SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 127: MFU spm. om at redegøre for effekten på arbejdsudbud, BNP og de offentlige finanser af at reducere aktieindkomstskatten per procentpoint fra det nuværende niveau på 42 pct. ned til 20 pct.

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt

19. december 2023

J.nr. 2023 - 8858

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 127 af 23. november 2023 alm. del. Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra ikke-medlem af udvalget Alex Vanoplslagh (LA).

Jeppe Bruus

/ Peter Bach-Mortensen

SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 127: MFU spm. om at redegøre for effekten på arbejdsudbud, BNP og de offentlige finanser af at reducere aktieindkomstskatten per procentpoint fra det nuværende niveau på 42 pct. ned til 20 pct.

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for effekten på arbejdsudbud, BNP og de offentlige finanser

(umiddelbart provenu, provenu efter tilbageløb samt provenu efter tilbageløb og adfærd)

af at reducere aktieindkomstskatten per procentpoint fra det nuværende niveau på 42 pct.

ned til 20 pct.?

Svar

Med gældende regler beskattes aktieindkomst med 27 pct. op til en progressionsgrænse på

61.000 kr. (i 2024-niveau) og derefter med 42 pct. Progressionsgrænsen er det dobbelte

for sambeskattede personer under ét, dvs. 122.000 kr.

Det er i svaret forudsat, at den høje sats på 42 pct. nedsættes til 27 pct., hvorefter der fo-

retages en parallel nedsættelse af både den høje og den lave sats til 20 pct.

En nedsættelse af aktieindkomstskattesatserne til 20 pct. skønnes at medføre et umiddel-

bart mindreprovenu på ca. 16,4 mia. kr. samt et mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd

på ca. 9,6 mia. kr.,

jf. tabel 1.

Nedsættelsen vurderes

–

med meget betydelig usikkerhed

–

øge arbejdsudbuddet med omkring 4.800 fuldtidspersoner. De afledte ændringer i ar-

bejdsudbuddet skønnes isoleret set

–

og ligeledes med betydelig usikkerhed

–

at indebære

en forøgelse af den økonomiske velstand med ca. 2,7 mia. kr. målt ved den samfundsøko-

nomisk virkning samt en forøgelse af BNP med ca. 6,3 mia. kr. Forslaget skønnes endvi-

dere at indebære en betydelig forøgelse af indkomstforskellene med 0,73 pct.-point målt

ved Gini-koefficienten.

Det bemærkes, at en lempelse i aktieindkomstbeskatningen (særligt den høje sats) vil give

en større mulighed for hovedaktionærer til at reducere deres skattebetaling ved at få ud-

betalt en større del af deres indkomst som udbytte frem for som løn. Der er i de viste

skøn set bort fra afledte virkninger på provenu og arbejdsudbud af øget indkomsttrans-

formation fra hovedaktionærer.

Beregningerne er generelt omfattet af betydelig usikkerhed

–

herunder også de skønnede

umiddelbare provenuvirkninger

–

da udviklingen i aktieindkomst over tid varierer mere

end fx udviklingen i lønninger.

Side 2 af 3

Tabel 1. Økonomiske konsekvenser ved at nedsætte skattesatserne for aktieindkomst i 2025

Lav

sats/

høj

sats

Pct.

27/41

27/40

27/39

27/38

27/37

27/36

27/35

27/34

27/33

27/32

27/31

27/30

27/29

27/28

27/27

26/26

25/25

24/24

23/23

22/22

21/21

20/20

700

1.400

2.100

2.750

3.450

4.150

4.850

5.550

6.250

6.900

7.600

8.300

9.000

9.700

10.400

11.250

12.100

12.950

13.800

14.700

15.550

16.400

Umiddel-

bart min-

drepro-

venu

Mindre-

provenu

efter tilba-

geløb

Mindrepro-

venu efter

tilbageløb

og adfærd

BNP-

virk-

ning

Velstand Ændring i

(samfunds- Gini-koef-

økonomi)

ficient

Pct.-point

Mio. kr. (2024-niveau)

550

1.050

1.600

2.150

2.650

3.200

3.750

4.250

4.800

5.350

5.850

6.400

6.950

7.450

8.000

8.650

9.300

10.000

10.650

11.300

11.950

12.600

400

800

1.200

1.600

2.000

2.400

2.800

3.200

3.600

4.000

4.400

4.800

5.200

5.600

6.000

6.500

7.050

7.550

8.050

8.600

9.100

9.600

300

550

850

1.100

1.400

1.650

1.950

2.200

2.500

2.750

3.050

3.300

3.600

3.850

4.150

4.450

4.750

5.050

5.400

5.700

6.000

6.300

100

250

350

450

600

700

800

950

1.050

1.150

1.300

1.400

1.500

1.650

1.750

1.900

2.000

2.150

2.300

2.400

2.550

2.700

Arbejdsud-

budsvirkning

Fuldtidsperso-

ner

200

400

600

850

1.050

1.250

1.450

1.650

1.850

2.100

2.300

2.500

2.700

2.900

3.100

3.350

3.600

3.850

4.100

4.300

4.550

4.800

0,03

0,06

0,10

0,13

0,16

0,19

0,22

0,26

0,29

0,32

0,35

0,39

0,42

0,45

0,48

0,52

0,55

0,59

0,62

0,66

0,69

0,73

Anm.: Der er beregningsteknisk forudsat en selvfinansieringsgrad på 7 pct. for ændringer i den lave sats for aktieindkomst-

skatten (som vedrører arbejdsudbuddet) og 25 pct. for ændringer i den høje sats (hvor 15 pct.-point vedrører arbejdsudbud-

det). Provenu og BNP er afrundet til nærmeste 50 mio. kr., og virkning på arbejdsudbud er afrundet til nærmeste 50 fuld-

tidspersoner.

1) De opgjorte virkninger på BNP afspejler den isolerede BNP-virkning af de skønnede ændringer i arbejdsudbuddet.

2) Den opgjorte samfundsøkonomiske virkning afspejler alene ændringen i arbejdsudbuddet.

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 3,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2019 fremskrevet til 2025 opgjort i 2024-

niveau med forudsætningerne i Økonomisk Redegørelse, august 2023 og den mellemfristede fremskrivning fra maj 2023.

Side 3 af 3