SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 403: MFU spm. om, hvad det vil koste statskassen i tabte skatteindtægter, hvis der indføres en flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

17. april 2024

J.nr. 2024 - 2692

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 402 af 20. marts 2024 (alm. del).

Jeppe Bruus

/ Peter Bach-Mortensen

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 403: MFU spm. om, hvad det vil koste statskassen i tabte skatteindtægter, hvis der indføres en flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst

Spørgsmål

Vil ministeren fremsende en opgørelse, der viser, hvad provenutabet vil være, hvis der

indføres en flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst samt

oplyse den årlige gennemsnitlige skattelettelse for hver af de 100 borgere, der har de høje-

ste indkomster, hvis der gennemføres en flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv

nettokapitalindkomst?

Svar

Med gældende regler beskattes aktieindkomst med 27 pct. op til en progressionsgrænse på

61.000 kr. (2024-niveau) og derefter med 42 pct. Progressionsgrænsen er det dobbelte

for sambeskattede personer under ét, dvs. 122.000 kr.

Positiv nettokapitalindkomst beskattes med en gennemsnitlig skatteprocent på godt 37

pct., idet den indgår i grundlaget for bundskatten (12,01 pct.) samt i den skattepligtige

indkomst, hvoraf der betales kommuneskat (25,1 pct. i gennemsnit). Den del af den posi-

tive nettokapitalindkomst, der overstiger en beløbsgrænse på 50.500 kr. i 2024, beskattes

derudover med en højere sats på i alt 42 pct. (skatteloftet for positiv nettokapitalind-

komst), hvis summen af den positive nettokapitalindkomst og den personlige indkomst

(dvs. lønindkomst, overskud af virksomhed, honorarer mv.) samtidig overstiger topskat-

tegrænsen.

Det er i svaret forudsat, at positiv nettokapitalindkomst fjernes fra grundlaget for topskat-

ten således, at den højeste beskatning af positiv nettokapitalindkomst reduceres til gen-

nemsnitligt godt 37 pct. for alle, hvorefter den gennemsnitlige skat nedsættes gradvist til

(gennemsnitligt) 27 pct. ved at reducere den andel af den positive nettokapitalindkomst,

som indgår i bundskattegrundlaget.

Der er beregningsteknisk antaget en selvfinansieringsgrad på 25 pct. ved nedsættelser af

den høje sats for aktieindkomstskatten og topskat-beskatningen af positiv nettokapitalind-

komst samt en selvfinansieringsgrad på 7 pct. ved ændringer af bundskatten af positiv

nettokapitalindkomst.

Beregningerne er omfattet af betydelig usikkerhed

–

herunder også de skønnede umiddel-

bare provenuvirkninger

–

hvilket skyldes, at aktieindkomst over tid varierer mere end fx

lønninger, samt at fremskrivningen af kapitalindkomst er følsom overfor udviklingen i

renteniveauet.

En lempelse af de høje satser for aktie- og nettokapitalindkomst til 27 pct. skønnes med

betydelig usikkerhed at medføre en umiddelbar provenuvirkning på -13,6 mia. kr. og en

provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd på -8,1 mia. kr.,

jf. tabel 1.

Indkomstforskellene

skønnes øget med 0,55 pct.-point målt ved Gini-koefficienten. Det bemærkes, at disse tal

også fremgår af berigtigelsen af svar på SAU alm. del

–

spm. 328.

Side 2 af 3

Tabel 1. Økonomiske konsekvenser ved hypotetiske nedsættelser af de højeste satser for beskat-

ning af positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst i 2025

Provenuvirk-

Umiddelbar

Provenuvirk-

ning efter til- Ændring i

provenuvirk-

ning efter til-

bageløb og Gini-koef-

ning

bageløb

adfærd

ficient

Mia. kr. (2024-niveau)

Pct.-point

-13,6

-10,5

-8,1

0,55

Gennemsnitlig ændring

for de 100 personer

med de højeste brutto-

indkomster

Mio. kr. (2024-niveau)

18,5

Højeste

sats

Pct.

Anm: Der er beregningsteknisk forudsat en selvfinansieringsgrad på 7 pct. for ændringer i den lave sats for positiv nettoka-

pitalindkomst og 25 pct. for ændringer i den høje sats for både positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst. Provenu er

afrundet til nærmeste 100 mio. kr., mens ændringen for de 1.000 rigeste er afrundet til nærmeste 100.000 kr.

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 33,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2019 fremskrevet til 2025 opgjort i

2024-niveau med forudsætningerne i Økonomisk Redegørelse, august 2023 og den mellemfristede fremskrivning fra maj

2023.

Den årlige gennemsnitlige skattelettelse for de 100 danskere med de højeste bruttoind-

komster skønnes at udgøre omtrent 18,5 mio. kr.

Side 3 af 3