Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del Bilag 7
Offentligt
2761759_0001.png
Kommissionens orienteringer nr. 21-25
Orientering nr. 21 - september 2022
Torsdag d. 15. september 2022
Højesteret afsagde den 1. september 2022 dom i sagen om Bech-Bruuns
advokatundersøgelse af forholdene vedrørende SKAT’s
udbetaling af refusion af
udbytteskat. Dommen har givet anledning til forespørgsler til
Undersøgelseskommissionen om SKAT. Kommissionen orienterer her om
dommens betydning for kommissionens arbejde.
Højesterets dom af 1. september 2022
Højesteret har offentliggjort følgende pressemeddelelse om dommen:
”Advokater havde tilsidesat god advokatskik
Advokater havde tilsidesat god advokatskik ved at påtage sig en
advokatundersøgelse, og advokatselskabet havde ikke krav på salær
Sagerne 26376/2021-HJR og 26377/2021-HJR
Dom afsagt den 1. september 2022
Advokaterne A, B, C og D
mod
Advokatnævnet
og
Advokaterne A, B, C og D
og
1
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0002.png
E
mod
Skatteministeriet
Fire advokater i E påtog sig efter et udbud fra Skatteministeriet i begyndelsen af
2017 at udføre en uvildig undersøgelse af den såkaldte udbyttesag. Undersøgelsen
blev afleveret i slutningen af 2017. I 2018 kom det frem, at E i 2014 og 2015 havde
ydet rådgivning om udbytteskat til en tysk bank, der senere viste sig over for
danske skattemyndigheder at have deltaget i uberettiget tilbagesøgning af
udbytteskat. Banken vedtog i den forbindelse i september 2019 at betale en bøde
på 110 mio. kr. for bedrageri af særlig grov beskaffenhed.
Skatteministeriet klagede til Advokatnævnet, der pålagde de fire advokater hver en
bøde på 10.000 kr. for at have tilsidesat god advokatskik ved at have påtaget sig
advokatundersøgelsen, selv om der forelå en interessekonflikt. Advokatnævnet
bestemte også, at E skulle betale salæret for udførelsen af undersøgelsen tilbage
til Skatteministeriet. De fire advokater indbragte Advokatnævnets kendelse om
bøderne for domstolene, og E anlagde sag mod Skatteministeriet med påstand om
betaling af salæret.
Højesteret udtalte, at opdragets særlige karakter indebar skærpede krav til
advokaternes uafhængighed. Som følge af den rådgivning, E havde ydet i de år,
hvor den tyske bank havde begået bedrageri over for de danske
skattemyndigheder, forelå der en interessekonflikt for de fire advokater, der udførte
undersøgelsen for Skatteministeriet.
Herefter var spørgsmålet, om advokaterne havde udført et tilstrækkeligt
”konflikttjek” i sagen, idet advokaterne ikke i 2017 var bekendt med Es rådgivning
af den tyske bank. Højesteret lagde her til grund, at advokat A havde taget en
række skridt for at afdække mulige interessekonflikter. Advokat A havde imidlertid
ikke sikret sig, at alle relevante advokater i E blev inddraget i tjekket og gjort mere
indgående bekendt med, hvilke skærpede habilitetskrav der gjaldt for
undersøgelsen. Et sådant skridt havde været egnet til at finde frem til rådgivningen
2
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0003.png
af den tyske bank, og da dette skridt ikke var blevet udført, var konflikttjekket ikke
tilstrækkeligt.
Herudover udtalte Højesteret, at advokat A, hvis han havde fundet frem til sagen,
som følge af indholdet af rådgivningen burde have indset, at der var en ikke
ubetydelig risiko for, at den tyske bank var involveret i uberettiget tilbagesøgning af
udbytteskat, og at E derfor ikke kunne påtage sig undersøgelsen.
Højesteret udtalte endvidere, at de tre øvrige advokater, der i det hele havde
overladt konflikttjekket til advokat A, måtte bedømmes på baggrund af hans
konflikttjek.
På den baggrund tiltrådte Højesteret, at de fire advokater var idømt hver en bøde
på 10.000 kr. for tilsidesættelse af god advokatskik. Højesteret tiltrådte endvidere,
at E ikke havde krav på salær i sagen, da der som følge af den foreliggende
interessekonflikt var en væsentlig mangel ved advokatundersøgelsen.
Landsretten var kommet til samme resultat.
Læs hele dommen i sagerne 26376/2021-HJR og 26377/2021-HJR (pdf)”
Kommissionens anvendelse af advokatundersøgelsen
Kommissionen er dommerledet og uafhængig, og kommissionen foretager en
selvstændig, uafhængig undersøgelse. Kommissionens undersøgelse er baseret
på et væsentligt mere omfattende skriftligt materiale end det, som har dannet
grundlag for advokatundersøgelsen, ligesom kommissionen i modsætning til
advokatundersøgelsen har afhørt en lang række vidner til belysning af
kommissoriet.
Det forhold, at kommissionen er uafhængig, medfører, at kommissionen ikke
lægger advokatundersøgelsens resultater til grund som en præmis eller
forudsætning, der tillægges betydning ved kommissionens vurderinger.
Kommissionen tager således ikke i undersøgelsen afsæt i det,
3
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0004.png
advokatundersøgelsen nåede frem til, og kommissionens vurderinger bygger ikke
videre på vurderingerne i advokatundersøgelsen.
Advokatundersøgelsen var en del af forløbet, der førte frem til, at kommissionen
blev nedsat. De faktuelle oplysninger, der indgår i advokatundersøgelsen, indgår
også i kommissionens undersøgelse, men alene som en delmængde, og
oplysningerne tillægges alene betydning i form af de originale, historiske
dokumenter.
Advokatundersøgelsen har således ikke betydning for kommissionens vurderinger,
herunder retlige vurderinger. Advokatundersøgelsen har heller ikke forud for
Højesterets dom haft betydning for kommissionens vurderinger, herunder
tilrettelæggelsen af undersøgelsen. Advokatundersøgelsen har dermed ikke haft
betydning for kommissionens beslutning om, hvilket materiale kommissionen har
anmodet om at få udleveret, eller betydning for, hvilket materiale kommissionen har
vurderet som relevant for dens undersøgelse, eller for fastlæggelsen af hvilke
vidner der er blevet afhørt.
Dommens betydning for kommissions undersøgelse
Kommissionen arbejder ud fra det opdrag, der er givet med kommissorierne
(hovedkommissoriet og tillægskommissoriet), og kommissionen har ingen holdning
til, om der bør udarbejdes en ny advokatundersøgelse. Kommissionens
undersøgelse er som nævnt væsentligt mere omfattende end
advokatundersøgelsen, og dette gælder både det skriftlige grundlag og de mange
forklaringer, der er afgivet af vidner under afhøringerne i kommissionen. Det er
endvidere ikke en forudsætning for nedsættelsen af en undersøgelseskommission,
at der foreligger en advokatundersøgelse.
Vidneudsagn for kommissionen
Kommissionen forholder sig selvstændigt og uafhængigt til materialet vedrørende
kommissoriet. Kommissionens vurderinger er som nævnt uafhængige af
vurderingerne i advokatundersøgelsen. Der er derfor ikke grundlag for, at
4
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0005.png
afhøringerne vedrørende tillægskommissoriet som følge af Højesterets dom bør gå
om. Kommissionen har undervejs i forløbet været opmærksom på
problemstillingen, der er behandlet af Advokatnævnet og Østre Landsret, og
kommissionen er selvsagt også opmærksom på Højesterets dom og betydningen
af denne. Hvis der skulle opstå tvivl om nogle af de vidneudsagn, der er afgivet for
kommissionen, har kommissionen mulighed for at genindkalde vidnet i det omfang,
det måtte vise sig nødvendigt.
Kommissionens delberetning
Kommissionens delberetning indeholder i det væsentlige en ekstrakt med
dokumenter fra kommissionens undersøgelse og protokollerne med de
vidneforklaringer, der er afgivet under afhøringerne vedrørende
tillægskommissoriet. Delberetningen indeholder ikke vurderinger af
hændelsesforløbet, hverken bevisvurderinger vedrørende faktiske forhold eller
retlige vurderinger (ansvarsvurderinger). Delberetningen indeholder således
grundlæggende alene faktiske oplysninger. Det fremgår af delberetningen, at
kommissionen har fundet, at de vurderinger, som kommissionen er anmodet om at
foretage, af retssikkerhedsmæssige årsager bør foretages på det samlede
grundlag, der vil være tilvejebragt, når kommissionen afslutter sin undersøgelse.
Kommissionen henviser i øvrigt til delberetningen side 12-13.
Der er derfor ikke noget, der tilsiger, at kommissionen som følge af den nu afsagte
højesteretsdom omskriver eller ”genoptager” denne del af undersøgelsen.
Michael Ellehauge
Undersøgelseskommissionen om SKAT, den 15. september 2022
5
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0006.png
Orientering nr. 22 - oktober 2022
Fredag d. 7. oktober 2022
Kontakt, tidligere orienteringer og aktindsigt
Undersøgelseskommissionen om SKAT skal fortsat opfordre personer, som måtte
være i besiddelse af relevant viden for kommissionens undersøgelse, til at rette
henvendelse til kommissionen. Der henvises til hjemmesiden
her.
Kommissionen offentliggør løbende orienteringer om kommissionens undersøgelse
og fremdriften i kommissionens arbejde samt korte nyheder.
Kommissionen har på nuværende tidspunkt offentliggjort Orientering nr. 1 - 22.
Orienteringerne og nyhederne kan ses på hjemmesiden.
Offentligheden har vist betydelig interesse for kommissionens arbejde, bl.a. i form
af forespørgsler og anmodninger om aktindsigt. Det følger af lov om
undersøgelseskommissioner og granskningskommissioner, at kommissionen ikke
er omfattet af offentlighedsloven. Kommissionen videresender derfor som
udgangspunkt aktindsigtsanmodninger til den relevante myndighed. Derudover kan
kommissionen henvise til de orienteringer mv., der allerede er tilgængelige på
kommissionens hjemmeside.
Arbejdet med hovedkommissoriet og tillægskommissoriet
Kommissionen har den 23. august 2022 påbegyndt det fjerde afhøringsforløb til
brug for undersøgelserne vedrørende hovedkommissoriet. Fokus for afhøringerne
er idriftsættelsen af EFI samt selve driften og nedlukningen af EFI. Afhøringerne
om disse emner forventes afsluttet den 8. februar 2023. Der er indkaldt 28 personer
til at afgive forklaring som vidner, hvoraf 9 har afgivet forklaring ved udgangen af
september. En nærmere plan for afhøringerne kan ses på kommissionens
hjemmeside
her.
Kommissionen arbejder fortsat med at forberede de afhøringer, der skal
gennemføres i 1. halvår af 2023. Disse afhøringer vil primært angå restancernes
6
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0007.png
udvikling i undersøgelsesperioden og datakvaliteten op til idriftsættelsen af EFI.
Afhøringerne vil endvidere have et mere generelt fokus på det samlede
begivenhedsforløb.
Afhøringsplanen med navnene på de personer, der indkaldes til at afgive forklaring
i 1. halvår 2023, forventes at foreligge i løbet af oktober 2022.
I kommissionens forberedelser til de planlagte afhøringer indgår et tidskrævende
arbejde med at gennemføre søgninger i kommissionens materiale, der for
hovedkommissoriets vedkommende omfatter ca. 56 mio. items (filer, mapper m.v.).
Forberedelserne omfatter herudover bl.a. udarbejdelse af omfattende ekstrakter til
brug for hvert enkelt afhøringsforløb, udarbejdelse af støttebilag, varsling og
indkaldelse af vidner samt et fortløbende arbejde med at gennemgå udkast til en
omfattende sagsfremstilling.
Parallelt med afhøringerne til brug for hovedkommissoriet arbejder kommissionen
fortsat med tillægskommissoriet og de dele af hovedkommissoriet, hvor
afhøringerne er afsluttet. Kommissionen har i den forbindelse planlagt en række
interne seminarer som led i undersøgelserne.
Kommissionen forventer fortsat at færdiggøre afhøringerne til brug for
kommissionens undersøgelser i 2023. Kommissionen vil herefter færdiggøre sine
undersøgelser og koncentrere arbejdet om afgivelse af beretning.
Materialeindhentning
Som oplyst i kommissionens orienteringer har kommissionen løbende siden
oktober 2017 anmodet en række myndigheder, organisationer og private aktører
om at udlevere materiale, der emnemæssigt er relevant for kommissionens
undersøgelser vedrørende hovedkommissoriet og tillægskommissoriet, samt
fastsat frister herfor. Den indledende materialeudlevering følges fortsat op med
supplerende anmodninger om udlevering af nærmere specificeret materiale,
redegørelser, møder og stikprøvekontroller, herunder selvstændige søgninger
direkte i journaliseret materiale i journalsystemer.
7
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0008.png
Kommissionen er løbende i dialog med Skatteministeriet og Skattestyrelsen om
udlevering af konkrete dokumenter, som undersøgelsen, herunder de
igangværende afhøringer, giver anledning til.
Kommissionen har den 11. august 2022 modtaget yderligere materiale fra
Skatteministeriet. Materialet er omfattet af undersøgelsens hovedkommissorium og
vurderes at være relevant for bl.a. de afhøringer, der pågår. Skatteministeriet har
beklaget, at materialet ikke tidligere er blevet udleveret til kommissionen, og
kommissionen har anmodet ministeriet om en nærmere redegørelse.
Kommissionen har vedrørende hovedkommissoriet gennemført kontrolbesøg hos
Finansministeriet, Skatteministeriet og Skattestyrelsen. Kontrolbesøgene angik
myndighedernes materialeudlevering og blev foretaget ved stikprøvekontroller i
form af søgninger i myndighedernes journaliserede materiale. Søgeresultaterne
blev efterfølgende sammenholdt med det materiale, som ministerierne og styrelsen
tidligere har udleveret til kommissionen. Resultatet af stikprøvekontrollerne har ikke
givet kommissionen anledning til bemærkninger. Kommissionen forventer at
gennemføre flere kontrolbesøg.
Udlevering af sms’er mv.
Spørgsmålet om udlevering af sms’er mv. til kommissionen er behandlet i
Orientering nr. 17-20.
Som led i opfølgningen på de redegørelser, kommissionen har modtaget fra
ministerierne og Skattestyrelsen, har kommissionen afholdt møder med
Skatteministeriet og Skattestyrelsen samt Statsministeriet, Justitsministeriet og
Finansministeriet, hvor det videre forløb for myndighedernes udlevering af
materiale til kommissionen er blevet tilrettelagt. Kommissionen har fulgt skriftligt op
over for ministerierne og styrelsen med henblik på at få besvaret yderligere
spørgsmål. Kommissionen har endvidere anmodet Skatteministeriet og
Skattestyrelsen om at gennemføre stikprøvekontroller for så vidt angår enkelte
udvalgte personer vedrørende afgrænsede emner. Kommissionen vil følge op på
de supplerende redegørelser og stikprøvekontroller.
8
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0009.png
Kommissionen har skriftligt meddelt Udenrigsministeriet og Indenrigs- og
Boligministeriet, at deres redegørelser ikke giver kommissionen anledning til
yderligere undersøgelser eller bemærkninger.
Kommissionen forventer som opfølgning på forløbet vedrørende udlevering af
sms’er mv. at offentliggøre en orientering på hjemmesiden samt udarbejde et
afsluttende notat om forløbet, når de yderligere spørgsmål er besvaret, og
stikprøvekontrollerne er gennemført.
Michael Ellehauge
Undersøgelseskommissionen om SKAT, den 7. oktober 2022
9
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0010.png
Orientering nr. 23 - december 2022
Onsdag d. 21. december 2022
Kontakt, tidligere orienteringer og aktindsigt
Undersøgelseskommissionen om SKAT skal fortsat opfordre personer, som måtte
være i besiddelse af relevant viden for kommissionens undersøgelse, til at rette
henvendelse til kommissionen. Der henvises til hjemmesiden
her.
Kommissionen offentliggør løbende orienteringer om kommissionens undersøgelse
og fremdriften i kommissionens arbejde samt korte nyheder.
Kommissionen har på nuværende tidspunkt offentliggjort Orientering nr. 1 - 23.
Orienteringerne og nyhederne kan ses på hjemmesiden.
Offentligheden har vist betydelig interesse for kommissionens arbejde, bl.a. i form
af forespørgsler og anmodninger om aktindsigt. Det følger af lov om
undersøgelseskommissioner og granskningskommissioner, at kommissionen ikke
er omfattet af offentlighedsloven. Kommissionen videresender derfor som
udgangspunkt aktindsigtsanmodninger til den relevante myndighed. Derudover kan
kommissionen henvise til de orienteringer mv., der allerede er tilgængelige på
kommissionens hjemmeside.
Arbejdet med hovedkommissoriet og tillægskommissoriet
Fra den 23. august 2022 til den 22. februar 2023 gennemfører kommissionen det
fjerde afhøringsforløb til brug for undersøgelserne vedrørende hovedkommissoriet.
Fokus for afhøringerne er idriftsættelsen af EFI samt selve driften og nedlukningen
af EFI. Der er indkaldt 28 personer til at afgive forklaring som vidner, hvoraf 23 har
afgivet forklaring ved udgangen af december. En nærmere plan for afhøringerne
kan ses på kommissionens hjemmeside
her.
Kommissionen vil i perioden fra den 7. marts til den 28. juni 2023 fortsætte
afhøringerne til brug for hovedkommissoriet (femte afhøringsforløb). Fokus vil være
på restancernes udvikling i undersøgelsesperioden og datakvalitet med hensyn til
10
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0011.png
fordringer relateret til EFI. Afhøringerne vil endvidere have et mere generelt fokus
på det samlede begivenhedsforløb. Der er indkaldt 28 personer til at afgive
forklaring. Planen for afhøringerne kan ses på kommissionens hjemmeside
her.
I kommissionens forberedelser til de planlagte afhøringer indgår et tidskrævende
arbejde med at gennemføre søgninger i kommissionens materiale, der for
hovedkommissoriets vedkommende omfatter ca. 56 mio. items (filer, mapper m.v.).
Forberedelserne omfatter herudover bl.a. udarbejdelse af omfattende ekstrakter til
brug for hvert enkelt afhøringsforløb, udarbejdelse af støttebilag, varsling og
indkaldelse af vidner samt et fortløbende arbejde med at gennemgå udkast til en
omfattende sagsfremstilling.
Parallelt med afhøringerne til brug for hovedkommissoriet arbejder kommissionen
fortsat med tillægskommissoriet og de dele af hovedkommissoriet, hvor
afhøringerne er afsluttet. Arbejdet er koncentreret om at fortsætte undersøgelserne
af det omfattende materiale, som kommissionen har modtaget, samt skrivning af
beretningens enkelte dele. Kommissionen har i den forbindelse planlagt en række
interne seminarer som led i undersøgelserne og arbejdet med skrivning af
beretningens enkelte dele.
Kommissionen forventer fortsat at færdiggøre afhøringerne til brug for
kommissionens undersøgelser i 2023. Kommissionen vil herefter færdiggøre sine
undersøgelser og koncentrere arbejdet om afgivelse af beretning.
Materialeindhentning
Som oplyst i kommissionens orienteringer har kommissionen løbende siden
oktober 2017 anmodet en række myndigheder, organisationer og private aktører
om at udlevere materiale, der emnemæssigt er relevant for kommissionens
undersøgelser vedrørende hovedkommissoriet og tillægskommissoriet, samt
fastsat frister herfor. Den indledende materialeudlevering følges fortsat op med
supplerende anmodninger om udlevering af nærmere specificeret materiale,
redegørelser, møder og stikprøvekontroller, herunder selvstændige søgninger
direkte i journaliseret materiale i journalsystemer.
11
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0012.png
Kommissionen er løbende i dialog med Skatteministeriet og Skattestyrelsen om
udlevering af konkrete dokumenter, som undersøgelsen, herunder de
igangværende afhøringer, giver anledning til.
Som oplyst i kommissionens orientering nr. 22 har kommissionen den 11. august
2022 modtaget yderligere materiale fra Skatteministeriet. Materialet er efter
ministeriets opfattelse relevant for undersøgelsens hovedkommissorium.
Kommissionen har anmodet ministeriet om en redegørelse for, hvorfor materialet
ikke tidligere er blevet udleveret. Ministeriet har den 28. oktober 2022 afgivet denne
redegørelse og samtidig sendt yderligere materiale, der er vurderet at være
relevant for undersøgelsens hovedkommissorium. Ministeriet har desuden
redegjort for, hvorfor det yderligere materiale ikke tidligere er blevet udleveret til
kommissionen.
Udlevering af sms’er mv
Spørgsmålet om udlevering af sms’er mv.
til kommissionen er behandlet i
Orientering nr. 17-20 og 22.
Kommissionen har nu modtaget supplerende redegørelser fra Skattestyrelsen og
de ministerier, som har været de primære materialeleverandører til kommissionen,
vedrørende svar på kommissionens yderligere spørgsmål og Skatteministeriets og
Skattestyrelsens gennemførte stikprøvekontroller.
Justitsministeriet, Finansministeriet og Statsministeriet har i deres supplerende
redegørelser oplyst, at ministerierne er i besiddelse af en række tjenestetelefoner,
der kan have været anvendt i den periode, som kommissionen undersøger.
De tjenestetelefoner, som Finansministeriet har i behold, er blevet nulstillet, da
ministeriet overgik til iPhones i 2016, og det er derfor ikke muligt at tilgå indholdet
på telefonerne, ligesom det ikke er muligt at se, hvilke tidligere eller nuværende
medarbejdere der har anvendt telefonerne.
12
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0013.png
Statsministeriet har på baggrund af en undersøgelse af telefonerne fundet
anledning til at udlevere en række sms-beskeder til kommissionen, som efter
ministeriets skøn vurderes relevante for kommissionens undersøgelse.
Justitsministeriet har oplyst navnene på de personer, som det umiddelbart har
været muligt at identificere som brugere af telefonerne. Disse personer er ikke
vurderet relevante for kommissionens undersøgelse.
Skatteministeriet og Skattestyrelsen har efter anmodning fra kommissionen
gennemført stikprøvekontroller for så vidt angår enkelte udvalgte personer
vedrørende afgrænsede emner. De pågældende personer har overordnet
bekræftet, at der ikke findes relevante sms-beskeder på deres telefon/cloud-
løsning, eller det er oplyst, at de pågældende personer har fået udskiftet deres
telefon, således at det ikke er muligt at udfinde gamle sms-beskeder.
Forløbet vedrørende udlevering af sms’er
mv. er endnu ikke helt afsluttet. Som
tidligere meddelt forventer kommissionen som opfølgning herpå at offentliggøre en
orientering på hjemmesiden samt udarbejde et afsluttende notat om forløbet.
Michael Ellehauge
Undersøgelseskommissionen om SKAT, den 21. december 2022
13
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0014.png
Orientering nr. 24 - april 2023
Tirsdag d. 4. april 2023
Kontakt, tidligere orienteringer og aktindsigt
Undersøgelseskommissionen om SKAT skal fortsat opfordre personer, som måtte
være i besiddelse af relevant viden for kommissionens undersøgelse, til at rette
henvendelse til kommissionen. Der henvises til hjemmesiden
her.
Kommissionen offentliggør løbende orienteringer om kommissionens undersøgelse
og fremdriften i kommissionens arbejde samt korte nyheder.
Kommissionen har på nuværende tidspunkt offentliggjort Orientering nr. 1 - 24.
Orienteringerne og nyhederne kan ses på hjemmesiden.
Offentligheden har vist betydelig interesse for kommissionens arbejde, bl.a. i form
af forespørgsler og anmodninger om aktindsigt. Det følger af lov om
undersøgelseskommissioner og granskningskommissioner, at kommissionen ikke
er omfattet af offentlighedsloven. Kommissionen videresender derfor som
udgangspunkt aktindsigtsanmodninger til den relevante myndighed. Derudover kan
kommissionen henvise til de orienteringer m.v., der allerede er tilgængelige på
kommissionens hjemmeside.
Arbejdet med hovedkommissoriet og tillægskommissoriet
Kommissionen har i perioden fra den 23. august 2022 til den 8. februar 2023
gennemført det fjerde afhøringsforløb til brug for undersøgelserne vedrørende
hovedkommissoriet. Fokus for afhøringerne har været på idriftsættelsen af EFI
samt selve driften og nedlukningen af EFI.
Kommissionen vil i perioden fra den 7. marts til den 28. juni 2023 fortsætte
afhøringerne til brug for hovedkommissoriet (femte afhøringsforløb). Fokus vil være
på restancernes udvikling i undersøgelsesperioden og datakvalitet med hensyn til
fordringer relateret til EFI. Afhøringerne vil endvidere have et mere generelt fokus
14
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0015.png
på det samlede begivenhedsforløb. Der er indkaldt 29 personer til at afgive
forklaring. Planen for afhøringerne kan ses på kommissionens hjemmeside
her.
I kommissionens forberedelser til de planlagte afhøringer indgår et tidskrævende
arbejde med at gennemføre søgninger i kommissionens materiale, der for
hovedkommissoriets vedkommende omfatter ca. 56 mio. items (filer, mapper m.v.).
Forberedelserne omfatter herudover bl.a. udarbejdelse af omfattende ekstrakter til
brug for hvert enkelt afhøringsforløb, udarbejdelse af støttebilag, varsling og
indkaldelse af vidner samt et fortløbende arbejde med at gennemgå udkast til en
omfattende sagsfremstilling.
Parallelt med afhøringerne til brug for hovedkommissoriet arbejder kommissionen
fortsat med tillægskommissoriet og de dele af hovedkommissoriet, hvor
afhøringerne er afsluttet. Arbejdet er koncentreret om at fortsætte undersøgelserne
af det omfattende materiale, som kommissionen har modtaget, samt skrivning af
udkast til beretningens enkelte dele. Arbejdet med skrivning af udkast til
beretningens enkelte dele er løbende blevet intensiveret, efterhånden som de
enkelte afhøringsforløb er blevet afsluttet.
Kommissionen forventer fortsat at færdiggøre afhøringerne til brug for
kommissionens undersøgelser i 2023. Kommissionen vil herefter færdiggøre sine
undersøgelser og koncentrere arbejdet om afgivelse af beretning.
Materialeindhentning
Som oplyst i kommissionens orienteringer har kommissionen løbende siden
oktober 2017 anmodet en række myndigheder, organisationer og private aktører
om at udlevere materiale, der emnemæssigt er relevant for kommissionens
undersøgelser vedrørende hovedkommissoriet og tillægskommissoriet, samt
fastsat frister herfor. Den indledende materialeudlevering følges fortsat op med
supplerende anmodninger om udlevering af nærmere specificeret materiale,
redegørelser, møder og stikprøvekontroller, herunder selvstændige søgninger
direkte i journaliseret materiale i journalsystemer.
15
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0016.png
Kommissionen er løbende i dialog med Skatteministeriet og Skattestyrelsen om
udlevering af konkrete dokumenter, som undersøgelsen, herunder de
igangværende afhøringer, giver anledning til.
Som oplyst i kommissionens Orientering nr. 23 har Skatteministeriet den 28.
oktober 2022 afgivet en redegørelse vedrørende tidligere fremsendt materiale til
kommissionen. Ministeriet fremsendte samtidig yderligere materiale, der var
vurderet at være relevant for hovedkommissoriet. Ministeriet redegjorde i samme
forbindelse for, hvorfor dette yderligere materiale ikke tidligere var blevet udleveret.
Kommissionen gennemgik materialet og ministeriets redegørelse for, hvorfor
materialet ikke var blevet udleveret tidligere. Kommissionen anmodede på
baggrund heraf om en supplerende redegørelse om, hvorfor en del af materialet
ikke var blevet identificeret og udleveret som led i tidligere materialeudleveringer.
Den 17. januar 2023 afgav ministeriet en supplerende redegørelse herfor.
Kommissionen har herefter ikke fundet anledning til at foretage yderligere
undersøgelser i anledning af materialeudleveringen den 11. august og 28. oktober
2022 fra ministeriet.
Michael Ellehauge
Undersøgelseskommissionen om SKAT, den 4. april 2023
16
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0017.png
Orientering nr. 25 - juli 2023
Mandag d. 3. juli 2023
Kontakt, tidligere orienteringer og aktindsigt
Undersøgelseskommissionen om SKAT skal fortsat opfordre personer, som måtte
være i besiddelse af relevant viden for kommissionens undersøgelse, til at rette
henvendelse til kommissionen. Der henvises til hjemmesiden
her.
Kommissionen offentliggør løbende orienteringer om kommissionens undersøgelse
og fremdriften i kommissionens arbejde samt korte nyheder.
Kommissionen har på nuværende tidspunkt offentliggjort Orientering nr. 1 - 25.
Orienteringerne og nyhederne kan ses på hjemmesiden.
Offentligheden har vist betydelig interesse for kommissionens arbejde, bl.a. i form
af forespørgsler og anmodninger om aktindsigt. Det følger af lov om
undersøgelseskommissioner og granskningskommissioner, at kommissionen ikke
er omfattet af offentlighedsloven. Kommissionen videresender derfor som
udgangspunkt aktindsigtsanmodninger til den relevante myndighed. Derudover kan
kommissionen henvise til de orienteringer m.v., der allerede er tilgængelige på
kommissionens hjemmeside.
Arbejdet med hovedkommissoriet og tillægskommissoriet
Kommissionen har i perioden fra den 7. marts til den 28. juni 2023 gennemført det
femte og sidste afhøringsforløb til brug for undersøgelserne vedrørende
hovedkommissoriet.
Fokus for afhøringerne har været restancernes udvikling i undersøgelsesperioden
og datakvalitet med hensyn til fordringer relateret til EFI.
Afhøringerne har endvidere haft et mere generelt fokus på det samlede
begivenhedsforløb fra 2002 til 2017. Der er i den forbindelse afgivet forklaring af
17
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0018.png
bl.a. de tidligere statsministre og finansministre i undersøgelsesperioden og af
departementscheferne i Statsministeriet og Finansministeriet.
Kommissionen har på nuværende tidspunkt ikke planlagt yderligere afhøringer.
Efter afslutningen af den femte og sidste afhøringsperiode vil kommissionen have
afhørt 162 personer. Heraf er 54 personer blevet afhørt alene vedrørende
hovedkommissoriet, 76 er blevet afhørt alene vedrørende tillægskommissoriet, og
32 er blevet afhørt vedrørende begge kommissorier.
Kommissionens afhøringer er foretaget løbende siden starten af 2019 og indtil nu.
Kommissionen har således på nuværende tidspunkt foretaget afhøringer over en
periode på ca. fire et halvt år til brug for både hovedkommissoriet og
tillægskommissoriet. Kommissionen har i den forløbne tid fokuseret på at forberede
og gennemføre de mange afhøringer, men har også sideløbende arbejdet med
udkast til dele af beretningen og afgivet en delberetning vedrørende
tillægskommissoriet.
Der foreligger nu med de afsluttede afhøringer et meget omfattende yderligere
materiale, som supplerer det skriftlige materiale. Det er kommissionens opgave at
analysere og vurdere dette samlede materiale. Forklaringerne skal således
sammenholdes både med hinanden og med det skriftlige materiale, der er
modtaget fra myndighederne m.fl.
Når kommissionen har tilendebragt sine analyser og vurderinger, vil resultaterne
heraf skulle sammenfattes i kommissionens beretning, som skal besvare både
hovedkommissoriet og tillægskommissoriet. Beretningen må i lyset af det
omfattende og komplicerede undersøgelsesfelt forventes at blive meget
omfattende.
Selvom kommissionen som nævnt løbende har arbejdet med udkast til dele af
beretningen vil der først nu, hvor alle afhøringerne er gennemført, kunne skabes et
samlet overblik over de mange oplysninger. Det er på den baggrund endnu for
tidligt at svare på, hvornår beretningen kan forventes at være færdig.
18
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0019.png
Kommissorierne indeholder ingen frist for kommissionens beretning, men
kommissionen er naturligvis opmærksom på at tilrettelægge sit arbejde således, at
den kan afgive beretning om resultatet af sin undersøgelse hurtigst muligt.
Materialeindhentning
Som oplyst i kommissionens orienteringer har kommissionen løbende siden
oktober 2017 anmodet en række myndigheder, organisationer og private aktører
om at udlevere materiale, der emnemæssigt er relevant for kommissionens
undersøgelser vedrørende hovedkommissoriet og tillægskommissoriet, samt
fastsat frister herfor. Den indledende materialeudlevering følges fortsat op med
supplerende anmodninger om udlevering af nærmere specificeret materiale,
redegørelser, møder og stikprøvekontroller, herunder selvstændige søgninger
direkte i journaliseret materiale i journalsystemer.
Kommissionen er løbende i dialog med Skatteministeriet og Skattestyrelsen om
udlevering af konkrete dokumenter og andre oplysninger, som undersøgelsen,
herunder afhøringerne, giver anledning til.
Kommissionen blev i april 2023 bekendt med, at der i dele af
undersøgelsesperioden løbende var blevet udfærdiget personlige noter fra møder i
regeringsudvalg, og at disse noter var blevet samlet i en mappe i ministeriet.
Kommissionen har ikke i det materiale, der er blevet udleveret, kunnet finde
sådanne noter.
Kommissionen fandt på den baggrund anledning til at anmode Statsministeriet og
Finansministeriet om at udlevere alt relevant materiale fra regeringsudvalgene,
Koordinationsudvalget og Økonomiudvalget samt de forberedende
embedsmandsmøder, der relaterer sig hertil.
Finansministeriet meddelte den 12. maj 2023, at ministeriet tidligere har udleveret
alt relevant materiale fra de nævnte udvalg, og at det ikke har været muligt at finde
materiale med personlige noter eller lignende knyttet til regeringsudvalgene eller
19
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 7: Brev vedr. fremdriften i arbejdet for Undersøgelseskommissionen om SKAT.
2761759_0020.png
forberedende embedsmandsmøder for medarbejdere i Finansministeriet i
undersøgelsesperioden.
Statsministeriet udleverede den 2. juni 2023 yderligere materiale i anledning af den
nævnte anmodning fra kommissionen og i forlængelse af Statsministeriets tidligere
materialeudleveringer til kommissionen. Det udleverede materiale indeholder
elektronisk indscannede kopier af fysisk materiale, som er opbevaret i
Statsministeriet. Kommissionen har gennemgået det udleverede materiale og har
konstateret, at alene en mindre del af materialet ikke er udleveret til kommissionen i
forbindelse med Statsministeriets tidligere materialeudleveringer. Kommissionen
har på denne baggrund anmodet Statsministeriet om en nærmere redegørelse for,
hvorfor materialet ikke er udleveret tidligere.
Michael Ellehauge
Undersøgelseskommissionen om SKAT, den 3. juli 2023
20