SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 377: MFU spm. om at oversende en udtømmende liste over de forskellige måder (inkl. satser), der sker beskatning af investeringer i Danmark (f.eks. pensionsafkastskat, høj/lav aktieskat, aktiesparekonto m.v.)

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

8. april 2024

J.nr. 2024 - 2295

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 377 af 11. marts 2024 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Lars-Christian Brask (LA).

Jeppe Bruus

/ Rikke Kure Wendel

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 377: MFU spm. om at oversende en udtømmende liste over de forskellige måder (inkl. satser), der sker beskatning af investeringer i Danmark (f.eks. pensionsafkastskat, høj/lav aktieskat, aktiesparekonto m.v.)

Spørgsmål

Vil ministeren oversende en udtømmende liste over de forskellige måder (inkl. satser), der

sker beskatning af investeringer i Danmark (f.eks. pensionsafkastskat, høj/lav aktieskat,

aktiesparekonto m.v.)?

Svar

Indledningsvis bemærkes, at svaret afgrænses til at beskrive beskatning af investeringer

forstået som beskatningen af private personers/husholdning afkast af opsparing fra pri-

mært de fire overordnede opsparingsformer i form af bolig, pension, aktie- og kapitalind-

komst samt to særlige opsparingsformer. Der beskrives således ikke beskatning af virk-

somheder og selskabers investeringer i anlægsaktiver m.v. eller beskatning af virksomhe-

der og selskabers afkast.

Beskatningen af investeringers afkast (løbende og avancer) afhænger overordnet af, hvilke

aktiver der investeres i. Der oplistes herunder de overordnede skattesatser og beskat-

ningsprincipper for husholdningers mest almindelige investeringers afkast. Det er ikke

muligt at give en udtømmende liste over, hvordan alle tænkelige investeringsaktivers af-

kast beskattes, men de overordnede skattemæssige kategorier og rammer, som indkomst

og afkast fra privatpersoners investeringer kan falde ned i, søges oplistet herunder.

Tabel 1. Beskatning af afkast i forskellige skattemæssige kategorier

Beskat-

ningsprin-

cip

Løbende

(lager)

Realisation

Afkastets kategori

Pensionsafkast

Aktieindkomst

Positiv kapitalindkomst (netto)

Negativ kapitalindkomst (ren-

tefradrag)

Personlig indkomst

Eksempel

Investering af pensionsmidler

Investering i aktier m.v. via frit depot

Renteindtægter, investering i finansielle

aktiver og ejendom

Renteudgifter, fx til lån i fast ejendom

Investering som næringsdrivende, spe-

kulative aktiver generelt, fx kryptoaktiver

Sats i pct.

15,3

27/42

37/42

25/33

39,4/55,9

Særlige opsparingsordninger

Afkast på børneopsparing

Afkast på aktiesparekonto

Renteindtægter, investering i aktier m.v.

via børneopsparing

Investering i aktier m.v. via aktiespare-

konto

Løbende

(lager)

Beskatning af formue (inkl. dets afkast)

Arv

Værdi af fast ejendom

Værdi af ejendommens grund

Boafgiftspligt af værdier, der arves

Ejendomsværdiskat

Grundskyld

15/36,25

0,51/1,4

0,31/1,77

Realisation

Løbende

(lager)

Løbende

(lager)

1: Beskatning af den personlige indkomst afhænger af kommuneskatten samt om den skattepligtige fx er en enlig forsørger eller får jobfradrag.

2: Grundskylden afhænger af satsen, som den enkelte kommune fastsætter. Der gælder et loft for grundskylden på 30 promille (3 pct.).

Side 2 af 2