SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 317: Spm. om et udenlandsk livsforsikringsselskab kan få nedsat opkrævet dansk kildeskat af udbytter efter nettoprincippet mv.

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

7. marts 2024

J.nr. 2024 - 1522

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 317 af 8. februar 2024 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Mona Juul (KF).

Jeppe Bruus

/ Lise Bo Nielsen

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 317: Spm. om et udenlandsk livsforsikringsselskab kan få nedsat opkrævet dansk kildeskat af udbytter efter nettoprincippet mv.

Spørgsmål

Kan ministeren oplyse, om et udenlandsk livsforsikringsselskab, når dette er sammenlig-

neligt med et dansk skattepligtigt livsforsikringsselskab med EU-Domstolens dom af 8.

november 2012 i sag C-342/10 mod Finland og som Danmark intervenerede i og med

EU-dommen af 13. november 2019 i sag C-641/17 (College Pension Plan of British Co-

lumbia) kan få nedsat opkrævet dansk kildeskat af udbytter efter nettoprincippet, dvs. ef-

ter fradrag for den del af udbytterne, som livsforsikringsselskabet hensætter til forsik-

ringstagerne?

Svar

Det er Skatteministeriets vurdering, at de danske regler er i overensstemmelse med reg-

lerne om kapitalens frie bevægelighed (artikel 63 i traktaten om den Europæiske Unions

funktionsmåde (TEUF)).

Der er forskel på den danske ordning og de ordninger, som EU-Domstolens domme i sa-

gerne C-342/10, Kommissionen mod Finland, og C-641/17, College Pension Plan of Bri-

tish Columbia, vedrører, og det er vurderingen, at ikke-hjemmehørende livforsikringssel-

skaber ikke i forhold til den danske ordning befinder sig i en situation, der er objektivt

sammenlignelig med hjemmehørende livsforsikringsselskabers situation.

Udbytter af porteføljeaktier oppebåret af danske livsforsikringsselskaber beskattes efter

selskabsskatteloven, dvs. med 22 pct. Det gælder, uanset om der er tale om danske eller

udenlandske aktier. Når udbytterne er afkast på kapital, der tilkommer de forsikrede, ud-

lignes beskatningen efter selskabsskattelovens regler dog af, at livsforsikringsselskaberne

kan fradrage hensættelser til dækning af forpligtelserne over for de forsikrede. Udbytter

oppebåret af danske livsforsikringsselskaber undergives derfor i vidt omfang ikke en fak-

tisk beskatning efter selskabsskattelovens regler. De udbytter, der er afkast på kapital, der

tilkommer de forsikrede, beskattes imidlertid efter pensionsafkastbeskatningsloven.

Beskatningen efter pensionsafkastbeskatningsloven sker hos enten forsikringstageren eller

livsforsikringsselskabet, og uanset om udbyttet beskattes hos forsikringstageren eller livs-

forsikringsselskabet, beskattes udbyttet med 15,3 pct., og det er under alle omstændighe-

der livsforsikringsselskabet, der forestår indbetalingen af pensionsafkastskatten.

Et udenlandsk livsforsikringsselskab beskattes efter selskabsskattelovens regler om be-

grænset skattepligt, og beskatningen udgør i praksis 15 pct. af de modtagne udbytter af

danske porteføljeaktier. Der er således ikke tale om, at udbytter udbetalt til udenlandske

livsforsikringsselskaber undergives en højere effektiv beskatning, men blot om, at beskat-

ningen sker efter to forskellige regelsæt.

Det er ikke muligt at udstrække pensionsafkastbeskatningslovens regler til ikke-hjemme-

hørende livsforsikringsselskaber, da Danmark alene kan beskatte de udbytter, som ikke-

hjemmehørende livsforsikringsselskaber oppebærer fra kilder her i landet.

Side 2 af 2