SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 316: Henvendelse af 19/7-24 fra Foreningen af Danske Skatteadvokater om beskatning af kryptovaluta

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del Bilag 316
Offentligt

Vesterbrogade 32

1620 København V

Telefon 33 43 70 00

[email protected]

CVR-nr.: 33 42 31 28

Dato: 11. juli 2024

Dok.nr.: D-2024-027945

Ref.:

Early Warning 2024/3

Beskatning af kryptovaluta

Beskatningen af kryptovaluta er ikke tidssvarende. Reglerne fra 1922

fører i mange tilfælde til, at skatteydere beskattes urimeligt hårdt, her-

under at skatteydere risikerer at skulle betale skat, selvom de har mistet

penge. Foreningen af Danske Skatteadvokater opfordrer til, at der indfø-

res særskilt lovgivning på området, som sikrer, at beskatningen harmo-

nerer med sædvanlige principper for beskatning af indkomst og tab.

Den gældende retstilstand medfører, at skatteydere, der handler med kryptovaluta, i

praksis beskattes af enhver fortjeneste, som opstår ved handlen, mens tab ikke mod-

regnes tilsvarende fuldt ud i skatteberegningen. En beskatning af indkomster, hvor der

ikke er et tilsvarende fradrag for tab, kan forekomme stødende på retsbevidstheden,

men kan for mange borgere endvidere medføre en økonomisk deroute, fordi borgerne

ikke har likvide midler til at betale skatten. I den forbindelse er det værd at nævne, at

mange af disse borgere er ganske unge mennesker.

Visse skatteydere har indvilliget i at stå offentligt frem med deres historie, se fx en sko-

lelærer, som mistede sin opsparing på 500.000 kr. på sine investeringer, men ikke de-

sto mindre modtog en skatteregning på omkring 2,8 mio. kr.

Baseret på vores med-

lemmers oplysninger, er der et betydeligt mørketal for denne type sager, hvor borgerne

har tabt penge, og alligevel sættes i skat af store beløb.

Problemerne med de gældende regler for beskatning af kryptovaluta er navnlig følgen-

de:

Asymmetri i beskatningen af kryptovaluta –

Gevinster beskattes som

personlig indkomst med op til 52%, mens tab kun kan fradrages som et lig-

ningsmæssigt fradrag med en skatteværdi på cirka 25%. Det betyder, at en

række privatpersoner, som har handlet med kryptovaluta uden, at de har tjent

https://borsen.dk/nyheder/finans/folkeskolelaerer-faar-skattesmaek-paa-28-mio-kr

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 316: Henvendelse af 19/7-24 fra Foreningen af Danske Skatteadvokater om beskatning af kryptovaluta

penge på dette (faktisk også tilfælde, hvor skatteydere har tabt penge) kan ende

med en stor skatteregning – se hertil eksemplet med skolelæreren ovenfor.

Regneeksempel:

En person har i et indkomstår gevinst på nogle af sine kryp-

tohandler med 20.000 kr. og har samme år et tab på andre handler med

30.000 kr. Netto er der lidt et tab på 10.000 kr. Skatten på gevinsterne udgør

10.400 kr. (52% af 20.000 kr.), mens skatteværdien af tabet udgør 7.500 kr.

(25% af 30.000 kr.). Skatteyderen skal derfor betale 2.900 kr. i skat, selvom

han har tabt 10.000 kr.

Den subjektive hensigt

– Beskatning indtræder kun, hvis kryptovalutaen er

erhvervet med spekulation for øje. Det er således den subjektive hensigt, der

afgør om skatteyderen skal beskattes af gevinster og tab eller om disse er helt

skattefri for skatteyderen. Det kan derfor i visse situationer være vanskeligt at

afgøre, om skatteyderen skal betale skat af sine gevinster eller om disse er helt

skattefri.

Opgørelsen af gevinster og tab er kompliceret

Det skyldes, at der skal

foretages en opgørelse af gevinst og tab efter FIFO-princippet, hver gang der

handles, herunder hver gang der omveksles mellem to kryptovalutaer. For en

skatteyder, der foretager mange handler, medfører dette, at skatteyderen på-

lægges en administrativ tung og ofte uoverskuelig avanceopgørelse. Samtidig er

skattemyndighedernes praksis præget af restriktive bevisbyrderegler, der reelt

betyder, at skatteyderen bliver ”Sorte Per”, hvis der måtte være mangler i det

underliggende dokumentationsmateriale. Man risikerer derfor at kriminalisere

skatteyderne unødigt, da Skattestyrelsen ofte vil anse skatteyderen for at have

begået strafbar skatteunddragelse, hvis der ikke foreligger tilstrækkelig doku-

mentation.

Det er desuden problematisk, at der sker beskatning ved omveksling mellem to

kryptovalutaer. Det betyder, at skatteyderen beskattes, selvom kryptovalutaen

ikke omveksles til rigtige penge. Da markedet er præget af stor volatilitet vil

dette beskatningsprincip ofte kunne resultere i en voldsom beskatning, selvom

skatteyderen over perioden har lidt et tab og ikke på tidspunktet har omvekslet

sin kryptovaluta til rigtige penge.

Beskatningen af kryptovaluta behandles ikke altid ens

Visse kryp-

tovalutaer

som fx de såkaldte stablecoins

er af skattemyndighederne anset

for at være finansielle kontrakter, der skal lagerbeskattes efter kursgevinstlo-

ven. Det er ikke hensigtsmæssigt med en sådan uens beskatning af kryptovalu-

ta.

Skattestyrelsen har siden 2018 intensiveret sin kontrol med skatteydere, som investerer

i kryptovaluta eller bruger dette som betalingsmiddel. I den forbindelse har Skattesty-

relsen indhentet oplysninger om over 20.000 skatteyderes brug af kryptovaluta.

Foreningen af Danske Skatteadvokater forstår og støtter Skattestyrelsens indsats inden

for dette relativt nye område. Desværre har retsgrundlaget for denne indsats over en

årrække været mangelfuldt, hvilket medfører en række uhensigtsmæssige og urimelige

resultater.

Foreningen af Danske Skatteadvokater opfordrer Skatteministeriet til at iværksætte

særskilt lovgivning på området, så retstilstanden bliver tidssvarende og mere rimelig,

herunder navnlig at der sikres en symmetrisk beskatning på området.

Foreningen af Danske Skatteadvokater er bekendt med, at Skatteministeriet i en årræk-

ke har afventet Skattelovrådets bemærkninger til dette område. Uanset, at det bestemt

2/3

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 316: Henvendelse af 19/7-24 fra Foreningen af Danske Skatteadvokater om beskatning af kryptovaluta

er ønskværdigt, at lovgivningsmæssige initiativer baseres på forarbejder fra bl.a. Skatte-

lovrådet, er det Foreningen af Danske Skatteadvokaters opfattelse, at der bør findes et

lovgivningsmæssigt initiativ snarest muligt.

Early warnings

Foreningen af Danske Skatteadvokater har over 250 medlemmer, som gennem deres

virke har betydelig indsigt i, hvorledes skattelovgivningen fungerer i praksis. Medlem-

merne oplever indimellem, at lovgivningen i praksis anvendes på en anden måde end

tiltænkt af lovgiver eller fører til urimelige resultater. Når en sådan afvigelse er til skade

for skattemyndighederne, har Skattestyrelsen deres eget early warning system, hvor

styrelsen giver meddelelse til Skatteministeriet om behov for en lovændring, hvorefter

ministeriet tager skridt til at ændre loven. Der er ikke et tilsvarende system, som træder

i kraft, når afvigelsen er til skade for borgerne.

Foreningen af Danske Skatteadvokater vil derfor gennem sine egne early warnings gøre

Skatteministeriet og Folketingets Skatteudvalg opmærksom på tilfælde, hvor skatteyde-

re stilles dårligere end ønsket af Folketinget. Kopi sendes til pressen. Foreningen af

Danske Skatteadvokaters LinkedIn profil indeholder en opdateret status over de af

foreningen afgivne early warnings og de tiltag, som skattemyndighederne og Folketin-

gets Skatteudvalg har taget for at afhjælpe de påpegede forhold.

Foreningen af Danske Skatteadvokater

Foreningen af Danske Skatteadvokater er en frivillig forening med over 250 medlem-

mer. Foreningen af Danske Skatteadvokater arbejder for at værne om retssikkerheden

for skatteyderne. Foreningen deltager i flere dialogfora med Skatteforvaltningen og

Skatteministeriet med det formål at gøre opmærksom på uhensigtsmæssigheder i den

måde, hvorpå skattelovgivningen anvendes over for borgerne. Derudover driver for-

eningen en betydelig kursus- og efter-uddannelsesvirksomhed for medlemmerne.

På bestyrelsens vegne

Jakob Skaadstrup Andersen

Formand

3/3