SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del Bilag 189
Offentligt

Årsregnskab

Marts 2024

Årsregnskab 2023

for § 38

Skatteministeriet

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 1

Indholdsfortegnelse

2.1

2.2

2.2.1

2.2.2

2.2.3

2.2.4

2.2.5

2.3

Påtegning af det samlede regnskab .............................................................. 2

Beretning ................................................................................................................. 5

Præsentation af finanslovens § 38.

Skatter og afgifter

....................................... 6

Ledelsesberetning............................................................................................................... 6

Adgangsstyringskontroller .............................................................................................. 7

Værdiansættelse af fordringer under inddrivelse .................................................. 7

Dokumentation for regnskabsdata i regnskabsbærende systemer.............. 8

Økonomiske hoved- og nøgletal ................................................................................... 9

Administrerede ordninger ............................................................................................. 10

Forventninger til det kommende år .......................................................................... 10

3.1

3.1.1

3.1.2

3.1.3

3.1.4

3.1.5

3.2

3.3

3.4

Regnskab ...............................................................................................................11

Anvendt regnskabspraksis ........................................................................................... 12

Indregningen af udgifter og indtægter .................................................................... 12

Måling (opgørelse) af indtægter ................................................................................ 13

Dispensationer og fortolkninger ................................................................................ 13

Resultatopgørelse ............................................................................................................ 15

Balance ................................................................................................................................. 16

Resultatopgørelse mv..................................................................................................... 17

Balancen............................................................................................................................... 18

Bevillingsregnskabet ....................................................................................................... 19

Bilag .........................................................................................................................25

4.1

Noter til resultatopgørelse og balance.................................................................... 26

4.1.1 Note 1. Væsentlige forhold til forståelse af regnskabet ................................... 26

4.1.2 Note 2. Øvrige forhold til forståelse af regnskabet ............................................ 35

4.1.3 Note 3. Skatter og afgifter mv...................................................................................... 38

4.1.4 Note 4. Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv. .................................... 39

4.1.5 Note 5. Overførte skatter til kommuner m.fl. ......................................................... 40

4.1.6 Note 6. Finansielle indtægter ....................................................................................... 40

4.1.7 Note 7. Finansielle udgifter ........................................................................................... 41

4.1.8 Note 8. Tilbagebetalingsordning vedr. ejendomsskatter ................................ 41

4.1.9 Note 9. Børne- og ungeydelsen .................................................................................. 41

4.1.10 Note 10. Kursværdiregulering af statslige udlån ifm. COVID-19 .................. 42

4.1.11

Note 11. EU’s genopretningsfond

.............................................................................. 42

4.1.12 Note 12. Statslige udlån ifm. COVID-19................................................................... 42

4.1.13 Note 13. Statslige udlån ifm. COVID-19 under inddrivelse.............................. 43

4.1.14 Note 14. Skatter og afgifter under opkrævning ................................................... 43

4.1.15 Note 15. Skatter og afgifter under inddrivelse ..................................................... 44

4.1.16 Note 16. Andre tilgodehavender under opkrævning ........................................ 44

4.1.17 Note 17. Andre tilgodehavender under inddrivelse ........................................... 45

4.1.18 Note 18. Igangværende arbejder for fremmed regning .................................. 45

4.1.19 Note 19. Anden kortfristet gæld ................................................................................. 45

4.2

Bilag 1. Overblik over afvigelser fra hovedreglen om periodisering .......... 46

4.3

Bilag 2. Overblik over systemer og forkortelser .................................................. 48

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 2

Påtegning af det

samlede regnskab

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 3

Årsregnskabet omfatter hovedkontiene på finanslovens § 38.

Skatter og afgifter,

som Skatteministeriets departement er ansvarlig for, herunder de regnskabs-

mæssige forklaringer, som skal tilgå Rigsrevisionen i forbindelse med bevillings-

kontrollen for 2023.

Det tilkendegives hermed:

at årsregnskabet er rigtigt, bortset fra usikkerheden forbundet med neden-

stående forhold.

Kontrolmiljøet omkring adgangsstyring i Skatteministeriets it-systemer er

ikke fuldt tilstrækkeligt. Dette medfører alt andet lige en forhøjet risiko for

svig og usikkerhed om fuldstændighed og nøjagtighed af regnskabsdata.

Der pågår et omfattende arbejde med at styrke kontrolmiljøet for adgangs-

styring, og der er i 2023 gennemført tiltag for at forbedre kontrolgrundlaget

for tildeling af brugeradgange, herunder er der arbejdet med at identificere

kritiske kombinationer af brugerrettigheder. Der er ikke konstateret forhold,

som indikerer besvigelser eller manglende fuldstændighed og nøjagtighed

af regnskabsdata (se afsnit 2.2.1).

Der er usikkerhed knyttet til indregningen af inddrivelsesfordringerne, som

indregnes til kursværdi. Værdiansættelsen af de ikke-inddrivelsesparate for-

dringer foretages ud fra en løbende regulering af kursværdien, så den i hø-

jere grad afspejler det vurderede niveau for inddrivelsespotentialet. Vedta-

gelsen af ny forældelseslovgivning i 2023 har betydet, at den ikke-inddrivel-

sesparate fordringsmasse ikke vil forælde før 2030, hvilket nu er i overens-

stemmelse med beregningerne i kursværdimodellen, og den tidligere usik-

kerhed i værdiansættelsen af de samlede restancer på ca. 10 mia. kr. i kurs-

værdi er således fjernet (se afsnit 2.2.2).

Ledelsen er ikke bekendt med, at årsregnskabet indeholder andre væsent-

lige usikkerheder, fejlinformationer eller udeladelser. Baggrunden for oven-

stående usikkerheder, og de initiativer der er iværksat til at rette op herpå, er

nærmere beskrevet i ledelsesberetningen.

at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overens-

stemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med

indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

København, d. 20. marts 2024

København, d. 14. marts 2024

___________________________________

Jens Brøchner

Departementschef

Skatteministeriets departement

___________________________________

Merete Agergaard

Direktør

Skattestyrelsen

Anmærkning: Domstolsstyrelsen er ansvarlig for regnskabsaflæggelsen for den

regnskabsførende institution 0848

Domstolsstyrelsen for Skatteministeriet,

Fødevarestyrelsen er ansvarlig for regnskabsaflæggelsen for den

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 4

regnskabsførende institution 0845

Fødevarestyrelsen for Skatteministeriet.

For-

retningsgangene, der skal sikre en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning af

inddrivelsen, er omfattet af Gældsstyrelsens årsrapport for 2023.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 5

Beretning

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 6

2.1 Præsentation af finanslovens § 38.

Skatter

og afgifter

Dette regnskab aflægges for finanslovens § 38. Skatter og afgifter, der omfatter

størstedelen af statens indtægter. Regnskabet for § 38 udgør således en hjørne-

sten i det samlede danske statsbudget og er resultatet af den særdeles vigtige

samfundsopgave, der løses på tværs af primært Skatteforvaltningen.

I 2023 er der indtægtsført næsten 1.200 mia. kr., hvoraf de væsentligste indtæg-

ter kommer fra personskatter, moms og selskabsskat. Finanslovsparagraffen in-

deholder også overførsler som afregning til kommunerne af indkomstskat og ud-

betaling af børne- og ungeydelse samt statslige udlån til små og mellemstore

virksomheder som følge af COVID-19. Der er i 2023 indtægtsført midler for ca.

0,9

mia. kr. vedrørende EU’s genopretningsfond.

Regnskabet for finanslovens § 38 føres i tre regnskabsførende institutioner.

Skattestyrelsen har det overordnede ansvar for den regnskabsførende institu-

tion

0025 Skatteforvaltningen § 38,

hvor størstedelen af indtægterne på finans-

lovens § 38 regnskabsføres. Domstolsstyrelsen regnskabsfører en mindre del af

indtægterne i den regnskabsførende institution

0848 Domstolsstyrelsen for

Skatteministeriet § 38.

Fødevarestyrelsen har ansvaret for at aflægge regnskab

for den regnskabsførende institution

0845 Fødevarestyrelsen for Skatteministe-

riet,

som ligeledes udgør en mindre del af indtægterne.

De regnskabsmæssige forklaringer til hovedkontiene under § 38 er medtaget

som en del af rapporteringen i årsregnskabet,

jf. afsnit 3.4. Bevillingsregnskabet.

Skatteministeriet har valgt at udarbejde et særskilt årsregnskab for § 38, der

vedlægges som et bilag til det finansielle årsregnskab for Skatteministeriets de-

partement. Udformningen af årsregnskabet er afstemt med Økonomistyrelsen.

2.2 Ledelsesberetning

I 2023 har der igen været fokus på at sikre endnu højere sikkerhed om aflæggel-

sen af regnskabet. Skatteministeriet har vurderet inddrivelsespotentialet for hele

den ikke-inddrivelsesparate del af gælden til det offentlige, ligesom ændring af

lov om inddrivelse af gæld til det offentlige er vedtaget, hvorved en usikkerhed

på potentielt ca. 10 mia. kr. er blevet fjernet. Endvidere er usikkerheden vedr.

manglende eller ukorrekt beregning af renter nedbragt til ca. 179,5 mio. kr. Sam-

tidig er dokumentationen af regnskabsdata i it-systemer blevet markant styrket.

Der er således ydet en væsentlig indsats i at løfte kvaliteten af dokumentation og

kontroller i internt driftede systemer, ligesom det er lykkedes at løfte kvaliteten af

overblik over systemsammenhænge og kontroller i eksternt driftede systemer.

Ved siden af den generelle fremgang i sikkerheden om regnskabsaflæggelsen er

der fortsat enkelte usikkerheder, som ligeledes var kendt ved indgangen til

2023, og som der udestår endelig håndtering af.

Der er endnu ikke et fuldt tilstrækkeligt kontrolmiljø vedrørende adgangsstyring i

Skatteministeriets it-systemer. Det gælder særligt, at der udestår afdækning af

risici for fejl og svig som følge af mangler ved ministeriets styring af brugerret-

tigheder på § 38.

Skatter og afgifter.

Der har dog i 2023 bl.a. været stort fokus på

at sikre, at alle medarbejdere alene har arbejdsbetinget adgang til givne it-syste-

mer samt på relevant systemunderstøttelse af adgangsstyring.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 7

Derudover er der fortsat usikkerhed om indregningen af værdien af borgeres og

virksomheders gæld til inddrivelse i statsregnskabet. Det er dog Skatteministeri-

ets vurdering, at der fortsat er sket et væsentligt fald i den usikkerhed, som har

præget området i de seneste år.

2.2.1

Adgangsstyringskontroller

Kontrolmiljøet omkring adgangsstyring i Skatteministeriets it-systemer er endnu

ikke fuldt tilstrækkeligt. Kontroller vedrørende adgangsstyring skal blandt andet

sikre, at Skatteforvaltningens medarbejdere alene har arbejdsbetingede system-

adgange, samt at der er implementeret betryggende funktionsadskillelse med

henblik på at mindske risikoen for, at der kan ske tilsigtede eller utilsigtede fejl,

der påvirker regnskabet.

Som følge heraf er der en forhøjet risiko for svig og usikkerhed om fuldstændig-

hed og nøjagtighed i regnskabsdata. Der er fortsat behov for en flerårig indsats,

før det vurderes, at kontrolmiljøet omkring adgangsstyring i Skatteforvaltningen

samlet set er tilstrækkeligt. Dog er der ikke konstateret forhold, som indikerer be-

svigelser eller manglende fuldstændighed og nøjagtighed af regnskabsdata i

regnskabsåret 2023.

Skatteforvaltningen har i 2023 arbejdet fokuseret med kontrolmiljøet omkring

adgangsstyring i koncernens it-systemer. Der eksisterer nu adgangshåndbøger

for alle regnskabsbærende systemer i Skatteministeriets koncern. I 2023 er

yderligere 15 af de regnskabsbærende systemer migreret til brugeradministrati-

onssystemet

Omada,

hvilket understøtter en mere effektiv brugerrettighedssty-

ring. Derudover er der implementeret systemunderstøttet funktionsadskillelse for

otte af de i alt 12 identificerede kritiske rollekombinationer.

I 2024 vil der fortsat være fokus på at styrke kontrolmiljøet og mindske risikoen

for tilsigtede og utilsigtede fejl. Arbejdet med at identificere kritiske rollekombi-

nationer af adgange på tværs af de regnskabsbærende systemer fortsætter. En-

deligt arbejdes der videre med at optimere brugen af det adgangsgivende sy-

stem Omada.

2.2.2

Værdiansættelse af fordringer under inddrivelse

Værdiansættelsen af skatter og afgifter under inddrivelse er foretaget ved hjælp

af Skatteforvaltningens kursværdimodel. Dette gøres for at give et retvisende bil-

lede af den reelle værdi af borgere og virksomheders gæld fra skatter og afgifter

mv. Kursværdimodellen følger branchestandarderne for værdiansættelse i den

finansielle sektor, og modellens parametre er tilpasset de særlige forhold, der

gælder for inddrivelse af gæld til det offentlige.

Det er Skatteministeriets vurdering, at kursværdimodellen afspejler, hvad Skatte-

ministeriet kan forvente at inddrive, og giver således en retvisende opgørelse i

regnskabet. Pr. 31. december 2023 har inddrivelsesfordringer for skatter og af-

gifter mv. en kursværdi på 23,6 mia. kr., mens den nominelle værdi er 110,1 mia.

kr.

Med afsæt i aftalen

Nedbringelse af danskernes gæld til det offentlige

er en ny

model for lønindeholdelse implementeret i kursværdimodellen i september

2023. Aftalen sikrer, at flere skyldnere afdrager på deres gæld via automatisk

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 8

træk i indkomsten, ligesom trækprocenten er forøget. Som følge heraf er kurs-

værdien også steget.

Den 23. november 2023 blev

Forslag til lov om ændring af lov om inddrivelse af

gæld til det offentlige

vedtaget af Folketinget. Med lovforslaget sikres det, at de

ikke-inddrivelsesparate fordringer, der ellers stod til at forælde fra 2024, tidligst

kan forælde ordinært fra november 2030, hvor oprydningen i de ikke-inddrivel-

sesparate fordringer forventes at være afsluttet. Hermed blev der fjernet en væ-

sentlig usikkerhed i værdiansættelsen af gældsmassen, der i årsregnskabet for

2022 blev opgjort til ca. 10 mia. kr., da forudsætningen om fordringernes foræl-

delsestidspunkt i kursværdimodellen nu er i overensstemmelse med lovgivnin-

gen.

I det vedtagne lovforslag blev det samtidig gjort muligt at lønindeholde på tværs

af inddrivelsessystemer. I kursværdiopgørelsen antages det, at der aktuelt kan

lønindeholdes på fordringsmassen i det midlertidige inddrivelsessystem DMI.

Dette vil i praksis dog først være muligt fra 3. kvartal 2024, når funktionaliteten

er idriftsat. Statens It-råd har senest i januar 2023 vurderet, at projektet har en

normal risiko.

I 2023 har Skatteministeriet endvidere kvalificeret inddrivelsespotentialet for

hele den ikke-inddrivelsesparate del af gælden til det offentlige, blandt andet

som følge af arbejdet med oprydningssuccesrater. Succesraten er den samlede

sandsynlighed for, at fordringens tilknyttede hindringer for inddrivelse er fjernet,

og kun en eventuel manglende retskraftvurdering står tilbage. Succesrater udar-

bejdes på baggrund af en kombination af faktorer, da der kan være samspil mel-

lem forskellige fejl. Den samlede indsats i 2023 har via forskellige tiltag sikret en

mere solid opgørelse af kursværdien af gælden fra borgere og virksomheder til

det offentlige, da væsentlige usikkerheder forbundet hermed er mitigeret.

Kursværdimodellen tager højde for, at der kan forventes et lavere provenu fra

fremtidig inddrivelse af den del af fordringsmassen, som aktuelt er låst for inddri-

velse på grund af datafejl og/eller tvivl om retskraft. Værdiansættelsen beror

derfor på Skatteforvaltningens aktuelle oprydningsløsninger og forretningspla-

ner for inddrivelse af den ikke-inddrivelsesparate fordringsmasse, og er som

følge heraf behæftet med usikkerhed.

2.2.3

Dokumentation for regnskabsdata i regnskabsbæ-

rende systemer

Skatteforvaltningen har de seneste år arbejdet målrettet på at styrke dokumen-

tationen for regnskabsdata i de regnskabsbærende it-systemer. Formålet med

indsatsen er at sikre, at regnskabsdata er fuldstændigt og nøjagtigt, så regn-

skabsaflæggelsen hviler på et datamæssigt sikkert grundlag.

Fokus har i 2023 særligt været på de ti it-systemer, der driftes af Skatteforvalt-

ningen selv. Indsatsen har været koncentreret om at sikre fyldestgørende beskri-

velser af de enkelte systemer samt de underliggende finansielle risici. I forlæn-

gelse heraf har det været et fokusområde at sikre veldesignede kontroller til at

modgå de identificerede risici samt at sikre dokumentationen herfor. Dette har

samlet set bidraget til en væsentlig styrkelse af det regnskabsmæssige kontrol-

miljø. For at styrke kontrolmiljøet yderligere vil Skatteforvaltningen i 2024 sikre

implementering af en formel proces for opdatering af applikationsnotaterne, så

der opnås større sikkerhed for, at relevante systemer og tilhørende applikations-

kontroller i et givent regnskabsår er afspejlet korrekt.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 9

Endvidere er der i forlængelse af de seneste års fokuserede indsats foretaget en

styrkelse af dokumentationen af regnskabsdata i de it-systemer, som driftes af

eksterne leverandører. Styrkelsen omfatter bl.a. opdatering af systembeskrivel-

ser og kvalitetssikring af design og implementering. Endvidere er der igangsat et

review af, hvordan regnskabsbærende systemer defineres og afgrænses fra den

samlede portefølje af it-systemer. Dette er som led i en vedvarende modning af

det regnskabsmæssige kontrolmiljø.

Skatteforvaltningen er i arbejdet med de internt og eksternt driftede systemer

ikke bekendt med indikationer på væsentlige regnskabsmæssige fejl i § 38-regn-

skabet for 2023.

2.2.4

Økonomiske hoved- og nøgletal

De økonomiske hoved- og nøgletal for § 38 for 2022-2023 fremgår af tabel 1.

Tabel 1. Økonomiske hoved- og nøgletal

Mia. kr.

Resultatopgørelse

Skatter og afgifter mv.

Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv.

Overførte skatter til regioner og kommuner m.fl.

Skatter og afgifter i alt

Finansielle indtægter

Finansielle udgifter

Finansielle poster i alt

Tilbagebetalingsordning vedr. ejendomsskatter

Børne- og ungeydelsen

Tab fra udlån ifm. COVID-19

EU’s genopretningsfond

Årets resultat

Balance

Statslige udlån ifm. COVID-19

Statslige udlån ifm. COVID-19 under inddrivelse

Skatter og afgifter under opkrævning

Skatter og afgifter under inddrivelse

Andre tilgodehavender under opkrævning

Andre tilgodehavender under inddrivelse

Igangværende arbejder for fremmed regning

Likvide beholdninger

Aktiver i alt

Egenkapital, ultimo

Kortfristet gæld og periodeafgrænsningsposter

Passiver i alt

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

2023

2022

1.190,1

-10,4

-307,1

872,5

13,8

-5,1

8,7

-2,5

-15,8

-0,4

1,0

863,4

1.213,4

-4,1

-290,0

919,3

10,9

-8,7

2,2

-0,1

-14,9

-1,4

2,7

907,7

0,2

156,6

23,6

0,1

1,0

0,1

181,8

146,2

35,6

181,8

7,6

0,3

136,9

18,4

0,1

0,0

2,7

0,1

166,2

122,6

43,6

166,2

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 10

2.2.5

Administrerede ordninger

De administrerede ordninger fremgår af tabel 2. Regnskabet for indtægter og

udgifter er specificeret for ordninger under henholdsvis Skatteforvaltningen,

Domstolsstyrelsen og Fødevarestyrelsen.

Tabel 2. Administrerede ordninger for § 38.

Skatter og afgifter

(mio. kr.)

Administrerede ordninger,

samlet

Skatteforvaltningen

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Domstolsstyrelsen

Udgifter

Indtægter

Fødevarestyrelsen

Udgifter

Indtægter

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

Bevilling

(FL + TB)

-28.138,4

859.899,6

-28.138,4

859.898,5

1,1

Regnskab

-23.870,2

887.307,3

-23.870,2

880.521,9

-0,0

6.782,6

2,9

Overført

overskud

ultimo

2.3 Forventninger til det kommende år

I 2024 vil Skatteministeriet fortsat have fokus på at reducere de tilbageværende

usikkerheder i regnskabet for § 38, som primært vedrører it- og forvaltningsmæs-

sige udfordringer. Herunder vil fokus være på at forebygge og sikre, at der ikke

opstår nye regnskabstekniske fejl og differencer af betydning for regnskabet.

Fortsat tilsyn med regnskabet for skatter og afgifter

Skatteministeriets tilsyn med regnskabet for § 38 fortsætter, indtil der vurderes at

være en tilstrækkelig sikkerhed for, at regnskabet kan aflægges uden væsentlige

fejl, mangler og usikkerheder.

Der vil således fortsat være et stærkt fokus på at understøtte den positive udvik-

ling i arbejdet med at styrke regnskabsområdet yderligere. Det gælder blandt an-

det:

•

Et fortsat fokus på at styrke kontrolmiljøet omkring adgangsstyring. Det er et

arbejde, der har pågået i en række år. I 2024 vil der fx være fokus på at afdække

og implementere mitigerende tiltag ift. kritiske kombinationer.

•

En styrkelse af den samlede regnskabsaflæggelse ved blandt andet udmønt-

ning af Økonomistyrelsens krav om kontrolmiljøansvar for § 38-regnskabet,

hvor roller og ansvar for de regnskabsførende institutioner vil blive tydelig-

gjort.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 11

Regnskab

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 12

3.1 Anvendt regnskabspraksis

I det følgende beskrives den anvendte regnskabspraksis på § 38.

Skatter og af-

gifter.

Anvendt regnskabspraksis omhandler blandt andet områder, hvor der er

dispensationer fra gældende regler og områder, hvor gældende regler fortolkes

på en bestemt måde. Afsnittet indeholder ligeledes en beskrivelse af principper

for periodiseringer og lignende.

Skatteministeriets departement har det regnskabsmæssige ansvar for finanslo-

vens § 38.

Skatter og afgifter.

Skatteministeriet har efter aftale med Økonomisty-

relsen valgt, at der aflægges et finansielt regnskab med tilhørende påtegning, le-

delsesberetning og noter gældende for året, som teknisk set betragtes som et

bilag til Skatteministeriets finansielle driftsregnskab for departementet. Det bety-

der, at formatet for årsregnskabet for § 38 på nogle områder afviger fra Økono-

mistyrelsens

Vejledning om årsrapport for statslige institutioner

af 2023.

Årsregnskabet for 2023 er udarbejdet i henhold til regnskabsbekendtgørelsen,

gældende retningslinjer i Finansministeriets Økonomisk Administrativ Vejledning

(ØAV) samt øvrige retningslinjer fra Økonomistyrelsen. For enkelte områder er

den anvendte regnskabspraksis dog fastlagt efter særskilt aftale med Økonomi-

styrelsen, da regnskabspraksis for konkrete forretningsgange på § 38 ikke er be-

skrevet i eller kan udledes direkte af ØAV eller øvrige gældende retningslinjer.

Årsregnskabet er aflagt efter det udgiftsbaserede regnskabsprincip, hvor ind-

tægtskriteriet er retserhvervelsestidspunktet. Årsregnskabet er udarbejdet på

baggrund af data fra Statens Koncernsystem (SKS), medmindre andet er speci-

fikt angivet. Der kan forekomme afrundingsdifferencer.

3.1.1

Indregningen af udgifter og indtægter

Principperne for indregning af udgifter og indtægter i årsregnskabet tager ud-

gangspunkt i regnskabsbekendtgørelsen, §§ 25 og 26. Det betyder, at udgifter

og indtægter registreres, når retserhvervelsen er opnået, og så snart beløbet

kan opgøres pålideligt og senest på betalingstidspunktet.

Indtægter indregnes på det tidligst mulige tidspunkt af nedenstående, når belø-

bet kan opgøres pålideligt, og der er retserhvervelse til indtægten:

•

Dato for modtagelse af angivelse fra virksomhed eller borger

•

Dato for modtagelse af efterangivelse fra virksomhed eller borger

•

Dato for opgørelse fra Skatteforvaltningen, herunder blandt andet årsopgø-

relse eller foreløbig fastsættelse

•

Dato for afgørelse

•

Dato for forfald

•

Dato for levering/betaling

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 13

3.1.2

Måling (opgørelse) af indtægter

Indtægter indregnes til den nominelle værdi af indtægten uden hensyntagen til

forfaldsdato, eller om beløbet på forhånd vurderes som usikkert.

Den nominelle værdi svarer til enten:

•

Angivelsesbeløbet

Det foreløbige fastsættelsesbeløb

Opgørelsesbeløbet

Afgørelsesbeløbet

Forfaldsbeløbet

Leveringsprisen

Hvis en fordring senere overgår til inddrivelsesmyndigheden, opgøres den i

regnskabet til kursværdi med angivelse af såvel nominelt beløb som hensættelse

til forventet tab.

3.1.3

Dispensationer og fortolkninger

I det følgende omtales relevante dispensationer og regelfortolkninger, som er

fulgt i henhold til gældende aftaler med Økonomistyrelsen.

Regnskabsposter

Resultatopgørelsen er baseret på en oversigt over de enkelte regnskabskonti.

Overskrifter i henhold til regnskabsposter under Statens Kontoplan,

jf. ØAV,

er i

lighed med sidste år tilpasset i årsregnskabet for at skabe bedre sammenhæng

mellem regnskabspostens navn og indhold.

Periodisering

Ved årsafslutningen periodiseres der efter en hovedregel, hvor indtægter, der i

Skatteforvaltningen er bogført i SAP38, medtages for regnskabsåret til og med

31. december 2023.

Undtagelser hertil er:

•

Alle skatte- og afgiftsarter med en angivelsesfrist, vedrørende regnskabsåret

eller tidligere år, til og med den 1. februar eller først kommende bankdag i det

efterfølgende år. Pensionsafkastskat følger dog hovedreglen.

•

A-skatter vedrørende forudbetalte lønninger, der er modtaget i regnskabs-

året, men som vedrører året efter regnskabsåret, indregnes i det efterføl-

gende regnskabsår.

•

Vægtafgift bogføres på forfaldstidspunktet. Vægtafgift forudbetales for 3-12

måneder. Der foretages ikke periodisering af den del af vægtafgiften, der ved-

rører året efter regnskabsåret.

•

Skattearter, der har en angivelsesfrist senest 1. februar 2024, periodiseres ef-

ter regelsættet for periodisering, uanset om der er tale om almindelige angi-

velser eller efterangivelser.

•

Automatisk renteberegning fra december, der bogføres i januar, periodiseres.

Renter på henstandssager og manuelt beregnede renter på udbytteskattesa-

ger periodiseres.

•

Restskatter opgjort i 2023 med forfald i 2024 periodiseres til 2023.

•

Foreløbige fastsættelser for skattearter, der periodiseres, medtages i periodi-

seringen i det udtræk, som skattearten vedrører.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 14

I forhold til 2022 bliver udgiften til Grønland af grønlandsk A-skat periodiseret til

det år, hvor indtægten fra grønlandsk A-skat er registreret. På den måde påvirker

grønlandsk A-skat ikke regnskabet.

I forbindelse med indførelse af betalingsaftaler på COVID-19-lån med en løbetid

på op til 24 måneder er renter for hele perioden indtægtsført på aftaletidspunk-

tet. Derfor periodeafgrænses renter på disse betalingsaftaler.

Skatte- og afgiftsarter, der afviger fra hovedreglen, fremgår af bilag 1, tabel 4.2.

Indregning af udbytterefusionsanmodninger

Anmodninger om udbytterefusion indregnes i henhold til modtagelsestidspunk-

tet, da beløbet på dette tidspunkt kan opgøres pålideligt. Dette har været prak-

sis, siden automatiske udbetalinger af refusion af udbytteskat blev sat i bero af

Skatteforvaltningen medio 2015. Beløbet påvirkes af renter, der løbende tilskri-

ves som følge af sagsbehandlingstiden. Opgørelsen er foretaget i den udstræk-

ning, grundlaget for beregninger og lignende har været systemunderstøttet. I lig-

hed med regnskabet for 2023 indgår renteberegning i opgørelsen, som forven-

tes udbetalt. Der henvises til note 2 for uddybning.

Indregning af tilgodehavender

Skatteforvaltningen har dispensation til at optage tilgodehavender, der vedrører

skatter mv. tilknyttet ordninger under finanslovens § 9, hvor bogføringen er sket i

Skatteforvaltningens økonomisystem SAP38.

Indregning af tilgodehavender til kursværdi

Under balancen måles inddrivelsesfordringer til kursværdi, når fordringen over-

går til inddrivelse. Første indregning af inddrivelsesfordringerne i regnskabet fo-

retages til nominel værdi, hvorefter målingen af inddrivelsesfordringen sker til

kursværdi, som reguleres kvartalsvis. Kursværdimodellen tager udgangspunkt i

den enkelte inddrivelsesfordring, dækningsrækkefølge og skyldners forhold. Re-

guleringer sker ved koncernposteringer på et overordnet niveau, så den enkelte

debitors saldo ikke bliver påvirket.

Skatteforvaltningen har i enkelte tilfælde ikke mulighed for at registrere kursvær-

dien af gældsinddrivelsesfordringer på de korrekte underkonti på finansloven,

da en fordringstype kan vedrøre flere underkonti på finansloven. Usikkerheden

knytter sig altovervejende til fem fordringstyper fra systemet DMO. Skatteforvalt-

ningen har i 2023 bogført kursværdien for disse fem fordringstyper ud fra en for-

deling på underkonti baseret på beholdningstal pr. 31. december 2022.

Tilgodehavende opkrævningsfordringer for børne- og ungeydelsen

Opkrævningsfordringer fra børne- og ungeydelsen, der administreres af Udbeta-

ling Danmark, er optaget som debitorer i regnskabet for § 38.

Afstemning af nominel værdi af inddrivelsesdebitorer

Værdiansættelse af inddrivelsesfordringer er i 2023 sket til kursværdi. Skattesty-

relsen har dispensation til, at indregningen er foretaget uden, at der er sket af-

stemning af grundlaget for opgørelsen af inddrivelsesdebitorer i Skatteforvalt-

ningens egne systemer.

Selvstændig likviditet

Domstolsstyrelsen har dispensation fra ordningen vedr. selvstændig likviditet,

idet der for virksomheden,

Danmarks Domstole,

sker en sammenblanding af li-

kvide midler fra hovedkonti, som er omfattet af ordningen om selvstændig likvidi-

tet, og fra hovedkonti, som ikke er omfattet af ordningen ved retterne. Domstols-

styrelsen fordeler og bogfører herefter midlerne på de berørte hovedkonti.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 15

Derudover afregnes likviditeten månedsvis til Skatteministeriet og statskassen

via Økonomistyrelsen efter skriftlig aftale. Dispensationen har været gældende

siden 2007.

Indregningen af renter og gebyrer

Domstolsstyrelsen har ikke mulighed for at opgøre, hvilke inddrivelsesfordringer

vedrørende bo- og gaveafgifter der får tillagt renter og gebyrer. Inddrivelsesfor-

dringerne er overdraget til Skatteforvaltningen. Derfor fordeles disse forholds-

mæssigt mellem domstolenes egne sagsomkostninger og afgifter til § 38 på

baggrund af en opgørelse fra Økonomistyrelsen.

Indtægtsføring af boafgifter

Domstolsstyrelsen har dispensation fra at følge tilsvarsprincippet ved indtægts-

føring af boafgifter og i stedet benytte kasseprincippet i opkrævningsperioden.

Det betyder i praksis, at boafgifterne først indtægtsføres, når de betales, og ikke

når de opkræves.

3.1.4

Resultatopgørelse

Alle indtægter og udgifter i de enkelte regnskabsposter i resultatopgørelsen ind-

regnes med de beløb, der vedrører regnskabsåret i overensstemmelse med det

udgiftsbaserede regnskabsprincip.

Skatter og afgifter mv.

Posten består af indkomstskatter fra personer og selskaber såsom personskat,

selskabsskat, pensionsafkastskat, aktieavancebeskatning mv. Afgifterne og de

øvrige indtægter består af merværdiafgift, punktafgifter samt indtægter fra bø-

der, konfiskationer mv.

Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv.

Posten består af regulering af værdien af inddrivelsesfordringer vedrørende

skatter og afgifter mv.

Overførte skatter til regioner og kommuner m.fl.

Posten består af afregning af kommunale og kirkelige andele af personskatter

og selskabsskatter.

Finansielle poster

Finansielle indtægter omfatter renteindtægter vedrørende restancer og forhø-

jelse af skatteansættelser. Finansielle udgifter omfatter rentegodtgørelse til per-

soner og selskaber mv.

Tilbagebetalingsordningen vedr. ejendomsskatter

Posten består af udgifter i forbindelse med tilbagebetalingen til boligejerne, der

har betalt skat af en for høj vurdering.

Børne- og ungeydelsen

Posten består af afregning af børne- og ungeydelsen til Udbetaling Danmark, der

administrerer ordningen.

Kursværdiregulering af børne- og ungeydelsen

Posten består af regulering af værdien af inddrivelsesfordringer vedrørende

børne- og ungeydelsen.

Registreret tab fra statslige udlån ifm. COVID-19

Posten består af afskrivninger af statslige udlån ifm. COVID-19.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 16

Kursværdiregulering af statslige udlån ifm. COVID-19

Posten består af regulering af værdien af statslige udlån ifm. COVID-19 under

inddrivelse.

EU’s genopretningsfond

Posten består af indtægter fra EU's genopretningsfond.

3.1.5

Balance

Tilgodehavender omfatter værdien af krav tilvejebragt ved opkrævning af skat-

ter og afgifter og består i regnskabet af følgende poster:

Statslige udlån ifm. COVID-19

Posten måles til nominel værdi og nedskrives løbende, når lånene tilbagebeta-

les.

Statslige udlån ifm. COVID-19 under inddrivelse

Posten består af værdien af COVID-19 lån til inddrivelse. Posten måles til kurs-

værdi, nominel værdi og hensættelse til forventet tab. Der foretages faktisk af-

skrivning af tilgodehavender, når retskraften af fordringen ophører. Afskrivnin-

gen sker løbende.

Tilgodehavende skatter og afgifter under opkrævning

Posten måles til nominel værdi. Der foretages faktisk afskrivning af tilgodeha-

vender, når retskraften af fordringen ophører. Afskrivningen sker løbende.

Tilgodehavende skatter og afgifter under inddrivelse

Posten måles til kursværdi, nominel værdi og hensættelse til forventet tab. Der

foretages faktisk afskrivning af tilgodehavender, når retskraften af fordringen

ophører. Afskrivningen sker løbende.

Andre tilgodehavender under opkrævning

Posten består af genopkrævning af børne- og ungeydelse mv. og måles til nomi-

nel værdi. Der foretages faktisk afskrivning af tilgodehavender, når retskraften af

fordringen ophører. Afskrivningen sker løbende.

Andre tilgodehavender under inddrivelse

Posten består af værdien af børne- og ungeydelse til inddrivelse. Posten måles til

kursværdi, nominel værdi og hensættelse til forventet tab. Der foretages faktisk

afskrivning af tilgodehavender, når retskraften af fordringen ophører. Afskrivnin-

gen sker løbende.

Igangværende arbejder for fremmed regning

Posten består af tilgodehavende vedrørende EU's genopretningsfond.

Bankindestående

Hovedreglen er, at transaktionskonti bliver udlignet dagligt, og finansieringskonti

(FF1) udsalderes sidste bankdag hver måned.

Indestående i bank pr. 31. december er primært en depotkonto vedrørende ud-

bytteskat, som ikke kan udbetales til rette modtager, da der afventes oplysninger

om modtagers pengeinstitut og kontonummer.

Eventuelle beløb på FF1 konti pr. 31. december er indbetalinger på årets sidste

bankdag, der er registreret, efter sidste udsaldering er foretaget.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 17

Kontantbeholdning

Toldstyrelsen og Motorstyrelsen har ekspeditionssteder rundt om i landet, hvor

der er kontantbeholdninger. Derudover er der en kontantbeholdning i Admini-

strations- og Servicestyrelsen, som modtager fysisk post til Skatteforvaltningen,

herunder post fra borgere og virksomheder, der kan indeholde kontanter og

udenlandske checks.

Egenkapital

Posten består af forskellen mellem aktiverne og forpligtelserne og sikrer der-

med, at aktiver er lig passiver for balancen som helhed.

Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser

Posten består af forudbetalte A-skatter mv. samt renter på betalingsordninger

og omfatter udelukkende forudbetalinger, hvor der ikke er opnået retserhver-

velse til fordringen på statustidspunktet. Periodeafgrænsningsposter måles til

nominel værdi.

Anden kortfristet gæld

Gæld måles til nominel værdi. I et udgiftsbaseret regnskab opgøres og indregnes

der ikke hensættelser til forpligtelser. I stedet indregnes forpligtelser under kort-

fristet gæld, når følgende kriterier er opfyldt:

•

Der foreligger en retlig eller faktisk forpligtelse på balancedagen.

•

Forpligtelsen skal være et resultat af en afgørelse eller et resultat af, at Skatte-

forvaltningen over for tredjemand har tilkendegivet, at forpligtelsen indfries,

eller tredjemand efter angivelse har en berettiget forventning om indfrielse.

•

Beløbet skal kunne opgøres pålideligt.

3.2 Resultatopgørelse mv.

Resultatopgørelsen fremgår af tabel 6. De enkelte poster er specificeret på ho-

vedkonti i de pågældende noter i kapitel 4.

Tabel 6. Resultatopgørelse

Note

Skatter og afgifter mv.

(mio. kr.)

2023

1.190.080,1

-10.439,5

-307.097,8

872.542,8

13.779,2

-5.085,4

8.693,9

-2.511,1

-15.849,1

4,8

-140,7

-288,7

985,3

863.437,1

2022

1.213.384,8

-4.124,1

-289.951,1

919.309,6

10.913,6

-8.748,7

2.164,9

-132,1

-14.891,0

0,0

-43,5

-1.395,2

2.679,5

907.692,2

Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv.

Overførte skatter til regioner og kommuner m.fl.

Skatter og afgifter i alt

Finansielle indtægter

Finansielle udgifter

Finansielle poster i alt

Tilbagebetalingsordning vedr. ejendomsskatter

Børne- og ungeydelsen

Kursværdiregulering af Børne- og ungeydelsen

Registreret tab fra statslige udlån ifm. COVID-19

Kursværdiregulering af statslige udlån ifm. COVID-19

EU’s

genopretningsfond

Årets resultat

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS) & SAP38

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 18

For uddybende forklaringer på resultatet henvises til de regnskabsmæssige for-

klaringer i kapitel 3.4.

Bevillingsregnskabet.

3.3 Balancen

Balancens aktiver fremgår af tabel 8a. Enkelte poster er uddybet i de pågæl-

dende noter i kapitel 4.

Tabel 8a. Balance, aktiver

Note Aktiver (mio. kr.)

Statslige udlån ifm. COVID-19

Statslige udlån ifm. COVID-19 under inddrivelse

Skatter og afgifter under opkrævning

Skatter og afgifter under inddrivelse

Andre tilgodehavender under opkrævning

Andre tilgodehavender under inddrivelse

Igangværende arbejder for fremmed regning

Tilgodehavender i alt

Bankindestående

Kontant beholdning

Likvide beholdninger i alt

Aktiver i alt

1-2

Væsentlige forhold mv.

232,4

31.12.2023

232,4

160,9

156.574,9

23.597,5

72,1

74,6

985,3

181.697,6

106,4

0,5

107,0

181.804,6

31.12.2022

7.642,9

318,6

136.897,5

18.426,8

72,5

33,3

2.679,5

166.071,2

119,4

0,5

120,0

166.191,1

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS)

Balancens passiver fremgår af tabel 8b. Enkelte poster er uddybet i de pågæl-

dende noter i kapitel 4.

Tabel 8b. Balance, passiver

Note Passiver (mio. kr.)

Egenkapital, primo

Årets resultat

Årets kontante overførsler

Årets bevægelse, netto

Egenkapital, ultimo

Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser

Anden kortfristet gæld

Kortfristet gæld i alt

Passiver i alt

1-2

Væsentlige forhold mv.

31.12.2023

122.636,9

863.437,1

-839.878,0

23.559,1

146.195,9

2.454,1

33.154,5

35.608,7

181.804,6

31.12.2022

123.295,5

907.692,2

-908.350,8

-658,7

122.636,9

2.668,1

40.886,1

43.554,3

166.191,1

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 19

3.4 Bevillingsregnskabet

Bevillingsregnskabet for § 38.

Skatter og afgifter

2023 fremgår af tabel 12.

Tabel 12. Bevillingsregnskab

Hovedkonto

38.11.01.

Navn

Personskatter

Bevillingstype

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Lovbunden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Lovbunden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

(mio. kr.)

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Bevilling

389.146,2

5.350,0

-15.838,4

79.049,0

1.174,0

11.300,0

-5.500,0

-50,0

7.750,0

181,1

267.700,0

9.095,0

9.885,0

7.795,0

10.720,0

12.200,0

1.400,0

567,0

Regnskab

405.169,8

8.126,5

-15.844,3

11,0

95.682,4

2.978,2

11.652,0

-2.511,1

0,0

6.170,3

374,4

260.069,1

7.369,2

9.452,1

7.519,9

10.346,8

10.715,4

1.404,5

560,1

Afvigelse

16.023,6

2.776,5

-5,9

11,0

16.633,4

1.804,2

352,0

2.988,9

50,0

-1.579,7

193,3

-7.630,9

-1.725,8

-432,9

-275,1

-373,2

-1.484,6

4,5

-6,9

38.11.11.

Afgift af dødsboer og gaver

38.12.01.

Børne- og ungeydelse

38.13.01.

Indkomstskat af selskaber

38.13.11.

Kulbrinteskat

38.14.01.

Pensionsafkastskat

38.15.01.

Tilbagebetalingsordning vedr.

ejendomsskatter

Kompensation af kommuner

vedr. ejendomsskat

Tinglysningsafgift

38.15.02.

38.16.01.

38.19.71.

Bøder, konfiskationer mv.

38.21.01.

Merværdiafgift

38.22.01.

Afgifter på el, gas og kul

38.22.03.

Afgifter på olieprodukter

38.22.05.

Benzinafgifter

38.23.01.

Vægtafgift

38.23.03.

Registreringsafgift

38.23.05.

Ansvarsforsikring

38.23.07.

Afgift af vejbenyttelse

Fortsættes

på næste side…

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 20

Hovedkonto

38.24.01.

Navn

Miljøafgifter

Bevillingstype

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

(mio. kr.)

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Bevilling

7.542,0

2.545,0

3.865,0

6.965,0

2.830,0

690,0

115,0

95,0

11.000,0

605,0

-6.550,0

9.350,0

-200,0

4.600,0

985,3

Regnskab

7.097,5

2.476,6

3.653,0

7.653,0

2.708,7

690,3

120,0

91,1

11.039,2

561,9

-5.245,9

12.629,0

-448,4

7.747,8

985,3

Afvigelse

-444,5

-68,4

-212,0

688,0

-121,3

0,3

5,0

-3,9

39,2

-43,1

1.304,1

3.279,0

-248,4

3.147,8

38.27.01.

Afgifter på spil

38.28.01.

Afgift på øl, vin og spiritus

38.28.03.

Tobaksafgift

38.28.05.

Afgift, chokolade, konsumis,

mineralvand mv.

38.28.11.

Lov om forskellige forbrugsaf- Anden

gifter

bevilling

Øvrige afgifter

Anden

bevilling

38.28.21.

38.28.71.

Nedskrivninger og diverse op- Anden

hævede skatter og afgifter.

bevilling

Lønsumsafgift

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

Anden

bevilling

38.41.02.

38.42.01.

Afgift på arbejdsskader

38.61.01.

Renteindtægter mv.

38.71.01.

Udlån ifm. lov om rentefrie lån

mv. ifm. COVID-19

38.91.01.

Tilskud fra EU ifm. EU's genop- Anden

retningsfond

bevilling

Anm.: Under bevilling indgår den samlede bevilling, herunder bevillingen på finansloven samt evt. tillægsbevilling.

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

38.11.01. Personskatter

Kontoen indeholder merindtægter på 16.023,6 mio. kr. svarende til 4,1 pct. af

bevillingen.

Afvigelsen kan hovedsageligt henføres til merindtægter på underkonto

38.11.01.10. Indkomstskat mv. af personer

på 27.319,7 mio. kr., merudgifter på

underkonto

38.11.01.11. Nedskrivning, personskatter

på 11.078,6 mio. kr. og

merudgifter på underkonto

38.11.01.25. Overførsler mellem Sverige og Dan-

mark i henhold til Øresundsaftalen om grænsegængere

på 204,6 mio. kr.

Merindtægterne på underkonto

38.11.01.10. Indkomstskat mv. af personer

på

27.319,7 mio. kr. er primært sammensat af merindtægter fra A-skat på 14.784,5

mio. kr., merindtægter fra udbytteskat på 20.507,5 mio. kr., mens der er merud-

gifter fra overskydende skat på 9.300,3 mio. kr.

Merindtægterne fra A-skat vurderes bl.a. at kunne henføres til højere niveau for

bruttoløn end forudsat ved budgetteringen på Finanslov for finansåret 2023.

Konkret er skønnet for bruttolønnen i 2023 opjusteret med ca. 16,4 mia. kr. siden

budgetteringen på Finanslov for finansåret 2023.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 21

Merindtægterne fra udbytteskat følger bl.a. af to ekstraordinært store indberet-

ninger i henholdsvis april og juni 2023, som ikke var forudsat ved budgetterin-

gen på Finanslov for finansåret 2023.

Underkonto

38.11.01.11. Nedskrivning, personskatter

indeholder merudgifter på

11.078,6 mio. kr. Merudgifterne kan bl.a. henføres til større kursværdiregulerin-

ger af uerholdelige personskatter ved overdragelse til inddrivelse end forudsat

ved budgetteringen på Finanslov for finansåret 2023.

38.11.11. Afgift af dødsboer og gaver

Kontoen indeholder merindtægter på 2.776,5 mio. kr. svarende til 51,9 pct. af

bevillingen.

Merindtægterne vedrører primært bodelen af afgiften og mindreudgifter på un-

derkonto 38.11.11.11.

Nedskrivninger, afgift af dødsboer og gaver

på 151,2

mio. kr.

38.13.01. Indkomstskat af selskaber

Kontoen indeholder merindtægter på 16.633,4 mio. kr. svarende til 21,0 pct. af

bevillingen.

Merindtægterne kan primært henføres til merindtægter på underkonto

38.13.01.10. Indkomstskat af selskaber mv.,

hvor selskabernes indbetalinger af

selskabsskat i 2023 har været 16.754,2 mio. kr. højere end budgetteret. Denne

afvigelse kan primært henføres til, at virksomhedernes indbetaling af acontoskat

for 2023 har været væsentligt højere end forventet i forbindelse med budgette-

ringen på Finanslov for finansåret 2023. Herudover indeholder underkonto

38.13.01.11 Nedskrivning, selskabsskat mv.

mindreudgifter på 271,1 mio. kr.,

mens der har været mindreindtægter på 391,8 mio. kr. på underkonto

38.13.01.12 Solidaritetsbidrag af energiselskaber

i forhold til det budgetterede

på Finanslov for finansåret 2023.

38.13.11. Kulbrinteskat

Kontoen indeholder merindtægter på 1.804,2 mio. kr. svarende til 153,7 pct. af

bevillingen.

Afvigelsen følger bl.a. af højere oliepris end forudsat i forbindelse med budgette-

ringen på Finanslov for finansåret 2023.

38.14.01. Pensionsafkastskat

Kontoen indeholder merindtægter på 352 mio. kr. svarende til en afvigelse på

ca. 3,1 pct. af bevillingen.

Afvigelsen på indtægterne fra pensionsafkastskatten i 2023 kan henføres til æn-

dringer i afkastet på pensionsformuen sammenlignet med forventningen til dette

ved budgetteringen på Finanslov for finansåret 2023.

38.15.01. Tilbagebetalingsordning vedr. ejendomsskatter

Kontoen indeholder mindreudgifter på 2.988,9 mio. kr. svarende til 54,3 pct. af

bevillingen.

Mindreudgifterne kan henføres til udskydelse af udsendelsen af nye ejendoms-

vurderinger, som danner grundlag for tilbagebetalingsordningen for ejendoms-

skatter.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 22

38.15.02. Kompensation af kommuner vedr. ejendomsskat

Kontoen indeholder mindreudgifter på 50 mio. kr. svarende til 100,0 pct. af bevil-

lingen.

Der har således ikke været nogen udgifter i forbindelse med denne konto i 2023.

38.16.01. Tinglysningsafgift mv.

Kontoen indeholder mindreindtægter på 1.579,7 mio. kr. svarende til 20,4 pct. af

bevillingen.

Mindreindtægterne kan primært henføres til, at de bogførte indtægter på under-

konto

38.16.01.10. Tinglysningsafgift mv.

i regnskabsperioderne 1 til 13 samlet

set er 1.589,5 mio. kr. lavere end forventet ved budgetteringen på Finanslov for

finansåret 2023. Indtægterne fra tinglysningsafgiften kan variere ganske meget

fra år til år, idet disse bl.a. afhænger af salget af boliger

–

som har betydning for

låneomfanget ved ejerskifte af fast ejendom mv.

–

og omfanget af omlægninger

af boliglån.

38.19.71. Bøder, konfiskationer mv.

Kontoen indeholder merindtægter på 193,3 mio. kr. svarende til 106,7 pct. af be-

villingen.

Merindtægterne kan primært henføres til mindreudgifter på underkonto

38.19.71.11. Nedskrivning af bøder, Skatteministeriet

på 97,9 mio. kr. og merind-

tægter på underkonto

38.19.71.10 Bøder, Skatteministeriet

på 46,5 mio. kr. Her-

til kommer bl.a. merindtægter på underkonto

38.19.71.32. Returnerede udbeta-

linger og overskydende beløb

på 42,5 mio. kr.

38.21.01. Merværdiafgift

Kontoen indeholder mindreindtægter på 7.630,9 mio. kr. svarende til 2,9 pct. af

bevillingen.

Mindreindtægterne kan primært henføres til, at de bogførte indtægter på under-

konto

38.21.01.10 Merværdiafgift

i regnskabsperioderne 1 til 13 samlet set er

6.912,9 mio. kr. lavere end forventet. Hertil kommer, at underkonto

38.21.01.11

Nedskrivning, moms

indeholder merudgifter på 718,0 mio. kr.

38.22.01 Afgifter på el, gas og kul

Kontoen indeholder mindreindtægter på 1.725,8 mio. kr. svarende til 18,9 pct. af

bevillingen.

Mindreindtægterne kan primært henføres til mindreindtægter på underkonto

38.22.01.20 Afgift på elektricitet

på 713,3 mio. kr., hvor nedsættelsen af den al-

mindelige elafgift til EU’s minimumssats i første halvår af 2023 har haft en mere

langtrukken effekt på indberetningerne end forventet, mindreindtægter på un-

derkonto

38.22.01.22 Indtægtsloft på elproduktion

på 774,4 mio. kr., hvor elpri-

serne har været lavere, hvormed færre virksomheder er blevet ramt af loftet end

forventet, samt mindreindtægter på underkonto

38.22.01.40 Naturgasafgift

på

230,7 mio. kr., hvor der har været en større omlægning væk fra naturgas end for-

ventet.

38.22.03 Afgifter på olieprodukter

Kontoen indeholder mindreindtægter på 432,9 mio. kr. svarende til 4,4 pct. af

bevillingen.

Mindreindtægterne vurderes primært at kunne henføres til lavere forbrug af olie

end forventet.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 23

38.22.05 Benzinafgifter

Kontoen indeholder mindreindtægter på 275,1 mio. kr. svarende til 3,5 pct. af

bevillingen.

Mindreindtægterne vurderes primært at kunne henføres til et lavere forbrug af

benzin end forventet.

38.23.01. Vægtafgift

Kontoen indeholder mindreindtægter på 373,2 mio. kr. svarende til 3,5 pct. af

bevillingen.

Mindreindtægterne kan primært henføres til et højere end skønnet salg af især

nulemissionsbiler efter

Aftale om grøn omstilling af vejtransporten (december

2020),

da nulemissionsbiler betaler den laveste sats for ejerafgiften.

38.23.03. Registreringsafgift

Kontoen indeholder mindreindtægter på 1.484,6 mio. kr. svarende til 12,2 pct. af

bevillingen.

Mindreindtægterne kan primært henføres til en højere andel af især nulemissi-

onsbiler end skønnet i forbindelse med budgetteringen på Finanslov for finans-

året 2023, idet disse biler er delvist afgiftsfritaget i medfør af

Aftale om grøn om-

stilling af vejtransporten (december 2020).

38.24.01. Miljøafgifter

Kontoen indeholder mindreindtægter på 444,5 mio. kr. svarende til 5,9 pct. af

bevillingen.

Mindreindtægterne kan primært henføres til mindreindtægter på underkonto

38.24.01.10 Kuldioxidafgift af visse energiprodukter

på 321,5 mio. kr., hvilket

vurderes primært at kunne henføres til et lavere forbrug end forventet.

§ 38.28.03. Tobaksafgift

Kontoen indeholder merindtægter på 688,0 mio. kr. svarende til 9,9 pct. af bevil-

lingen.

Som følge af afgiftsforhøjelserne på tobak pr. 1. april 2020 og pr. 1. januar 2022

har der været flere større udsving i indtægterne fra tobaksafgifterne år-til-år,

som har gjort det vanskeligt at fastlægge den bagvedliggende efterspørgsel og

dermed afgiftsgrundlaget. I det lys er der på den ene side merindtægter på

425,4 mio. kr. på underkonto

38.28.03.10. Tobaksafgift,

mens der på den anden

side har været mindreudgifter på 262,7 mio. kr. på underkonto

38.28.03.11. To-

bak, nedskrivning af afgift.

38.61.01. Renteindtægter mv.

Kontoen indeholder merindtægter på 4.583,1 mio. kr. svarende til 163,7 pct. af

bevillingen.

Merindtægterne kan primært henføres til merindtægter på underkonto

38.61.01.10. Renteindtægt vedr. restancer,

hvor indtægterne overstiger bevillin-

gen med 4.609,5 mio. kr.

Renteindtægter og -udgifter vedrørende skatte- og afgiftsopkrævningen kan va-

riere betydeligt fra år til år, herunder som følge af afgørelser i større enkeltsager.

For et givet finansår tager budgetteringen af de enkelte underkonti grundlæg-

gende afsæt i regnskabstal for foregående år. I det lys kan der potentielt være

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 24

betydelige afvigelser mellem de budgetterede og regnskabsførte renteindtægter

og -udgifter.

38.71.01. Udlån ifm. rentefrie lån ifm. COVID-19

Kontoen indeholder merindtægter (netto) på 2.899,4 mio. kr. svarende til 65,9

pct. af bevillingen.

De samlede merindtægter (netto) kan henføres til merindtægter på indtægtskon-

toen. På indtægtskontoen har der således været merindtægter for 3.147,8 mio.

kr., som primært kan henføres til, at indtægter fra låntagere

–

der tidligere har

indgået en afdragsordning

–

har været større end antaget ved budgetteringen

på Finanslov for finansåret 2023.

På udgiftskontoen har der været merudgifter for 248,4 mio. kr.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 25

Bilag

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 26

I det følgende fremgår note 1 med væsentlige forhold til forståelse af regnska-

bet, note 2 vedrørende øvrige forhold samt noterne 3-10 til resultatopgørelsen

og efterfølgende noterne 11-17 til balancen. Indtægter mv. registreret i Dom-

stolsstyrelsen og Fødevarestyrelsen fremgår særskilt af noterne til resultatopgø-

relsen og balancen.

4.1 Noter til resultatopgørelse og balance

4.1.1

Note 1. Væsentlige forhold til forståelse af regnska-

bet

De øvrige væsentlige forhold til forståelse af regnskabsmæssige usikkerheder

og fejl mv. ved indregning og måling er nærmere beskrevet nedenfor.

4.1.1.1

Adgangsstyringskontroller

Skatteforvaltningen har i 2023 arbejdet fokuseret med kontrolmiljøet omkring

adgangsstyring i koncernens it-systemer. Der eksisterer nu adgangshåndbøger

for alle regnskabsbærende systemer i Skatteministeriets koncern. Adgangs-

håndbøgerne forbedrer lederes kontrol af medarbejderes adgange og bidrager i

øvrigt til en bedre forståelse af systemernes rolle- og rettighedskoncepter.

Endvidere er der i 2023 migreret yderligere 15 af de regnskabsbærende syste-

mer fra det hidtidige brugeradministrationssystem

BRAS

til det nuværende sy-

stem

Omada.

Herved styres brugerrettigheder, herunder godkendelse og kontrol

af adgange, for 33 af de regnskabsbærende systemer i Omada. I tillæg hertil er

17 af de regnskabsbærende systemer blevet integreret med Omada, så tildeling

og sletning af adgange i det pågældende system sker automatisk fra Omada til

målsystem. For de resterende regnskabsbærende systemer sker tildeling og

sletning af adgange manuelt i det enkelte system pba. informationer sendt via

Omada, idet der fortsat arbejdes på at afdække, om yderligere systemer kan in-

tegreres.

Arbejdet med at identificere kritiske kombinationer af adgange på tværs af sy-

stemer er påbegyndt. En kritisk kombination eksisterer, hvor en medarbejder via

en kombination af specifikke adgange har mulighed for at begå svig. Ud af de i

alt 12 identificerede kritiske kombinationer er otte funktionsadskillelser imple-

menteret i Omada ved udgangen af 2023, hvormed funktionsadskillelse system-

understøttes. I første halvår af 2024 forventes de resterende fire implementeret,

ligesom en række adgangshåndbøger opdateres på baggrund af afdækningen.

Derudover er der indført en månedlig gennemgang og kontrol af privilegerede it-

tekniske rettigheder, ligesom der gennemføres afstemninger mellem adgangsgi-

vende systemer og målsystemer. Implementeringen af disse to kontroller vurde-

res at styrke adgangsstyringen generelt og dermed mitigerer risikoen for besvi-

gelse.

4.1.1.2

Værdiansættelse af fordringer under inddrivelse

Der har i 2023 været fremskridt ift. værdiansættelsen af de ikke-inddrivelsespa-

rate fordringer. Der har pågået et arbejde med at undersøge, udarbejde og do-

kumentere succesrater på de 100 regnskabsmæssigt største og mest omfangs-

rige kategorier af fejl. For disse er der udarbejdet en aktuel succesrate, som an-

vendes i værdiansættelsen, samt en potentiel succesrate, som er udtryk for,

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 27

hvad succesraten kunne være i en situation uden begrænsninger i forhold til tid

og ressourcer.

For tre fejltyper af væsentligt regnskabsmæssigt omfang er der konkrete for-

ventninger til, at der igangsættes særskilte projekter om løsning af fejlen. Projek-

terne håndterer fejltypen særskilt i sagsbehandlingen, hvorefter der kan ske af-

skrivning eller inddrivelse. Derfor anvendes den potentielle succesrate til værdi-

ansættelsen af fordringer ramt af disse fejltyper, medmindre det givne projekt fo-

reskriver andet. Et eksempel herpå er de såkaldte RAV/RUF-fordringer. Af de

98.000 ramte fordringer forventes en stor del afskrevet, mens de resterende ca.

58.000 fordringer forventes at overgå til sagsbehandling. De tilbageblevne for-

dringer værdiansættes til 1,2 mia. kr. i kursværdi med brug af projektets detalje-

rede potentielle succesrater.

For fremtiden vil der ske regnskabsmæssige justeringer, når et forventet projekt

om løsning af fejltyper har en formodet gevinst, som overstiger 100 mio. kr. i

kursværdi.

Den regnskabsmæssige behandling af de ikke-inddrivelsesparate fordringer er

forbedret, så Skatteministeriet nu har et bedre grundlag for at nedjustere værdi-

ansættelsen af de ikke-inddrivelsesparate fordringer.

4.1.1.3

Dokumentation for regnskabsdata i regnskabsbærende systemer

Skatteforvaltningen har de seneste år arbejdet målrettet på at styrke dokumen-

tationen for regnskabsdata i de regnskabsbærende it-systemer. Formålet med

indsatsen er at sikre, at regnskabsdata er fuldstændigt og nøjagtigt, så regn-

skabsaflæggelsen hviler på et datamæssigt sikkert grundlag.

Interne systemer

Skatteforvaltningen drifter i alt ti regnskabsbærende systemer, der dermed er

grundlæggende for det datagrundlag, som regnskabsaflæggelsen foretages på.

Der eksisterer ikke et tredjepartsforhold, som der gør ved eksternt driftede it-sy-

stemer, hvorved Skatteforvaltningen selv sikrer, at regnskabsdata flyder fuld-

stændigt og nøjagtigt igennem de pågældende systemer op mod § 38-regnska-

bet. For at opnå sikkerhed herfor har Skatteforvaltningen fra og med regnskabs-

året 2020 udarbejdet såkaldte applikationsnotater. Applikationsnotaterne for de

enkelte systemer indeholder en beskrivelse af processer, risici og kontroller her-

for, som sikrer dokumentation for datas fuldstændighed og nøjagtighed. Efterføl-

gende aflægges en såkaldt ledelsesbekræftelse, hvori det blandt andet oplyses,

om processerne har fungeret effektivt i hele regnskabsperioden, og om der har

været uregelmæssigheder, som kunne have væsentlig indvirkning på årsregn-

skabet for § 38.

I 2023 er alle applikationsnotater grundlæggende genbesøgt med henblik på at

kortlægge og beskrive alle relevante systemer og processer i sammenhæng.

Dette er sket under inddragelse af ekstern ekspertbistand. Arbejdet har dannet

grundlag for at kunne sikre en kortlægning af relevante finansielle risici. I forlæn-

gelse heraf er der foretaget en systematisk gennemgang med henblik på at sikre

fyldestgørende kontrolaktiviteter og tilstrækkelig dokumentation for udførsel af

disse på tværs af forvaltningen. Endelig er der indhentet ledelsesbekræftelse af,

at systemerne fungerer som beskrevet, og at de relevante kontrolhandlinger er

udført for de ni systemer, som anvendes til at generere data til regnskabet for §

38.

Det har således været væsentligt for Skatteforvaltningen i 2023 at sikre, at sy-

stembeskrivelser, risici samt kontroller og dokumentation er behørig, hvorved

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 28

der er sket en væsentlig styrkelse af det regnskabsmæssige kontrolmiljø. Skatte-

forvaltningen vil, for at styrke kontrolmiljøet på dette område i 2024, sikre imple-

mentering af en formel proces for opdatering af applikationsnotaterne, så det

sikres, at de afspejler de relevante systemer og deri implementerede applikati-

onskontroller i et givent regnskabsår.

Eksterne systemer

Udover de internt driftede systemer er der 25 systemer, der betragtes som regn-

skabsbærende, og som driftes af eksterne systemleverandører. Skatteforvaltnin-

gen har fra og med regnskabsåret 2019 indhentet revisionserklæringer til doku-

mentation af applikationskontroller med henblik på at sikre fuldstændighed og

nøjagtighed af regnskabsdata genereret i disse 25 systemer. Revisorerklærin-

gerne indhentes, fordi der er et tredjepartsforhold, og i revisorerklæringerne gi-

ver en ekstern revisor oplysning om effektiviteten af kontroller hos it-leverandø-

rer, som skal sikre, at regnskabsdata fuldstændigt og nøjagtigt passerer gennem

systemerne frem mod § 38-regnskabet. Hvis revisor vurderer, at der eksisterer

væsentlige kontrolmangler for et område hos it-leverandørerne, oplyser revisor

dette som et forbehold i erklæringerne. Kontrolmangler oplyses af ekstern revi-

sor som observationer, idet der kan gives observationer på mangler, uden at der

udløses et forbehold. Derudover oplyses i erklæringerne om komplementære

kontroller, der forudsættes udført i Skatteforvaltningen, hvor revisor vurderer, at

it-kontrollerne hos systemleverandør ikke er tilstrækkelige til at sikre fuldstæn-

dighed og nøjagtighed i regnskabsdata.

Alle revisionserklæringer på de 25 systemer er leveret uden forbehold. For 2023

er antallet af erklæringer med en fremhævelse endvidere faldet fra seks til én. En

væsentlig indsats i dette arbejde har været at sikre målrettet håndtering af ob-

servationer, som revisor har vurderet som værende væsentlige, dvs. såkaldte

prioritet 1-observationer. Den sidste af de væsentlige observationer er håndteret

i 2023. Ved indgangen til 2023 var der desuden 66 observationer, som revisor

har vurderet til at være enten væsentlige mangler eller betydelige svagheder. I

2023 er 49 af disse observationer lukket, mens der er tilgået 14 nye observatio-

ner, hvilket samlet set bringer antallet af observationer ned på 31 ved udgangen

af 2023. Der er således sket en væsentlig fremdrift og forbedring på dette om-

råde i 2023. I 2024 vil Skatteforvaltningen fortsætte håndteringen af de udestå-

ende observationer efter væsentlighed og risiko.

I erklæringerne for 2023 forudsætter revisor udførsel af 98 komplementære

kontroller, hvis udførsel skal dokumenteres for regnskabsåret 2023. Der er tale

om et fald i antallet af komplementære kontroller sammenlignet med 2022,

blandt andet som følge af at komplementære kontroller, der har til formål at miti-

gere risici for manglende gyldighed af data, ikke længere medtages i erklærin-

gerne. Dette skyldes, at kontrollerne ikke vurderes at have regnskabsmæssig be-

tydning. Skatteforvaltningen har i forlængelse af tidligere års indsats fokuseret

på at konsolidere kvaliteten af de komplementære kontroller. I den forbindelse

har blikket været rettet mod, at de implementerede kontrolaktiviteter internt i

Skatteforvaltningen er fuldt ud dækkende for den identificerede risiko, og at akti-

viteterne er veldokumenterede. Det er Skatteforvaltningens vurdering, at de

komplementære kontroller grundlæggende udgør et betryggende kontrolgrund-

lag for regnskabsaflæggelsen, og at kvalitetsløftet, der er foretaget siden 2021, i

al væsentlighed er tilendebragt. Der vil i 2024 være fortsat fokus på at sikre de

komplementære kontrollers kvalitet, særligt med henblik på beskrivelse og doku-

mentation af disse kontrollers funktion i det samlede kontrolmiljø for regnskabet

for § 38.

For både internt driftede og eksternt driftede systemer gælder det, at henholds-

vis notater og erklæringer udarbejdes, hvis systemet ud fra en række kriterier

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 29

vurderes at være regnskabsbærende. Der er i 2023 påbegyndt et review af

grundlaget for afgrænsningen. Skatteforvaltningen ønsker en fortsat modning af

det regnskabsmæssige kontrolmiljø for § 38, herunder den grundlæggende af-

grænsning mellem ansvarsområdet for regnskab og forvaltning.

I tilslutning til revisionserklæringer vedrørende applikationskontroller for eksternt

driftede systemer indhenter Skatteforvaltningen årligt revisionserklæringer ved-

rørende generelle it-kontroller. Erklæringerne medvirker til at opnå sikkerhed for

et tilstrækkeligt kontrolmiljø ved systemleverandører, hvori væsentlige applikati-

oner for Skatteforvaltningen driftes. Erklæringerne vedrører fx serverdrift, ad-

gangssikkerhed og funktionsadskillelse. For alle systemer, der er vurderet som

regnskabsbærende for 2023, er der indhentet revisionserklæringer vedrørende

generelle it-kontroller uden forbehold og uden fremhævelser.

4.1.1.4

Manglende eller ukorrekt opkrævning og/eller beregning af renter

Skatteforvaltningen har i de senere år arbejdet målrettet på at sikre, at der sker

korrekt beregning og opkrævning af renter. Arbejdet omfatter blandt andet op-

rydning af en række historiske rentefejl og håndtering af manglende rentebereg-

ning på visse områder. Udviklingen har overordnet set været positiv, idet den

estimerede regnskabsmæssige usikkerhed forbundet med rentetilskrivning er

reduceret fra 365,6 mio. kr. i 2022 til 179,5 mio. kr. ved udgangen af 2023,

jf. ta-

bel A.

Tabel A. Estimeret regnskabsmæssig effekt af manglende eller ukorrekt opkrævning og/eller

beregning af renter (mio. kr.)

Rentekategori

Korrektionskolonnefejl

Henstandssager

Administration af efterangivelser

Manglende renteberegninger i

SAP38

- SAP38 (DMR, opkrævningsrente)

- SAP38 (DMR, rentegodtgørelse)

- SAP38 (Inddrivelsesfordringer)

Rentefejl på Skattekontoen

I alt

Estimat pr.

31.12.2023

15,5

0,0

16,0

139,3

57,8

17,0

64,5

8,7

179,5

Estimat pr.

31.12.2022

72,0

23,0

254,9

214,0

40,9

15,7

365,6

Den samlede estimerede regnskabsmæssige effekt på ovenstående rentefor-

hold er opstået over en længere årrække. Der pågår fortsat oprydning efter en

række rentefejl i Skatteforvaltningen generelt. Hvor der i nedenstående fremgår

et skøn, indgår den størst mulige fejl i tabel A.

Korrektionskolonnefejl

Der er i forbindelse med det afsluttende arbejde med fejlrettelser og sikring af

korrekt betaling af renter for virksomheder identificeret en ny udfordring på Skat-

tekontoen i den såkaldte korrektionskolonne, der sikrer kommunikationen mel-

lem Skattekontoen og inddrivelsessystemet, DMI. Derved beregnes den del af

saldoen, der er rentebærende, ikke korrekt. Der pågår udvikling af funktionalitet

til at rette funktionaliteten, således at det kan sikres, at der ikke opstår yderligere

fejl, samt at det bliver muligt at opgøre og rette eksisterende fejl.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 30

Der pågår derfor også som følge heraf arbejde med at nedbryde konsekven-

serne af korrektionskolonnefejlen for derefter at udarbejde en oprydningsplan.

Der er på nuværende tidspunkt tilvejebragt den første opgørelse, som med væ-

sentlig usikkerhed peger på, at korrektionskolonnefejlen berører ca. 94.000 virk-

somheder med en samlet bruttovirkning på ca. 15,5 mio. kr. Det forventes, at op-

rydningen af fejlen for alle berørte virksomheder er afsluttet i 2024.

Henstandssager

I én af 12 rentekategorier, der blev gennemgået i 2021, blev der identificeret fejl

i manuelle renteberegninger for henstandssager fra 2013-2018, hvor der var

sket indtastningsfejl. Den manuelle gennemgang og genberegning af renter i

henstandssagerne er afsluttet pr. 31. maj 2023. Pr. 30. juni 2023 er der således

ikke længere en regnskabsmæssig usikkerhed forbundet med renter på hen-

standssagerne.

Administration af efterangivelser

På baggrund af de modtagne anmodninger fra virksomheder om genoptagelse

af renteberegningen, samt Skatteforvaltningens genoptagelse af sager af egen

drift, vurderes den regnskabsmæssige effekt med stor usikkerhed at udgøre

mellem 11 og 16 mio. kr. Sagsbehandlingen af genoptagelsessagerne vil som

udgangspunkt løbe frem mod medio 2025, hvorefter de sidste potentielt berørte

krav vil forælde.

Manglende renteberegning i SAP38

DMR, opkrævningsrente

Der udestår tilskrivning af visse opkrævningsrenter på motorområdet. Det skøn-

nes, at der ikke er beregnet renter for 57,8 mio. kr. ved udgangen af 2023.

Opgørelserne har tidligere været behæftet med en vis usikkerhed. Dette har lø-

bende betydet justeringer i datamodellen som følge af en forbedret metode og

deraf præciserede renteopgørelser. Derudover blev estimatet nedjusteret bety-

deligt ved udgangen af 2022 som følge af udstedelse af en bekendtgørelse til

afståelse af fejlramte rentekrav op til 750 kr. på motorkrav i SAP38. Bekendtgø-

relsen gælder rentekrav, der er stiftet frem til 15. april 2023.

DMR, rentegodtgørelse

Derudover udestår der beregning af en række rentegodtgørelsessager på mo-

torområdet. Det skønnes, at der ikke er beregnet rentegodtgørelse for 17,0 mio.

kr. ved udgangen af 2023. Det er etableret en proces for beregning af rente-

godtgørelse, hvorfor størstedelen af den regnskabsmæssige usikkerhed forven-

tes mitigeret i løbet af 2024.

Manglende renteberegning i SAP38 - inddrivelsen

SAP38 understøtter ikke beregning af inddrivelsesrenter. Derfor udestår tilskriv-

ning af inddrivelsesrenter med en estimeret regnskabsmæssig effekt på ca. 21,5

mio. kr. årligt. Ikke-tilskrevne inddrivelsesrenter forælder efter tre år, hvorfor den

samlede regnskabsmæssige usikkerhed estimeres til at være ca. 64,5 mio. kr.

Det er Skatteforvaltningens forventning, at alle fordringstyper, der i dag opkræ-

ves i SAP38, er onboardet til DMO/ Skattekontoen i 2026, hvor renteberegningen

automatiseres.

Rentefejl på Skattekontoen

De historiske rentefejl på Skattekontoen er nu altovervejende håndteret, og der

er udestår pr. december 2023 oprydningsaktiviteter for samlet set ca. 400 virk-

somheder. Håndteringen heraf er overvejende betinget af, at der tilvejebringes

systemtilpasning på Skattekontoen, der forventes implementeret primo 2024.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 31

Den efterfølgende oprydningsopgave kan herefter afsluttes på kort sigt. Den

samlede regnskabsmæssige usikkerhed udgør med usikkerhed ca. 8,7 mio. kr.

Konsolidering af renteområdet

Skatteforvaltningen arbejder løbende på, at oplysninger og beregninger, herun-

der af renter mv., er korrekte. Skatteforvaltningen vil løbende tage de nødven-

dige skridt til at sikre de nødvendige tilpasninger af processer og systemunder-

støttelse.

4.1.1.5

Overblik over finansielle risici for resultatopgørelsen

Der pågår et arbejde med at skabe overblik over finansielle risici og kontroller

relateret til skatte- og afgiftsarterne, der indgår i regnskabets resultatopgørelse.

Arbejdet er omfattende og ressourcekrævende, og derfor vil arbejdet forløbe

over flere år frem mod udgangen af 2026. Indtil arbejdet er tilendebragt, vil der

være en risiko for, at ikke alle risikofyldte områder bliver kontrolleret tilstrække-

ligt, hvilket alt andet lige forøger risikoen for fejl i regnskabet. De indtil nu fore-

tagne gennemgange af skatte- og afgiftsarter indikerer dog, at der ikke er væ-

sentlige uhåndterede finansielle risici.

4.1.1.6

Regnskabsmæssige afstemninger

Skatteforvaltningen har i en årrække arbejdet på at sikre, at der foreligger regn-

skabsmæssige afstemninger af balancekonti under § 38 som bidrag til doku-

mentation for, at regnskabsposter for aktiver og passiver i regnskabet er rigtige.

Usikkerheder i de regnskabsmæssige afstemninger kan hovedsageligt relateres

til fem historiske afstemninger angående debitorer og afregninger mellem ind-

drivelsessystemet DMI og Skatteforvaltningens opkrævningssystemer.

Den maksimale regnskabsmæssige usikkerhed pr. 31. december 2023 er op-

gjort til 207,2 mio. kr. (Heraf er 190,6 mio. kr. historiske afvigelser). Den maksi-

male regnskabsmæssige usikkerhed pr. 31. december 2022 blev opgjort til

217,6 mio. kr. (Heraf var 198,9 mio. kr. historiske afvigelser).

Tabel C. Væsentlige usikkerheder relateret til fem historiske afstemninger (mio. kr.)

Regnskabspost

DMO-debitorer under inddri-

velse

KOBRA debitorer under inddri-

velse

Mellemregning KOBRA/DMI-

afregninger

SAP38 debitorer under ind-

drivelse

Præference- og Antidum-

pingtold

I alt

Konti

Usikker-

hed

brutto

26,1

119,2

44,7

0,5

13,2

203,7 **

Heraf histo-

risk

brutto-

usikkerhed

10,8

118,4

44,7

0,5

13,2

187,6

Nye

afvigel-

ser

15,3 *

0,8

0,0

16,1

Anm.:* For DMO-debitorer under inddrivelse udgør renter for nye afvigelser 12,7 mio. kr.

**Hertil skal der lægges 3,0 mio. kr. til fra KOBRA-debitorer, historisk afstemningsarbejde af afvigelser fra

2016 afsluttet i 2020.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 32

Øvrige risikokonti med regnskabsmæssige risici

Der er konstateret en afvigelse mellem Skattekontoen (DMO) og det, der er regi-

streret som debitorer i statsregnskabet. Årsagen til afvigelsen er fejl i forbindelse

med genberegning af saldorenter. Det er på tidspunktet for aflæggelsen af års-

regnskabet lykkedes at afgrænse nettousikkerheden i forhold til det, der regi-

streres i regnskabet til 0,2 mio. kr., mens det er afdækket, at den regnskabsmæs-

sige bruttousikkerhed ikke overstiger 0,5 mio. kr.

4.1.1.7

Konti med udestående forretningsmæssig opfølgning

Udestående forretningsmæssig opfølgning er en fællesbetegnelse for de til-

fælde, hvor der på tværs af Skatteforvaltningen er sagsbunker, som indeholder

sager, der kunne have påvirket regnskabet, hvis de havde været håndteret retti-

digt. Et eksempel herpå er udestående afskrivning af forældede tilgodehaven-

der.

Debitorer under opkrævning

Skatteforvaltningen har opgjort den regnskabsmæssige usikkerhed vedrørende

udestående forretningsmæssig opfølgning for debitorer under opkrævning til

232,7 mio. kr. brutto og 165,3 mio. kr. netto pr. 31. december 2023.

Debitorer under inddrivelse

Skatteforvaltningen har opgjort værdien af udestående forretningsmæssig op-

følgning for debitorer under inddrivelse til 8.587,8 mio. kr. nominelt og 273,7

mio. kr. i kursværdi. Den regnskabsmæssige usikkerhed heraf kan ikke opgøres

pålideligt, men vurderes at være på niveau med kursværdien.

Områder hvor der ikke er tilknyttet debitorer

Skatteforvaltningen har estimeret den regnskabsmæssige usikkerhed vedrø-

rende udestående forretningsmæssig opfølgning for øvrige konti der ikke er de-

bitorer til 5,3 mio. kr. pr. 31. december 2023.

4.1.1.8

Systemafstemninger

Der gennemføres afstemning af data af betydning for regnskabet, som bevæger

sig mellem to eller flere af Skatteforvaltningens regnskabsbærende it-systemer.

Systemafstemningerne omfatter ikke overførsler af data fra datafangstsyste-

merne.

Der er ultimo 2023 i alt 57 systemafstemninger i løbende drift, hvor der som ud-

gangspunkt gennemføres månedlige eller kvartalsvise afstemninger på transak-

tionsniveau.

I de løbende systemafstemninger er der identificeret få fejl i overførsler. De fejl,

der er identificeret i forbindelse med regnskabsaflæggelsen for 2023 udgør i alt

125,4 mio. kr.,

jf. tabel D.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 33

Tabel D. Identificerede fejl ved systemafstemninger

Systemafstemning

Personskatter

(e-indkomst-DR)

One Stop Moms 2

(OSM2-DMO)

Motorfordringer

(DMR-SAP38)

Motorfordringer til inddri-

velse

(SAP38-DMI FH3012)

Beløb

(mio.

kr.)

7,9

Bemærkning

Fejl og udeståender relateret til forskel-

lig systemmæssig håndtering i de to sy-

stemer.

Fejl og udeståender relateret til forskel-

lig systemmæssig håndtering i de to sy-

stemer.

Fejl og udeståender relateret til forskel-

lig systemmæssig håndtering i de to sy-

stemer.

Fejl og udeståender relateret til forskel-

lig systemmæssig håndtering i de to sy-

stemer

6,2

0,4

0,2

Personskatter til inddrivelse

(KOBRA-DMI/PSRM)

I alt

110,7

Fejl og udeståender relateret til forskel-

lig systemmæssig håndtering i syste-

merne

125,4

Af de identificerede afvigelser vedrørende personskatter i alt 7,9 mio. kr. er 7,7

mio. kr. behandlet og udgiftsført primo 2024, mens de resterende afvigelser for-

ventes håndteret i løbet af 2024.

For så vidt angår afvigelserne vedrørende systemafstemningen for One Stop

Moms 2 (OSM2) forventes disse håndteret i forbindelse med sagsbehandling i

2024. Langt størstedelen forventes håndteret i første halvår 2024, efter at der er

sket implementering af nødvendig funktionalitet primo 2024.

I forhold til systemafstemningen KOBRA–DMI/PSRM er der ud af de 110,7 mio. kr.

håndteret 47,3 mio. kr. i forbindelse med regnskabsaflæggelsen for 2023, mens

de resterende 63,4 mio. kr. ikke forventes at have regnskabsmæssig effekt. Der

er således ikke en regnskabsmæssig usikkerhed forbundet med systemafstem-

ningen af KOBRA’s debitorer under inddrivelse ud over den omtalte i

tabel C.

Systemafstemningen DMO-DMI er for 2023 i lighed med tidligere år fortsat udfor-

dret af manglende nødvendig systemudvikling i DMO. Det medfører, at dataud-

trækket til brug for systemafstemningen pr. 31. december 2023 fortsat ikke er

fyldestgørende, hvorfor der i forbindelse med udarbejdelse af afstemningen

dækkende hele 2023 i lighed med tidligere år er udført et omfattende arbejde

med stikprøver. I forhold til de afvigelser, som ikke er opløst eller årsagsforklaret

i systemafstemningen for 2023, vil de regnskabsmæssige afstemninger for po-

sten DMO-debitorer under inddrivelse,

jf. tabel C i afsnit 4.1.1.3 Regnskabsmæs-

sige afstemninger,

fungere som kompenserende handling. Den opgjorte regn-

skabsmæssige usikkerhed i den regnskabsmæssige afstemning pr. 31. decem-

ber 2023 vurderes at kunne lægges til grund for den samlede regnskabsmæs-

sige risiko for området for hele året uanset de anførte udeståender i systemaf-

stemningen. Som følge af planlagt implementering af et nyt inddrivelsesmodul i

DMO har Udviklings- og Forenklingsstyrelsen indstillet den nødvendige system-

udvikling i DMO. Videreudviklingen af systemafstemningen mellem DMO og DMI

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 34

afventer derfor implementering af det nye inddrivelsesmodul, som har forventet

implementering i foråret 2024.

4.1.1.9

Periodisering af skatter og afgifter

I henhold til principperne for periodisering foretages der periodisering af indtæg-

ter og udgifter mellem 2023 og 2024. I 2023 udgør periodiseringen 40.138,1

mio. kr. mod 34.600,5 mio. kr. i 2022.

I 2023 er der fejlagtigt periodiseret negative angivelser for 880,9 mio. kr. En lig-

nende fejl gjorde sig gældende i 2022, hvorfor bruttoopgørelsen af fejlen i 2023

er 1.030,2 mio. kr., mens den faktiske påvirkning på regnskabet for 2023 er

731,8 mio. kr. Beløbet er fordelt med 162,6 mio. kr. på selskabsskat og 569,2

mio. kr. på moms. Fejlen er identificeret, efter SKS er lukket, hvorfor det alene har

været muligt at medtage 40.138,1 mio. kr. i periodisering i regnskabet i stedet

for rettelig 40.869,9 mio. kr.

Af tabel E fremgår en periodiseringsoversigt fordelt på finanslovskonti. Hoved-

reglen er, at angivelser indtil 31. december medtages som indtægter. Undtagel-

sen fra hovedreglen er angivelser vedrørende 2023, som har angivelsesfrist se-

nest 1. februar 2024.

I forhold til 2022 er der i 2023 en undtagelse. Således er udgiften til Grønland af

A-skat periodiseret til det år, hvor indtægten fra grønlandsk A-skat er registreret.

Herved påvirker grønlandsk A-skat ikke regnskabet.

Tabel E. Oversigt over periodiseringer af skatter og afgifter

Mio. kr.

38.11.01.

38.11.11.

38.13.01.

38.13.11.

38.16.01.

38.19.71.

38.21.01.

38.22.01.

38.22.03.

38.22.05.

38.23.03.

38.23.05.

38.24.01.

38.27.01.

38.28.01.

38.28.03.

38.28.05.

38.28.11.

38.28.21.

38.41.02.

38.61.01.

Total

Personskatter

Gaveafgift

Indkomstskat af selskaber

Kulbrinteskat

Tinglysningsafgift mv.

Bøder, konfiskationer mv.

Merværdiafgift (moms)

Afgifter på el, gas og kul

Afgifter på olieprodukter

Benzinafgifter

Registreringsafgift

Ansvarsforsikring

Miljøafgifter

Afgifter på spil

Afgift på øl, vin og spiritus

Tobaksafgift

Afgifter på chokolade, konsumis og mi-

neralvand mv.

Lov om forskellige forbrugsafgifter

Øvrige afgifter

Lønsumsafgift

Renter

2023

4.454,1

1.409,1

12.040,3

0,0

618,4

3,0

14.286,9

1.462,3

851,0

603,3

929,3

93,2

853,1

222,4

379,0

3,8

198,1

17,5

3,7

1.271,5

438,1

40.138,1

2022

3.159,9

227,7

8.608,0

0,0

643,0

1,5

14.849,1

1.490,9

912,1

596,2

942,1

80,7

910,3

188,4

382,2

4,4

203,3

26,4

4,7

1.333,5

36,3

34.600,5

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 35

Kilde: Egen tilvirkning. Note: På grund af en periodiseringsfejl burde periodiseringen på moms

være 718,4 mio. kr. større og periodiseringen på selskabsskat være 162,6 mio. kr. større.

Periodisering af personskatter udgør 4.454,1 mio. kr. i 2023 mod 3.159,2 mio.

kr. i 2022. Forklaringen er, at forøgede indtægter for alderspension mv. på 837

mio. kr. og udbytte- og royaltyskat er steget med 664 mio. kr. I 2023 er der peri-

odiseret 4.176,5 mio. kr. i restskatter og -143,4 mio. kr. i overskydende skatter.

Periodiseringen af gaveafgift udgør 1.409,1 mio. kr. i 2023 mod 227,7 mio. kr.

Forklaringen er, at der i periodiseringen for 2023 er angivet enkelte ekstra store

gaveanmeldelser i forhold til 2022.

Periodiseringen af selskabsskat udgør 12.040,3 mio. kr. i 2023 mod 8.608,0

mio. kr. i 2022. Forklaringen er, at frivillige indbetalinger vedrørende selskabs-

skat rate tre er højere i 2023 end i 2022.

Periodiseringen af renter udgør 438,1 mio. kr. i 2023 mod 36,3 mio. kr. i 2022.

Forklaringen er, at der er periodiseret renter vedr. sager afsluttet i retssystemet.

4.1.1.10 Refusion af udbytteskat

Der henstår ikke-udbetalte udbytteskatterefusionsanmodninger med tilhørende

renter for 8.603 mio. kr. pr. 31. december 2023, hvoraf 372 mio. kr. udgør renter.

Det tilsvarende beløb pr. 31. december 2022 var 9.294 mio. kr. hvoraf 538 mio.

kr. var renter.

4.1.2

Note 2. Øvrige forhold til forståelse af regnskabet

Nedenfor fremgår øvrige forhold til forståelsen af regnskabsmæssige usikkerhe-

der, fejl mv.

4.1.2.1

Verserende sager

Fremtidige afgørelser, kendelser eller domme fra verserende skatte- og afgifts-

sager kan få effekt på § 38-regnskabet, da afgørelserne kan betyde en yderli-

gere indtægt eller udgift.

Der er udarbejdet en opgørelse over sager, som vurderes at have en mulig regn-

skabspåvirkende effekt på over 100 mio. kr.

Pr. 31. december 2023 er der 81 større verserende sager. Deraf er 47 krav mod

Skatteforvaltningen, som vil kunne medføre en ekstra udgift, mens 34 sager er

krav fra Skatteforvaltningen, som vil kunne medføre en indtægt.

Civilretslige krav anlagt af Skatteforvaltningen i udbyttesagen indgår ikke i opgø-

relsen.

4.1.2.2

Oplysninger om sager, hvor afklaring af tvivl kan være regnskabspå-

virkende

Sager eller sagskomplekser i Skatteforvaltningen med en mulig regnskabspåvir-

kende effekt på over 100 mio. kr., hvori der er tvivl om procedure eller regelan-

vendelse, som kan få betydning for § 38-regnskabet medtages under hensyn til

væsentlighed i regnskabet.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 36

Der er pr. 31. december 2023 identificeret en sag, hvori der er tvivl om proce-

dure eller regelanvendelse, der vurderes at kunne få regnskabspåvirkende ef-

fekt. Sagen omhandler tvivl om korrekt anmeldelse af krav efter proklama, her-

under hvorvidt Skattestyrelsen kan have krav gældende, der opstår efter prokla-

mafristens udløb.

4.1.2.3

ATP-sager

Skatteforvaltningen skal som følge af en EU-dom ændre praksis for vurderingen

af forvaltningen af investeringsforeninger i momsmæssig forstand. Det har den

afledte konsekvens, at virksomheder kan anmode om tilbagebetaling, hvis de

tidligere har betalt moms af ydelser, som ikke længere er momspligtige.

Der var pr. 31. december 2023 modtaget 683 anmodninger om tilbagebetaling

fra henholdsvis afgiftspligtige leverandører og aftagere (pensionsinstitutter og

senere omsætningsled).

De 683 anmodninger om tilbagebetaling af moms blev nærmere gennemgået,

hvilket afstedkom, at kravene blev opdelt i 976 sager, heraf 920 leverandørsa-

ger og 56 aftagersager. Opdelingen sker, da nogle anmodninger indeholder

krav fra flere juridiske enheder eller flere typer krav, hvorfor én anmodning bliver

til flere sager.

I 399 afsluttede sager er der afvist krav for godt 1 mia. kr., og der er ikke foreta-

get tilbagebetaling. 310 sager er fordelt til sagsbehandling og befinder sig på

forskellige stadier i sagsbehandlingen. Der er pt. 267 sager i beholdning.

Opgaven er tilført yderligere ressourcer, hvorfor det forventes at ca. 75 pct. af

sagerne færdigbehandles i 2024.

4.1.2.4

Forlig vedrørende de civilretlige tiltag i udbyttesagen

Skatteforvaltningen har i forbindelse med de civilretlige tiltag i relation til udbyt-

tesagen indgået en række forlig i flere lande med en aktuel samlet værdi på ca.

2,4 mia. kr. inkl. renter. Heraf har Skatteforvaltningen foreløbigt modtaget ca. 1,3

mia. kr.

4.1.2.5

EU-sager vedr. refusion af udbytteskat

EU-sagerne udgøres af udbytteskattesager vedrørende kollektive investerings-

foreninger med hjemsted i udlandet. Der har verseret en tvist vedrørende

spørgsmålet om disse foreningers ret til fritagelse for kildeskat på udbytte.

Der blev den 24. juni 2021 afsagt endelig dom i EU-sagerne i Højesteret. Skatte-

forvaltningen fik medhold i, at der ikke er krav på tilbagebetaling af hele den in-

deholdte udbytteskat. Foreningerne kan således alene tilbagesøge refusion til

en endelig udbyttebeskatning på 15 pct. Skatteforvaltningen har med udgangs-

punkt i dommen fra Højesteret og et udstedt styresignal påbegyndt udsendelse

af afgørelser på de indkomne anmodninger i EU-sagerne.

Pr. 31. december 2023 er der ca. 1.900 ikke-behandlede EU-sager, hvor forenin-

gerne har anmodet om refusion på 15 pct. af den indeholdte udbytteskat, sva-

rende til ca. 3,8 mia. kr. Der modtages stadig enkelte nye ansøgninger.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 37

4.1.2.6

Genoptagelse af sager vedr. refusion af udbytteskat

Skatteforvaltningen forventer i 2024 at påbegynde genoptagelsen af en række

afgjorte sager vedrørende refusion af udbytteskat. Det følger af en Skatterådsaf-

gørelse om dobbeltbeskatningsaftaler, hvor pensionskasser via investeringsen-

heder foretager investeringer blandt andet i danske aktier. Der er tale om afgø-

relser truffet efter udbetalingsstoppet i 2015 og frem til den 3. december 2020.

Hvis investeringsenheden er et selvstændigt skattesubjekt, har den hidtidige for-

tolkning af reglerne indebåret, at investeringsenheden skulle opfylde dobbeltbe-

skatningsaftalens bestemmelse om pensionsforpligtigelse for at være skattefri-

taget for beskatning af udbytte (fuld refusion). Skatterådsafgørelsen betyder, at

det skal undersøges, om de bagvedliggende investorer opfylder betingelserne i

dobbeltbeskatningsaftalen, det vil sige, om de bagvedliggende investorer er

pensionskasser.

Den videre sagsbehandling afventer endelig behandling, idet der pågår drøftel-

ser vedrørende dobbeltbeskatningsaftaler med yderligere ét land.

Antallet af udbyttekrav, som skal genoptages, skønnes med væsentlig usikker-

hed at udgøre 2.500. Det skønnes med væsentlig usikkerhed, at der vil skulle ske

refusion af ca. 250 mio. kr. som følge af genoptagelsessagerne. Hertil kommer

renter, der skønnes at udgøre 90-100 mio. kr.

4.1.2.7

Indbetalinger på låste inddrivelsesfordringer

Ved udgangen af 2023 var der ca. 14.000 låste indbetalinger, som ikke kan pla-

ceres på gældsposter, fordi der er mistanke om datafejl på de pågældende for-

dringer. Der udestår oprydning i fordringernes afvigelsestype, inden indbetalin-

gerne kan placeres.

De ca. 14.000 indbetalinger har en samlet indbetalingssum på ca. 23 mio. kr.

Dette skal ses i forhold til ca. 25.000 låste indbetalinger med en samlet indbeta-

lingssum på ca. 88 mio. kr. ved udgangen af 2022.

Returneringen af låste indbetalinger sker, såfremt det ikke har været muligt at

anvende en indbetaling til dækning af gældsposter inden for fristen på seks må-

neder. Herefter skal beløbet som udgangspunkt returneres til borgeren eller virk-

somheden. Fristen for returnering er forlænget fra 6 til 12 måneder fra og med

1.1.2024,

jf. lov nr. 1565 af 12. december 2023.

4.1.2.8

Omberegning af registreringsafgift

Den 1. juni 2021 trådte nye regler for registreringsafgift i kraft. Reglerne har virk-

ning fra den 18. december 2020, og derfor har Skatteforvaltningen siden 1. juni

2021 arbejdet på at omberegne registreringsafgiften på køretøjer, der er afgifts-

berigtiget i perioden fra og med 18. december 2020 til og med 31. maj 2021.

Pr. 31. december 2023 udestår udbetaling af registreringsafgift på ca. 1,9 mio.

kr. Heraf er de 0,6 mio. kr. fordelt på ca. 600 køretøjer, hvor der udestår ombe-

regning, mens de resterende 1,3 mio. kr. alene afventer udbetaling. Ved udgan-

gen af 2022 var der ca. 28.000 køretøjer hvor der var udestående omberegnin-

ger samt ca. 68 mio. kr. i manglende udbetalinger. Udbetalingerne forventes

gennemført i første halvår 2024.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 38

4.1.3

Note 3. Skatter og afgifter mv.

Tabel 4.1.3 specificerer skatter og afgifter fra resultatopgørelsen.

Tabel 4.1.3. Skatter og afgifter

Mio. kr.

§ 38.11.01. Personskatter

§ 38.11.11. Afgift af dødsboer og gaver

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

§ 38.13.01. Indkomstskat af selskaber

§ 38.13.11. Kulbrinteskat

§ 38.14.01. Pensionsafkastskat

§ 38.16.01. Tinglysningsafgift mv.

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

§ 38.19.71. Bøder, konfiskationer mv.

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Fødevarestyrelsen

§ 38.21.01. Merværdiafgift

§ 38.22.01. Afgifter på el, gas og kul

§ 38.22.03. Afgifter på olieprodukter

§ 38.22.05. Benzinafgifter

§ 38.23.01. Vægtafgift

§ 38.23.03. Registreringsafgift

§ 38.23.05. Ansvarsforsikring

§ 38.23.07. Afgift af vejbenyttelse

§ 38.24.01. Miljøafgifter

§ 38.27.01. Afgifter på spil

§ 38.28.01. Afgift på øl, vin og spiritus

§ 38.28.03. Tobaksafgift

§ 38.28.05. Afgift, chokolade, konsumis, mineralvand mv.

§ 38.28.11. Lov om forskellige forbrugsafgifter

§ 38.28.21. Øvrige afgifter

§ 38.28.71. Afskrivning og div.

§ 38.41.02. Lønsumsafgift

§ 38.42.01. Afgift på arbejdsskader

§ 38.61.01. Renteindtægter

- heraf Domstolsstyrelsen

Skatter og afgifter i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

2023

710.271,0

8.120,9

1.763,7

6.357,2

106.238,3

2.978,2

11.652,0

6.170,1

5.759,0

411,1

383,2

381,5

1,7

260.746,4

7.369,2

9.454,5

7.506,5

10.267,3

10.699,2

1.404,6

559,0

7.099,7

2.473,1

3.648,2

7.863,2

2.706,3

690,4

120,0

54,1

11.040,5

561,9

2,1

1.190.080,1

1.183.307,9

6.770,4

1,7

2022

683.122,1

7.443,3

672,0

6.771,3

93.765,9

3.611,9

63.469,5

7.832,5

7.410,6

421,8

296,8

283,8

13,0

263.121,7

13.810,4

9.940,1

7.317,3

10.338,0

11.527,6

1.413,3

563,9

7.335,0

2.584,5

3.884,4

7.297,6

2.819,1

448,4

117,1

43,9

10.669,8

609,7

1,2

1.213.384,8

1.206.177,4

7.194,4

13,0

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 39

4.1.4

Note 4. Kursværdiregulering af skatter og afgifter

mv.

Tabel 4.1.4 specificerer kursværdireguleringen af skatter og afgifter mv. fra re-

sultatopgørelsen.

Tabel 4.1.4. Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv.

Mio. kr.

§ 38.11.01. Personskatter

§ 38.11.11. Afgift af dødsboer og gaver

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

§ 38.13.01. Indkomstskat af selskaber

§ 38.13.11. Kulbrinteskat

§ 38.16.01. Tinglysningsafgift mv.

§ 38.19.71. Bøder, konfiskationer mv.

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Fødevarestyrelsen

§ 38.21.01. Merværdiafgift

§ 38.22.01. Afgifter på el, gas og kul

§ 38.22.03. Afgifter på olieprodukter

§ 38.22.05. Benzinafgifter

§ 38.23.01. Vægtafgift

§ 38.23.03. Registreringsafgift

§ 38.23.05. Ansvarsforsikring

§ 38.23.07. Afgift af vejbenyttelse

§ 38.24.01. Miljøafgifter

§ 38.27.01. Afgifter på spil

§ 38.28.01. Afgift på øl, vin og spiritus

§ 38.28.03. Tobaksafgift

§ 38.28.05. Afgift, chokolade, konsumis, mineralvand mv.

§ 38.28.11. Lov om forskellige forbrugsafgifter

§ 38.28.71. Afskrivning og div.

§ 38.41.02. Lønsumsafgift

§ 38.42.01. Afgift på arbejdsskader

§ 38.61.01. Renteindtægter mv.

Skatter og afgifter i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

2023

-8.425,4

5,6

1,5

4,1

-133,9

-0,0

0,2

-8,9

-10,0

1,1

-677,2

0,0

-2,4

13,3

79,6

16,1

-0,1

1,1

-2,2

3,5

4,9

-210,2

2,4

-0,2

37,0

-1,3

0,0

-1.141,4

-10.439,5

-10.444,7

4,1

1,1

2022

857,6

158,6

166,4

-7,8

-168,0

-0,0

-2,9

-110,9

-110,7

-0,2

-731,4

28,7

-1,1

-2,9

-6,6

3,6

-0,0

1,4

15,1

2,4

-59,8

-452,5

6,7

0,1

-2.469,7

0,6

0,0

-1.193,0

-4.124,1

-4.116,2

-7,8

-0,2

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 40

4.1.5

Note 5. Overførte skatter til kommuner m.fl.

Tabel 4.1.5 specificerer overførte skatter til kommuner og regioner m.fl. fra resul-

tatopgørelsen.

Tabel 4.1.5. Overførte skatter og afgifter til kommuner m.fl.

Mio. kr.

§ 38.11.01. Personskatter

§ 38.13.01. Indkomstskat af selskaber

Overførte skatter til kommuner m.fl. i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

2023

-296.675,8

-10.422,0

-307.097,8

2022

-279.359,3

-10.591,8

-289.951,1

4.1.6

Note 6. Finansielle indtægter

Tabel 4.1.6 specificerer de finansielle indtægter fra resultatopgørelsen.

Tabel 4.1.6. Finansielle indtægter

Mio. kr.

§ 38.12.01. Børne- og ungeydelsen

- heraf Skatteforvaltningen § 38

§ 38.19.71. Bøder, konfiskationer mv.

- heraf Fødevarestyrelsen

§ 38.61.01. Renteindtægter mv.

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

Finansielle indtægter i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

2023

10,9

0,0

13.768,3

13.760,2

8,0

13.779,2

13.771,2

8,0

0,0

2022

9,5

0,0

10.904,0

10.901,9

2,2

10.913,6

10.911,4

2,2

0,0

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 41

4.1.7

Note 7. Finansielle udgifter

Tabel 4.1.7 specificerer de finansielle udgifter fra resultatopgørelsen.

Tabel 4.1.7. Finansielle udgifter

Mio. kr.

§ 38.61.01. Renteindtægter mv.

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

Finansielle udgifter i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

2023

-5.085,4

-0,0

-5.085,4

-0,0

2022

-8.748,7

-0,0

-8.748,7

-0,0

4.1.8

Note 8. Tilbagebetalingsordning vedr. ejendoms-

skatter

Tabel 4.1.8 specificerer tilbagebetalingsordning vedr. ejendomsskatter fra resul-

tatopgørelsen.

Tabel 4.1.8. Tilbagebetalingsordning vedr. ejendomsskatter

Mio. kr.

§ 38.15.01. Tilbagebetalingsordning vedr. ejendoms-

skatter

§ 38.15.01. Kursværdiregulering af tilbagebetalings-

ordning vedr. ejendomsskatter

Tilbagebetalingsordning vedr. ejendomsskatter i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

2023

-2.511,1

-0,0

-2.511,1

2022

-132,1

4.1.9

Note 9. Børne- og ungeydelsen

Tabel 4.1.9 specificerer børne- og ungeydelsen fra resultatopgørelsen.

Tabel 4.1.9. Børne- og ungeydelsen

Mio. kr.

§ 32.12.01. Børne- og ungeydelsen

§ 32.12.02 Kursværdiregulering af Børne- og ungeydelsen

Børne- og ungeydelsen i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

2023

-15.849,1

4,8

-15.844,3

2022

-14.891,0

0,0

-14.891,0

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 42

4.1.10 Note 10. Kursværdiregulering af statslige udlån

ifm. COVID-19

Tabel 4.1.10 specificerer kursværdiregulering af statslige udlån i forbindelse

med COVID-19 fra resultatopgørelsen.

Tabel 4.1.13. Kursværdiregulering af statslige udlån ifm. COVID-19

Mio. kr.

Registeret tab fra statslige udlån ifm. COVID-19

Kursværdiregulering af statslige udlån ifm. COVID-19

Kursværdiregulering af statslige udlån ifm. COVID-19 i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS) og SAP38.

2023

-140,7

-288,7

-429,4

2022

-43,5

-1.395,2

-1.438,7

4.1.11

Note 11. EU’s genopretningsfond

Tabel 4.1.11

specificerer EU’s genopretningsfond

fra resultatopgørelsen.

Tabel 11.11.

EU’s genopretningsfond

Mio. kr.

§ 38.91.01.

EU’s genopretningsfond

- heraf Skatteforvaltningen § 38

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

2023

985,3

2022

2.679,5

4.1.12 Note 12. Statslige udlån ifm. COVID-19

Tabel 4.1.12 specificerer statslige udlån i forbindelse med COVID-19 fra balan-

cen.

Tabel 4.1.12. Statslige udlån ifm. COVID-19

Mio. kr.

Tilgang

Sendt til inddrivelse

Afgang

Udlån ifm. COVID-19 i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

31.12.2023

36.656,8

-2.185,8

-34.238,6

232,4

31.12.2022

36.477,2

-2.152,2

-26.682,1

7.642,9

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 43

4.1.13 Note 13. Statslige udlån ifm. COVID-19 under ind-

drivelse

Tabel 4.1.13 specificerer statslige udlån i forbindelse med COVID-19 under ind-

drivelse fra balancen.

Tabel 4.1.13. Statslige udlån ifm. COVID-19 under inddrivelse

Mio. kr.

Nominel værdi af udlån under inddrivelse

Hensættelse til forventet tab

Udlån under inddrivelse i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

31.12.2023

2.185,8

-2.024,9

160,9

31.12.2022

2.152,2

-1.833,6

318,6

4.1.14 Note 14. Skatter og afgifter under opkrævning

Tabel 4.1.14 specificerer skatter og afgifter under opkrævning fra balancen.

Tabel 4.1.14. Skatter og afgifter under opkrævning

Mio. kr.

Skatter og afgifter under opkrævning, primo

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

Tilgang af skatter og afgifter under opkrævning

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

Skatter og afgifter under opkrævning, ultimo

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

31.12.2023

136.897,5

136.259,9

629,1

8,5

19.677,4

19.702,6

-18,9

-6,3

156.574,9

155.962,5

610,3

2,2

31.12.2022

145.654,0

-8.846,5

89,1

0,8

-8.756,5

-8.846,5

89,1

0,8

136.897,5

136.259,9

629,1

8,5

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 44

4.1.15 Note 15. Skatter og afgifter under inddrivelse

Tabel 4.1.15 specificerer skatter og afgifter under inddrivelse fra balancen.

Tabel 4.1.15. Skatter og afgifter under inddrivelse

Mio. kr.

Nominel værdi af skatter og afgifter under inddrivelse

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

Hensættelse til forventet tab

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

Skatter og afgifter under inddrivelse i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

- heraf Fødevarestyrelsen

31.12.2023

110.075,4

110.023,1

47,2

5,1

-86.478,0

-86.438,3

-33,9

-5,8

23.597,5

23.584,8

13,3

-0,6

31.12.2022

93.923,5

93.868,7

46,1

8,7

-75.496,7

-75.451,8

-38,0

-6,9

18.426,8

18.416,9

8,1

1,8

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS). Note: Fødevarestyrelsens andel af den nominelle værdi af skatter

og afgifter under inddrivelse er som følge af en mindre fejl 2,2 mio. kr. højere end det fremgår af tabellen

og i SKS. Dette påvirker sammentællingen af tabellen og vil blive korrigeret efterfølgende.

4.1.16 Note 16. Andre tilgodehavender under opkrævning

Tabel 4.1.16 specificerer andre tilgodehavender under opkrævning fra balan-

cen.

Tabel 4.1.16. Andre tilgodehavender under opkrævning

Mio. kr.

Andre tilgodehavender under opkrævning

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Fødevarestyrelsen

Skatter og afgifter under inddrivelse i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Fødevarestyrelsen

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

31.12.2023

72,1

0,0

72,1

31.12.2022

72,5

-0,0

72,5

-0,0

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 45

4.1.17 Note 17. Andre tilgodehavender under inddrivelse

Tabel 4.1.17 specificerer andre tilgodehavender under inddrivelse fra balancen

Tabel 4.1.17. Andre tilgodehavender under inddrivelse

Mio. kr.

Andre tilgodehavender under inddrivelse, nominel værdi

Andre tilgodehavender under inddrivelse, hensættelse

Skatter og afgifter under inddrivelse i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

31.12.2023

210,8

-136,3

74,6

31.12.2022

173,0

-139,6

4.1.18 Note 18. Igangværende arbejder for fremmed reg-

ning

Tabel 4.1.18 specificerer igangværende arbejder for fremmed regning fra balan-

cen

Tabel 4.1.18. Igangværende arbejder for fremmed regning

Mio. kr.

Igangværende arbejder for fremmed regning

- heraf Skatteforvaltningen § 38

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

31.12.2023

985,3

31.12.2022

2.679,5

4.1.19 Note 19. Anden kortfristet gæld

Tabel 4.1.19 specificerer anden kortfristet gæld fra balancen.

Tabel 4.1.19. Anden kortfristet gæld

Mio. kr.

Anden kortfristet gæld

Deponenter

Kreditorsamlekonto, ekstern gæld

- heraf Fødevarestyrelsen

Anden kortfristet gæld i alt

- heraf Skatteforvaltningen § 38

- heraf Fødevarestyrelsen

Kilde: Statens Koncernsystem (SKS).

31.12.2023

32.882,1

272,5

33.154,5

31.12.2022

40.530,0

356,2

-0,0

40.886,1

40.886,2

-0,0

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 46

4.2 Bilag 1. Overblik over afvigelser fra hoved-

reglen om periodisering

Af tabel 4.2 fremgår en oversigt, der viser periodiseringer på underkontoniveau,

som afviger fra hovedreglen om periodisering pr. 31. december.

Tabel 4.2. Periodiseringsoversigt på underkontoniveau

Underkonto og beskrivelse

Undtagelses-

bestemmelse

Periodiseret

2022

2023

38.11.01.10 Personskat

Forudbetalte

lønninger

Frist d. 17. januar

(SRB)

38.11.11.10 Gaveafgift

38.13.01.10 Selskabsskat

38.16.01.10 Tinglysningsafgift mv.

38.19.71.22 Bøder Forsvarsministeriet

38.19.71.25 Bøder Miljø- og Fødevare-

ministeriet

38.19.71.26 Bøder Udenrigsministeriet

38.21.01.10 Moms*

38.22.01.10. Afgift af stenkul, brunkul og

koks mv.

38.22.01.20. Elafgift

38.22.01.40. Naturgasafgift

38.22.03.10. Afgift af visse olieprodukter

38.22.05.10. Benzinafgift

38.23.03.10. Registreringsafgift motorkøre-

tøjer

38.23.05.10. Ansvarsforsikringsafgift

38.24.01.10. CO2-afgift af visse energi-

produkter (Miljøafgifter)

38.24.01.12. Afgift af kvælstofoxider (NOx)

38.24.01.15. Afgift af svovl

38.24.01.30. Emballageafgift

38.24.01.40. Afgift vedrørende CFC

38.24.01.43. Afgift af klorerede opløsnings-

midler mv.

38.24.01.45. Afgift af bekæmpelsesmidler

38.24.01.50. Afgift af affald

38.24.01.60. Afgift af råstoffer

38.24.01.65. Afgift af spildevand

38.24.01.70. Afgift af ledningsført vand

Ingen frist

Frist d. 1. februar

Frist d. 17. januar

Ingen frist

Frist d. 25. januar

Frist d. 17. januar

Fortsættes

på næste side…

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 47

Underkonto og beskrivelse

Undtagelses-

bestemmelse

Periodiseret

2022

2023

38.24.01.75. Batteriafgift (NiCd)

38.24.01.77. Afgift af PVC og af ftalater

38.24.01.80. Afgift af kvælstof i gødning

38.24.01.85. Afgift af mineralsk fosfor i

foderfosfat

38.27.01.10. Afgift af spil ved væddeløb

38.27.01.20. Gevinstafgift

38.27.01.40. Kasinoafgift

38.27.01.50. Spilleautomater

38.27.01.60. Afgift af væddemål

38.27.01.70. Afgift af online kasinospil

38.27.01.80. Det Danske Klasselotteri A/S

38.28.01.10. Spiritusafgift

38.28.01.20. Vinafgift

38.28.01.30. Ølafgift

38.28.01.40. Tillægsafgift til alkoholsoda-

vand

38.28.03.10. Tobaksafgift

38.28.05.10. Chokoladeafgift

38.28.05.20. Konsumisafgift

38.28.05.40. Mineralvandsafgift

38.28.11.10. Forskellige forbrugsafgifter

38.28.21.20. Lystfartøjsforsikringsafgift

38.41.02.10. Lønsumsafgift

38.61.01.10 Renter

Anm.*OneStopShop moms har frist d. 31. januar.

Frist d. 17. januar

Frist d. 15. januar

Fem dage efter

sidste trækning

Frist d. 17. januar

Frist d. 15. januar

Frist d. 17. januar

Ingen frist

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 48

4.3 Bilag 2. Overblik over systemer og forkortel-

ser

I tabel 4.3 fremgår en oversigt over de systemer, som der omtalt i årsregnska-

bet, deres forkortelser og deres funktion.

Tabel 4.3. Overblik over systemer og forkortelser+

Forkor-

telse

DMI

DMO

Fulde navn

Debitor Motor Inddri-

velse

Skattekontoen (Debitor

Motor Opkrævning)

Funktion

Paralleldrift-system til understøttelse af inddri-

velse af offentlig gæld.

Opkrævningssystem til opkrævning af virksom-

hedskrav.

DMR

KOBRA

Digitalt motorregister

Kontering og Opkræv-

ning af B-skat, Restskat

og Andre skatter

Brugerrettigheds ad-

gangsstyring

Omada

One Stop Moms 2

Håndtering af oplysninger om motorkøretøjer.

Et system til kontering og opkrævning af per-

sonlige skatter og arbejdsmarkedsbidrag.

Tidligere anvendt som adgangsgivende sy-

stem i Skatteforvaltningen

Adgangsgivende system i Skatteforvaltningen

System til afregning af moms på teleydelser,

radio- og tv-spredningstjenester og elektroni-

ske ydelser i forbrugslandet i EU.

PSRM-systemet varetager inddrivelse af gæld

til fordringshavere, som er tilsluttet herunder

også for Skatteforvaltningen.

Økonomisystem for skatter og afgifter mv.

Et statsligt økonomisystem til regnskabsgod-

kendelser og økonomiopfølgning mv.

BRAS

Omada

OSM2

PSRM

Public Sector Revenue

Management System

SAP38

Statens Koncernsystem

SAP38

SKS

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 189: Årsregnskabet 2023 for § 38. Skatter og afgifter fra Skatteministeriet

Årsregnskab 2023 for § 38

Side 49

www.skm.dk

§ 38.

Skatter og Afgifter

er en del

af Skatteministeriets departe-

ments finansielle regnskab.