SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 402: MFU spm. om en opgørelse, der viser, hvad provenutabet vil være, hvis der indføres en flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

Klik og vælg dato

J.nr. 2024 - 1673

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes berigtigelse af svar på spørgsmål nr. 328 af 14. februar 2024 (alm. del).

Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL).

Jeppe Bruus

/ Peter Bach-Mortensen

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 402: MFU spm. om en opgørelse, der viser, hvad provenutabet vil være, hvis der indføres en flad skat på 27 pct. på aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for provenuvirkningen og de fordelingsmæssige konsekvenser

ved at sænke aktie- og kapitalbeskatningen, hvor den høje sats over progressionsgrænsen

sænkes fra 42 pct. med hhv. 2, 4, 6, 8, 10, 12 og 15 pct.point? Provenuet bedes opgjort i

umiddelbar virkning, efter tilbageløb og efter tilbageløb og adfærd. Provenuet bedes op-

gjort for årene 2024-2030 og i varig virkning. Der bedes anvendt 2024-niveau og 2024-

priser. Der bedes redegjort for de fordelingsmæssige konsekvenser ved ændringerne i

gini-koefficienten og ændringer i den disponible indkomst i kroner og øre fordelt på deci-

ler. Dertil bedes ændringen i disponibel indkomst opgjort for de 1.000 danskere med de

højeste bruttoindkomster ved ovenstående tiltag.

Svar

Dette er en berigtigelse af svaret på SAU alm. del

–

spm. 328 (folketingsåret 2023-2024). I

den besvarelse af spørgsmålet, der blev fremsendt til Skatteudvalget den 13. marts 2024,

er de samlede provenu- og fordelingsvirkninger af at nedsætte de højeste satser for be-

skatning af positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst ikke opgjort korrekt. Som et

led i berigtigelsen er beregningsforudsætningerne samtidig opdateret bl.a. med anvendelse

af en større stikprøve af befolkningen.

I svaret på SAU alm. del

–

spm. 328 er den samlede umiddelbare provenuvirkning af at

nedsætte de højeste skattesatser til 27 pct. fx opgjort til -13,1 mia. kr. og ændringen i

Gini-koefficienten er opgjort til 0,48 pct.-point. I det berigtigede svar er den tilsvarende

umiddelbare provenuvirkning opgjort til -13,6 mia. kr. og ændringen i Gini-koefficienten

er opgjort til 0,55 pct.-point,

jf. tabel 1 nedenfor.

Berigtigelsen af svaret på SAU alm. del

–

spm. 328 følger nedenfor.

Med gældende regler beskattes aktieindkomst med 27 pct. op til en progressionsgrænse på

61.000 kr. (2024-niveau) og derefter med 42 pct. Progressionsgrænsen er det dobbelte

for sambeskattede personer under ét, dvs. 122.000 kr.

Positiv nettokapitalindkomst beskattes med en gennemsnitlig skatteprocent på godt 37

pct., idet den indgår i grundlaget for bundskatten (12,01 pct.) samt i den skattepligtige

indkomst, hvoraf der betales kommuneskat (25,1 pct. i gennemsnit). Den del af den posi-

tive nettokapitalindkomst, der overstiger en beløbsgrænse på 50.500 kr. i 2024, beskattes

derudover med en højere sats på i alt 42 pct. (skatteloftet for positiv nettokapitalind-

komst), hvis summen af den positive nettokapitalindkomst og den personlige indkomst

(dvs. lønindkomst, overskud af virksomhed, honorarer mv.) samtidig overstiger topskat-

tegrænsen.

Det er i svaret forudsat, at der først sker en gradvis nedsættelse af skatteloftet for positiv

nettokapitalindkomst fra 42 til 38 pct., og at positiv nettokapitalindkomst derefter fjernes

fra grundlaget for topskatten således, at den højeste beskatning af positiv nettokapitalind-

komst reduceres til gennemsnitligt godt 37 pct. for alle. Herefter nedsættes den gennem-

snitlige skat på godt 37 pct. gradvist til (gennemsnitligt) 27 pct., hvilket beregningsteknisk

Side 2 af 4

er sket ved gradvist at reducere den andel af den positive nettokapitalindkomst, som ind-

går i bundskattegrundlaget.

Der er beregningsteknisk antaget en selvfinansieringsgrad på 25 pct. ved nedsættelser af

den høje sats for aktieindkomstskatten og topskat-beskatningen af positiv nettokapitalind-

komst samt en selvfinansieringsgrad på 7 pct. ved ændringer af bundskatten af positiv

nettokapitalindkomst.

Beregningerne er omfattet af betydelig usikkerhed

–

herunder også de skønnede umiddel-

bare provenuvirkninger

–

hvilket skyldes, at aktieindkomst over tid varierer mere end fx

lønninger, samt at fremskrivningen af kapitalindkomst er følsom overfor udviklingen i

renteniveauet.

En lempelse af de høje satser for aktie- og nettokapitalindkomst til fx 27 pct. skønnes

med betydelig usikkerhed at medføre en umiddelbar provenuvirkning på -13,6 mia. kr. og

en provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd på -8,1 mia. kr.,

jf. tabel 1.

Indkomstforskel-

lene skønnes øget med 0,53 pct.-point målt ved Gini-koefficienten.

Tabel 1. Økonomiske konsekvenser ved hypotetiske nedsættelser af de højeste satser for beskatning

af positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst i 2025

Provenuvirkning

efter

tilbageløb og

adfærd

Højeste sats

Pct.

Umiddelbar

provenuvirkning

Provenuvirkning

efter tilbageløb

Mia. kr. (2024-niveau)

Ændring i

Gini-koefficient

Pct.-point

-1,5

-3,1

-4,8

-6,8

-8,7

-10,7

-13,6

-1,2

-2,4

-3,7

-5,2

-6,7

-8,2

-10,5

-0,9

-1,8

-2,8

-4,0

-5,2

-6,4

-8,1

0,07

0,15

0,22

0,29

0,37

0,44

0,55

Anm.: Der er beregningsteknisk forudsat en selvfinansieringsgrad på 7 pct. for ændringer i den lave sats for positiv nettokapi-

talindkomst og 25 pct. for ændringer i den høje sats for både positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst. Provenu er afrun-

det til nærmeste 100 mio. kr.

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 33,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2019 fremskrevet til 2025 opgjort i 2024-

niveau med forudsætningerne i Økonomisk Redegørelse, august 2023 og den mellemfristede fremskrivning fra maj 2023.

Lempelser af den højeste marginalskat på aktieindkomst må forventes at øge tilskyndelsen

for hovedaktionærer til såkaldt

indkomsttransformation

af lønindkomst til udbytteindkomst,

hvis de har muligheden herfor. En øget tilskyndelse til indkomsttransformation må for-

ventes isoleret set at indebære et yderligere mindreprovenu. Det er dog ikke muligt med

de økonomiske ministeriers nuværende regnemetoder at skønne over omfanget af ind-

komsttransformationen og de heraf afledte provenuvirkninger.

Side 3 af 4

En ensartet højeste sats på fx 27 pct. for aktieindkomst og positiv nettokapitalindkomst

skønnes at have størst betydning for personer i 10. indkomstdecil, hvor den gennemsnit-

lige årlige disponible indkomst øges med 23.350 kr., mens den gennemsnitlige årlige æn-

dring for resten af befolkningen er betydeligt mindre,

jf. tabel 2.

De 1.000 danskere med

størst bruttoindkomst skønnes at få forøget deres årlige disponible indkomst med om-

trent 4,3 mio. kr. i gennemsnit.

Tabel 2. Gennemsnitlig ændring i disponibel indkomst fordelt på indkomstdeciler samt virkning

for de 1.000 personer med højest bruttoindkomst ved hypotetiske nedsættelser af de højeste

satser for beskatning af positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst i 2025

Højeste sats (pct.)

Fordeling på

indkomstdeciler

1. decil

2. decil

3. decil

4. decil

5. decil

6. decil

7. decil

8. decil

9. decil

10. decil

Hele

befolkningen

100

2.950

350

100

200

5.900

650

100

150

350

8.950

1.050

100

150

200

300

550

12.150

1.450

100

150

200

250

300

450

750

15.350

1.850

150

200

250

300

350

400

550

1.000

18.550

2.300

200

300

250

350

400

450

550

750

1.300

23.350

2.900

Kr. (2024-niveau)

Mio.kr. (2024-niveau)

1.000 personer

med størst brut-

toindkomst

0,6

1,1

1,7

2,3

2,8

3,4

4,3

Anm.: Virkningen i kr. er beregnet pr. voksen i familien, og afrundet til nærmeste 50 kr. for decilvirkningerne og til nær-

meste 100.000 kr. for de 1.000 personer med størst bruttoindkomst.

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 33,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2019 fremskrevet til 2025 opgjort i

2024-niveau med forudsætningerne i Økonomisk Redegørelse, august 2023 og den mellemfristede fremskrivning fra

maj 2023.

Side 4 af 4