Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt
2820102_0001.png
5. februar 2024
J.nr. 2024 - 633
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 213 af 9. januar 2024 (alm. del). Spørgsmålet er stil-
let efter ønske fra Sigurd Agersnap (SF).
Jeppe Bruus
/ Jeanette Rose Hansen
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 213: Spm., om forskellene i reglerne for momsfritagelse for salg og opførelse af henholdsvis 1) nye ejerboliger og 2) nye udlejningsejendomme
2820102_0002.png
Spørgsmål
Vil ministeren redegøre for forskellene i reglerne for momsfritagelse for salg og opførelse
af henholdsvis 1) nye ejerboliger og 2) nye udlejningsejendomme? Herunder vurdere,
hvorvidt nye udlejningsejendomme har en skattemæssig fordel i forhold til nye ejerboli-
ger?
Svar
Til brug for besvarelsen har jeg indhentet bidrag fra Skattestyrelsen, som jeg kan hen-
holde mig til:
”Salg
af byggegrunde og nye bygninger er momspligtigt, mens andre former for levering
af fast ejendom, herunder udlejning til boligformål, er momsfritaget. Momsreglerne om-
fatter kun økonomisk virksomhed og derfor ikke privatpersoners salg af deres ejendom.
De danske momsregler for salg af fast ejendom er i fastsat i overensstemmelse
med EU’s
momsregler.
En bygning anses som ny inden første indflytning, men den anses også som ny ved første
levering efter indflytning, hvis leveringen sker mindre end 5 år efter bygningens færdiggø-
relse. Endvidere anses en bygning, hvor der i væsentligt omfang er udført til- og/eller
ombygningsarbejde også som ny. Byggegrunde er defineret som ubebyggede arealer, som
efter planloven er udlagt til formål, som muliggør opførelsen af bygninger.
Det betyder, at sælgere af byggegrunde og nye bygninger skal opkræve moms af køberen
og derefter angive og indbetale momsen til skatteforvaltningen. Sælgerne vil til gengæld
have fradragsret for købsmoms på fx indkøb af byggematerialer i byggefasen.
Omvendt er køb og salg af gamle bygninger og boligudlejning momsfritaget. Desuden
kan salg af nye bygninger være momsfritaget, hvis bygningen af sælger er opført til og
udelukkende anvendt som led i momsfritaget udlejningsaktivitet. Det vil sige, at ejeren
ikke skal opkræve moms af køberen eller lejeren, men ejeren har til gengæld heller ikke
fradrag for købsmoms.
Generelt antages det, at momsfritagelser er begunstigende set i forhold til en situation
med momspligt, men det afhænger af momsforholdene i den konkrete situation. Hvis
virksomheden fx har store indkøb og derfor meget købsmoms, der kan fradrages, eller
har momspligtige virksomheder som kunder, der kan fratrække momsen, kan det være en
fordel at være momspligtig.
Hvorvidt nye udlejningsejendomme på grund af momsfritagelsen har en skattemæssig
fordel ift. momspligten for nye ejerboliger, afhænger både af omfanget af momspålagte
omkostninger og forskellene på de to forretningsformer. Det vurderes dog, at der kan
være en økonomisk fordel ved at udleje en nyopført ejendom, da ejendommen herefter
vil kunne sælges momsfrit.”
Side 2 af 2