28. juni 2024
J.nr. 2023 - 8046
Resumé af forslag til lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og
lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto (Afskaffelse af
muligheden for at straksafskrive på edb-software og knowhow og patent-
rettigheder m.v. og forhøjelse af fradraget for udgifter til forsøgs- og forsk-
ningsvirksomhed)
Lovforslaget udmønter dele af Aftale om Et stærkere erhvervsliv af 27. juni 2024 mellem
regeringen (Socialdemokratiet, Venstre og Moderaterne), Danmarksdemokraterne, Liberal
Alliance, Det Konservative Folkeparti, Radikale Venstre og Dansk Folkeparti.
Ekspertgruppen for fremtidens erhvervsstøtte har den 19. februar 2024 afgivet anbefalin-
ger om sanering af erhvervsstøtteordninger. På skatteområdet anbefaler ekspertgruppen
bl.a. at sanere straksafskrivningsordningerne for edb-software og knowhow og patentret-
tigheder.
Det foreslås med lovforslaget at følge ekspertgruppens anbefalinger om at afskaffe mulig-
heden for at straksafskrive på edb-software og knowhow og patentrettigheder. Ordnin-
gerne afskaffes pr. 1. januar 2025.
En væsentlig forudsætning for en stærk dansk økonomi er, at danske virksomheder fast-
holder deres investeringer i forskning og udvikling. Det understøtter deres konkurrence-
evne over for udenlandske konkurrenter og trækker i retning af øget produktivitet i sam-
fundsøkonomien som helhed.
Det foreslås derfor samtidig at forhøje virksomhedernes fradrag for udgifter til forsøgs-
og forskningsvirksomhed fra 110 pct. til 120 pct. fra indkomståret 2028. Forhøjelsen ind-
fases, således at fradraget forhøjes til 114 pct. for indkomståret 2026 og 116 pct. for ind-
komståret 2027.
Dette vil skulle gælde for udgifter op til 1 mia. kr. (2024-niveau). Loftet gælder samlet for
sambeskattede selskaber i samme koncern. Udgifter over loftet vil fortsat kunne fradrages
med 110 pct. for indkomståret 2026 og frem.
Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på edb-software, knowhow og patentret-
tigheder skønnes at medføre et varigt årligt merprovenu på ca. 850 mio. kr. efter adfærd
og tilbageløb. Forhøjelsen af fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed
skønnes at medføre et varigt årligt mindreprovenu på ca. 500 mio. kr. efter adfærd og til-
bageløb.
Lovforslaget er omfattet af de fælles ikrafttrædelsesdatoer.