SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del Bilag 129
Offentligt

EU-forslag om Erhverv i

Europa: en ramme for

indkomstbeskatning (BEFIT)

Skatteudvalget den 31.

januar 2024

Folketinget

31. januar 2024

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Dagsorden

Kommissionens direktivforslag om BEFIT

Nærhedskontrol af forslaget

Folketinget

Side 2

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Erhverv i Europa: en ramme for

indkomstbeskatning (BEFIT)

Kommissionen præsenterede den 12.

september 2023 forslaget om en fælles

selskabsskatteramme for store multinationale selskaber i EU.

KOM (2023) 532:

Forslag til Rådets direktiv om Erhverv i Europa.

En ramme for

indkomstbeskatning (BEFIT)

Baggrund:

Kommissionen har tidligere i 2011 og 2016 fremsat forslag med det formål at sikre en

ensartet og konsolideret opgørelse af beskatningsgrundlaget, hvor beskatningsretten

efterfølgende omfordeles mellem EU-landene efter en fordelingsnøgle.

Det var tilfældet med forslaget om et fælles selskabsskattegrundlag (CCTB) og

forslaget om et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (CCCTB).

=> Trækkes tilbage med forslaget om BEFIT

Side 3

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Formål

Det overordnede formål med forslaget er at indføre et fælles sæt regler for fastsættelse af

beskatningsgrundlaget for selskaber, som indgår i en koncern, der udarbejder konsolideret

regnskab og er underlagt selskabsbeskatning i EU.

Opgør med at selskaber skal forholde sig til op til 27 forskellige nationale skattesystemer

Mindske kompleksiteten og uoverensstemmelser i samspillet mellem de forskellige

nationale skattesystemer

Mindske efterlevelsesomkostningerne for selskaber der opererer i mere end ét EU-land

Fremme grænseoverskridende investeringer i det indre marked.

Hvorfor nu?:

Tidligere fejlslagne forsøg i 2011 og 2016!

Kommissionen: konteksten for EU's skattepolitik har ændret sig betydeligt i de seneste år,

bl.a.

på baggrund af OECD-aftalen fra 2021 om minimumsbeskatning (søjle II) og

omfordeling af skattepligtige overskud (søjle I)

Side 4

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Retsgrundlag mv.

Artikel 115 i Traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde (TEUF), hvor der kan

vedtages direktiver om indbyrdes tilnærmelse af medlemslandenes love og

administrative bestemmelser, der direkte indvirker på det indre markeds oprettelse eller

funktion.

Særlig beslutningsprocedure med enstemmighed i Rådet og høring af Europa-

Parlamentet.

Tidsforløb mht.

nærhedskontrol forslaget:

Foreligger i

samtlige

sprogversioner

30.

november

2023

Frist for

nærhedstjek

den 16.

februar 2024

Side 5

Fremsat 12.

september 2023

8 uger

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Anvendelsesområde

Obligatorisk for koncerner, der udarbejder er konsolideret regnskab, og som har en

samlet årlig omsætning på mindst 750 mio.

euro i mindst to af de fire seneste

regnskabsår (samme tærskel som OECD-aftalens søjle II).

Ca.

4.000 selskaber.

Undtaget er koncerner med et moderselskab hjemmehørende uden for EU, hvis

koncernens omsætningen i EU ikke overstiger 5 pct.

af koncernens samlede

omsætning eller et beløb på 50 mio.

euro i mindst to af de seneste fire regnskabsår

Frivilligt for mindre koncerner der udarbejder et konsolideret regnskab, men som ikke

opfylder kravet til den årlige samlede omsætning.

Inden for den enkelte ”BEFIT-koncern” vil alle koncernenheder i EU (selskaber

hjemhørende i EU og faste driftssteder beliggende i EU), hvor koncernens

moderselskab direkte eller indirekte besidder mindst 75 pct.

af ejerrettighederne eller

overskudsrettighederne være omfattet.

Side 6

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Opgørelse af beskatningsgrundlag

Fælles regler

BEFIT-

enhed

Land A

Beskatningsgrundlag

Fordelingsnøgle

(historisk værdier)

Foreløbigt

skatteresultat

BEFIT-

enhed

Land B

Beskatningsgrundlag

Foreløbigt skatteresultat

Fælles

aggregeret

BEFIT-

skattegrundlag

BEFIT-

enhed

Land C

Beskatningsgrundlag

Foreløbigt skatteresultat

Side 7

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Opgørelse af beskatningsgrundlag

Foreløbigt skatteresultat for hvert BEFIT-medlem opgøres efter fælles regler:

Udgangspunkt: regnskabsmæssige nettoindkomst eller -tab i regnskabsåret

(årsregnskab, samme regnskabsstandard for hele koncernen)

Justeringer i BEFIT-medlemmets nettoindkomst eller -tab:

Tilbageførsel af en række poster:

+ låneomkostninger der overstiger rentefradragsbegrænsningen i skatteundgåelsesdirektivet

+ bøder, strafgebyrer og ulovlige betalinger

+ selskabsskatter eller ekstraskatter i relation til direktivet om minimumsbeskatning

Fratrækkelse af en række poster, selvom de indgår i det regnskabsmæssige resultat:

- udbytte og kapitalgevinster eller –tab på datterselskabsaktier

- overskud eller tab i faste driftssteder (f.eks.

filialer i andre lande)

- rederiindtægter der er omfattet af en tonnageskatteordning

Justering for afskrivninger

=> Foreløbigt skatteresultat

Side 8

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Opgørelse af beskatningsgrundlag

Aggregering:

De foreløbige skatteresultater fra alle BEFIT-medlemmerne i koncernen puljes til ét

samlet aggregeret BEFIT-skatteresultat (tab udlignes på tværs af grænser)

Fordeling af aggregeret BEFIT-skatteresultat til de enkelte BEFIT-medlemmer:

Fordelingsnøgle baseret på gennemsnittet af de tre forudgående regnskabsårs

skattepligtige resultater

Ambition om en formelbaseret fordelingsnøgle baseret på faktorer efter 2035

Værnsregel ifh.

til koncerninterne transaktioner (udgifter/indtægter over 10 %)

Undtagelse:

Indtægter og udgifter fra udvindingsaktiviteter udskilles af beskatningsgrundlaget og

henføres til koncernenheden i det medlemsland, hvor udvindingen finder sted

Indtægter og udgifter fra international skibsfart (som ikke er omfattet af en

tonnageskatteordning), fra international lufttransport eller fra skibstransport ad indre

vandveje fordeles heller ikke.

Side 9

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Opgørelse af beskatningsgrundlag

National justering af fordelte skattegrundlag

Det enkelte BEFIT-medlem kan justere enhedens del

af det tildelte beskatningsgrundlag (hvis

fradragsberettiget nationalt) på baggrund af:

Gaver og donationer til velgørenhedsorganisationer

Lokale skatter og afgifter

Øvrige justeringer (+/-), som medlemslandene

måtte fastsætte reglerne for i henhold til nationale

skattepolitiske hensyn.

Det enkelte BEFIT-medlems tildelte beskatnings-

grundlag beskattes med skattesatsen i det

medlemsland, hvor enheden er hjemmehørende

Side 10

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Øvrige elementer

”One-stop-shop” på selskabsskatteområdet: moderselskabet i BEFIT-koncernen kan

henvende sig til sit hjemlands skattemyndighed, der så deler oplysningerne med de

øvrige medlemslande, hvor BEFIT-medlemmerne opererer.

Hvert BEFIT-medlem vil dog skulle indgive et nationalt oplysningsskema til deres lokale

skattemyndighed, hvis de nationale justeringer af det tildelte skattegrundlag skal

anvendes.

Oprettelse af ”BEFIT-teams” for hver omfattet koncern bestående af skattemyndigheder

fra de medlemslande, hvor koncernen opererer (udveksle oplysninger, koordinere og

løse problemer).

BEFIT skal ifølge Kommissionens forslag anvendes fra 1.

juli 2028.

Side 11

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Det videre forløb

Fremsat 12.

september 2023

Skal vedtages af Rådet med enstemmighed efter høring af Europa-Parlamentet

Der blev indledt behandling af forslaget på teknisk niveau under det forudgående spanske EU-

formandskab

Statusrapport fra arbejdsgruppe sat på den foreløbige rådsmødedagsorden for det belgiske EU-

formandskab for EU’s økonomi- og finansministre den 21.

juni 2024

Der forventes ikke enighed om forslaget inden for den nuværende Kommissions valgperiode

Hvis forslaget vedtages skal reglerne anvendes fra 1.

juli 2028

Midlertidige fordelingsnøgle gælder til 30.

juni 2035

2023

2028

2035

Side 12

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Konsekvenser

På EU-plan:

4.000 multinationale selskaber forventes omfattet af ordningen

Ifølge Kommissionen kan selskaberne reducere deres skatteefterlevelsesomkostninger med op til

65 pct., hvilket svarer til 22 mio.

euro samlet om året (80 mio.

euro ved fuld deltagelse)

Underskudsudligning mellem lande => højere investeringsniveau (0,1 pct.

af EU`s BNP)

For Danmark:

Det vurderes, at ca.

75 danske koncerner, hvor moderselskabet er dansk, vil være omfattet

Smallere selskabsskattebase under BEFIT => provenutab for Danmark

Mulighed for skattespekulation i forbindelse med omfordelingsmekanismen

Væsentlige administrative omkostninger for skatteforvaltningen

Hvis behov for en udviklingsløsning, er der fare for, at direktivet ikke kan implementeres rettidigt

De mulige positive konsekvenser (byrdelettelser) står muligvis ikke mål med de merudgifter og

negative konsekvenser som forslaget medfører for skatteforvaltningen

Forventet lempeligere opgørelse af skattepligtige indkomster og dermed lavere effektiv beskatning

Administrative lempelse for selskaber (dog stadig behov for individuelt oplysningsskema)

Side 13

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Nærhedstjek

Nærhedsprincip: EU må ikke lovgive, hvis det bedre kan gøres på nationalt eller

regionalt niveau

Hvis 1/3 af de nationale parlamenter finder nærhedsproblemer, får Kommissionen

et gult kort, og forslaget skal så tages op til fornyet overvejelse.

Kommissionen kan så fastholde, ændre eller forkaste forslaget.

Fristen er den 16.

februar for svar til Kommissionen

Frist til EUU den 8.

februar

11 parlamenter har foruden Folketinget indledt nærhedstjek (Belgien, Tjekkiet,

Estland, Finland, Tyskland, Irland, Letland, Malta, Polen, Slovakiet og Sverige)

Riksdagen træffer beslutning den 31.

januar 2024

Side 14

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Nærhedskontrol

Selskaberne skal operere i 27 forskellige selskabsskattesystemer, hvilket fører til

fragmentering og udgør en alvorlig hindring for forretningsaktiviteten i det indre

marked.

Det fører til høje omkostninger for selskaberne til overholdelse af

skattereglerne i det indre marked, da de skal overholde forskellige retlige rammer.

Forskellene i reglerne skaber et misforhold, der kan føre til utilsigtede skattefordele.

Disse problemer er fælles for alle medlemslande og kan ikke løses effektivt gennem

nationale foranstaltninger.

Et EU-dækkende initiativ med et fælles regelsæt vil derfor

kun være effektivt.

Kommissionen argumenterer derfor med, at målene ikke i tilstrækkelig grad kan nås

af medlemslandene selv, og at en fælles tilgang for alle medlemslande vil have størst

chance for at nå de tilsigtede mål, hvormed nærhedsprincippet er overholdt.

Regeringen er enig med Kommissionens i, at forslaget er i overensstemmelse med

nærhedsprincippet.

Side 15

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Hvordan kan SAU behandle forslaget

Begrundet udtalelses om brud på nærhedsprincippet - frist den 16.

februar

Kræver at et flertal i Skatteudvalget finder, at der er brud på nærhedsprincippet!

Politisk udtalelse til Kommissionen og Parlamentet - ingen frist

Skriftlige spørgsmål til Kommissæren eller til den danske minister

Samråd eller teknisk gennemgang

Side 16

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 129: Præsentation fra gennemgang af forslag til direktiv om indkomstbeskatning (BEFIT) v/EU-konsulenten den 31/1-24

Mere information

www.ft.dk

Martin Jørgensen

EU-konsulent

Tlf.

33 37 36 22 / 61 62 43 07

E-mail:

[email protected]