SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 171: Spm., om de provenumæssige konsekvenser ved at tilpasse bruttoskatteordningen ved at indføre et loft over ordningen ved følgende modeller: 1) loftet sikrer, at forskere og såkaldte nøglemedarbejdere på ordningen betaler den foreslåede top-topskat af indkomst over 2,5 mio.kr., og 2) loftet sikrer, at der betales den foreslåede mellem- , top- og top-topskat for indkomsten over de foreslåede beløbsgrænser

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

28. december 2023

J.nr. 2023 - 9348

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 171 af 12. december 2023 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL).

Jeppe Bruus

/ Uffe Mikkelsen

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 171: Spm., om de provenumæssige konsekvenser ved at tilpasse bruttoskatteordningen ved at indføre et loft over ordningen ved følgende modeller: 1) loftet sikrer, at forskere og såkaldte nøglemedarbejdere på ordningen betaler den foreslåede top-topskat af indkomst over 2,5 mio.kr., og 2) loftet sikrer, at der betales den foreslåede mellem- , top- og top-topskat for indkomsten over de foreslåede beløbsgrænser

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for de provenumæssige konsekvenser ved at tilpasse bruttoskatte-

ordningen ved at indføre et loft over ordningen ved følgende modeller: 1) loftet sikrer, at

forskere og såkaldte nøglemedarbejdere på ordningen betaler den foreslåede top-topskat

af indkomst over 2,5 mio. kr., og 2) loftet sikrer, at der betales den foreslåede mellem-,

top- og top-topskat for indkomsten over de foreslåede beløbsgrænser? Provenuvirknin-

gen bedes oplyst for hvert af årene 2026-2030 og oplyst i hhv. 2023-niveau og 2024-ni-

veau. Dertil bedes ministeren oplyse, hvor mange personer der anvender bruttoskatteord-

ningen, og hvor mange af disse der vil blive omfattet af lofterne i de to modeller.

Svar

Bruttoskatteordningen for forskere og nøglemedarbejdere kan anvendes af ansatte, der

opfylder en række betingelser, herunder enten forskerstatus eller aflønning med mindst

72.500 kr. pr. måned (2023-niveau). Det er også et krav, at den ansatte ikke inden for de

seneste 10 år har været skattepligtig til Danmark. Bruttoskattesatsen i ordningen udgør 27

pct. (svarende til 32,84 pct. inkl. AM-bidrag), og ordningen kan maksimalt benyttes i en

eller flere perioder af indtil syv års samlet varighed.

Indførsel af en top-topskat for bruttoskatteordningen vil indebære, at bruttoskattesatsen

bliver 32 pct. for indkomster over 2,5 mio. kr., mens indførelsen af mellemskat, topskat

og top-topskat på bruttoskatteordningen vil indebære, at satsen for indkomst over 2,5

mio. kr. bliver 47 pct.,

jf. tabel 1.

Tabel 1. Skattesatser ved indførelse af hhv. top-topskat og mellemskat, topskat og top-topskat i brut-

toskatteordningen.

Indkomst før AM-bidrag

(2023-niveau)

Skattesats ekskl. AM-bidrag

Nuværende regler

Indførsel af top-topskat

Indførsel af mellemskat, top-

skat og top-topskat

Kilde: Skatteministeriet.

0-618.400 618.400-750.000 750.000-2.500.000 2.500.000+

27,0

34,5

27,0

42,0

27,0

32,0

47,0

Indførsel af en top-topskat på 5 pct. af indkomst over 2,5 mio. kr. for bruttoskatteordnin-

gen skønnes at medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 75 mio. kr. og et merprovenu

efter tilbageløb og adfærd på ca. 15 mio. kr. i 2030 (2023-niveau),

jf. tabel 2.

Indførsel af en

mellemskat på 7,5 pct. af indkomst over 618.400 kr., en topskat på 7,5 pct. af indkomst

over 750.000 kr. og en top-topskat på 5 pct. af indkomst over 2,5 mio. kr. skønnes at

medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 870 mio. kr. og et merprovenu efter tilbageløb

og adfærd på ca. 60 mio. kr. i 2030 (2023-niveau),

jf. tabel 2.

De tilsvarende provenuvirk-

ninger i 2024-niveau fremgår af

tabel 3.

Side 2 af 3

Indførslen af en top-topskat eller mellemskat, topskat og top-topskat på bruttoskatteord-

ningen er forbundet med to modsatrettede virkninger. En stramning medfører et umid-

delbart merprovenu som følge af, at de personer, som er omfattet af ordningen, betaler

en højere forskerskattesats. I modsat retning trækker, at en stramning fører til, at færre

forskere og nøglemedarbejdere skønnes at arbejde i Danmark, når skattefordelen reduce-

res. Det giver anledning til et mindreprovenu i form af mistede forskerskatteindtægter fra

disse personer. Dette mindreprovenu vil isoleret set blive større, jo højere forskerskatte-

satsen er.

Tabel 2. Provenumæssige konsekvenser ved indførelse af hhv. top-topskat og mellemskat, topskat

og top-topskat i bruttoskatteordningen (2023-niveau).

Mio. kr. (2023-niveau)

Indførsel af top-topskat

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Indførsel af mellemskat, topskat og top-topskat

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

830

705

840

715

850

725

860

730

870

740

2026

2027

2028

2029

2030

Anm.: Det er beregningsteknisk lagt til grund, at antallet af personer på Bruttoskatteordningen stiger med 1,25 pct. om året.

Kilde: Skatteministeriets beregninger på baggrund af data for 2022.

Tabel 3. Provenumæssige konsekvenser ved indførelse af hhv. top-topskat og mellemskat, topskat

og top-topskat i bruttoskatteordningen (2024-niveau).

Mio. kr. (2024-niveau)

Indførsel af top-topskat

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Indførsel af mellemskat, topskat og top-topskat

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

880

750

890

760

905

770

915

775

925

785

2026

2027

2028

2029

2030

Anm.: Det er beregningsteknisk lagt til grund, at antallet af personer på Bruttoskatteordningen stiger med 1,25 pct. om året.

Kilde: Skatteministeriets beregninger på baggrund af data for 2022.

Ifølge Skattestyrelsens registre var der i 2022 ca. 11.100 personer, som anvendte brutto-

skatteordningen. Heraf vil ca. 600 personer blive berørt af indførslen af en top-topskat på

bruttoskatteordningen, mens ca. 6.100 vil blive berørt af indførslen af en mellemskat, top-

skat og top-topskat på ordningen.

Side 3 af 3