gennemsnitlig beskatning på 25 pct.) og med-

regne kapitalindkomst i bundskatten, så beskatningen svarer til knap 2 pct.

Fx kan kapitalindkomst indgå i bundskattegrundlaget med 2/12,01 af den positive nettokapitalindkomst, hvor 12,01 er

bundskatteprocenten. Hermed vil beskatningen af positiv nettokapitalindkomst i bundskatten blive 2 pct.

Side 3 af 5

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 404: MFU spm. om, hvad det vil koste i tabt skatteprovenu at sænke selskabsskatten til 15 pct.

Indførslen af en flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst

skønnes at medføre et umiddelbart mindreprovenu på ca. 11,0 mia. kr. og et mindrepro-

venu efter tilbageløb og adfærd på ca. 6,5 mia. kr. i 2025 (2023-niveau),

jf. tabel 1.

Bereg-

ningen er foretaget i forlængelse af afskaffelse af topskatten (pkt. 1), afskaffelse af loftet

over beskæftigelsesfradraget (pkt. 2) samt skattefrihed for de første 7.000 kr. i arbejdsind-

komst om måneden (pkt. 7).

Ad. 5 Afskaffelse af bo- og gaveafgiften

Det forudsættes, at den efterspurgte afskaffelse af boafgiften (ofte omtalt som arveafgif-

ten) også omfatter en afskaffelse af gaveafgiften.

Boafgiften beregnes af de værdier, som afdøde efterlader sig. Satsen for boafgiften er 15

pct. Hvis arv udloddes til arvinger uden for den nærmeste familie, betaler de desuden en

tillægsboafgift på 25 pct. af deres arveandel fratrukket deres andel af boafgiften. Gaveaf-

gift beregnes af gaver til den nærmeste familie, i det omfang værdien af årets gaver til

modtageren overstiger det afgiftsfri bundfradrag på 71.500 kr. (2023-niveau). Satsen for

gaveafgift er på 15 pct., bortset fra gaver til bedsteforældre og stedforældre (som gavegi-

ver ikke bor sammen med), hvor satsen er 36,25 pct.

Afskaffelsen af bo- og gaveafgiften skønnes at indebære et umiddelbart mindreprovenu

på ca. 5,8 mia. kr. og et mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd på ca. 4,5 mia. kr.

(2023-niveau),

jf. tabel 1.

Ad. 6. De første 7.000 kr. om måneden i arbejdsindkomst skal være skattefrie

Personfradraget udgør 48.000 kr. om året. Der er ved nuværende regler ikke noget fra-

drag i arbejdsmarkedsbidraget. I et scenarie hvor såvel topskatten som loftet over beskæf-

tigelsesfradraget er afskaffet, skønnes en forhøjelse af personfradraget til 84.000 kr. for

arbejdsindkomst og indførelsen af et fradrag på 84.000 kr. i arbejdsmarkedsbidraget, så de

første 7.000 kr. om måneden er skattefrie, isoleret set at indebære et umiddelbart mindre-

provenu på ca. 45,6 mia. kr. og et mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd på ca. 34,9

mia. kr. i 2025 (2023-niveau),

jf. tabel 1.

Ad. 7. Afskaffelse af registreringsafgiften

Efter gældende regler udgør registreringsafgiften 25 pct. af bilens nettopris inkl. moms

(den afgiftspligtige værdi) op til 67.800 kr., 85 pct. af den afgiftspligtige værdi mellem

67.800 og 210.600 kr. og 150 pct. af den afgiftspligtige værdi over 210.600 kr. (2023-ni-

veau). Herudover betales der et CO

-tillæg, som også er progressivt indrettet, så de mest

-udledende biler på marginalen betaler mest.

De provenumæssige konsekvenser ved en afskaffelse af registreringsafgiften afhænger af,

hvilket år der regnes på, hvilket bl.a. skal ses i lyset af de løbende indfasningsregler for

nul- og lavemissionsbiler samt den forventede udvikling i bilsalget, herunder sammensæt-

ningen af salget. I provenuberegningerne nedenfor tages der udgangspunkt i gældende

2024-regler og (en fremskrivning af) det faktiske 2022-salg til 2025. Registreringsafgiften

er afskaffet efter følgende procedure:

Side 4 af 5

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 404: MFU spm. om, hvad det vil koste i tabt skatteprovenu at sænke selskabsskatten til 15 pct.

De tre satser på henholdsvis 150 pct. 85 pct. og 25 pct. sættes alle til 0 pct.

Alle satser i CO

-tillægget for benzin- og dieselbiler sættes til 0 kr.

En fuld afskaffelse af registreringsafgiften i 2025 skønnes med stor usikkerhed at medføre

et umiddelbart mindreprovenu på ca. 18,7 mia. kr. og et mindreprovenu efter tilbageløb

og adfærd på ca. 12,7 mia. kr. (2023-niveau),

jf. tabel 1.

Det bemærkes, at effekterne er beregnet ud fra regnemetoder, som er udviklet til at hånd-

tere marginale ændringer. Selv ved marginale ændringer er der en vis usikkerhed forbun-

det med resultaterne. I forbindelse med en fuld afskaffelse af registreringsafgiften er re-

sultaterne forbundet med meget stor usikkerhed.

Ad. 8. Afskaffelse af arbejdsskadeafgiften

Arbejdsskadeafgiften pålægges arbejdsgiverne og opkræves af Arbejdsmarkedets Er-

hvervssikring (AES) sammen med det ordinære AES-bidrag. Afgiften udgør 17 pct. af de

indbetalte bidrag til AES vedrørende erhvervssygdomme og 12 pct. af tilkendte erstatnin-

ger og godtgørelser på ulykkesområdet. En afskaffelse af arbejdsskadeafgiften, skønnes at

indebære et umiddelbart mindreprovenu på ca. 0,6 mia. kr. og et mindreprovenu efter til-

bageløb og adfærd på ca. 0,4 mia. kr. i 2025 (2023-niveau),

jf. tabel 1.

Ad. 9. Afskaffelse af fradrag for faglige kontingenter

Det maksimale fradrag for udgifter til faglige kontingenter er 7.000 kr. fra og med 2024.

Beløbet reguleres ikke. En afskaffelse af fradrag for udgifter til faglige kontingenter skøn-

nes at medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 2,2 mia. kr. og et merprovenu efter til-

bageløb og adfærd på ca. 1,7 mia. kr. i 2025 (2023-niveau),

jf. tabel 1.

Side 5 af 5