Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del Bilag 151
Offentligt
2823584_0001.png
UDKAST
Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del - Bilag 151
Offentligt
Skatteministeriet
Udkast
J.nr. 2023-1819
Forslag
til
Lov om passagerafgift på flyrejser
1
)
Kapitel 1
Formål og anvendelsesområde
§ 1.
Der svares afgift til statskassen efter bestemmelserne i denne lov ved
salg eller anden booking af en flybillet eller et tilsvarende dokument, der
giver en passager adgang til en kommerciel flyrejse i et luftfartøj med af-
gang fra en dansk lufthavn eller flyveplads.
§ 2.
Der svares alene afgift af en flybillet eller et tilsvarende dokument,
der giver en passager afgang til et luftfartøj, der er godkendt til mere end 10
passagersæder, eller som har største tilladte startvægt på mere end 5.700 kg.
Stk. 2.
Der svares ikke afgift af en flybillet eller et tilsvarende dokument
for
1) transit- og transferpassagerer, hvis rejsen står i direkte forbindelse med
en anden flyrejse,
2) luftbefordrerens personale på tjenesterejse og
3) børn under 2 år.
Kapitel 2
Afgiftens størrelse
§ 3.
Afgiften udgør:
1) 30 kr. fra og med den 1. januar 2025 til og med den 31. december 2027,
40 kr. fra og med den 1. januar 2028 til og med den 31. december 2029 for
en flybillet eller et tilsvarende dokument med en slutdestination i et land,
1
) Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og
Rådets direktiv 2015/1535 af 9. september 2015 om en informationsprocedure med hensyn
til tekniske forskrifter samt forskrifter for informationssamfundets tjenester.
1
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
som fremgår af bilag 1. Fra og med den 1. januar 2030 udgør afgiften efter
1. pkt. 50 kr. (2030-niveau).
2) 250 kr. fra og med den 1. januar 2025 til og med den 31. december 2025,
260 kr. fra og med den 1. januar 2026 til og med den 31. december 2026,
270 kr. fra og med den 1. januar 2027 til og med den 31. december 2027,
280 kr. fra og med den 1. januar 2028 til og med den 31. december 2028,
300 kr. fra og med den 1. januar 2029 til og med den 31. december 2029 for
en flybillet eller et tilsvarende dokument med en slutdestination i et land,
som fremgår af bilag 2. Fra og med den 1. januar 2030 udgør afgiften efter
1. pkt. 310 kr. (2030-niveau).
3) 300 kr. fra og med den 1. januar 2025 til og med den 31. december 2025,
320 kr. fra og med den 1. januar 2026 til og med den 31. december 2026,
340 kr. fra og med den 1. januar 2027 til og med den 31. december 2027,
350 kr. fra og med den 1. januar 2028 til og med den 31. december 2028,
390 kr. fra og med den 1. januar 2029 til og med den 31. december 2029 for
en flybillet eller et tilsvarende dokument med en anden slutdestination end
de slutdestinationer, som fremgår af bilag 1 og 2. Fra og med den 1. januar
2030 udgør afgiften i 1. pkt. 410 kr. (2030-niveau).
Stk. 2.
Satserne som nævnt i stk. 1, nr. 1, 2. pkt., nr. 2, 2. pkt., og nr. 3, 2.
pkt., reguleres årligt efter udviklingen i nettoprisindekset, som offentliggø-
res af Danmarks Statistik, jf. lov om beregning af et nettoprisindeks. Regu-
leringen sker første gang for kalenderåret 2031.
Stk. 3.
Reguleringen, jf. stk. 2, foretages på grundlag af nettoprisindeksets
årsgennemsnit i året 2 år forud for det kalenderår, i hvilket satsen skal gælde.
Satserne forhøjes eller nedsættes med samme procent som den, hvormed
nettoprisindekset er ændret i forhold til niveauet i 2028. Den procentvise
ændring beregnes med en decimal. De satser, der fremkommer efter pro-
centreguleringen, afrundes til nærmeste hele tal. Hvis en sats for 2030 er
angivet med decimaler, skal denne sats ved regulering og afrunding angives
med samme antal decimaler. Hvis en sats for 2030 er angivet uden decima-
ler, skal denne sats ved regulering og afrunding også angives uden decima-
ler.
Kapitel 3
Afgiftspligten
§ 4.
Afgiftspligten indtræder på det tidspunkt, hvor salget eller anden
booking af en flybillet eller et tilsvarende dokument sker.
Stk. 2.
Afgiftspligten efter denne lov påhviler det luftfartsselskab, der fo-
retager den kommercielle flyrejse.
2
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
§ 5.
Virksomheder, der efter § 4, stk. 2, er afgiftspligtige, skal anmelde
deres virksomhed til registrering hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Afgiftspligtige virksomheder efter stk. 1, med forretningssted i et
andet EU-land eller i et land uden for EU, med hvilket Danmark har en aftale
om gensidig bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne inden for EU, kan
lade sig registrere ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en
virksomhed, der har forretningssted her i landet.
Stk. 3.
Afgiftspligtige virksomheder efter stk. 1, som har forretningssted
i et land uden for EU, med hvilket Danmark ikke har en aftale om gensidig
bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne inden for EU, skal registreres
ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en virksomhed, der
har forretningssted her i landet.
Stk. 4.
Anmeldelse til registrering skal ske senest 8 dage, inden registre-
ringspligtig virksomhed påbegyndes. Ændringer i en virksomheds eksiste-
rende registreringsforhold skal meddeles til told- og skatteforvaltningen se-
nest 8 dage efter ændringen. Virksomheder, der ophører med at drive regi-
streringspligtig virksomhed efter denne lov, skal underrette told- og skatte-
forvaltningen om virksomhedens ophør senest 8 dage efter ophøret.
Stk. 5.
Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for registrerin-
gen.
Kapitel 4
Angivelse og opkrævning af betaling
§ 6.
Afgiftsperioden er måneden.
§ 7.
De registrerede virksomheder skal opgøre den afgiftspligtige
mængde for en afgiftsperiode som den mængde flybilletter eller tilsvarende
dokumenter, der er solgt eller bookede i perioden, jf. § 6.
Stk. 2.
I den afgiftspligtige mængde opgjort efter stk. 1, fradrages flybil-
letter eller tilsvarende dokumenter, der er omfattet af den afgiftspligtige
mængde efter stk. 1 for indeværende eller en tidligere afgiftsperiode, og
hvor salget eller anden booking af flybilletten eller det tilsvarende dokument
er annulleret, og passageren er blevet refunderet det beløb, som er betalt.
Stk. 3.
Fradraget efter stk. 2 foretages i den afgiftsperiode, hvor det, som
er betalt, er blevet refunderet, og i de tilfælde, hvor der ikke er sket betaling,
den afgiftsperiode, hvor flybilletten eller det tilsvarende dokument annulle-
res.
3
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
§ 8.
De registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperi-
ode, jf. § 6, og senest den 15. i den følgende måned over for told- og skat-
teforvaltningen angive mængden af de solgte eller bookede flybilletter og
tilsvarende dokumenter pr. afgiftskategori efter afgiftssatserne i § 3, stk. 1,
jf. dog § 9, stk. 3, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 9, stk. 1 og 2.
§ 9.
De afgiftspligtige virksomheder skal indbetale afgiften til told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Krav på betaling af afgiften stiftes og forfalder den første dag i
den måned, hvor angivelsen i medfør af § 8 skal indgives, og skal indbetales
senest samtidig med angivelsesfristens udløb. Angivelsen og betalingen af
afgiften sker i øvrigt efter reglerne i opkrævningsloven.
Stk. 3.
Er den sidste rettidige angivelses- og betalingsdag en banklukke-
dag, anses den førstkommende bankdag som sidste rettidige angivelses- og
betalingsdag.
§ 10.
Er en virksomhed registreret ved en repræsentant efter § 5, stk. 3,
hæfter denne og repræsentanten solidarisk for betaling af afgiften.
Kapitel 5
Regnskabsbestemmelser
§ 11.
De registrerede virksomheder skal føre et regnskab over flybilletter
eller tilsvarende dokumenter, som kan danne grundlag for opgørelsen af, om
afgiften af de afgiftspligtige flybilletter eller tilsvarende dokumenter er be-
talt. Regnskabet skal kunne danne grundlag for opgørelse af afgiftstilsvaret
for hver afgiftsperiode efter § 7 og for kontrol med afgiftens betaling. Regn-
skabet kan føres i virksomhedens almindelige forretningsregnskab efter reg-
lerne i bogføringsloven.
Stk. 2.
De registrerede virksomheder skal opbevare kopi af fakturaer,
kvitteringer eller andre fysiske eller elektroniske dokumenter, som danner
grundlag for afgiftsberegningen. Opbevaringen kan ske elektronisk. Regn-
skabsmaterialet skal opbevares i 5 år efter regnskabsårets udløb.
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler for
virksomhedernes regnskabsførelse efter stk. 1.
4
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Kapitel 6
Kontrolbestemmelser
§ 12.
Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til
enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til hos af-
giftspligtige virksomheder, jf. § 4, stk. 2, eller deres repræsentant efter § 5,
stk. 3, at gennemgå forretningsbøger, andet regnskabsmateriale samt kor-
respondance m.v., der kan have betydning for kontrollen med betaling af
afgiften. Ved gennemgangen kan told- og skatteforvaltningen sikre sig op-
lysninger som nævnt i 1. pkt. I det omfang de nævnte oplysninger er regi-
streret elektronisk, omfatter told- og skatteforvaltningens adgang også en
elektronisk adgang hertil.
Stk. 2.
Ved kontrollen skal ejeren af virksomheden og dennes ansatte
yde told- og skatteforvaltningen den nødvendige vejledning og hjælp.
Stk. 3.
Materiale nævnt i stk. 1 skal efter anmodning udleveres eller ind-
sendes til told- og skatteforvaltningen. Det gælder også, hvis materialet fo-
religger i elektronisk form.
Stk. 4.
Offentlige myndigheder skal efter anmodning fra told- og skatte-
forvaltningen videregive enhver oplysning til brug for registrering af og
kontrol med virksomheder, der er omfattet af denne lov.
Stk. 5.
Politiet yder om fornødent told- og skatteforvaltningen bistand til
gennemførelse af kontrollen efter stk. 1.
§ 13.
Har den registrerede virksomhed ikke rettidigt angivet antallet af
solgte eller bookede flybilletter per afgiftskategori, jf. § 8, kan told- og
skatteforvaltningen pålægge daglige tvangsbøder, indtil virksomheden har
angivet dette.
Stk. 2.
Efterkommes en anmodning om oplysninger efter § 12, stk. 3,
ikke, kan told- og skatteforvaltningen give pålæg om, at oplysningerne
skal indsendes inden en fastsat frist, og pålægge daglige tvangsbøder fra
fristens overskridelse, indtil pålægget efterkommes.
Stk. 3.
Klage over et pålæg efter stk. 1 og 2 har ikke opsættende virk-
ning. Klageinstansen kan dog tillægge en klage over et pålæg efter stk. 1
og 2 opsættende virkning, hvis særlige omstændigheder taler herfor.
Kapitel 7
Straffebestemmelser
§ 14.
Med bøde straffes den, som forsætligt eller groft uagtsomt
5
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
1) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger
til brug for afgiftskontrollen eller
2) overtræder § 5, stk. 1, 3 eller 4, § 8 eller § 11, stk. 1 eller 2.
Stk. 2.
Den, der begår en af de nævnte overtrædelser omfattet af stk. 1
med forsæt til at unddrage afgift til det offentlige, straffes med bøde eller
fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter
straffelovens § 289.
Stk. 3.
Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar
efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
§ 15.
Reglerne i opkrævningslovens §§ 18 og 19 finder tilsvarende an-
vendelse på sager om overtrædelse af denne lov.
§ 16.
I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf
af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser
i forskrifterne.
Kapitel 8
Ikrafttræden m.v.
§ 17.
Loven træder i kraft den 1. januar 2025.
Stk. 2.
For registreringspligtige virksomheder, jf. § 5, stk. 1, kan registre-
ringspligten efter § 5, stk. 4, tidligst indtræde den 15. januar 2025.
Kapitel 9
Ændring i anden lovgivning
§ 18.
I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 2711 af 20. december
2021, som ændret senest ved § 2 i lov nr. 1795 af 28. december 2023, fore-
tages følgende ændring:
1.
I
bilag 1, liste A,
indsættes som
nr. 32:
»32) Lov om passagerafgift på flyrejser.«
Kapitel 10
Territorialbestemmelse
§ 19.
Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
6
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Bilag 1
Af bilag 1 fremgår de lande, der er omfattet af slutdestinationer i § 3, stk.
1, nr. 1:
Albanien
Andorra
Belgien
Bosnien Hercegovina
Bulgarien
Cypern
Danmark
Estland
Finland
Frankrig
Færøerne
Grækenland
Grønland
Hviderusland
Irland
Island
Italien
Kosovo
Kroatien
Letland
Liechtenstein
Litauen
Luxembourg
Makedonien
Malta
Moldova
Monaco
Montenegro
Nederlandene
Norge
Polen
Portugal
Rumænien
San Marino
Schweiz
Serbien
Slovakiet
Slovenien
Spanien
Storbritannien
Sverige
Tjekkiet
Tyrkiet
Tyskland
Ukraine
Ungarn
Vatikanstaten
Østrig
7
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Bilag 2
Af bilag 2 fremgår de lande, der er omfattet af slutdestinationer i § 3, stk.
1, nr. 2:
Afghanistan
Algeriet
Armenien
Aserbajdsjan
Bahrain
Burkina Faso
Canada
Djibouti
Egypten
Elfenbenskysten
Eritrea
Etiopien
De Forenede Arabiske Emirater
Gambia
Georgien
Guinea
Guinea-Bissau
Irak
Iran
Israel
Yemen
Jordan
Kap Verde
Kasakhstan
Kirgisistan
Kuwait
Libanon
Libyen
Mali
Mauretanien
Marokko
Niger
Oman
Pakistan
Palæstina
Qatar
Rusland
Saudi-Arabien
Senegal
Sudan
Syrien
Tadsjikistan
Tchad
Tunesien
Turkmenistan
Usbekistan
USA
8
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
Indholdsfortegnelse
1. Indledning
2. Lovforslagets indhold
2.1. Indførelse af en passagerafgift på visse flyrejser
2.1.1. Gældende ret
2.1.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
2.1.2.1. Afgiftsgrundlaget
2.1.2.2. Afgiftens størrelse
2.1.2.3. Afgifts- og registreringspligt
2.1.2.4. Angivelse og afregning
2.1.2.5. Regnskab
2.1.2.6. Kontrol- og straffebestemmelser
3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det of-
fentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.2. Implementeringsmæssige konsekvenser for det offentlige
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
6. Klimamæssige konsekvenser
7. Miljø- og naturmæssige konsekvenser
8. Forholdet til EU-retten
9
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
9. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
10. Sammenfattende skema
10
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
1. Indledning
Regeringen (Socialdemokratiet, Venstre og Moderaterne), Socialistisk Fol-
keparti og Enhedslisten blev med Aftale om Grøn luftfart i Danmark af den
15. december 2023 enige om en grøn omstilling af indenrigsluftfarten i Dan-
mark og om at understøtte den teknologiske udvikling af en mere bæredyg-
tig luftfart.
Med det formål er aftalepartierne enige om at indføre en passagerafgift på
flyrejser, som skal bidrage til at finansiere den grønne omstilling af inden-
rigsluftfarten, fremme udviklingen af grønne teknologier på området samt
forhøje ældrechecken for de pensionister, der har mindst.
Med lovforslaget foreslås det, at en passagerafgift på flyrejser indføres fra
den 1. januar 2025. Afgiften tager højde for, at længere flyrejser belaster
klimaet mere, da afgiften differentieres efter flyrejsens længde.
Passagerafgiften på flyrejser skønnes at have en positiv samfundsøkono-
misk virkning i størrelsesordenen 750 mio. kr. fra 2030. Det skyldes, at
udenlandske rejsende betaler størstedelen af afgiften.
Det foreslås, at passagerafgiften vil stige fra i gennemsnit 70 kr. pr. rejse i
2025 til i gennemsnit 100 kr. pr. rejse i 2030. Afgiften vil blive prisindekse-
ret fra 2031 og frem. Afgiftens størrelse vil afhænge af, hvor lang flyrejsen
er. Det betyder, at afgiften vil være lavest på indenrigsrejser og rejser inden
for Europa og højest på lange rejser.
Det foreslås, at afgiften vil blive pålagt flybilletter ved afrejse fra en dansk
lufthavn og omfatter kommercielle flyvninger. Militære flyvninger, red-
nings- og eftersøgningstjeneste osv. vil ikke være omfattet.
Pligten til at betale afgift foreslås at indtræde på tidspunktet for salget eller
anden booking af en flybillet eller et tilsvarende dokument og indføres fra
den 1. januar 2025, så flybilletter eller tilsvarende dokumenter solgt fra og
med det tidspunkt pålægges afgiften. Hvis der ikke sker et salg, vil pligten
til at betale afgift indtræde på tidspunktet for bookingen af en flybillet eller
et tilsvarende dokument.
Undtaget fra afgiften foreslås at være passagerer under 2 år, luftbefordrerens
personale på tjenesterejse og transfer- og transitpassagerer, hvilket betyder,
at der ikke svares afgift ved mellemlanding i en dansk lufthavn.
11
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Passagerafgiften skønnes at medføre et provenu på 900 mio. kr. i 2025, 920
mio. kr. i 2026, 950 mio. kr. i 2027, 1.050 mio. kr. i 2028, 1.100 mio. kr.
2029 og 1.200 mio. kr. i 2030 og frem (2024-niveau).
2. Lovforslagets indhold
2.1. Indførelse af en passagerafgift på visse flyrejser
2.1.1. Gældende ret
Der gælder i dag ikke en passagerafgift på flyrejser i Danmark.
Der har tidligere været en lov om afgift af visse flyrejser, der blev indført
den 1. september 1991 og ophævet den 1. januar 2007.
2.1.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Formålet med lovforslaget er at gennemføre Aftale om grøn luftfart i Dan-
mark af 15. december 2023, hvor det blev aftalt at indføre en passagerafgift
på flyrejser. Det foreslås, at afgiften skal træde i kraft den 1. januar 2025 og
have virkning fra samme dato.
2.1.2.1. Afgiftsgrundlaget
Det foreslås, at passagerafgiften vil omfatte salg eller anden booking af en
flybillet eller et tilsvarende dokument, der giver en passager adgang til en
kommerciel flyrejse i et luftfartøj med afgang fra en dansk lufthavn.
Ved en kommerciel flyrejse forstås f.eks. rute- og charterflyvninger og en-
hver anden flytransport af passagerer, som udføres mod betaling. Lovforsla-
get omfatter således ikke transport af passagerer i f.eks. militærfly, statsfly,
ambulancefly, eftersøgnings- og redningsfly, humanitære fly og politifly.
Det foreslås, at der alene svares afgift af flybilletter eller tilsvarende doku-
menter til rejser foretaget med luftfartøjer, der er godkendt til mere end 10
passagersæder, eller som har en maksimal startvægt på mere end 5.700 kg.
Denne afgrænsning svarer omtrent til afgrænsningen af de luftfartøjer, der
er omfattet af safety-bidraget i lufthavnsloven til finansiering af Trafiksty-
relsens løbende tilsyn, jf. bekendtgørelse nr. 1692 af 20. december 2023 om
Trafikstyrelsens gebyrer og afgifter på luftfartsområdet. Safety-bidraget op-
kræves hos luftfartsselskaberne pr. passager, der befordres med luftfartøj,
der er godkendt til mere end 10 passagersæder, eller som har en maksimal
startvægt på 5.700 kg, jf. bekendtgørelsens § 2, nr. 2. Safety-bidraget ad-
skiller sig dog fra den foreslåede passagerafgift, da safety-bidraget ikke kun
opkræves ved afgang fra en dansk lufthavn, men også fra en færøsk eller
grønlandsk flyveplads.
12
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det foreslås desuden, at i de tilfælde, hvor der ikke sker et salg eller anden
booking af en flybillet eller et tilsvarende dokument, vil afgiftspligten ind-
træde på det tidspunkt, hvor der sker en booking af flybilletten eller det til-
svarende dokument, der giver en passager adgang til en kommerciel flyrejse
med afgang fra en dansk lufthavn. Dette vil f.eks. omfatte klippekort, hvor
der købes et vist antal eller et ubegrænset antal rejser, og hvor bookingen af
en rejse ikke sker samtidig med køb af klippekortet.
Det foreslås, at transfer- og transitpassager, luftfartsselskabernes personale
og børn under 2 år ikke skal være omfattet af den foreslåede afgiftspligt.
Forslaget skal i forhold til transfer- og transitpassagerer ses i sammenhæng
med, at der pålægges afgift efter slutdestinationen.
2.1.2.2. Afgiftens størrelse
Det foreslås, at afgiftssatsen skal afhænge af, hvor lang flyrejsen er, og at
det er den afgiftssats, der er gældende på salgstidspunktet, der er bestem-
mende for afgiftens størrelse.
Afgiften vil efter forslaget være lavest på indenrigsrejser og rejser inden for
Europa og højest på lange rejser. Det er slutdestinationen, der er afgørende
for afgiftssatsen. . Dette sikrer, at der f.eks. ikke skal betales afgift to eller
flere gange for en passager, der starter sin rejse fra en dansk lufthavn og via
en eller flere lufthavne skal videre til sin slutdestination. I de tilfælde, hvor
der er mellemlandinger, må slutdestinationen dog fremgå af billetten. Der
skal med andre ord være tale om en sammenhængende billet. Ved en sam-
menhængende billet forstås således en samlet flybillet eller et tilsvarende
dokument, der giver adgang til to eller flere flyrejser, der til sammen skal
bringe passageren til sin slutdestination. En sammenhængende billet kræver
således, at der sker en samlet indtjekning. Her vil slutdestinationen forsat
være bestemmende for den afgiftssats, der skal betales.
Det foreslås, at det er tidspunktet for salget eller anden booking af flybillet-
ten, der er afgørende for, hvilken afgiftssats, der skal betales. Loven foreslås
at træde i kraft den 1. januar 2025, hvormed flybilletter solgt fra og med den
1. januar 2025 vil blive pålagt en afgift. Afgiftssatserne foreslås at stige
hvert år indtil den 1. januar 2030, hvor afgiften vil være fuldt ud indfaset.
Som led i Aftale om Grøn luftfart i Danmark foreslås der en inddeling af
destinationer i kategorierne
”Intra-Europa”, ”Mellemlange
rejser” og
”Lange
rejser”. Landeinddelingen er tilsvarende den landeinddeling, der føl-
ger af den svenske afgiftslov lag (2017:1200) om skatt på flygresor.
13
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Af det foreslåede bilag 1 fremgår de lande, der er omfattet af kategorien
”Intra-Europa”:
Albanien, Andorra, Belgien, Bosnien Hercegovina, Bulga-
rien, Cypern, Danmark, Estland, Finland, Frankrig, Færøerne, Grækenland,
Grønland, Hviderusland, Irland, Island, Italien, Kosovo, Kroatien, Letland,
Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Makedonien, Malta, Moldova, Mo-
naco, Montenegro, Nederlandene, Norge, Polen, Portugal, Rumænien, San
Marino, Schweiz, Serbien, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Storbritannien,
Sverige, Tjekkiet, Tyrkiet, Tyskland, Ukraine, Ungarn, Vatikanstaten og
Østrig.
Det foreslås, at for lande omfattet af
”Intra-Europa” i bilag 1
skal afgiften
pr. flybillet udgøre 30 kr. fra og med den 1. januar 2025 til og med den 31.
december 2027, 40 kr. fra og med den 1. januar 2028 til og med den 31.
december 2029. Fra og med den 1. januar 2030 udgør afgiften 50 kr. (2030-
niveau).
Af det foreslåede bilag 2 fremgår de lande, der er omfattet af kategorien
”Mellemlange rejser”:
Afghanistan, Algeriet, Armenien, Aserbajdsjan, Bah-
rain, Burkina Faso, Canada, Djibouti, Egypten, Elfenbenskysten, Eritrea,
Etiopien, De Forenede Arabiske Emirater, Gambia, Georgien, Guinea, Gui-
nea-Bissau, Irak, Iran, Israel, Yemen, Jordan, Kap Verde, Kasakhstan, Kir-
gisistan, Kuwait, Libanon, Libyen, Mali, Mauretanien, Marokko, Niger,
Oman, Pakistan, Palæstina, Qatar, Rusland, Saudi-Arabien, Senegal, Sudan,
Syrien, Tadsjikistan, Tchad, Tunesien, Turkmenistan, Usbekistan og USA.
Det foreslås,
at for lande omfattet af ”Mellemlange rejser” i bilag 2
skal
afgiften per flybillet udgøre 250 kr. fra og med den 1. januar 2025 til og med
den 31. december 2025, 260 kr. fra og med den 1. januar 2026 til og med
den 31. december 2026, 270 kr. fra og med den 1. januar 2027 til og med
den 31. december 2027, 280 kr. fra og med den 1. januar 2028 til og med
den 31. december 2028, 300 kr. fra og med den 1. januar 2029 til og med
den 31. december 2029. Fra og med den 1. januar 2030 udgør afgiften 310
kr. (2030-niveau).
Det foreslås, at ”Lange rejser” vil omfatte alle andre slutdestinationer
end
de slutdestinationer, der geografisk hører til de lande, som fremgår af de
foreslåede bilag 1 og 2.
Det foreslås, at afgiften per flybillet
for ”Lange rejser”
skal udgøre 300 kr.
fra og med den 1. januar 2025 til og med den 31. december 2025, 320 kr.
fra og med den 1. januar 2026 til og med den 31. december 2026, 340 kr.
fra og med den 1. januar 2027 til og med den 31. december 2027, 350 kr.
fra og med den 1. januar 2028 til og med den 31. december 2028, 390 kr.
14
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
fra og med den 1. januar 2029 til og med den 31. december 2029. Fra og
med den 1. januar 2030 udgør afgiften 410 kr.
Det foreslås, at afgiftssatserne reguleres årligt efter udviklingen i nettopris-
indekset, som offentliggøres af Danmarks Statistik, jf. lov om beregning af
et nettoprisindeks. Reguleringen foreslås at skulle ske første gang i 2031.
2.1.2.3. Afgifts- og registreringspligt
Det foreslås, at afgiftspligten indtræder på det tidspunkt, hvor salget eller
anden booking af en flybillet eller et tilsvarende dokument til en passager
sker.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at der indføres afgiftspligt for fly-
billetter eller tilsvarende dokumenter, der sælges til en passager til brug for
en kommerciel flyrejse i et luftfartøj med afgang fra en dansk lufthavn den
1. januar 2025 eller senere.
Ved salg af en flybillet forstås den juridiske transaktion, hvorved retten til
en plads i et luftfartøj på en rejse med afgang fra en dansk lufthavn sker som
modydelse til en pengebetaling. Begrebet salg i denne lov omfatter dog ikke
kun pengebetaling, men også anvendelse af bonuspoint eller lignende for-
dele, som i en konkret situation kan substituere et bestemt pengebeløb. Det
kan f.eks. være udstedelse af en flybillet eller et tilsvarende dokument, som
en gave fra luftfartsselskabet, en pris vundet i en konkurrence eller som en
del af en ansættelseskontrakt.
Hvis der ikke sker et salg, vil pligten til at betale afgift indtræde på tids-
punktet for bookingen af en flybillet eller et tilsvarende dokument.
Det foreslås, at afgiftspligten efter denne lov skal påhvile det luftfartssel-
skab, der foretager den kommercielle flyrejse.
Med det luftfartsselskab, der foretager den kommercielle flyrejse, forstås det
luftfartsselskab, der er ansvarlig for udførelsen af den pågældende flyrejse
og udsteder flybillet eller et tilsvarende dokument. I de tilfælde, hvor det
luftfartsselskab, der foretager flyvningen, ikke er identisk med det luftfarts-
selskab eller anden virksomhed, der sælger flybilletten, vil afgiftspligten
fortsat påhvile det luftfartsselskab, der er ansvarlig for udførelsen af flyrej-
sen.
Virksomheder, der skal svare afgift, vil skulle anmelde deres virksomhed til
registrering hos Skatteforvaltningen.
15
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Hvis et luftfartsselskab foretager kommercielle flyrejser med afgang fra en
dansk lufthavn, men har forretningssted i et land uden for EU, hvor Dan-
mark ikke har aftale om gensidig bistand til inddrivelse, skal luftfartsselska-
bet registreres ved en person eller virksomhed i Danmark. Den foreslåede
regel svarer til, hvad der gælder i andre punktafgiftslove samt momslovens
§ 47, stk. 2.
Afgiftspligtige virksomheder, som har forretningssted i et andet EU-land
eller i et land uden for EU, med hvilket Danmark har en aftale om gensidig
bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne inden for EU, kan lade sig re-
gistrere ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en virksom-
hed, der har forretningssted her i landet, hvis de ønsker det. Hvis en virk-
somhed, som har forretningssted i et andet EU-land, ikke ønsker at registrere
sig ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en virksomhed,
der har forretningssted her i landet, skal de blot registrere deres virksomhed
hos Skatteforvaltningen efter samme procedure for udenlandske virksomhe-
der, som det kendes fra andre punktafgiftslove.
Lovforslaget følger som udgangspunkt de almindelige regler for registrering
i punktafgiftslovene.
Virksomheden skal registreres på www.virk.dk for at opnå en registrering i
Erhvervssystemet.
Skatteforvaltningen udsteder bevis for registreringen. Virksomhederne kan
tilgå deres registrering på Skatteforvaltningens hjemmeside. Der er således
ikke tale om en udstedelse af fysisk bevis.
2.1.2.4. Angivelse og afregning
Det følger af opkrævningslovens § 1, stk. 1, at opkrævningsloven gælder for
opkrævning af skatter og afgifter, i det omfang der ikke er fastsat særlige
bestemmelser i anden lovgivning. Opkrævningsloven vil dermed gælde for
både registrerede virksomheder og virksomheder, der ikke er registrerede,
selv om de er pligtige hertil efter denne lov.
Det indebærer bl.a., at processen for angivelse og afregning vil skulle følge
reglerne i opkrævningsloven. Denne proces vil være lig med, hvad der ken-
des fra andre punktafgiftslove.
Det foreslås, at de registrerede virksomheder for hver måned og senest den
15. i den følgende måned over for Skatteforvaltningen skal angive antallet
af solgte eller bookede flybilletter for hver af afgiftskategorierne i det fore-
slåede § 3, stk. 1.
16
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Den foreslåede angivelsesfrist vil være i overensstemmelse med, hvad der
i øvrigt gælder for de fleste punktafgiftslove, der er omfattet af opkræv-
ningslovens bilag 1, liste A.
Opkrævningsloven gælder for skatter og afgifter oplistet i lovens bilag 1,
liste A og B. Opkrævningsloven fastlægger tidspunktet for angivelse af af-
giften og for forfald, jf. § 2, samt krav til angivelsen, jf. § 3. Opkrævnings-
loven indeholder desuden bestemmelser om konsekvenser ved manglende
angivelse, herunder foreløbige fastsættelser, inddragelse af registrering, på-
bud og daglige bøder, jf. §§ 4 og 4 a.
Der gælder i opkrævningsloven desuden regler om betaling af afgifter ved
urigtig eller ikke rettidig angivelse, jf. § 5, om Skatteforvaltningens afgø-
relse om virksomheders pligt til at anvende revisorer ved udarbejdelsen af
et regnskab, jf. §§ 5 a-5 g, gebyr for erindringsskrivelser, jf. § 6, betaling af
rente ved manglende rettidig betaling eller henstand med betalingen, jf. § 7,
og særlige fritagelser for betaling af f.eks. renter, jf. § 8.
Opkrævningsloven indeholder desuden regler i kapitel 4 om hæftelse m.v.,
i kapitel 5 om én skattekonto, i kapitel 5 a om anmeldelse og registrering og
i kapitel 6 om straffe- og sanktionsbestemmelser. Det følger således af op-
krævningslovens § 16, nr. 1, at skatter og afgifter, for hvilke der er registre-
ringspligt, vil skulle betales til skattekontoen.
Det foreslås, at lov om passagerafgift på flyrejser indsættes i opkrævnings-
lovens bilag 1, liste A.
Det foreslås, at de registrerede virksomheder i opgørelsen af den afgiftsplig-
tige mængde vil kunne fradrage afgiften af allerede afgiftsberigtigede fly-
billetter eller tilsvarende dokumenter, hvor en passager er blevet refunderet
hele billetprisen, eller hvor billetten er annulleret efter afgiftsberigtigelsen,
men før betaling af nogen del af billetprisen.
Fradraget vil kunne foretages i den måned, hvor billetprisen blev refunde-
ret og i den måned, hvor annulleringen foretages i det tilfælde, hvor ingen
del af billetprisen har været betalt.
2.1.2.5. Regnskabsbestemmelser
Det foreslås, at virksomheder, der skal lade sig registrere efter regler i dette
lovforslag, skal føre regnskab over afgiftspligtige flybilletter, der er solgt til
passagerer til en kommerciel flyrejse med afgang fra en dansk lufthavn.
17
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
2823584_0018.png
UDKAST
Regnskabet vil skulle danne grundlag for opgørelse af afgiftstilsvaret for
hver afgiftsperiode og for Skatteforvaltningens kontrol med afgiftens beta-
ling. Regnskabet vil kunne føres i virksomhedens almindelige forretnings-
regnskab efter reglerne i bogføringsloven.
Virksomheder foreslås at skulle føre regnskab i overensstemmelse med bog-
føringslovens almindelige regler. Regnskabsbestemmelserne foreslås at
svare til bestemmelserne i de øvrige punktafgiftslove.
2.1.2.6. Kontrol- og straffebestemmelser
Det foreslås, at der fastsættes sanktioner, der følger systematikken i den øv-
rige skattelovgivning. Der vil således for overtrædelser af denne lov kunne
straffes med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere
straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
Desuden fastsættes bestemmelser om kontrol, der ligeledes vil svare til kon-
trolbestemmelser i den øvrige skattelovgivning.
3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det
offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
Den foreslåede passagerafgift på flyrejser vil stige fra i gennemsnit 70 kr.
pr. rejse i 2025 til i gennemsnit 100 kr. pr. rejse i 2030. Det skønnes at, den
lave sats efter § 3, stk. 1, nr. 1, og § 3, stk. 1, nr. 2, vil skulle betales for
knapt 95 pct. af de rejsende, mens passagerer på de lange rejser efter § 3,
stk. 1, nr. 3, udgør resten. Afgiften vil blive prisindekseret fra og med 2031.
Afgiften omfatter alle solgte flybilletter til et flysæde med fly, der er god-
kendt til mere end 10 passagersæder, eller som har største tilladte startvægt
på mere end 5.700 kg, hvilket med usikkerhed skønnes at medføre et umid-
delbart provenu på ca. 1,0 mia. kr. i 2025 stigende til 1,4 mia. kr. i 2030
(2024-priser), jf. tabel 1. Der er usikkerhed forbundet med, hvornår rejseak-
tiviteten vil være fuldt genoprettet efter COVID-19 pandemien. Den fakti-
ske udvikling i rejseaktiviteten vil være afgørende for provenuets størrelse.
Provenuskønnet er foretaget med udgangspunkt i, at passagertallet for 2025
skønnes at være tilbage på 2019-niveau, der grundet COVID-19 pandemien
er det seneste år med normal rejseaktivitet. Efter 2025 er passagertallet
fremskrevet med den forventede vækstrate for flytrafikken fra Klimastatus
og -fremskrivning 2023 (KF23).
Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser ved implementering af passagerafgiften
Mio. kr. i
2024-niveau
2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2032 2033
18
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
2823584_0019.png
UDKAST
Umiddelbart
provenu
Provenu efter
tilbageløb
Provenu efter
adfærd og til-
bageløb
1.000
950
1.040
960
1.050
1.000
1.200
1.100
1.250
1.150
1.400
1.300
1.400
1.300
1.400
1.300
1.400
1.300
900
920
950
1.050
1.100
1.200
1.200
1.200
1.200
Anm: Tal er afrundet til nærmeste 50 mio. kr. med undtagelse af 2026, hvor der er afrundet til nærmeste 20 mio.
kr.
Kilde: Skatteministeriet.
Grundet tilbageløb vil det umiddelbare provenu reduceres. Tilbageløbsef-
fekten begrænses dog af, at en betydelig andel af passagererne vil være
udenlandske borgere, hvorfra der ikke regnes en tilbageløbseffekt. Det
skønnes med usikkerhed, at omkring 60 pct. af passagererne vil være uden-
landske.
Hertil kommer adfærdseffekter, der reducerer provenuet. Dette skønnes pri-
mært at skyldes et mindre fald i antallet af passagerer som konsekvens af de
øgede billetpriser og en afledt effekt på arbejdsudbuddet. Efterspørgselsef-
fekten regnes for alle typer af passagerer, hvor der forventes den største ef-
fekt fra private indenrigspassagerer. Det skyldes, at private indenrigspassa-
gerer forventes at få en relativt højere prisstigning som følge af passageraf-
giften, og samtidig vurderes de lettere at kunne skifte fra fly til anden trans-
port som følge heraf. Der skønnes en procentuelt lavere stigning i billetpri-
sen for erhvervsrejsende til længere distancer. Trods differentieringen i pas-
sagerafgiften, så afgiftsbeløbet er højere for længere rejser, forventes en pro-
centuelt begrænset merpris på længere erhvervsrejser, da disse rejser i ud-
gangspunkt skønnes at have højere billetpriser.
Det skønnes således med betydelig usikkerhed, at passagerafgiften vil med-
føre et provenu efter adfærd og tilbageløb på ca. 0,9 mia. kr. i 2025 stigende
til ca. 1,2 mia. kr. i 2030 (2024-priser), jf. tabel 1. Usikkerheden ved prove-
nuskønnet er ikke mindst knyttet til udviklingen i rejseaktiviteten, herunder
genopretningen og vækstudsigter for flypassagertallet efter COVID-19 pan-
demien. De samlede provenukonsekvenser af implementeringen af flypas-
sagerafgiften kan dermed kun opgøres med stor usikkerhed.
Arbejdsudbudseffekten ved passagerafgiften skønnes svarende til ca. -100
fuldtidspersoner i 2030, jf. tabel 2. Indførelsen af passagerafgiften indebæ-
rer, at danske husholdninger vil have ekstra udgifter ved private flyrejser,
som beløbsmæssigt skønnes størst for de største indkomster, hvor udgifter
19
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
2823584_0020.png
UDKAST
til flyrejser generelt er større. Den samlede virkning på Gini-koefficienten
skønnes svarende til 0,00 pct. point i 2030, jf. tabel 2.
Tabel 2. Økonomiske konsekvenser
Umiddel- Provenu efter
bar prove- tilbageløb og
2030 (2024-ni-
nuvirk-
adfærd
veau)
ning
Mio. kr.
Effekter med
lovforslag
1.400
1.200
Arbejds-
udbud
Fuldtids-
personer
-100
Ændring i Gini- Samfunds-
koefficient
økonomi
Pct.-point
0,00
Mio. kr.
+750
Anm: Tal er afrundet til nærmeste 50 mio. kr. Den samfundsøkonomiske virkning er opgjort i faktorpriser.
Kilde: Skatteministeriet
Passagerafgiften skønnes at have en positiv samfundsøkonomisk virkning i
størrelsesordenen 750 mio. kr. fra 2030. Det skyldes, at udenlandske rej-
sende betaler størstedelen af afgiften.
3.2. Implementeringsmæssige konsekvenser for det offentlige
Lovforslaget vurderes isoleret set at medføre administrative omkostninger i
Skatteforvaltningen for
0,1 mio. kr. i 2024, 3,2 mio. kr. i 2025, 2,4 mio. kr.
årligt i 2026-2029 og 2,3 mio. kr. varigt. Omkostningerne vedrører opgaver
til kontrol, vejledning, straffesager og systemtilpasning.
Der vurderes ikke at være implementeringsmæssige konsekvenser for regi-
oner og kommuner.
Ved udarbejdelsen af lovforslaget har de syv principper for digitaliserings-
klar lovgivning været overvejet. Lovforslaget vurderes at følge de syv prin-
cipper for digitaliseringsklar lovgivning.
Det vurderes, at princip 1 er iagttaget, da den foreslåede afgiftsstruktur er
differentieret efter tre foruddefinerede afgiftskategorier, betalingen af
afgiften skal ske via Skattekontoen, mens afgiftspligten indtræder for salg
eller anden booking af flybilletter efter den 1. januar 2025. Endvidere er der
udarbejdet enkle og klare regler for transferpassagerer.
Det vurderes, at princip 2 og princip 3 er iagttaget, da skattekontoen
anvendes til betaling af afgiften, og angivelse af betaling foretages i
Skatteforvaltningens eksisterende systemer.
Princip 4 om ensartede begreber og genbrug af data er delvist iagttaget, da
der er introduceres en ny afgift med nye begreber. Der genbruges dog
begreber indenfor nuværende registrerings- og angivelsesprocesser,
20
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
herunder de samme systemer. Det vurderes, at princip 5 om tryg og sikker
datahåndtering er efterlevet.
Det vurderes, at princip 6 er iagttaget, da opkrævningen vil ske via
skattekontoen, som virksomhederne kender fra andre ind- og udbetalinger
inden for afgifts- og skatteområdet.
Endelig vurderes, at princip 7 om forebyggelse af snyd og fejl er efterlevet,
da lovforslaget tager højde for en efterfølgende kontrol.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Indførelse af en passagerafgift forventes at blive væltet over på billetpri-
serne grundet konkurrencesituationen mellem luftfartsselskaberne. Erhverv,
der køber flyrejser, vil opleve højere omkostninger som følge af højere pri-
ser på flyrejser, og flyerhvervet ventes at opleve en faldende omsætning som
følge af et lavere passagertal.
Det skønnes, at de erhvervsrejsende i 2030 vil have meromkostninger ved
flyrejser på ca. 450 mio. kr. som følge af afgiften. Luftfartsselskaberne skøn-
nes som følge af nedgangen i passagertallet at få en reduktion i omsætning
på skønnet ca. 550 mio. kr. Der er tale om usikre estimater. Lufthavnene og
andet erhverv tilknyttet luftfartssektoren, såsom catering, vil også få en min-
dre omsætning som følge af det lavere passagertal.
Det vurderes, at lovforslaget vil medføre administrative konsekvenser for
erhvervslivet. Disse konsekvenser vurderes at være under 4 mio. kr., hvorfor
de ikke kvantificeres nærmere.
Innovations- og iværksættertjekket vurderes ikke at være relevant for lov-
forslaget.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget vurderes ikke at have administrative konsekvenser for bor-
gerne.
6. Klimamæssige konsekvenser
Lovforslaget vurderes at have begrænsede klimamæssige konsekvenser.
Lovforslaget kan påvirke de klimamæssige konsekvenser af luftfarten gen-
nem et reduceret passagerantal. Passagertallet skønnes at reducere procen-
tuelt mest på indenrigsluftfarten, hvor den klimamæssige effekt skal ses i
sammenhæng med indfasningen af 100 pct. grønt brændstof i indenrigsluft-
21
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
farten, jf. aftale om Grøn luftfart i Danmark af 15. december 2023. På uden-
rigsluftfarten skønnes en begrænset reduktion i passagertallet som følge af
lovforslaget.
7. Miljø- og naturmæssige konsekvenser
Lovforslaget vurderes ikke at have nævneværdige miljø- og naturmæssige
konsekvenser.
8. Forholdet til EU-retten
Loven har til formål at indføre en passagerafgift på flyrejser i Danmark. Der
findes ikke harmoniserede regler inden for EU på dette område.
Passagerafgiften på flyrejser vurderes at være forenelig med EU-retten, her-
under reglerne for statsstøtte og energibeskatningsdirektivet.
I henhold til artikel 14, stk. 1, litra b, i Rådets direktiv 2003/96/EF af 27.
oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af
energiprodukter (energibeskatningsdirektivet), skal flybrændstof fritages
for afgift, medmindre det anvendes til ikke-erhvervsmæssig privatflyvning.
Det er dog muligt inden for rammerne af energibeskatningsdirektivet at af-
giftspålægge flybrændstof anvendt til indenrigsflyvninger, når der tankes i
Danmark, og til flyvninger inden for EU, hvis der er indgået bilaterale afta-
ler herom mellem de enkelte EU-medlemsstater.
Den foreslåede afgift vurderes at være i overensstemmelse med energibe-
skatningsdirektivet, da afgiften ikke differentierer mellem fly med forskel-
ligt brændstofforbrug og hverken er direkte eller indirekte forbundet med
brændstofforbruget.
Den foreslåede afgift vurderes ikke at indebære statsstøtte, jf. artikel 107,
stk. 1, i Traktaten om Den Europæiske Unions Funktionsområde (TEUF),
idet afgiften er et generelt tiltag, der har til formål at afgiftspålægge kom-
mercielle flyvninger med transport af passagerer, og som derved ikke er ret-
tet mod eller påvirker bestemte flyselskaber. Tilsvarende medfører lov-
forslagets afgiftsfritagelser ikke, at bestemte flyselskaber begunstiges i for-
hold til andre selskaber.
Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-
Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU om en informationsproce-
dure med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informations-
samfundets tjenester. Der er tale om en skattemæssige foranstaltning, hvor-
for der ikke gælder nogen stand still-periode.
22
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
9. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 9. februar 2024 til den 8. marts
2024 været sendt i høring hos følgende myndigheder og organisationer m.v.:
3F, Advokatsamfundet, Akademikerne, Aluminium Danmark, Arbejderbe-
vægelsens Erhvervsråd, Associationen Dansk Biobrændsel (ADB), Bio-
brændselsforeningen, Blik- og Rørarbejderforbundet, Borger- og retssikker-
hedschefen i Skatteforvaltningen, Brancheforeningen for Decentral Kraft-
varme, Brintbranchen, Business Danmark, CEPOS, Cevea, DAKOFA, Dan-
marks Jordbrugsforskning, Danmarks Naturfredningsforening, Danmarks
Rejsebureau Forening, Danmarks Vindmølleforening, Dansk Aktionærfor-
ening, Dansk Ejendomsmæglerforening, Dansk Erhverv, Dansk Fjernvarme
Dansk Gasteknisk Center, Dansk Luftfart, Dansk Maskinhandlerforening,
Dansk Metal, Dansk Methanolforening, Dansk Mobilitet, Dansk Offshore,
Dansk PersonTransport, Dansk Rejsebureau Forening, Dansk Told- og
Skatteforbund, Dansk Ungdoms Fællesråd, Danske Advokater, Danske
Energiforbrugere (DENFO), Danske Maritime, Danske Rederier, Danske
Speditører, DANVA, Dataetisk Råd, Datatilsynet, DBU, De Samvirkende
Købmænd, Det Centrale Handicapråd, Det Økologiske Råd, DI, DI Trans-
port, Digitaliseringsstyrelsen, Drivkraft Danmark, Eksportrådet, Energi
Danmark, Energinet, Energistyrelsen, Erhvervsflyvningens Sammenslut-
ning, Erhvervsstyrelsen
–
Område for Bedre Regulering (OBR), FH - Fag-
bevægelsens Hovedorganisation, Flyvebranchens Personale Union, Finans
Danmark, Finansforbundet, FOA, Forbrugerrådet Tænk, FORCE Techno-
logy, Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen af Rådgivende In-
geniører, Foreningen Biogasbranchen, Foreningen Danske Revisorer, For-
eningen for Platformsøkonomi i Danmark, Forsikring & Pension, Forsik-
ringsmæglerforeningen, Forsyningstilsynet, Frie Funktionærer, FSR - dan-
ske revisorer, GAFSAM, GRAKOM (erhvervs- og arbejdsgiverorganisa-
tion inden for grafisk kommunikation, medier og markedsføring), Green-
peace Danmark, Green Power Denmark, HK-Kommunal, HK-Privat,
HOFOR, HORESTA, Ingeniørforeningen i Danmark, Investering Danmark,
Justitia, Kapitalmarked Danmark, KL, Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen,
Kraka, Kræftens Bekæmpelse, Landbrug & Fødevarer, Landsforeningen
Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Landsskatteretten, Ledernes Hovedor-
ganisation, Lokale Pengeinstitutter, Mellemfolkeligt Samvirke, Miljøstyrel-
sen, Mineralolie Brancheforeningen, Nasdaq OMX Copenhagen A/S, Nati-
onalbanken, Nationalt Center for Miljø og Energi, Naturstyrelsen, Noah,
Nordisk Folkecenter for Vedvarende Energi, Nærbutikkernes Landsfor-
ening, Nævnenes Hus, Oxfam IBIS, Rejsearbejdere.dk, Rejsearrangører i
Danmark, SEGES Innovation P/S, Serviceforbundet, Sikkerhedsstyrelsen,
23
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
2823584_0024.png
UDKAST
Skatteankeforvaltningen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening, Styrel-
sen for dataforsyning og intrastruktur (SDFI), Vedvarende Energi, VEL-
TEK, Vindmølleindustrien, VisitDenmark, WWF, Ældre Sagen, Økonomi-
styrelsen, Økologisk Landsforening.
10. Sammenfattende skema
Positive konsekvenser/mindreudgif-
ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis nej,
anfør »Ingen«)
Økonomiske
konsekvenser
for stat, kom-
muner og regi-
oner
Negative konsekvenser/merudgif-
ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis
nej, anfør »Ingen«)
Det skønnes med betydelig usikker- Ingen.
hed, at passagerafgiften vil medføre
et provenu efter adfærd og tilbageløb
på ca. 0,9 mia. kr. i 2025 stigende til
ca. 1,2 mia. kr. i 2030 (2024-priser)
Lovforslaget vurderes isoleret set at
medføre administrative omkostnin-
ger i Skatteforvaltningen for
0,1
mio. kr. i 2024, 3,2 mio. kr. i 2025,
2,4 mio. kr. årligt i 2026-2029 og
2,3 mio. kr. varigt. Omkostningerne
vedrører opgaver til kontrol, vejled-
ning, straffesager og systemtilpas-
ning.
Lovforslaget vurderes ikke at have
konsekvenser for kommuner og re-
gioner.
Lovforslaget vurderes at overholde
principperne for digitaliseringsklar
lovgivning.
Implemente-
Ingen.
ringskonse-
kvenser for
stat, kommuner
og regioner
Økonomiske
konsekvenser
for erhvervsli-
vet
Ingen.
Det skønnes, at de erhvervsrejsende
i 2030 vil have meromkostninger
ved flyrejser på ca. 450 mio. kr.
som følge af afgiften. Luftfartssel-
skaberne skønnes som følge af ned-
gangen i passagertallet at opleve en
24
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
2823584_0025.png
UDKAST
reduktion i omsætningen på skøn-
net ca. 550 mio. kr. Det bemærkes,
at der er tale om usikre estimater.
Lufthavnene og andet erhverv til-
knyttet luftfartssektoren, såsom ca-
tering, vil også få en mindre omsæt-
ning som følge af det lavere passa-
gertal.
Administrative Ingen.
konsekvenser
for erhvervsli-
vet
Lovforslaget har administrative
konsekvenser for erhvervslivet.
Disse konsekvenser vurderes at
være under 4 mio. kr., hvorfor de
ikke kvantificeres nærmere.
Ingen.
Administrative Ingen.
konsekvenser
for borgerne
Klimamæssige
konsekvenser
Lovforslaget vurderes at have be- Ingen.
grænsede klimamæssige konsekven-
ser.
Ingen.
Ingen.
Miljø- og na-
turmæssige
konsekvenser
Forholdet til
EU-retten
Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-
Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU om en informationsproce-
dure med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informations-
samfundets tjenester. Der er tale om en skattemæssige foranstaltning,
hvorfor der ikke gælder nogen stand still-periode.
Er i strid med
de fem princip-
per for imple-
mentering af
erhvervsrettet
EU-regulering/
Går videre end
minimumskrav
Ja
Nej X
25
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
2823584_0026.png
UDKAST
i EU-regule-
ring (sæt X)
26
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Det foreslås i
§ 1, stk. 1,
at der svares afgift til statskassen efter bestemmel-
serne i denne lov ved salg eller anden booking af en flybillet eller et tilsva-
rende dokument, der giver en passager adgang til en kommerciel flyrejse i
et luftfartøj med afgang fra en dansk lufthavn eller flyveplads.
Uden for lovens anvendelsesområde falder dermed transport af gods og post,
og det samme gælder privatfly, militære og medicinske flyvninger, red-
nings- og eftersøgningstjeneste m.v.
Der henvises til § 2 for en nærmere gennemgang af lovens anvendelsesom-
råde.
Ved salg af en flybillet eller et tilsvarende dokument forstås den juridiske
transaktion, hvorved retten til en plads i et luftfartøj på en rejse med afgang
fra en dansk lufthavn sker som modydelse til en pengebetaling.
Begrebet salg i denne lov omfatter dog ikke kun pengebetaling, men også
anvendelse af bonuspoint eller lignende fordele, som i en konkret situation
kan substituere et bestemt pengebeløb, udstedes som en gave fra luftfarts-
selskabet, en pris vundet i en konkurrence eller som en del af en ansættel-
seskontrakt.
Salg af en flybillet vil ligeledes kunne ske som en del af en pakkerejse, hvor
en flybillet er en del af kontrakten.
Som tilsvarende dokumenter til en flybillet forstås f.eks. et klippekort, må-
nedskort, periodekort, lejekontrakter eller andre dokumenter, der tilsvarende
en flybillet, giver en passager eller en gruppe af passagerer adgang til en
eller flere kommercielle flyrejser i et luftfartøj med afgang fra en dansk luft-
havn. Der kan ligeledes være tale om et tilsvarende dokument, der giver
adgang til at leje eller chartre et helt luftfartøj.
Aftaler mellem rejseselskaber og luftfartsselskaber, der alene giver rejsesel-
skaberne en sikkerhed for ledige sæder, anses ikke for at være et salg af
flybillet eller et tilsvarende dokument, da disse aftaler indgås for at sikre en
mulighed for en afgang for et bestemt antal af passagerer, men ikke giver en
27
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
passager eller flere adgang til en kommerciel flyrejse, som en flybillet eller
et tilsvarende dokument.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at udover salg, så vil anden
booking af en flybillet eller et tilsvarende dokument, der giver en passager
adgang til en kommerciel flyrejse i et luftfartøj med afgang fra en dansk
lufthavn.
Det ville f.eks. kunne være tilfældet ved køb af et klippekort eller periode-
kort, der er købt til brug mellem to destinationer. Hvis et klippekort f.eks.
giver en passager adgang til 10 kommercielle flyrejser, vil det være ved
bookingen af de enkelte flyrejser, at pligten til at svare afgift indtræder.
Det vil ligeledes kunne være den situation, hvor en passager booker en fly-
rejse, men hvor der først betales for billetten på et tidspunkt, som ligger
f.eks. efter afrejsetidspunktet. Her vil det være på tidspunktet for bookingen
af flybilletten, at afgiftspligten opstår. Et eksempel på dette vil f.eks. være,
hvis en flybillet sælges med vilkår om betaling på et senere tidspunkt eller
ved periodekort eller lignede koncepter, hvor en passager f.eks. har ube-
grænset adgang til en kommerciel flyrejse og betaler efterfølgende enten et
fast beløb eller et beløb på baggrund af antallet af flyrejser.
Med en kommerciel flyrejse forstås f.eks. rute- og charterflyvninger og en-
hver anden flytransport af passager, som udføres mod betaling. Lovforslaget
omfatter således ikke transport af passagerer, der i militærfly, statsfly, am-
bulancefly, eftersøgnings- og redningsfly, humanitære fly og politifly, vil
være omfattet.
For så vidt angår betegnelsen luftfartøj henvises til den foreslåede § 2 og
bemærkninger hertil, hvor luftfartøjstypen afgrænses i relation i til afgifts-
pligten.
Det forhold, at en flybillet ikke benyttes, vil ikke fritage for betaling af af-
gift, da afgiftspligten indtræder på det tidspunkt, hvor salget af en flybillet
sker efter det foreslåede § 4, stk. 1.
En passager kan efter købet af en flybillet ændre flere forhold ved flybillet-
ten, herunder passagerens navn, rejsedatoen eller -tidspunktet, uden at det
har betydning for afgiftspligten.
Ved en ændring af en flybillet eller et tilsvarende dokument forstås ikke, at
en flybillet annulleres, og der efterfølgende købes en ny billet. Ved en æn-
dring af en flybillet eller et tilsvarende dokument forstås, at der ved den
28
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
samme transaktion sker et salg efter denne lov af en ny flybillet til en f.eks.
ændret destination.
Det forhold, at en passager efter salget af en flybillet ændrer f.eks. navnet
på en flybillet, vil således ikke have betydning for afgiften.
Det forhold, at en passager ændrer rejsedatoen- eller -tidspunktet, men hvor
destination fastholdes, vil ligeledes ikke have betydning for afgiften.
Afgiftspligten efter det foreslåede § 4, stk. 1, vil indtræde på det tidspunkt,
hvor salget af en flybillet eller et tilsvarende dokument sker. Derfor vil en
ændring af afrejsedatoen eller -tidspunktet ikke have betydning for betaling
af afgiften.
Hvis en passager ændrer slutdestinationen på en flybillet og afgiftskatego-
rien efter det foreslåede § 3, stk. 1, nr. 1-3, som konsekvens heraf ændres,
vil det i afgiftsmæssig henseende blive anset for at være en ny flybillet. Hvis
afgiftskategorien efter § 3, stk. 1, nr. 1-3, ikke ændres, vil ændringen ikke
have afgiftsmæssig betydning.
Hvis en passager f.eks. køber en flybillet til Belgien, der er omfattet af det
foreslåede bilag 1, der er omfattet af det foreslåede § 3, stk. 1, nr. 1, og
ændrer destination til Canada, der er omfattet af det foreslåede bilag 2, der
er omfattet af § 3, stk. 1, nr. 2, vil der være en forskel på afgiftssatserne, der
fremgår af den foreslåede § 3, stk. 1, nr. 1 og 2. En sådan ændring af desti-
nationen vil medføre, at der skal betales afgift efter den nye destination. I
det anførte eksempel vil der skulle betales afgift i henhold til § 3, stk. 1, nr.
3, fordi den nye destination er Canada.
Hvis en passager ændrer slutdestinationen på en flybillet og afgiftskatego-
rien efter den foreslåede § 3, stk. 1, nr. 1-3 ændres, vil det blive anset for at
være en ny flybillet, hvorefter luftfartsselskabet kan fradrage afgiften af den
oprindelige billet i afgiftstilsvaret som det foreslås i § 7, stk. 2.
Loven vil kun gælde for afgange, der foretages fra en dansk lufthavn.
Loven vil ikke gælde for Færøerne og Grønland, da skatte- og afgiftsområ-
det er hjemtaget. Det følger ligeledes af Aftale om grøn luftfart i Danmark,
at afgiften pålægges ved afrejse fra en dansk lufthavn, samt at Færøerne og
Grønland er omfattet af afgiftskategorien i det foreslåede § 3, stk. 1, nr. 1.
Der henvises nærmere til bemærkningerne til territorialbestemmelsen i lov-
forslagets § 19.
29
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det vil f.eks. medføre, at der pålægges afgift ved afgangen fra en lufthavn i
Danmark til Færøerne, men at der ikke pålægges afgift ved salg af en flybil-
let med afgang fra Færøerne til Danmark.
Det vil ligeledes medføre, at der pålægges afgift ved afgang fra en lufthavn
i Danmark til Grønland, men at der ikke pålægges afgift ved salg af en fly-
billet med afgang fra en lufthavn i Grønland til Danmark.
Til § 2
Det foreslås i
§ 2, stk. 1,
at der alene svares afgift af en flybillet eller et
tilsvarende dokument, der giver en passager adgang til et luftfartøj, der er
godkendt til mere end 10 passagersæder, eller som har største tilladte start-
vægt på mere end 5.700 kg.
Afgrænsningen af afgiftspligten i det foreslåede § 2, stk. 1, indebærer, at der
ikke skal betales afgift for passagerer, der transporteres i luftfartøjer med en
maksimal startvægt under 5.700 kg.
Med luftfartøjets maksimal startvægt forstås vægt i henhold til certificerin-
gen, inklusive passagerer, bagage, brændstof m.v.
Det foreslås i
§ 2, stk. 2, nr. 1,
at der ikke svares afgift af en flybillet eller et
tilsvarende dokument for transit- og transferpassagerer, hvis rejsen står i di-
rekte forbindelse med en anden flyrejser.
Transitpassagerer er passagerer, der efter et kort stop i lufthavnen fortsætter
flyrejsen med samme fly og rutenummer eller med et andet fly, men med
samme rutenummer.
Transferpassagerer er passagerer, der er ankommet med fly og afrejser fra
samme lufthavn med andet fly eller med samme fly med ændret rutenum-
mer.
Fælles for transit- og transferpassagerer er, at de ikke starter deres rejse fra
den pågældende lufthavn. Denne ordning sikrer samtidig, at der ikke skal
betales afgift to gange for en passager, der starter sin rejse fra en dansk luft-
havn og skal videre fra en anden dansk lufthavn på en sammenhængende
billet. Ved en sammenhængende billet forstås en flybillet eller et tilsvarende
dokument til to eller flere flyrejser, når disse er direkte tilsluttede, og der
findes en sammenhængende billet for de to flyrejser, herunder at der sker en
30
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
samlet indtjekning. Den foreslåede bestemmelse i § 2, stk. 2, nr. 1, vil med-
føre, at der ikke skal svares afgift af passagerer, der mellemlander i Dan-
mark.
Afgiftsfritagelsen er ikke tidsbegrænset eller -bestemt, hvilket vil medføre,
at transit- og transferpassagerer kan opholde sig i de danske lufthavne i den
tid, der medgår til en transit eller transfer, uden at miste denne status.
For at opretholde status som transit- og transferpassager er det afgørende, at
der opnås direkte forbindelse med et andet fly. Hvis passageren afbryder sin
rejse, vil status som transfer- og transitpassager bortfalde, og der vil skulle
betales passagerafgift ved salget af en ny flybillet.
Det følger ligeledes allerede af det foreslåede § 1, at der efter denne lov
svares afgift til statskassen ved salg af billetter eller tilsvarende dokumenter
til en kommerciel flyrejse med afgang fra en dansk lufthavn. Bestemmelsen
vil medføre, at hvis en passager rejser fra Stockholm til New York med en
mellemlanding i København, vil passageren ikke skulle betale afgift efter
denne lov for afgangen fra København til New York, men vil pålagt den
svenske afgift for denne rejse.
Det foreslås i
§ 2, stk. 2, nr. 2,
at der ikke svares afgift af en flybillet eller et
tilsvarende dokument for luftbefordrerens personale på tjenesterejse.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at der ikke skal svares afgift for
personale, der er i tjeneste under flyvningen.
Det foreslås i
§ 2, stk. 2, nr. 3,
at der ikke svares afgift af en flybillet eller et
tilsvarende dokument for børn under 2 år.
Det er ikke afgørende for afgiftspligten, om barnet under 2 år sidder på skø-
det af en anden passager eller har sit eget sæde. Hvis barnet ikke er fyldt 2
år på salgstidspunktet, skal der ikke betales afgift, uanset om barnet har sit
eget sæde på flyrejsen eller ej. Der henvises til bemærkningerne til § 5 for
en nærmere gennemgang af afgiftspligten.
Det har således ingen betydning, om barnet fylder 2 år inden påbegyndelsen
af flyrejsen.
Til § 3
De foreslåede afgiftssatser per flybillet fremgår af § 3.
31
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det foreslås, at afgiftssatsen vil afhænge af, hvor lang flyrejsen er, og slut-
destinationen er dermed afgørende for afgiftssatsen. Det vil betyde, at afgif-
ten vil være lavest på indenrigsrejser og rejser inden for Europa og højest på
lange rejser.
Med slutdestination forstås den destination, som er anført på en flybillet el-
ler et tilsvarende dokument, der fremvises ved afgang, herunder indcheck-
ningsskranken eller i forbindelse med check-in eller ved direkte tilsluttede
flyforbindelser destinationen for den sidste flyvning.
Den foreslåede definition af slutdestination skal forstås i overensstemmelse
med det tilsvarende begreb om et endeligt bestemmelsessted, der følger af
artikel 2, litra h, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr.
261/2004 af 11. februar 2004 om fælles bestemmelser om kompensation og
bistand til luftfartspassagerer ved boardingafvisning og ved aflysning eller
lange forsinkelser og om ophævelse af forordning (EØF) nr. 295/91.
Hvis den samlede flyrejse alene består af én flyvning, vil slutdestinationen
være det ankomststed, som er anført på flybilletten eller det tilsvarende do-
kument, der fremvises ved afgang. Ved en sammenhængende billet vil slut-
destinationen være ankomststedet for den sidste flyvning.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at det ingen betydning har, om der
foretages en eller flere mellemlandinger for at nå slutdestinationen, hvis der
er tale om en sammenhængende billet. Et eksempel på en sammenhængende
billet er for en flyrejse med afgang fra København til New York med en
mellemlanding i Amsterdam. Hvis der er tale om en sammenhængende bil-
let, vil den foreslåede afgiftssats i § 3, stk. 1, nr. 2, finde anvendelse, hvor
New York er slutdestinationen.
Det følger af det foreslåede § 4, stk. 1, at det er tidspunktet for salget eller
anden booking af flybilletten eller det tilsvarende dokument, der er afgø-
rende for, hvilken afgiftssats der skal betales efter det foreslåede § 3, stk. 1.
Det foreslås i
§ 3, stk. 1, nr. 1, 1. pkt.,
at afgiften udgør 30 kr. fra og med
den 1. januar 2025 til og med den 31. december 2027, 40 kr. fra og med den
1. januar 2028 til og med den 31. december 2029 for en flybillet med en
slutdestination i et land, som fremgår af bilag 1.
Det foreslås i
§ 3, stk. 1, nr. 1, 2. pkt.,
at fra og med den 1. januar 2030 udgør
afgiften efter 1. pkt. 50 kr. (2030-niveau).
32
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Ifølge det foreslåede bilag 1 er følgende lande omfattet: Albanien, Andorra,
Belgien, Bosnien Hercegovina, Bulgarien, Cypern, Danmark, Estland, Fin-
land, Frankrig, Færøerne, Grækenland, Grønland, Irland, Island, Italien, Ko-
sovo, Kroatien, Letland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Makedonien,
Malta, Moldova, Monaco, Montenegro, Nederlandene, Norge, Polen, Por-
tugal, Rumænien, San Marino, Schweiz, Serbien, Slovakiet, Slovenien, Spa-
nien, Storbritannien, Sverige, Tjekkiet, Tyrkiet, Tyskland, Ukraine, Ungarn,
Vatikanstaten, Hviderusland og Østrig.
Det foreslås i
§ 3, stk. 1, nr. 2, 1. pkt.,
at afgiften udgør 250 kr. fra og med
den 1. januar 2025 til og med den 31. december 2025, 260 kr. fra og med
den 1. januar 2026 til og med den 31. december 2026, 270 kr. fra og med
den 1. januar 2027 til og med den 31. december 2027, 280 kr. fra og med
den 1. januar 2028 til og med den 31. december 2028, 300 kr. fra og med
den 1. januar 2029 til og med den 31. december 2029 for en flybillet eller et
tilsvarende dokument med en slutdestination i et land, som fremgår af bilag
2.
Det foreslås i
§ 3, stk. 1, nr. 2, 2. pkt.,
at fra og med den 1. januar 2030 udgør
afgiften efter 1. pkt. 310 kr. (2030-niveau).
Ifølge det foreslåede bilag 2 er følgende lande omfattet: Afghanistan, Alge-
riet, Armenien, Aserbajdsjan, Bahrain, Burkina Faso, Canada, Djibouti,
Egypten, Elfenbenskysten, Eritrea, Etiopien, De Forenede Arabiske Emira-
ter, Gambia, Georgien, Guinea, Guinea-Bissau, Irak, Iran, Israel, Yemen,
Jordan, Kap Verde, Kasakhstan, Kirgisistan, Kuwait, Libanon, Libyen,
Mali, Mauretanien, Marokko, Niger, Oman, Pakistan, Palæstina, Qatar,
Rusland, Saudi-Arabien, Senegal, Sudan, Syrien, Tadsjikistan, Tchad, Tu-
nesien, Turkmenistan, Usbekistan og USA.
Det foreslås i
§ 3, stk. 1, nr. 3, 1. pkt.,
at afgiften udgør 300 kr. fra og med
den 1. januar 2025 til og med den 31. december 2025, 320 kr. fra og med
den 1. januar 2026 til og med den 31. december 2026, 340 kr. fra og med
den 1. januar 2027 til og med den 31. december 2027, 350 kr. fra og med
den 1. januar 2028 til og med den 31. december 2028, 390 kr. fra og med
den 1. januar 2029 til og med den 31. december 2029 for en flybillet eller et
tilsvarende dokument med en anden slutdestination end de slutdestinationer,
som fremgår af bilag 1 og 2.
Det foreslås i
§ 3, stk. 1, nr. 3, 2. pkt.,
at fra og med den 1. januar 2030 udgør
afgiften i 1. pkt. 410 kr. (2030-niveau).
33
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Den foreslås i
§ 3, stk. 2,
at satserne som nævnt i stk. 1, nr. 1, 2. pkt., nr. 2,
2. pkt. og nr. 3, 2. pkt., reguleres årligt efter udviklingen i nettoprisindekset,
som offentliggøres af Danmarks Statistik, jf. lov om beregning af et netto-
prisindeks. Reguleringen sker første gang for kalenderåret 2031.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at de foreslåede afgiftssatser in-
dekseres årligt efter udviklingen i nettoprisindekset efter lov om beregning
af et nettoprisindeks. En indeksering følger ligeledes af en række andre
punktafgiftslove, herunder i § 32 a i lov om energiafgift af mineraloliepro-
dukter m.v.
Det foreslås i
§ 3, stk. 3,
at reguleringen, jf. stk. 2, foretages på grundlag af
nettoprisindeksets årsgennemsnit i året 2 år forud for det kalenderår, i hvil-
ket satsen skal gælde. Satserne forhøjes eller nedsættes med samme procent
som den, hvormed nettoprisindekset er ændret i forhold til niveauet i 2028.
Den procentvise ændring beregnes med en decimal. De satser, der fremkom-
mer efter procentreguleringen, afrundes til nærmeste hele tal. Hvis en sats
for 2030 er angivet med decimaler, skal denne sats ved regulering og afrun-
ding angives med samme antal decimaler. Hvis en sats for 2030 er angivet
uden decimaler, skal denne sats ved regulering og afrunding også angives
uden decimaler.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at de forslåede afgiftssatser i stk.
1, nr. 1, 2. pkt., stk. 1, nr. 2, 2. pkt. og stk. 1, nr. 3, 2. pkt., reguleres på
grundlag af nettoprisindeksets årsgennemsnit to år forud for det kalenderår,
som satsen skal gælde for. Reguleringen, der foretages første gang for ka-
lenderåret 2031, sker således på grundlag af nettoprisindeksets årsgennem-
snit for 2029. Årsgennemsnittet beregnes som et uvægtet gennemsnit af ka-
lenderårets 12 måneder med en decimal.
Ændringsprocenten beregnes med én decimal, og de satser, der fremkom-
mer efter procentreguleringen, afrundes.
Eksempel på beregning af satser gældende i 2031: Hvis det antages, at års-
gennemsnittet for nettoprisindekset for 2028 og 2029 udgør henholdsvis
96,2 og 98,0, skal en sats i 2030 reguleres med: (96,2/98,0
–
1) x 100 pct. =
1,915 pct., som afrundet udgør 1,9 pct. En afgiftssats på f.eks. 50 kr. pr.
flyrejse i 2030 vil i 2031 efter regulering med 1,9 pct. Og afrunding udgøre
51 kr. pr. rejse.
Følgende er et eksempel på beregning af satser gældende i 2032. Hvis det
antages at årsgennemsnittet for nettoprisindekset for 2028 og 2030 udgør
henholdsvis 96,2 og 100,0 skal en sats i 2030 reguleres med: (96,2/100,0
–
34
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
1) x 100 pct. = 3,953 pct. Som afrundet udgør 4,0 pct. En afgiftssats på 50
kr. pr. rejse i 2030 vil i 2032 efter regulering med 4,0 pct. Og afrunding
udgøre 52 kr. pr. rejse.
Til § 4
Det foreslås i
§ 4, stk. 1,
at afgiftspligten indtræder på det tidspunkt, hvor
salget eller anden booking af en flybillet eller et tilsvarende dokument sker.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at der indføres en afgiftspligt på
det tidspunkt, hvor salget eller anden booking af en flybillet eller et tilsva-
rende dokument sker. Det følger af det foreslåede § 17, stk. 1, at denne lov
vil træde i kraft den 1. januar 2025.
Den foreslåede bestemmelse i § 4, stk. 1, vil medføre, at der skal betales
afgift for flybilletter eller tilsvarende dokumenter, der sælges eller bookes
fra den 1. januar eller senere til en passager til brug for en kommerciel fly-
rejse i et luftfartøj med afgang fra en dansk lufthavn.
Det følger af den foreslåede § 3, at afgiftssatsen vil afhænge af, hvor lang
flyrejsen er. Den destination, der fremgår af flybilletten eller det tilsvarende
dokument, anses for at være slutdestinationen.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre at tidspunktet for salget eller anden
booking af flybilletten er bestemmende for hvilken afgiftssats, der skal be-
tales.
Som et eksempel nævnes køb af en flybillet den 15. juni 2027 til Marokko
med afgang den 10. januar 2028. Efter denne lov er Marokko omfattet af
bilag 2, og dermed af afgiftssatsen, der følger af den foreslåede § 3, stk. 1,
nr. 2. Det følger af § 3, stk. 1, nr. 2, at afgiften per flybillet udgør 270 kr. fra
og med den 1. januar 2027 til og med den 31. december 2027. Afgiftspligten
indtræder på det tidspunkt, hvor salget af flybilletten sker. Afgiften vil der-
for udgøre 270 kr., da salget sker den 15. juni 2027. Det forhold, at afrejsen
først er den 10. januar 2028, har dermed ingen betydning for afgiftssatsen.
Der vil ikke indtræde en afgiftspligt for forholdene oplistet i § 2, stk. 2, nr.
1-3, der falder uden for lovens anvendelsesområde.
Det forhold, at en flybillet eller et tilsvarende dokument ikke benyttes grun-
det passagerens forhold, vil ikke have betydning for salget af flybilletten, da
afgiftspligten indtræder på det tidspunkt, hvor salget af en flybillet sker efter
det foreslåede § 4, stk. 1.
35
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det foreslås i
§ 4, stk. 2,
at afgiftspligten efter denne lov påhviler det luft-
fartsselskab, der foretager den kommercielle flyrejse.
Forslaget indebærer, at den afgiftspligtige vil være den virksomhed, der fo-
retager den kommercielle flyrejse og udsteder en flybillet.
En flybillet udstedes af et luftfartsselskab. Der findes flere bookingsider el-
ler portaler, hvor nogle kun sammenligner priser, mens andre bookingsider
sælger flybilletter på vegne af et flyselskab.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at ved salg eller anden booking af
en flybillet til en passager via en bookingside vil det være luftfartsselskabet,
der skal svare afgift til Skatteforvaltningen, da det er luftfartsselskaberne,
der udsteder flybilletter og foretager de kommercielle flyrejser, som billet-
ten giver adgang til.
I de tilfælde, hvor luftfartsselskabet, der foretager den kommercielle fly-
rejse, ikke er identisk med det luftfartsselskab, der sælger flybilletten, vil
afgiftspligten således påhvile førstnævnte luftfartsselskab, der er ansvarlige
for udførelsen af den pågældende flyvning.
De afgiftspligtige efter den foreslåede bestemmelse vil både kunne være fy-
siske og juridiske personer, idet det er luftfartsselskaberne, der foretager de
kommercielle flyrejser efter § 1, der er afgiftspligtige efter denne lov.
Til § 5
Det foreslås i
§ 5, stk. 1,
at virksomheder, der efter § 4, stk. 2, er afgiftsplig-
tige, skal anmelde deres virksomhed til registrering hos Skatteforvaltningen.
I afgiftsreguleringen er virksomheden almindeligvis den registrerings- og
afgiftspligtige. Derfor foreslås det, at den virksomhed, som sælger flybillet-
ter til de kommercielle flyrejser, skal lade sig registrere.
Virksomheden skal forinden påbegyndelsen af den afgiftspligtige virksom-
hed registreres på www.virk.dk for at opnå en registrering i Erhvervssyste-
met, hvilket under normale omstændigheder kan tage op til 14 dage. En
virksomhed, der er registreret i Erhvervssystemet, skal angive afgift for hver
afgiftsperiode via TastSelv Erhverv. Afgiftsperioden er nærmere defineret i
§ 6.
En manglende angivelse vil medføre, at Skatteforvaltningen kan foretage en
foreløbig fastsættelse af virksomhedens tilsvar for afgiftsperioden, jf. op-
krævningslovens § 4, stk. 1. Virksomheden skal betale en afgift på 800 kr.
36
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
for en foreløbig fastsættelse, jf. stk. 2. Skatteforvaltningen kontrollerer og
efterprøver desuden angivelsen. Virksomheden skal desuden betale afgift
via skattekontoen, og ved manglende betaling sendes kravet til inddrivelse
ved Gældsstyrelsen.
En for sen angivelse og dermed en for sen betaling vil medføre, at der skal
betales renter af kravet.
Det foreslås i
§ 5, stk. 2,
at afgiftspligtige virksomheder efter stk. 1, med
forretningssted i et andet EU-land eller i et land uden for EU, med hvilket
Danmark har en aftale om gensidig bistand til inddrivelse, der svarer til reg-
lerne inden for EU, kan lade sig registrere ved en person, der er bosiddende
her i landet, eller ved en virksomhed, der har forretningssted her i landet.
Den foreslåede bestemmelse i § 5, stk. 2, vil betyde, at disse virksomheder
har en ret til at være registreret hos Skatteforvaltningen ved at registrere sig
ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en virksomhed, der
har forretningssted her i landet, men det vil ikke være et krav.
Forslaget skal ses i sammenhæng med, at det følger af Rådets direktiv
2010/24/EU af 16. marts 2010 om gensidig bistand ved inddrivelse af for-
dringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger, at Dan-
mark kan få bistand fra andre EU-lande til at inddrive skatter og afgifter,
herunder den foreslåede afgift. Dermed vil afgiften kunne inddrives hos
virksomheden, hvis denne har forretningssted i sådanne lande.
Forslaget vil sikre, at hvis en afgiftspligtig virksomhed efter § 5, stk. 2, øn-
sker at udpege og få registreret en sådan repræsentant, så vil det være muligt.
Det foreslås i
§ 5, stk. 3,
at afgiftspligtige virksomheder efter stk. 1, som har
forretningssted i et land uden for EU, med hvilket Danmark ikke har en af-
tale om gensidig bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne inden for EU,
skal registreres ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en
virksomhed, der har forretningssted her i landet.
Den foreslåede § 5, stk. 3, vil betyde, at afgiftspligtige virksomheder, som
har forretningssted i et land uden for EU, med hvilket Danmark ikke har en
aftale om gensidig bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne inden for
EU, skal registreres ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved
en virksomhed, der har forretningssted her i landet.
Det foreslås i
§ 5, stk. 4, 1. pkt.,
at anmeldelse til registrering skal ske senest
8 dage, inden registreringspligtig virksomhed påbegyndes.
37
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Den foreslåede bestemmelse indeholder en frist til at anmelde sig til regi-
strering hos Skatteforvaltningen. Det vil medføre, at virksomheder senest 8
dage inden registreringspligtig virksomhed påbegyndes skal registreres hos
Skatteforvaltningen.
Efter det foreslåede § 17, stk. 1, træder nærværende lov i kraft den 1. januar
2025. Det følger af det foreslåede § 17, stk. 2, at for registreringspligtige
virksomheder, kan registreringspligten efter § 5, stk. 4, tidligst indtræde den
15. januar 2025.
Det foreslås i
§ 5, stk. 4, 2. pkt.,
at ændringer i en virksomheds eksisterende
registreringsforhold skal meddeles til Skatteforvaltningen senest 8 dage ef-
ter ændringen. Virksomheden, der ophører med at drive registreringspligtig
virksomhed, skal underrette Skatteforvaltningen om virksomhedens ophør
senest 8 dage efter ophøret.
Den foreslåede bestemmelse indeholder en frist til at anmelde sig til regi-
strering, til at meddele Skatteforvaltningen diverse ændringer i registre-
ringsforholdet og til at meddele Skatteforvaltningen, at virksomheden ikke
længere driver virksomhed, som medfører registreringspligt. Fristen for an-
meldelse til registrering er således efter forslaget 8 dage forud for, at den
registreringspligtige virksomhed påbegyndes, og fristen for at meddele se-
nere ændringer i registreringsforholdet eller ophør af den registreringsplig-
tige virksomhed er 8 dage efter ændringen eller ophøret. Bestemmelsen sva-
rer til reglerne i andre punktafgiftslove.
Det foreslås i
§ 5, stk. 5,
at til de registrerede virksomheder udstedes et bevis
for registreringen.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at Skatteforvaltningen udsteder et
bevis for registrering til de registrerede virksomheder. Beviset dannes digi-
talt og ville kunne rekvireres af virksomheden på Skatteforvaltningens
hjemmeside via TastSelv.
Til § 6
Det foreslås i
§ 6,
at afgiftsperioden er måneden.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at en registreret virksomhed efter
§ 7 skal opgøre antallet af solgte eller bookede billetter per afgiftskategori
efter afgiftssatserne i det foreslåede § 3, stk. 1, nr. 1-3, for hver kalendermå-
ned.
38
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Afregningsperioden følger, hvad der gælder for øvrige punktafgiftslove og
er i overensstemmelse med opkrævningslovens § 2, stk. 1, 1. pkt., hvor det
fremgår, at afregningsperioden er kalendermåneden.
Til § 7
Det foreslås i
§ 7, stk. 1,
at de registrerede virksomheder skal opgøre den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som den mængde flybilletter
eller tilsvarende dokumenter, der er solgt eller bookede i perioden, jf. § 6.
Det foreslås i
§ 7, stk. 2,
at i den afgiftspligtige mængde opgjort efter stk. 1,
fradrages flybilletter eller tilsvarende dokumenter, der er omfattet af den af-
giftspligtige mængde efter stk. 1 for indeværende eller en tidligere afgifts-
periode, og hvor salget eller anden booking af flybilletten eller det tilsva-
rende dokument er annulleret, og passageren er blevet refunderet det beløb,
som er betalt.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at en registreret virksomhed i den
afgiftspligtige mængde efter § 7, stk. 1, kan fradrage flybilletter eller tilsva-
rende dokumenter, der er omfattet af den afgiftspligtige mængde for inde-
værende eller en tidligere afgiftsperiode, og hvor salget af flybilletten eller
det tilsvarende dokument er annulleret, og passageren er blevet refunderet
det, som er betalt.
Formålet med bestemmelsen er, at de registrerede virksomheder f.eks. vil
kunne foretage et fradrag af flybilletter eller tilsvarende dokumenter, der
allerede er afgiftsberigtiget, men hvor flybilletten efterfølgende er blevet re-
funderet eller annulleret, og passageren er blevet refunderet det, som er be-
talt.
Det foreslås i
§ 7, stk. 3,
at fradraget efter stk. 2 foretages i den afgiftsperi-
ode, hvor det, som er betalt, er blevet refunderet, og i de tilfælde, hvor der
ikke er sket betaling, den afgiftsperiode, hvor flybilletten eller det tilsva-
rende dokument annulleres.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at de registreringspligtige virk-
somheder efterfølgende vil kunne fradrage afgiften af afgiftsberigtigede fly-
billetter i den måned, hvor billetprisen blev refunderet og i den måned, hvor
annulleringen foretages i det tilfælde, at ingen del af billetprisen har været
betalt.
39
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Til § 8
Det foreslås i
§ 8,
at de registrerede virksomheder efter udløbet af hver af-
giftsperiode, jf. § 6, og senest den 15. i den følgende måned over for Skat-
teforvaltningen skal angive mængden af de solgte eller bookede flybilletter
og tilsvarende dokumenter pr. afgiftskategori efter afgiftssatserne i § 3, stk.
1, jf. dog § 9, stk. 3, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 9, stk. 1 og 2.
Registrerede virksomheder vil dermed månedligt skulle betale afgift af an-
tallet af solgte eller bookede flybilletter eller tilsvarende dokumenter pr. af-
giftskategori efter afgiftssatserne i § 3, stk. 1.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre at for en opgørelse af antallet af
solgte flybilletter eller tilsvarende dokumenter for f.eks. marts måned, der
vil angivelsesfristen være den 15. april, der er den 15. i den følgende måned.
Den foreslåede angivelsesfrist vil være i overensstemmelse med, hvad der
ellers gælder for de fleste punktafgiftslove, der er omfattet af opkrævnings-
lovens bilag 1, liste A, og dermed opkrævningslovens regler.
Der henvises til den foreslåede § 18, hvor det foreslås, at lov om passager-
afgift på flyrejser indsættes i opkrævningslovens bilag 1, liste A.
Angivelser efter § 8 vil skulle være underskrevet af virksomhedens ansvar-
lige ledelse, jf. opkrævningslovens § 3, stk. 1.
Der henvises til det foreslåede § 9, stk. 3, hvor det foreslås, at hvis den sidste
rettidige angivelsesdag er en banklukkedag, anses den førstkommende
bankdag som sidste rettidige angivelsesdag. Det vil betyde, at hvis den sid-
ste rettidige angivelsesdag f.eks. er en søndag, der er en banklukkedag, så
anses den efterfølgende mandag, der er den førstkommende bankdag, som
sidste rettidige angivelsesdag.
Til § 9
Opkrævningsloven gælder for bl.a. skatter og afgifter oplistet i lovens bilag
1, liste A og B. Opkrævningsloven fastlægger tidspunktet for angivelse af
afgiften og for forfald, jf. § 2, samt krav til angivelsen, jf. § 3. Opkrævnings-
loven indeholder desuden bestemmelser om konsekvenser ved manglende
angivelse, herunder foreløbige fastsættelser, inddragelse af registrering, på-
bud og daglige bøder, jf. §§ 4 og 4 a.
40
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Der gælder i opkrævningsloven desuden regler om betaling af afgifter ved
urigtig eller ikkerettidig angivelse, jf. § 5, om Skatteforvaltningens afgørelse
om virksomheders pligt til at anvende revisorer ved udarbejdelsen af et regn-
skab, jf. §§ 5 a-5 g, gebyr for erindringsskrivelser, jf. § 6, betaling af rente
ved manglende rettidig betaling eller henstand med betalingen, jf. § 7, samt
særlige fritagelser for betaling af f.eks. renter, jf. § 8.
Opkrævningsloven indeholder desuden regler i kapitel 4 om hæftelse m.v.,
i kapitel 5 om én skattekonto, i kapitel 5 a om anmeldelse og registrering og
i kapitel 6 om straffe- og sanktionsbestemmelser. Det følger således af op-
krævningslovens § 16, nr. 1, at skatter og afgifter, for hvilke der er registre-
ringspligt, vil skulle betales til skattekontoen.
Det foreslås i
§ 9, stk. 1,
at de registreringspligtige virksomheder skal ind-
betale afgiften til Skatteforvaltningen.
Det foreslås i
§ 9, stk. 2, 1. pkt.,
at krav på betaling af afgiften stiftes og
forfalder den første dag i den måned, hvor angivelsen skal indgives, og skal
indbetales senest samtidigt med angivelsesfristens udløb
Det forhold, at afgiftstilsvaret forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor
angivelsen skal indgives, og skal indbetales senest samtidigt med angivel-
sesfristens udløb, vil være i overensstemmelse med opkrævningslovens § 2,
stk. 4, 1. pkt. Det fremgår af opkrævningslovens § 2, stk. 4, 1. pkt., at skatter
og afgifter m.v. (tilsvaret) forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor
angivelsen skal angives, og skal indbetales senest samtidigt med angivelses-
fristens udløb.
Det foreslås i
§ 9, stk. 2, 2. pkt.,
at angivelsen og betalingen af afgiften i
øvrigt sker efter reglerne i opkrævningsloven.
Den foreslåede bestemmelse følger allerede af, at opkrævningsloven finder
anvendelse, medmindre andet er bestemt i nærværende lov, jf. opkrævnings-
lovens § 1, stk. 1. Det foreslås dog, at det fremgår udtrykkeligt i nærværende
lov.
Hvis Skatteforvaltningen ikke har modtaget angivelse for en afregningspe-
riode efter afleveringsfristens udløb, vil Skatteforvaltningen kunne fastsætte
virksomhedens tilsvar af afgifter foreløbigt til et skønsmæssigt beløb, som
skal betales senest 14 dage efter påkrav, jf. opkrævningslovens § 4, stk. 1.
Virksomheden vil skulle betale en afgift på 800 kr. for en foreløbig fastsæt-
telse, jf. opkrævningslovens § 4, stk. 2. Skatteforvaltningen vil desuden
kunne inddrage en virksomheds registrering, såfremt en virksomhed i 4 på
41
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
hinanden følgende afregningsperioder for det samme registreringsforhold
har fået foretaget en foreløbig fastsættelse af virksomhedens tilsvar af skat-
ter eller afgifter m.v., jf. opkrævningslovens § 4, stk. 3. Skatteforvaltningen
vil desuden kunne inddrage virksomhedens øvrige registreringer, såfremt
Skatteforvaltningen skønner, at virksomheden ikke vil kunne fortsætte uden
registreringsforholdet, der inddrages.
Skatteforvaltningen vil kunne give den afgiftspligtige påbud om at efterleve
de i opkrævningslovens § 2, stk. 1 og 2, fastsatte bestemmelser og pålægge
den afgiftspligtige daglige bøder efter opkrævningslovens § 18 a, indtil på-
buddet efterleves, jf. opkrævningslovens § 4 a.
Opkrævningslovens regler om betaling af afgifter ved urigtig eller ikkeret-
tidig angivelse, jf. § 5, om Skatteforvaltningens afgørelse om virksomheders
pligt til at anvende en revisor ved udarbejdelsen af et regnskab, jf. §§ 5 a-5
g, gebyr for erindringsskrivelser, jf. § 6, betaling af rente ved manglende
rettidig betaling eller henstand med betalingen, jf. § 7, samt særlige fritagel-
ser for betaling af f.eks. renter, jf. § 8, vil desuden finde anvendelse på af-
gifter efter nærværende lov.
Opkrævningslovens regler i kapitel 4 om hæftelse m.v., i kapitel 5 om én
skattekonto, i kapitel 5 a om anmeldelse og registrering og i kapitel 6 om
straffe- og sanktionsbestemmelser vil tilsvarende finde anvendelse for af-
gifter efter nærværende lov. Herunder vil betaling af afgiften efter det fore-
slåede § 9, skulle ske til skattekontoen, jf. i opkrævningslovens § 16, nr. 1.
Det foreslås i
§ 9, stk. 3,
at hvis den sidste rettidige angivelses- og betalings-
dag er en banklukkedag, anses den førstkommende bankdag som sidste ret-
tidige angivelses- og betalingsdag.
Den foreslåede bestemmelse svarer til indholdet i opkrævningslovens § 2,
stk. 3, men det foreslås, at det fremgår udtrykkeligt i nærværende lov.
Det foreslåede § 9, stk. 3, vil medføre, at hvis den sidste rettidige betalings-
dag er en banklukkedag, anses den førstkommende bankdag som sidste ret-
tidige betalingsdag. Det vil betyde, at hvis den sidste rettidige betalingsdag
f.eks. er en søndag, der er en banklukkedag, så anses den efterfølgende man-
dag, der er den førstkommende bankdag, som den sidste rettidige betalings-
dag.
Til § 10
Det foreslås i
§ 10,
at er en virksomhed registreret ved en repræsentant efter
§ 5, stk. 3, hæfter denne og repræsentanten solidarisk for betaling af afgiften.
42
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at en person bosiddende i Dan-
mark eller en virksomhed med forretningssted i Danmark, som den afgifts-
pligtige virksomhed er repræsenteret ved efter den foreslåede § 5, stk. 3, vil
hæfte solidarisk med den afgiftspligtige virksomhed. Det vil være tilfældet
for de virksomheder, der har forretningssted i et land uden for EU, som Dan-
mark ikke har en mellemstatslig samarbejdsaftale med, der svarer til samar-
bejdet inden for EU.
Bestemmelsen skal ses i lyset af, at Danmark har indgået aftaler med andre
EU-lande om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer. Har Danmark
indgået en lignende aftale med et land uden for EU, vil der ligeledes ikke
være et krav om, at en afgiftspligtig virksomhed med forretningssted i et
sådant land, skal registreres ved en person eller virksomhed efter det fore-
slåede § 5, stk. 3. Af den grund vil de ligeledes ikke være omfattet af be-
stemmelsen om solidarisk hæftelse.
Det foreslåede § 10 er tilsvarende bestemmelser i andre punktafgiftslove
samt momslovens § 46, stk. 8.
Til § 11
I lovforslagets § 11, stk. 1-3, foreslås regnskabsbestemmelser for registre-
rede luftfartsselskaber.
Det foreslås, at regnskabsbestemmelserne udformes på tilsvarende måde
som de regler, der er gældende for andre punktafgifter.
Det foreslås i
§ 11, stk. 1, 1. pkt.,
at de registrerede virksomheder skal føre
et regnskab over flybilletter eller tilsvarende dokumenter, som kan danne
grundlag for opgørelsen af, om afgiften af de afgiftspligtige flybilletter eller
tilsvarende dokumenter er betalt.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at luftfartsselskaberne vil skulle
føre et regnskab over de afgiftspligtige flybilletter, der er solgt til passagerer
til en kommerciel flyrejse i et luftfartøj med afgang fra en dansk lufthavn
efter § 1, der kan danne grundlag for opgørelse af afgiftstilsvaret for hver
afgiftsperiode og for kontrol med afgiftens betaling.
Det foreslås i
§ 11, stk. 1, 2. pkt.,
at regnskabet skal kunne danne grundlag
for opgørelse af afgiftstilsvaret for hver afgiftsperiode efter § 7 og for kon-
trol med afgiftens betaling.
Det foreslås i
§ 11, stk. 1, 3. pkt.,
at regnskabet kan føres i virksomhedens
almindelige forretningsregnskab efter reglerne i bogføringsloven.
43
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at regnskabet kan være integreret
i det almindelige forretningsregnskab hos det afgiftspligtige luftfartsselskab
eller dets repræsentant, jf. § 5, stk. 3.
Det foreslås i
§ 11, stk. 2, 1. pkt.
at de registrerede virksomheder skal opbe-
vare kopi af fakturaer, kvitteringer eller andre fysiske eller elektroniske do-
kumenter, som danner grundlag for afgiftsberegningen.
For afgiftspligtige virksomheder efter § 5, stk. 2, som har forretningssted i
et land uden for EU, med hvilket Danmark ikke har en aftale om gensidig
bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne inden for EU, skal efter det
foreslåede § 5, stk. 3, registreres ved en person, der er bosiddende her i lan-
det.
Her vil opbevaringen af en kopi af de omtalte dokumenter være tilgængelig
hos deres repræsentant.
Det foreslås i
§ 11, stk. 2, 2. pkt.,
at opbevaringen kan ske elektronisk.
Det foreslås i
§ 11, stk. 2, 3. pkt.,
at regnskabsmaterialet skal opbevares i 5
år efter regnskabsårets udløb.
Det vil medføre, at de registrerede virksomheder skal opbevare regnskabs-
materialet i overensstemmelse med bogføringslovens kapitel 4 om opbeva-
ring af regnskabsmateriale. Da den foreslåede bestemmelse om at opbevare
regnskabsmaterialet dermed vil svare til den pligt, der følger af bogførings-
lovens § 12, stk. 1, hvorefter virksomheder på betryggende vis skal opbevare
regnskabsmateriale i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, materialet ved-
rører.
Det foreslås i
§ 11, stk. 3,
at Skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere reg-
ler for de registrerede virksomheders regnskabsførelse efter stk. 1.
Med den foreslåede bestemmelse bemyndiges Skatteforvaltningen til at fast-
sætte regler for regnskabsførelse over salget af afgiftspligtige flybilletter el-
ler tilsvarende dokumenter, som kan danne grundlag for opgørelsen af, om
afgiften af de afgiftspligtige flybilletter eller tilsvarende dokumenter er be-
talt efter stk. 1.
Til § 12
Det foreslås i
§ 12, stk. 1, 1. pkt.,
at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes
nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse har
44
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
adgang til hos afgiftspligtige virksomheder, jf. § 4, stk. 2, eller deres repræ-
sentant efter § 5, stk. 3, at gennemgå forretningsbøger, andet regnskabsma-
teriale samt korrespondance m.v., der kan have betydning for kontrollen
med betaling af afgiften.
Formålet med den foreslåede bestemmelse er, at Skatteforvaltningen skal
kunne foretage udgående kontrol hos en afgiftspligtig virksomhed eller den-
nes repræsentant, når det efter Skatteforvaltningens skøn er nødvendigt, og
under kontrolbesøget have adgang til materiale, der kan have betydning for
kontrollen.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at Skatteforvaltningen uden rets-
kendelse vil have adgang til at kunne foretage et kontroleftersyn på en af-
giftspligtig virksomheds eller dennes repræsentants lokaliteter med henblik
på at gennemgå materiale, der kan have betydning for, om den afgiftsplig-
tige virksomhed afregner afgift i overensstemmelse med reglerne i dette lov-
forslag.
Det følger af den foreslåede bestemmelse, at Skatteforvaltningen under kon-
trolbesøget vil have adgang til at gennemgå »forretningsbøger, andet regn-
skabsmateriale samt korrespondance m.v.«. Opregningen er ikke udtøm-
mende, jf. »m.v.«, og det er hensigten, at Skatteforvaltningen skal kunne
gennemgå ethvert materiale, som vil kunne have betydning for kontrollen
med korrekt betaling af afgiften.
Skatteforvaltningen vil ved et kontrolbesøg i medfør af den foreslåede be-
stemmelse skulle fremvise behørig legitimation. Legitimationen vil skulle
indeholde identifikationsoplysninger om den medarbejder, der er mødt hos
den afgiftspligtige virksomhed eller dennes repræsentant i forbindelse med
kontrolbesøget. Legitimationen vil desuden skulle indeholde oplysning om,
at medarbejderen repræsenterer Skatteforvaltningen.
Skatteforvaltningen vil i forbindelse med et kontrolbesøg skulle iagttage
reglerne i retssikkerhedsloven. Det vil bl.a. medføre, at den afgiftspligtige
virksomhed som udgangspunkt skal modtage et skriftligt varsel senest 14
dage, inden kontrolbesøget vil blive gennemført, jf. retssikkerhedslovens §
5, stk. 1 og 2.
Hvis der er tale om virksomheder, som ikke er registreret hos Skatteforvalt-
ningen i medfør af de foreslåede regler, men der foreligger en formodning
for, at virksomheden er registreringspligtig, vil disse virksomheder også
være omfattet af den foreslåede bestemmelse.
45
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det foreslås i
§ 12, stk. 1, 2. pkt.,
at Skatteforvaltningen ved gennemgangen
kan sikre sig oplysninger som nævnt i 1. pkt.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre at, hvis Skatteforvaltningen skøn-
ner det nødvendigt, kan Skatteforvaltningen sikre sig oplysninger som bl.a.
forretningsbøger, andet regnskabsmateriale samt korrespondance, der kan
have betydning for kontrollen med korrekt betaling af afgiften.
Det foreslås i
§ 12, stk. 1, 3. pkt.,
at i det omfang oplysninger som nævnt i
1. og 2. pkt. er registreret elektronisk, omfatter Skatteforvaltningens adgang
også en elektronisk adgang hertil.
Formålet med forslaget er at sikre, at Skatteforvaltningens adgang til at kon-
trollere materiale ikke er begrænset til fysisk materiale. Adgangen vil der-
med også gælde for materiale, som eksisterer digitalt.
Kravet om Skatteforvaltningens adgang kan opfyldes ved, at den afgiftsplig-
tige virksomhed eller dennes repræsentant giver online-adgang til det elek-
troniske materiale, således at der via f.eks. en computer med adgang til in-
ternettet kan opnås adgang til materialet. Det er i så fald uden betydning, om
den server, materialet opbevares på, fysisk er placeret her i landet eller i
udlandet. Det samme gælder, hvis den afgiftspligtige virksomhed anvender
en cloud-løsning, hvor serverens fysiske placering ikke er kendt.
Skatteforvaltningens adgang til elektronisk opbevaret materiale omfatter
ikke dataspejling. Ved dataspejling tages der en fuldstændig kopi af alle
data, der findes på f.eks. en harddisk, herunder slettede filer.
Skatteforvaltningen vil kunne benytte såkaldt dataanalyse ved kontrollen.
Ved dataanalyse foretages en analyse af indholdet af datamedier. Dataana-
lyse vil kunne foregå på den afgiftspligtige virksomheds eller dennes repræ-
sentants datamedier eller på IT-udstyr, som Skatteforvaltningen medbrin-
ger, og kun elektroniske dokumenter, der er relevante for kontrolsagen,
medtages fra virksomheden. Hvis der ved dataanalysen findes relevante do-
kumenter til kontrolsagen, vil disse blive markeret. Udpegning af relevante
dokumenter kan også ske efter den afgiftspligtige virksomheds eller dennes
repræsentants anvisning. Der er således udelukkende tale om en elektronisk
gennemgang af indholdet af datamedier, og kun relevante dokumenter vil
blive kopieret og forlade den, som er genstand for kontrollen. Den, der er
blevet kontrolleret, vil modtage en elektronisk kopi af det kopierede og en
elektronisk dokumentliste, inden kontrollen afsluttes. Den afgiftspligtige
virksomhed eller dennes repræsentanter har under hele forløbet mulighed
for at kommentere og drøfte relevansen af de udvalgte dokumenter. Brug af
46
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
specielle it-værktøjer sikrer, at der ikke kan ske utilsigtede ændringer på den
kontrolleredes datamedier, f.eks. sletning af dokumenter, og giver samtidig
en garanti for, at autenticiteten af dokumenterne bevares, da det ikke efter-
følgende vil være muligt at ændre dokumenternes indhold, metadata m.v. It-
værktøjerne sikrer i den sammenhæng den afgiftspligtige virksomhed eller
dennes repræsentant, at det materiale, der indgår i Skatteforvaltningens kon-
trolsag, er en eksakt kopi af det originale dokument, og at der ikke kan ske
menneskelige fejl ved håndteringen af materialet.
Skatteforvaltningen vil ikke under en kontrol kunne koble sit eget it-udstyr
til den kontrolleredes udstyr, hvis den pågældende ikke giver tilladelse her-
til. Skatteforvaltningen må i så fald nøjes med at få adgang via den afgifts-
pligtige virksomheds eller dennes repræsentants systemer og enten få mate-
rialet udskrevet på papir eller få en elektronisk kopi, f.eks. på et krypteret
USB-stik. Skatteforvaltningen vil ikke uden den afgiftspligtige virksomheds
eller dennes repræsentants samtykke kunne medtage originalt fysisk mate-
riale. Der vil i givet fald være tale om beslaglæggelse, der skal ske efter
retsplejelovens regler og fordrer politiets og rettens mellemkomst.
Hvis der findes personoplysninger i det materiale, som er relevant for kon-
trollen, og som Skatteforvaltningen derfor har krav på at få adgang til, vil
de kun kunne indsamles under iagttagelse af databeskyttelseslovgivningens
regler.
Det foreslås i
§ 12, stk. 2,
at ejeren af virksomheden og dennes ansatte ved
kontrollen skal yde Skatteforvaltningen den nødvendige vejledning og
hjælp.
Forslaget vil medføre, at ejeren eller ejerne af virksomheden og dennes an-
satte som udgangspunkt vil have pligt til at yde Skatteforvaltningen vejled-
ning og hjælp i forbindelse med kontrollen, jf. dog det følgende om retssik-
kerhedslovens anvendelse.
Som anført ovenfor vil retssikkerhedslovens regler finde anvendelse på kon-
trolbesøg, der bliver gennemført af Skatteforvaltningen. Udgangspunktet
om pligt til at yde Skatteforvaltningen vejledning og hjælp vil dermed efter
omstændighederne skulle fraviges. Det vil bl.a. være tilfældet, hvis der er
konkret mistanke om, at en fysisk eller juridisk person har begået en lov-
overtrædelse, der kan medføre straf. I så fald gælder bestemmelser i lovgiv-
ningen m.v. om pligt til at meddele oplysninger til Skatteforvaltningen ikke
med hensyn til den mistænkte, medmindre det kan udelukkes, at de oplys-
ninger, som søges tilvejebragt, kan have betydning for bedømmelsen af den
formodede lovovertrædelse, jf. retssikkerhedslovens § 9, stk. 1. I forhold til
47
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
andre end den mistænkte gælder bestemmelser i lovgivningen m.v. om pligt
til at meddele oplysninger, i det omfang oplysningerne søges tilvejebragt til
brug for behandlingen af andre spørgsmål end fastsættelse af straf, jf. rets-
sikkerhedslovens § 9, stk. 2.
Det foreslås i
§ 12, stk. 3, 1. pkt.,
at materiale nævnt i stk. 1 efter anmodning
skal udleveres eller indsendes til Skatteforvaltningen.
Forslaget vil medføre, at den afgiftspligtige virksomhed eller dennes repræ-
sentant vil have en pligt til at imødekomme en anmodning fra Skatteforvalt-
ningen om at udlevere eller indsende det materiale, som Skatteforvaltningen
anmoder om.
Skatteforvaltningen vil under et kontrolbesøg kunne anmode om at få fore-
lagt bestemt materiale med henblik på en kontrolgennemgang heraf. I kon-
trolsager, hvor Skatteforvaltningen ikke tager på udgående kontrol, vil Skat-
teforvaltningen kunne anmode om, at materialet bliver indsendt med henblik
på kontrolgennemgangen. En anmodning vil skulle indeholde en frist, der
vil skulle give den afgiftspligtige virksomhed behørig tid til at fremskaffe
og indsende materialet. Fristens længde vil dermed bero på anmodningens
nærmere indhold og omfanget af det materiale, Skatteforvaltningen anmo-
der om.
Pligten til at imødekomme en anmodning fra Skatteforvaltningen vil for det
første finde anvendelse for afgiftspligtige virksomheder, der er registrerede
i medfør af det forslåede § 5, stk. 1. Pligten vil desuden finde anvendelse for
øvrige virksomheder, hvor Skatteforvaltningen har en formodning for, at en
virksomhed er omfattet af lovforslagets regler og dermed registreringsplig-
tig.
Skatteforvaltningen vil så vidt muligt skulle konkretisere sin anmodning om
materiale, og det vil være en forudsætning, at der hos Skatteforvaltningen er
en konkret formodning for, at det materiale, der anmodes om, vil have be-
tydning for kontrollen.
Hvis Skatteforvaltningen har en konkret mistanke om, at en fysisk person
eller juridisk person har begået en lovovertrædelse, der kan medføre straf,
gælder bestemmelser i lovgivningen m.v. om pligt til at meddele oplysnin-
ger ikke i forhold til den mistænkte, medmindre det kan udelukkes, at de
oplysninger, som søges tilvejebragt, kan have betydning for bedømmelsen
af den formodede lovovertrædelse. Hvis den mistænkte meddeler samtykke
til at afgive oplysninger, finder reglerne i retssikkerhedslovens § 9, stk. 4, 2.
48
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
og 3. pkt., tilsvarende anvendelse. I forhold til andre end den mistænkte gæl-
der bestemmelser i lovgivningen m.v. om pligt til at meddele oplysninger, i
det omfang oplysningerne søges tilvejebragt til brug for behandlingen af an-
dre spørgsmål end fastsættelse af straf.
Det foreslås i
§ 12, stk. 4,
at offentlige myndigheder efter anmodning fra
Skatteforvaltningen skal videregive enhver oplysning til brug for registre-
ring af og kontrol med virksomheder, der er omfattet af denne lov.
Formålet med den foreslåede bestemmelse er at sikre, at alle oplysninger,
som Skatteforvaltningen har vurderet som relevante til brug for registrering
og kontrol i medfør af denne lov, kan tilvejebringes.
Forslaget vil medføre, at eksempelvis fortrolige oplysninger om juridiske
personer vil kunne tilvejebringes af Skatteforvaltningen, jf. hertil forvalt-
ningslovens § 28, stk. 2, nr. 2, jf. stk. 1. Hvis en anmodning fra Skattefor-
valtningen vedrører personoplysninger, vil behandlingsgrundlaget bero på
databeskyttelsesforordningen og databeskyttelsesloven.
Skatteforvaltningen vil kun kunne anmode om oplysninger, når formålet er
registrering af og kontrol med en afgiftspligtig virksomhed eller dennes re-
præsentant, som er omfattet af reglerne i dette lovforslag. Det vil desuden
være en forudsætning, at oplysningerne er vurderet nødvendige til dette for-
mål.
Det foreslås i
§ 12, stk. 5,
at politiet om fornødent yder Skatteforvaltningen
bistand med gennemførelse af kontrollen efter stk. 1.
Politiets bistand efter bestemmelsen vil begrænse sig til overvindelse af fy-
siske hindringer for gennemførelsen af kontrollen, f.eks. at skaffe adgang til
et aflåst rum. Selve kontrollen vil skulle gennemføres af medarbejdere hos
Skatteforvaltningen. Politiets bistand vil skulle ske efter reglerne i lov om
politiets virksomhed. Hvis der på tidspunktet for politiets bistand ved Skat-
teforvaltningens kontrolbesøg er, eller der i forbindelse hermed opstår, kon-
kret mistanke om et strafbart forhold, vil politiets bistand til gennemførelsen
af kontrollen skulle ske i overensstemmelse med retsplejelovens regler, når
bistanden har karakter af efterforskning.
Til § 13
Det foreslås i
§ 13, stk. 1,
at hvis den registrerede virksomhed ikke rettidigt
har angivet antallet af solgte eller bookede flybilletter per afgiftskategori, jf.
§ 8, kan Skatteforvaltningen pålægge daglige tvangsbøder, indtil virksom-
heden har angivet dette.
49
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Formålet med den foreslåede bestemmelse er, at Skatteforvaltningen vil få
mulighed for at kunne pålægge daglige tvangsbøder med henblik på at
fremme, at den registrerede virksomhed angiver antallet af solgte flybilletter
i overensstemmelse med den foreslåede § 8.
Ved »rettidigt« forstås den frist, der følger af den foreslåede § 8, det vil sige
senest den 15. i den følgende måned, som angivelsen vedrører, jf. dog lov-
forslagets § 9, stk. 3.
Det følger af den foreslåede bestemmelse, at det vil være den registrerede
virksomhed, som vil kunne blive pålagt en daglig tvangsbøde.
En daglig tvangsbøde vil ikke være en strafferetlig sanktion, men et middel
til at søge at gennemtvinge en handlepligt. En daglig tvangsbøde vil kunne
gives for hver kalenderdag, det vil sige 7 dage om ugen. En tvangsbøde vil
skulle være på mindst 1.000 kr. dagligt, og den vil herudover kunne fastsæt-
tes skønsmæssigt ved, at der ved fastsættelsen tages hensyn til den registre-
rede virksomheds økonomiske formåen, således at tvangsbøden vil have den
tilsigtede effekt. Daglige tvangsbøder vil kunne forhøjes med skriftligt var-
sel, hvis en allerede pålagt tvangsbøde ikke har givet resultat. Dette vil svare
til den generelle praksis for tvangsbøder i skatte- og afgiftslovgivningen i
øvrigt.
Når den oplysningspligtige har angivet i overensstemmelse med § 8, vil
eventuelle tvangsbøder, der ikke er betalt, bortfalde. Allerede betalte tvangs-
bøder vil ikke skulle tilbagebetales. Den foreslåede bestemmelse vil med-
føre, at hvis Skatteforvaltningen ikke rettidigt har modtaget en angivelse af
antallet af solgte flybilletter per passagerer i overensstemmelse med den fo-
reslåede § 8, vil Skatteforvaltningen kunne sende en rykker. I rykkeren vil
det skulle fremgå, at hvis ikke angivelsen foretages inden en i rykkeren fast-
sat dato, vil Skatteforvaltningen pålægge daglige tvangsbøder, for hver dag
fristen overskrides, indtil virksomheden angiver som foreskrevet.
Det vil bero på Skatteforvaltningens vurdering, om der under hensyn til de
konkrete omstændigheder i den enkelte sag vil skulle anvendes daglige
tvangsbøder.
Det foreslås i
§ 13, stk. 2,
at efterkommes en anmodning om oplysninger
efter § 12, stk. 3, ikke, kan Skatteforvaltningen give pålæg om, at oplysnin-
gerne skal indsendes inden en fastsat frist, og pålægge daglige tvangsbøder
fra fristens overskridelse, og indtil pålægget efterkommes.
50
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at når en anmodning om oplys-
ninger i medfør af det foreslåede § 12, stk. 3, ikke er efterkommet, vil Skat-
teforvaltningen kunne give et pålæg om at indsende de oplysninger, der er
anmodet om. Efterkommes pålægget ikke inden en i pålægget fastsat frist,
vil Skatteforvaltningen kunne anvende daglige tvangsbøder.
En daglig tvangsbøde vil kunne gives for hver kalenderdag, det vil sige 7
dage om ugen. En tvangsbøde vil skulle være på mindst 1.000 kr. dagligt,
og den vil herudover kunne fastsættes skønsmæssigt ved, at der ved fastsæt-
telsen tages hensyn til den registrerede virksomheds økonomiske formåen,
således at tvangsbøden vil have den tilsigtede effekt. Daglige tvangsbøder
vil kunne forhøjes med skriftligt varsel, hvis en allerede pålagt tvangsbøde
ikke har givet resultat. Dette vil svare til den generelle praksis for tvangsbø-
der i skatte- og afgiftslovgivningen i øvrigt.
Det vil bero på Skatteforvaltningens vurdering, om der under hensyn til de
konkrete omstændigheder i den enkelte sag vil skulle anvendes daglige
tvangsbøder.
Det foreslås i
§ 13, stk. 3,
at klage over et pålæg efter stk. 1 og 2 ikke har
opsættende virkning. Klageinstansen kan tillægge en klage over et pålæg
efter stk. 1 og 2 opsættende virkning, hvis særlige omstændigheder taler
herfor.
Et »pålæg« vil være en afgørelse i forvaltningslovens forstand og vil derfor
kunne påklages. Klagen vil skulle være modtaget senest 3 måneder efter
modtagelsen af pålægget, jf. skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 3. Hvis
klageinstansen giver Skatteforvaltningen medhold, vil klageinstansen skulle
fastsætte en frist for, hvornår virksomheden vil skulle have indsendt oplys-
ningerne til Skatteforvaltningen.
Efter den foreslåede bestemmelse vil udgangspunktet være, at en klage over
pålægget ikke vil have opsættende virkning. At en klage tillægges opsæt-
tende virkning, betyder, at pligten til at komme med oplysninger, og pligten
til at betale daglige tvangsbøder, er suspenderet, mens klageinstansen be-
handler klagesagen.
Det følger af den foreslåede bestemmelse, at klageinstansen dog kan til-
lægge en klage over et pålæg efter stk. 1 og 2 opsættende virkning, hvis
særlige omstændigheder taler herfor.
51
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Særlige omstændigheder, der vil kunne tale for at tillægge en klage opsæt-
tende virkning, vil f.eks. kunne være, at klageinstansen finder, at der er en
begrundet tvivl om, hvorvidt der er pligt til at indsende oplysningerne.
Til § 14
Det foreslås i
§ 14, stk. 1, nr. 1,
at med bøde straffes den, som forsætligt
eller groft uagtsomt afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller for-
tier oplysninger til brug for afgiftskontrollen.
Ved »urigtig« forstås, at en oplysning er usand og i strid med faktiske for-
hold. Ved »ufuldstændig« forstås, at en konkret oplysning for så vidt er kor-
rekt, men at den som en del af en helhed eller større sammenhæng er util-
strækkelig til at give et fyldestgørende billede af de faktiske forhold. Ved
»fortier« forstås, at den pågældende undlader at give de nødvendige oplys-
ninger til Skatteforvaltningen. Det er et fællestræk ved begreberne, at Skat-
teforvaltningen gives en forkert opfattelse af de forhold, der vil indgå i af-
giftskontrollen og dermed den korrekte afgiftsafregning.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at der vil kunne idømmes straf i
form af bøde til den, der forsætligt eller groft uagtsomt afgiver urigtige eller
vildledende oplysninger eller fortier oplysninger over for Skatteforvaltnin-
gen til brug for afgiftskontrollen. Bestemmelsen vil finde anvendelse på en-
hver oplysning, der bliver afgivet eller fortiet, når det er til brug for afgifts-
kontrollen. Den vil dermed ikke være begrænset til den månedlige angi-
velse, der følger af den foreslåede § 8, eller til oplysninger, som Skattefor-
valtningen måtte modtage på grundlag af en anmodning i medfør af det fo-
reslåede § 12, stk. 3. Det objektive gerningsindhold vil dermed være reali-
seret, når oplysningerne er kommet frem til Skatteforvaltningen. I tilfælde
af fortielse af oplysningerne vil gerningsindholdet være realiseret, hvis den,
der skulle have afgivet oplysninger, undlader dette, eller hvis den pågæl-
dende undlader at korrigere tidligere afgivne oplysninger, som senere viser
sig ukorrekte.
Hvis en overtrædelse af den foreslåede bestemmelse i § 14, stk. 1, nr. 1, er
begået forsætligt, vil straffebestemmelsen i praksis kun finde anvendelse,
hvis overtrædelsen medfører eller er egnet til at medføre unddragelse af af-
gift. Der henvises derfor til bemærkningerne til stk. 2 for en beskrivelse af
det forudsatte sanktionsniveau.
52
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Hvis en overtrædelse af den foreslåede bestemmelse begås groft uagtsomt,
og overtrædelsen medfører eller er egnet til at medføre unddragelse af afgift,
forudsættes bøden at skulle udgøre et beløb, der svarer til unddragelsens
størrelse.
Det foreslås i
§ 14, stk. 1, nr. 2,
at med bøde straffes den, som forsætligt
eller groft uagtsomt overtræder § 5, stk. 1, 3 eller 4, § 8 eller § 11, stk. 1
eller 2.
Efter det foreslåede § 5, stk. 1, skal virksomheder, der efter § 4, stk. 2, skal
svare afgift, anmelde sin virksomhed til registrering hos Skatteforvaltnin-
gen. Anmeldelse til registrering skal ske, senest 8 dage inden registrerings-
pligtig virksomhed påbegyndes, jf. § 5, stk. 4, 1. pkt. Det objektive gernings-
indhold vil være realiseret, når den anmeldelsespligtige ikke inden for den
anførte frist anmelder sin virksomhed til registrering hos Skatteforvaltnin-
gen.
Det forudsættes, at en overtrædelse af det foreslåede § 5, stk. 1, vil skulle
sanktioneres med en bøde på 10.000 kr., uanset om overtrædelsen er begået
forsætligt eller groft uagtsomt.
Efter det foreslåede § 5, stk. 3, skal afgiftspligtige virksomheder efter § 4,
stk. 2, som har forretningssted i et land uden for EU, med hvilket Danmark
ikke har en aftale om gensidig bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne
inden for EU, registreres ved en person, der er bosiddende her i landet, eller
ved en virksomhed, der har forretningssted her i landet. Anmeldelse til re-
gistrering skal ske, senest 8 dage inden registreringspligtig virksomhed på-
begyndes, jf. § 5, stk. 4, 1. pkt. Det objektive gerningsindhold vil være rea-
liseret, når der ikke inden for den anførte frist er sket anmeldelse til registre-
ring hos Skatteforvaltningen.
Det forudsættes, at en overtrædelse af det foreslåede § 5, stk. 3, vil skulle
sanktioneres med en bøde på 10.000 kr., uanset om overtrædelsen er begået
forsætligt eller groft uagtsomt.
Efter det foreslåede § 5, stk. 4, 1. pkt., skal anmeldelse til registrering ske
senest 8 dage inden registreringspligtig virksomhed påbegyndes. Med hen-
syn til overtrædelser, som knytter sig til stk. 4, 1. pkt., henvises til omtalen
ovenfor om overtrædelse af § 5, stk. 1 og 3.
Efter det foreslåede § 5, stk. 4, 2. pkt., skal ændringer i en virksomheds ek-
sisterende registreringsforhold meddeles til Skatteforvaltningen senest 8
dage efter ændringen. Det objektive gerningsindhold vil være realiseret, når
53
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
der ikke inden for den angivne frist er givet meddelelse til Skatteforvaltnin-
gen i overensstemmelse med § 5, stk. 4, 2. pkt.
Det forudsættes, at en overtrædelse af det foreslåede § 5, stk. 4, 2. pkt., vil
skulle sanktioneres med en bøde på 10.000 kr., uanset om overtrædelsen er
begået forsætligt eller groft uagtsomt.
Efter det foreslåede § 5, stk. 4, 3. pkt., skal virksomheder, der ophører med
at drive registreringspligtig virksomhed efter denne lov, underrette Skatte-
forvaltningen om virksomhedens ophør senest 8 dage efter ophøret. Det ob-
jektive gerningsindhold vil være realiseret, når der ikke inden for den an-
givne frist er givet meddelelse til Skatteforvaltningen i overensstemmelse
med § 5, stk. 4, 3. pkt.
Det forudsættes, at en overtrædelse af det foreslåede § 5, stk. 4, 3. pkt., vil
skulle sanktioneres med en bøde på 10.000 kr., uanset om overtrædelsen er
begået forsætligt eller groft uagtsomt.
Efter den foreslåede § 8 skal de registrerede virksomheder efter udløbet af
hver afgiftsperiode, jf. § 6, og senest den 15. i den følgende måned over for
Skatteforvaltningen angive mængden af de solgte flybilletter og tilsvarende
dokumenter pr. afgiftskategori efter afgiftssatserne i § 3, stk. 1, jf. dog § 9,
stk. 3, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 9, stk. 1 og 2. Det objektive ger-
ningsindhold vil være realiseret, når der ikke rettidig er sket angivelse som
foreskrevet i medfør af § 8.
Det forudsættes, at en overtrædelse af den foreslåede § 8 vil skulle sanktio-
neres med en bøde på 10.000 kr., uanset om overtrædelsen er begået forsæt-
ligt eller groft uagtsomt.
Efter det foreslåede § 11, stk. 1, skal de registrerede virksomheder føre et
regnskab over flybilletter eller tilsvarende dokumenter, som kan danne
grundlag for opgørelsen af, om afgiften af de afgiftspligtige flybilletter eller
tilsvarende dokumenter er betalt. Regnskabet skal kunne danne grundlag for
opgørelse af afgiftstilsvaret for hver afgiftsperiode efter § 7 og for kontrol
med afgiftens betaling. Regnskabet kan føres i virksomhedens almindelige
forretningsregnskab efter reglerne i bogføringsloven.
Det objektive gerningsindhold vil være realiseret, når det kan konstateres,
at der ikke foreligger et regnskab i overensstemmelse med det foreslåede §
11, stk. 1. Det vil til eksempel kunne være tilfældet, hvis der i medfør af det
foreslåede § 11, stk. 3, bliver fastsat nærmere regler for regnskabsførelsen,
og regnskabet ikke er i overensstemmelse med disse regler.
54
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det forudsættes, at en overtrædelse af det foreslåede § 11, stk. 1, vil skulle
sanktioneres med en bøde på 10.000 kr., uanset om overtrædelsen er begået
forsætligt eller groft uagtsomt.
Efter det foreslåede § 11, stk. 2, skal de registrerede virksomheder opbevare
kopi af fakturaer, kvitteringer eller andre fysiske eller elektroniske doku-
menter, som danner grundlag for afgiftsberegningen. Opbevaringen kan ske
elektronisk. Regnskabsmaterialet skal opbevares i 5 år efter regnskabsårets
udløb. Det objektive gerningsindhold vil være realiseret, enten ved at mate-
riale som angivet i bestemmelsen slet ikke bliver opbevaret, eller ved at op-
bevaringen kun sker for en kortere periode.
Det forudsættes, at en overtrædelse af det foreslåede § 11, stk. 2, vil skulle
sanktioneres med en bøde på 10.000 kr., uanset om overtrædelsen er begået
forsætligt eller groft uagtsomt.
Efter omstændighederne vil en overtrædelse af de foreslåede § 5, stk. 1, 3
eller 4, § 8 eller § 11, stk. 1 eller 2, kunne ske som led i, at der sker en
unddragelse af afgift. Hvis dette er tilfældet, vil overtrædelsen være omfattet
af den sanktionspraksis, der er beskrevet nedenfor til det foreslåede stk. 2.
Fastsættelsen af straffen vil fortsat bero på domstolenes konkrete vurdering
i det enkelte tilfælde af samtlige omstændigheder i sagen, og det angivne
strafniveau vil kunne fraviges i op- og nedadgående retning, hvis der i den
konkrete sag foreligger skærpende eller formildende omstændigheder, jf.
herved de almindelige regler om straffens fastsættelse i straffelovens kapitel
10.
Det foreslås i
§ 14, stk. 2,
at den, der begår en af de nævnte overtrædelser
omfattet af stk. 1 med forsæt til at unddrage afgift til det offentlige, straffes
med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er
forskyldt efter straffelovens § 289.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at når en gerning omfattet af stk.
1 er begået med forsæt til at unddrage afgift til det offentlige, vil strafferam-
men være bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere
straf er forskyldt efter straffelovens § 289 om bl.a. afgiftssvig af særlig grov
karakter. Den foreslåede bestemmelse svarer til straffebestemmelsen for
unddragelsesovertrædelser i den øvrige skatte- og afgiftslovgivning, og det
forudsættes, at denne sanktionspraksis vil skulle finde anvendelse i unddra-
gelsessager efter denne lov.
55
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det følger af den foreslåede bestemmelse, at der vil skulle være »forsæt til
at unddrage«. Det vil således ikke være et krav for at kunne sanktionere efter
bestemmelsen, at en unddragelse er realiseret. Det vil derimod være tilstræk-
keligt, at den pågældende har haft forsæt til at unddrage afgift. Det objektive
gerningsindhold vil være realiseret, når en gerning omfattet af stk. 1 er be-
gået. Det vil desuden være en forudsætning, at gerningen relaterer sig til
opgørelsen af afgiftstilsvaret og er egnet til at medføre en for lav eller helt
undladt afgiftsafregning.
Det forudsættes, at der ved en overtrædelse af den foreslåede bestemmelse,
hvor strafsubjektet er en fysisk person, vil kunne idømmes straf i form af
fængsel, når unddragelsen er 500.000 kr. eller derover. Det forudsættes, at
en unddragelse på 500.000 kr. eller derover som udgangspunkt vil være om-
fattet af straffelovens § 289. Det vil imidlertid bero på en konkret vurdering,
hvorvidt overtrædelsen vil skulle henføres til straffelovens § 289. Hvis der
i sagen foreligger formildende omstændigheder, vil forholdet ikke nødven-
digvis skulle henføres til straffelovens § 289, selv om unddragelsen udgør
500.000 kr. eller derover.
Det forudsættes endvidere, at der i tillæg til fængselsstraffen vil skulle gives
en bøde, der svarer til to gange det unddragne beløb. I sager, hvor der døm-
mes for forsøg, jf. straffelovens § 21, stk. 1, er det forudsat, at bøden vil
skulle udmåles til en gange det beløb, der er forsøgt unddraget.
Det forudsættes, at hvis unddragelsen ikke udgør 500.000 kr. eller derover,
vil der skulle idømmes en bøde, der vil skulle udmåles til to gange det und-
dragne beløb.
I gentagelsestilfælde er det forudsat, at hvis den pågældende fysiske person
forsætligt unddrager skatter eller afgifter for mere end 250.000 kr., og den
pågældende tidligere er blevet straffet for at unddrage skatter eller afgifter
for mere end 250.000 kr., vil vedkommende kunne straffes med fængsel og
en tillægsbøde svarende til to gange det unddragne beløb. I denne situation
vil den gentagne overtrædelse således have en gentagelsesvirkning, hvor be-
løbsgrænsen for fængselsstraf er lavere.
Gentagelsesvirkningen vil ophøre, når der, førend den nye strafbare hand-
ling blev begået, er forløbet 10 år, efter at den tidligere straf er udstået, en-
deligt eftergivet eller bortfaldet. Er den tidligere straf en bødestraf, regnes
den nævnte frist fra datoen for den endelige dom eller bødens vedtagelse.
Med hensyn til betingede domme regnes fristen fra den endelige dom. Dette
følger af straffelovens § 84, stk. 3.
56
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det forudsættes, at hvis strafsubjektet er en juridisk person, vil der skulle
idømmes en bøde, der vil skulle udmåles til to gange det unddragne beløb.
Hvis unddragelsen udgør 500.000 kr. eller derover, vil overtrædelsen som
udgangspunkt være omfattet af straffelovens § 289. Det vil imidlertid bero
på en konkret vurdering, hvorvidt overtrædelsen vil skulle henføres til straf-
felovens § 289. Hvis der i sagen foreligger formildende omstændigheder,
vil forholdet ikke nødvendigvis skulle henføres til straffelovens § 289, selv
om unddragelsen udgør 500.000 kr. eller derover.
Det forudsættes, at der i førstegangstilfælde i sager om unddragelse vil
skulle være unddraget for mere end 40.000 kr., før der vil kunne rejses en
sag om unddragelse af afgift. Den forudsatte minimumsgrænse vil skulle
anvendes, uanset om unddragelsen er begået forsætligt eller groft uagtsomt.
I sager om unddragelse, hvor unddragelsen ikke overstiger 40.000 kr., men
overstiger 20.000 kr., vil der i førstegangstilfælde kunne straffes med en
bøde, der forudsættes at skulle udgøre 5.000 kr., uanset om der er handlet
forsætligt eller groft uagtsomt.
Der vil skulle ske fuld kumulation. Det vil sige, at straffen for de enkelte
forhold vil skulle lægges sammen. Dette vil også gælde, når der udmåles en
tillægsbøde til en fængselsstraf, jf. hertil straffelovens § 50, stk. 2.
Fastsættelsen af straffen vil bero på domstolenes konkrete vurdering i det
enkelte tilfælde af samtlige omstændigheder i sagen, og det angivne strafni-
veau vil kunne fraviges i op- og nedadgående retning, hvis der i den kon-
krete sag foreligger skærpende eller formildende omstændigheder, jf. her-
ved de almindelige regler om straffens fastsættelse i straffelovens kapitel
10.
Det foreslås i
§ 14, stk. 3,
at der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske per-
soner) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
Straffelovens kapitel 5 består af §§ 25-27, hvor § 25 fastslår, at en juridisk
person kan straffes med bøde, når det er bestemt ved eller i medfør af lov.
Det fremgår af straffelovens § 26, at en juridisk person er alle former for
selskaber, herunder interessentskaber, foreninger, fonde, boer, kommuner
og statslige myndigheder. I straffelovens § 26, stk. 2, indbefattes også en
enkeltmandsvirksomhed, for så vidt dens størrelse og organisation kan side-
stilles med en selskabskonstruktion, hvilket antages at betyde, at enkelt-
mandsvirksomheden beskæftiger mindst ca. 20 ansatte.
57
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det fremgår af straffelovens § 306, at der kan pålægges selskaber m.v. (ju-
ridiske personer) strafansvar efter reglerne i 5. kapitel for overtrædelse af
denne lov.
For at en juridisk person kan blive strafansvarlig kræves, at der inden for
den juridiske persons virksomhed er begået en overtrædelse, der enten kan
tilregnes en eller flere personer, der er knyttet til den juridiske person, eller
den juridiske person som sådan. Det sidste betyder, at f.eks. manglende pro-
cedurer til sikring af kontrol, anonyme fejl eller ophobning af fejl, hvor hver
enkelt fejl ikke i sig selv er nok til at statuere uagtsomhed, kan tilregnes
virksomheden.
Der er ikke tale om et objektivt ansvar, idet der skal kunne bevises forhold
begået inden for den juridiske person, som kan karakteriseres som enten for-
sætlige eller groft uagtsomme. Det er ikke et krav, at den eller de personer,
der rent faktisk har begået forholdet, skal kunne identificeres. En juridisk
person kan kun straffes med bøde, og der kan ikke fastsættes forvandlings-
straf. Det indebærer, at alle straffesager inden for Skatteforvaltningens om-
råde, hvor ansvarssubjektet er en juridisk person, kan afgøres administrativt.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at der kan pålægges juridiske per-
soner strafansvar for overtrædelse af bestemmelserne i denne lov.
Til § 15
Det følger af opkrævningslovens § 18, stk. 1, at skønnes en overtrædelse
ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan Skatteforvaltningen tilken-
degive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, så-
fremt den pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig
rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter ansøgning kan forlænges
at betale en bøde, der er angivet i tilkendegivelsen. Retsplejelovens § 752,
stk. 1, finder tilsvarende anvendelse.
En tilkendegivelse i medfør af opkrævningslovens § 18, stk. 1, skal inde-
holde de oplysninger, der følger af retsplejelovens § 834, stk. 2, jf. stk. 1,
nr. 3. Det er bl.a. oplysning om straffehjemmelen og en kort beskrivelse af
det forhold, der rejses tiltale for.
Det følger af opkrævningslovens § 18, stk. 3, at hvis en bøde bliver betalt i
rette tid, eller bliver den efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder
videre forfølgning. Bøder i sager, der afgøres administrativt, opkræves af
Skatteforvaltningen, jf. stk. 4.
58
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det følger af opkrævningslovens § 19, at ransagning i sager om overtrædelse
af bestemmelser i denne lov sker i overensstemmelse med reglerne i retsple-
jeloven om ransagning i sager, som efter loven kan medføre frihedsstraf.
Det foreslås i
§ 15,
at reglerne i opkrævningslovens §§ 18 og 19 finder til-
svarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne lov.
Formålet med bestemmelsen er for det første at give Skatteforvaltningen
mulighed for at kunne afslutte en straffesag administrativt, når en overtræ-
delse af denne lov ikke skønnes at medføre højere straf end bøde, og den
sigtede erklærer sig skyldig i overtrædelsen. Efter forslaget kan fristen for
betaling af den angivne bøde efter begæring forlænges. Det vil være Skatte-
forvaltningen, der, hvis begæringen imødekommes, fastsætter den nye frist.
Den foreslåede bestemmelse vil som anført medføre, at Skatteforvaltningen
vil kunne afslutte en straffesag administrativt, når betingelserne i opkræv-
ningslovens § 18 er opfyldt, herunder kravet til indholdet af et bødeforelæg.
Hvis den, der har modtaget et bødeforelæg, ikke ønsker at vedtage bødefo-
relægget, f.eks. fordi den pågældende ikke ønsker at erklære sig skyldig, kan
vedkommende få sin sag prøvet ved domstolene ved at afvise at vedtage
bødeforelægget.
Hvis overtrædelsen skønnes at kunne føre til straf i form af fængsel for den
sigtede, kan Skatteforvaltningen ikke afslutte sagen administrativt og skal
derfor sende den til politiet med henblik på domstolsbehandling.
Det forudsættes, at der vil kunne idømmes straf i form af fængsel, når en
forsætlig unddragelse udgør 500.000 kr. eller derover, og ansvarssubjektet
er en fysisk person. Dette medfører, at Skatteforvaltningen vil kunne afslutte
en straffesag med et bødeforelæg, når en forsætlig unddragelse ikke udgør
500.000 kr. eller derover.
En juridisk person kan kun straffes med bøde, og der kan ikke fastsættes
forvandlingsstraf. Det indebærer, at alle straffesager inden for Skatteforvalt-
ningens område, hvor ansvarssubjektet er en juridisk person, kan afgøres
administrativt af Skatteforvaltningen. Det forudsættes imidlertid, at hvis
unddragelsen udgør 500.000 kr. eller derover, vil overtrædelsen som ud-
gangspunkt være omfattet af straffelovens § 289. I dette tilfælde vil sagen
skulle oversendes til politiet med henblik på domstolsbehandling.
Som anført vil straffesagen blive afsluttet administrativt af Skatteforvaltnin-
gen, hvis den sigtede vedtager bødeforelægget. Bødevedtagelsen erstatter
således en domstolsbehandling. Et bødeforelæg kan genoptages efter en
59
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
konkret vurdering efter anmodning fra den sigtede eller Skatteforvaltningen.
Genoptagelse vil f.eks. kunne ske som følge af ugyldighedsgrunde eller
sagsbehandlingsfejl. Et bødeforelæg er ikke en afgørelse i forvaltningslo-
vens forstand, da det kun får retsvirkninger, hvis det vedtages af den sigtede.
Formålet med den foreslåede § 15 er for det andet at sikre, at opkrævnings-
lovens § 19 finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af reg-
lerne i dette lovforslag.
Anvendelse af retsplejelovens tvangsindgreb, f.eks. ransagning og beslag-
læggelse, forudsætter en sigtelse for overtrædelse af en straffebestemmelse.
Anmodning om tvangsindgrebet fremsættes af Skatteforvaltningen til poli-
tiet. Ransagning kan således ikke foretages af Skatteforvaltningen selv, men
kun ved inddragelse af politiet og domstolene. Ransagning kan kun ske efter
retskendelse, medmindre der foreligger særlige forhold, der bevirker, at ran-
sagningens øjemed forspildes, hvis retskendelse skulle afventes. Dette beror
på politiets vurdering i den konkrete situation.
Den foreslåede bestemmelse vil give politiet mulighed for også at foretage
ransagning i sager, hvor strafferammen alene indeholder bødestraf.
Til § 16
Det foreslås i
§ 16,
at der i forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan
fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræ-
der bestemmelser i forskrifterne.
Det følger af det foreslåede § 11, stk. 3, at Skatteforvaltningen kan fastsætte
nærmere for virksomhedernes regnskabsførelse efter § 11, stk. 1.
Den foreslåede § 16 vil medføre, at der i forskrifter, der er udstedt med
hjemmel i det foreslåede § 11, stk. 3, kan fastsættes straf af bøde for den,
der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne.
En sag om overtrædelse af bestemmelserne vil kunne afsluttes administra-
tivt af Skatteforvaltningen med et bødeforlæg, hvis betingelserne herfor i
øvrigt er opfyldt, jf. § 14.
Med lovforslaget er det forudsat, at overtrædelse af bestemmelser i forskrif-
terne vil kunne straffes med en bøde af ordensmæssig karakter på 10.000 kr.
Til § 17
60
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Det foreslås i § 17, at loven træder i kraft den 1. januar 2025.
Det følger af det foreslåede § 4, stk. 1, at afgiftspligten indtræder på det
tidspunkt, hvor salget eller anden booking af en eller flere flybilletter til en
passager sker.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at flybilletter solgt fra og med
den 1. januar 2025 vil blive pålagt afgift.
Det foreslås i
§ 17, stk. 2,
at for registreringspligtige virksomheder, jf. § 5,
stk. 1, kan registreringspligten efter § 5, stk. 4 tidligst indtræde den 15. ja-
nuar 2025.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at virksomheder, der er registre-
ringspligtige efter det foreslåede § 5, stk. 1, i forbindelse med nærværende
lovs ikrafttræden vil skulle anmelde sig til registrering hos Skatteforvalt-
ningen senest den 15. januar 2025.
Til § 18
Opkrævningsloven indeholder bestemmelser om opkrævning af skatter og
afgifter. Lovens bilag 1, liste A og B, indeholder en liste over de skatte- og
afgiftslove, som opkrævningsloven regulerer.
Det foreslås i
§ 18,
at »Lov om passagerafgift på flyrejser« indsættes som
nr. 32
i
bilag 1, liste A,
i opkrævningsloven.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at opkrævningsloven vil finde an-
vendelse i forbindelse med opkrævning af afgift efter denne lov.
Til § 19
Det foreslås, at loven ikke skal gælde for Færøerne og Grønland.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at loven ikke vil gælde for Færø-
erne og Grønland.
Det følger af det foreslåede § 1, at der svares afgift til statskassen efter be-
stemmelserne i denne lov ved salg eller anden booking af en flybillet eller
et tilsvarende dokument, der giver en passager adgang til en kommerciel
flyrejse i et luftfartøj med afgang fra en dansk lufthavn, jf. dog stk. 2.
61
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
UDKAST
Der vil således blive pålagt afgift på en flybillet med afgang fra en dansk
lufthavn med en destination på Færøerne eller i Grønland, men ikke på en
flybillet med afgang fra en lufthavn på Færøerne eller i Grønland.
Baggrunden herfor er, at sagsområdet for skatter og afgifter er overtaget af
Færøerne og Grønland.
Det fremgår desuden af Aftale om grøn luftfart i Danmark af 15. december
2023, at afgiften pålægges ved afgang fra en dansk lufthavn.
62
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 151: Lovudkast: Forslag til lov om passagerafgift på flyrejser
2823584_0063.png
UDKAST
Gældende formulering
Lovforslaget
§ 18
I opkrævningsloven, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 2711 af 20. decem-
ber 2021, som ændret senest ved §
2 i lov nr. 1795 af 28. december
2023, foretages følgende ændring:
Bilag 1
Liste A
1-31) ---
1.
I
bilag 1, liste A,
indsættes som
nr. 32:
»32) Lov om passagerafgift på fly-
rejser.«
63