Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del Bilag 357
Offentligt
2909026_0001.png
August 2024
Flere virksomheder indberet-
ter skatter og afgifter til tiden
Siden 2019 er antallet af tilfælde, hvor Skattestyrel-
sen fastsætter et skøn over en virksomheds skatte-
eller afgiftsangivelser, faldet med 45 pct. Det er ud-
tryk for, at flere virksomheder indberetter til tiden.
Virksomheder i Danmark er forpligtet til at indberette A-skat, moms, lønsumsaf-
gift og punktafgifter til Skattestyrelsen inden for en fastsat frist. Hvis en virksom-
hed ikke indberetter til tiden, fastsætter Skattestyrelsen, hvor meget virksomhe-
den skal angive ud fra et skøn. Det kaldes en foreløbig fastsættelse.
Skønnet beregnes som udgangspunkt ud fra et gennemsnit af virksomhedens
seneste angivelser af fx moms. Efterfølgende skal virksomheden erstatte skøn-
net med den rigtige angivelse og betale det korrekte beløb. Derudover skal virk-
somheden betale en afgift for den foreløbige fastsættelse og eventuelle renter.
Efter en årrække med et stigende antal foreløbige fastsættelser og kritik fra Rigs-
revisionen, har Skattestyrelsen siden 2019 haft et særligt fokus på at nedbringe
antallet af foreløbige fastsættelser. Der blev blandt andet afsat ressourcer til
yderligere kontrol af de foreløbige fastsættelser. Det har resulteret i et fald fra
ca. 238.000 foreløbige fastsættelser i 2019 til ca. 130.000 i 2023,
jf. figur 1.
Hovedparten af de foreløbige fastsættelser skyldes manglende indberetning af
moms og A-skat. Nedgangen skyldes således særligt et fald på henholdsvis ca.
36.000 og ca. 63.000 foreløbige fastsættelser for moms og A-skat siden 2019,
jf. figur 1.
Figur 1. Antal udsendte foreløbige fastsættelser, 2019–2023
250.000
200.000
150.000
100.000
50.000
0
2019
Moms
2020
A-skat mv.
2021
Punktafgifter
2022
Lønsumsafgift
2023
I alt
238.000
45 %
Fald i foreløbige fastsættelser
Fra 2019 til 2023 er antallet af forelø-
bige fastsættelser faldet med 45 pct.
179.000
149.000
135.000
130.000
Anm.: Nøgletal for antal udsendte foreløbige fastsættelser for lønsumsafgiftspligtige virksomheder, der
angiver for hele indkomståret, er ikke inkluderet i tallene for 2023.
Kilde: Skattestyrelsen.
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 357: Publikation fra Skattestyrelsen, august 2024: Flere virksomheder indberetter skatter og afgifter til tide
2909026_0002.png
Flere virksomheder indberetter skatter og afgifter til tiden
Side 2
Vejledning og kontrol får flere til at angive inden for fristen
Nedgangen i antallet af foreløbige fastsættelser skyldes blandt andet, at Skatte-
styrelsen har øget vejledningen og kontrollen på området. Det gælder fx over for
virksomheder, som havde optaget coronalån og derfor risikerede at skulle tilba-
gebetale lånet straks, hvis ikke angivelsesfristen blev overholdt. Samtidig har
Skattestyrelsen i en årrække gennemført tidlige kontroller over for virksomheder,
der har fået mere end fire foreløbige fastsættelser. I forbindelse med kontrol-
lerne kan Skattestyrelsen sanktionere virksomhederne og potentielt inddrage re-
gistreringer for moms, lønsumsafgift, A-skat og punktafgifter.
Endelig er kriterierne for foreløbige fastsættelser blevet skærpet for at sikre så
korrekte skøn som muligt. I dag beregnes skønnet ud fra de foregående fire peri-
oder for moms og de tre foregående perioder for A-skat. Minimumsbeløbet for
den foreløbige fastsættelse for moms og lønsum er desuden blevet hævet, så
virksomheder i dag bliver fastsat til et højere beløb ved overskridelse af angivel-
sesfristen end tidligere.
Opkrævninger er faldet med knap 1,4 mia. kr. siden 2019
I takt med at antallet af foreløbige fastsættelser er faldet, har Skattestyrelsen
også udsendt færre opkrævninger. I 2019 var antallet af foreløbige fastsættelser
på sit højeste, og der blev udsendt opkrævninger for ca. 5 mia. kr. Til sammenlig-
ning blev der i 2023 udsendt opkrævninger for 3,7 mia. kr.,
jf. figur 2.
Det forventes derudover, at opkrævningerne fra de foreløbige fastsættelser vil
blive reduceret yderligere som følge af blandt andet efterkontrollens arbejde
samt nye vejledningsindsatser.
Figur 2. Opkrævninger fra foreløbige fastsættelser, mio. kr., 2019–2023 (2023-niveau)
6,0
5,0
4,0
3,0
2,0
1,0
5,0
0,0
2019
2020
2021
2022
2023
4,1
3,8
3,6
3,7
3,7 mia.
Opkrævninger i 2023
I 2023 har Skattestyrelsen udsendt
opkrævninger på baggrund af forelø-
bige fastsættelser for knap 3,7 mia. kr.
Anm.: (1) Nøgletal for opkrævningerne fra foreløbige fastsættelser for lønsumsafgiftspligtige virksomheder,
der angiver for hele indkomståret, er ikke inkluderet i tallene for 2023. (2) Tallene er korrigeret for
udviklingen i BNP (Økonomisk Redegørelse maj 2024).
Kilde: Skattestyrelsen.
Løbende optimering af vejledningsindsatsen
Skattestyrelsen arbejder løbende på at forbedre vejledningsindsatsen på områ-
det. Fx arbejdes der på initiativer rettet mod nystartede virksomheder, da disse i
højere grad end etablerede virksomheder bliver foreløbigt fastsat.
Nystartede virksomheder bliver vejledt i forbindelse med deres første momsan-
givelsesfrist og i tilfælde af, at de overskrider angivelsesfristen. Undersøgelser
viser, at langt størstedelen af de nystartede virksomheder, der bliver kontaktet
og vejledt, efterfølgende fastholder den gode adfærd at indberette inden for fri-
sten.
www.sktst.dk
Skattestyrelsen er en
del af Skatteforvaltningen