Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt
2837252_0001.png
12. marts 2024
J.nr. 2024 - 1821
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 341 af 23. februar 2024 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL).
Jeppe Bruus
/ Søren Schou
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om ministeren vil redegøre for - herunder be- eller afkræfte, hvorvidt rederierne kan reducere tonnageskatten
2837252_0002.png
Spørgsmål
Skatteministeriet, og mange andre aktører, har igennem årene beskrevet tonnageskatten
som en form for vægtafgift på skibe, dvs. en fast afgift beregnet på baggrund af skibets
vægt. Vil ministeren redegøre for - herunder be- eller afkræfte, hvorvidt rederierne kan re-
ducere tonnageskatten ved følgende modregninger: 1) der kan modregnes fragtskatter og
andre betalte udenlandske skatter (som udenlandsk tonnageskat), som rederiet er blevet
pålagt af andre nationer? 2) hvis et rederi både har en sødel (hvor der kun betales tonna-
geskat) og en landdel (hvor der betales alm. selskabsskat), kan underskud i landdelen
modregnes i tonnageskatten i skatteregnskabet? 3) hvis et rederi sambeskattes i et hol-
dingselskab, kan underskud i holdingselskabet (f.eks. fra sambeskattede søsterselskaber)
modregnes i tonnageskatten? Vil ministeren desuden oplyse om andre tilfælde, hvor der
direkte eller indirekte kan modregnes i tonnageskatten? Såfremt de ovennævnte fratræk-
ningsmuligheder er korrekte, vil ministeren da bekræfte, at tonnageskatten ikke kan side-
stilles og sammenlignes med en minimums/maksimums skat på linje med en vægtafgift,
men at tonnageskatten reelt er en maksimumsskat (eller snarere en beregning af skatte-
grundlag)?
Svar
Et dansk selskab kan ved opgørelse af den skattepligtige indkomst fra søtransport vælge
mellem at anvende de almindelige selskabsskatteregler eller den såkaldte tonnageskatte-
ordning. Valget er bindende i 10 år.
Med tonnageskatteordningen opgøres den skattepligtige indkomst ved søtransport på
baggrund af skibenes lasteevne (nettotonnage) og ikke på baggrund af det driftsmæssige
overskud, som skibene genererer. Der kan ikke foretages fradrag for udgifter, herunder
finansieringsudgifter, eller afskrivninger i den indkomst, der opgøres på grundlag af an-
vendt tonnage. Rederierne opgør således indkomsten fra søtransport, uanset om rederiet
faktisk har overskud eller ej.
Reglerne om tonnageskat har lighedspunkter med en vægtafgift i den forstand, at beskat-
ningen beregnes på baggrund af driftsaktivernes størrelse og uafhængigt af det driftsmæs-
sige overskud, som aktiverne genererer.
Den øvrige selskabsskattepligtige indkomst
–
fx fra havnedrift og landtransport
–
opgøres
efter de almindelige regler i selskabsskatteloven med fradrag for bl.a. driftsomkostninger
mv. vedrørende disse aktiviteter. Hvis den øvrige selskabsskattepligtige indkomst er nega-
tiv, vil den kunne nedbringe den indkomst, der er opgjort efter tonnageskattereglerne.
Der betales selskabsskat på 22 pct. af den samlede indkomst i selskabet.
Indgår det tonnagebeskattede selskab i en sambeskatning, kan der ske modregning af an-
dre selskabers underskud efter skattelovgivningens almindelige regler.
Det bemærkes, at koncernforbundne rederier, herunder udenlandske datterselskaber, der
er sambeskattet med danske rederiselskaber, som udgangspunkt skal træffe samme valg
om anvendelse af tonnageskatteordningen, medmindre de ikke har fælles ledelse eller
Side 2 af 3
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om ministeren vil redegøre for - herunder be- eller afkræfte, hvorvidt rederierne kan reducere tonnageskatten
2837252_0003.png
driftsorganisation, og de ikke driver virksomhed inden for beslægtede forretningsområ-
der.
Der kan gives lempelse for udenlandske fragtskatter i den skat, som rederiet skal betale i
Danmark. Disse fragtskatter fordeles på tonnagebeskattet rederivirksomhed og eventuel
anden rederivirksomhed i forhold til den anvendte tonnage, jf. tonnageskattelovens § 21.
De fragtskatter, der falder på den ikketonnagebeskattede del af rederivirksomheden, kan
ikke fradrages eller fremføres til modregning i skat af tonnagebeskattet indkomst. Den del
af de udenlandske fragtskatter, der falder på den tonnagebeskattede indkomst, behandles
ved beregningen af dansk skattelempelse efter de almindelige regler herom, men uden
mulighed for at fremføre uudnyttede fragtskatter og uden mulighed for at fradrage så-
danne i skat af anden indkomst.
Side 3 af 3