28. juni 2024
J.nr. 2024 - 995
Resumé af forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskat-
ningsloven og forskellige andre love (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften,
indførelse af et retskrav på en skematisk værdiansættelse og bedre mulig-
hed for succession ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder)
Med lovforslaget følges der op på regeringens erhvervsudspil
”Et
stærkere erhvervsliv” af
20. juni 2024.
Lovforslaget har til formål forbedre vilkårene for generationsskifte af familieejede virk-
somheder, som omfatter nogle af Danmarks mest succesfulde virksomheder. Det skal
være lettere for næste generation at tage over, så det fortsat er attraktivt at drive familie-
virksomhederne videre i Danmark. Samtidig er der behov for ro og stabilitet om reglerne
for generationsskifte af disse virksomheder.
Det foreslås at nedsætte bo- og gaveafgiften fra 15 pct. til 10 pct. ved overdragelse af er-
hvervsvirksomheder som arv eller gave til den nære familie. En nedsættelse af bo- og ga-
veafgiften vil alene omfatte erhvervsvirksomheder, der lever op til kriterierne for anven-
delse af skattemæssig succession. Derudover skal overdrageren have ejet virksomheden i
mindst 1 år forud for overdragelsen, som erhververen skal opretholde i mindst 3 år.
Det foreslås endvidere at indføre et retskrav på en skematisk værdiansættelse ved opgø-
relsen af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af en erhvervsvirksomhed. Den ske-
matiske værdi udgør virksomhedens bogførte egenkapital med tillæg af goodwill (immate-
rielle aktiver) opgjort på grundlag af virksomhedens seneste 5 års regnskaber.
Desuden foreslås, at aktive ejendomsvirksomheder skal kunne overdrages med skatte-
mæssig succession på lige fod med andre erhvervsvirksomheder, og på samme betingelser
som disse kunne blive omfattet af den nedsatte bo- og gaveafgift. Aktiv virksomhed med
udlejning af fast ejendom anses at foreligge, når familien har bestemmende indflydelse
over udlejningsvirksomheden og ikke har overladt indgåelsen af lejeaftaler og andre væ-
sentlige aftaler vedrørende virksomhedens drift til en uafhængig tredjemand.
Nedsættelsen af bo- og gaveafgiften og retskravet på skematisk værdiansættelse imple-
menteres med virkning fra 1. oktober 2024. Muligheden for succession ved overdragelse
af aktive ejendomsvirksomheder implementeres med virkning fra 1. januar 2025.
Forslaget om nedsættelse af bo- og gaveafgift vurderes at medføre et varigt mindrepro-
venu på 430 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Forslaget om skematisk værdiansættelse
vurderes at medføre et varigt mindreprovenu på 800 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd.
Forslaget om forbedret mulighed for succession (aktiv ejendomsudlejning) vurderes at
medføre et varigt mindreprovenu på 110 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd.
Lovforslaget er omfattet af de fælles ikrafttrædelsesdatoer.