SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 106: Evaluering af L 137 (om ændring af skattekontrolloven, momsloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (2020-21, 2. samling)

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del Bilag 106
Offentligt

Notat

2. januar 2024

J.nr. 2023-8132

Evaluering af L 137 om ændring af skattekontrolloven,

momsloven, opkrævningsloven og forskellige andre

love (2020-21, 2. samling)

I forbindelse med folketingsbehandlingen af L 137

, der er trådt i kraft den 1. juli 2021,

tilkendegav den daværende skatteminister ved svar på L 137

–

spørgsmål 2, at der to år

efter lovforslagets ikrafttræden ville blive foretaget en evaluering, som ville blive fremlagt

for Skatteudvalget. Evalueringen, der fremgår nedenfor, foretages for hvert af lovforsla-

gets initiativer og angår perioden fra den 1. juli 2021, hvor initiativerne blev udrullet i

Skatteforvaltningen, til den 1. juli 2023.

Bødestraf for manglende indsendelse af oplysninger

Initiativet giver mulighed for bødestraf til virksomheder, der efter gentagne henvendelser

fra Skatteforvaltningen ikke indsender oplysninger til brug for skatte- og afgiftskontrollen.

Formålet er at have en klar sanktion med en præventiv effekt, så virksomheder i videre

omfang imødekommer Skatteforvaltningens anmodning om oplysninger.

Initiativet har medført, at der i evalueringsperioden er udstedt 99 bødeforlæg. Der er på

tidspunktet for evalueringen registreret 45 bøder i Skatteforvaltningens opkrævningssy-

stem, hvoraf 37 angår enkeltmandsvirksomheder og 8 angår pensionsselskaber. 15 af

disse bøder er blevet betalt, mens 13 er under opkrævning, og 17 er sendt til inddrivelse.

Det er Skatteforvaltningens vurdering, at der generelt er tale om et godt redskab, fordi

virksomhederne i øget grad indsender regnskabsmaterialet, og fordi initiativet vurderes at

have en præventiv effekt. Samlet set er det derfor Skatteforvaltningens vurdering, at initi-

ativet virker efter hensigten. På denne baggrund vil Skatteministeriet se på mulighederne

for at udbrede initiativet til dele af skattelovgivningen, hvor det ikke finder anvendelse i

dag.

Tvangsbøder ved manglende indsendelse af oplysninger ved toldkontrol

Initiativet giver mulighed for at give virksomheder daglige tvangsbøder, hvis de undlader

at imødekomme et pålæg om indsendelse materiale til brug for toldkontrollen inden en i

pålægget fastsat frist. Formålet er

–

i samspil med de ovenfor beskrevne bøder for

Forslag til lov om ændring af skattekontrolloven, momsloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (Sanktioner ved

manglende indsendelse af oplysninger og tiltag til bekæmpelse af organiseret svig m.v. som led i udmøntning af aftale om

styrket skattekontrol) af 13. januar 2021 (2020-21, 2. samling). Lovforslaget blev til lov nr. 789 af 4. maj 2021.

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 106: Evaluering af L 137 (om ændring af skattekontrolloven, momsloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (2020-21, 2. samling)

manglende indsendelse af oplysninger

–

at sanktionere de pågældende virksomheder på en

effektiv og proportional måde.

Der er i perioden udstedt fire pålæg til virksomheder, hvoraf tre virksomheder har indsendt

det efterspurgte materiale. Fristen for det fjerde pålæg var ikke udløbet før den 1. juli 2023,

hvorfor der ikke pr. 1. juli 2023 var udstedt en tvangsbøde i sagen. Antallet af sager skal ses

i lyset af, at man på toldområdet vurderede, at der var behov for undervisning af de pågæl-

dende medarbejdere i de nye regler, og at undervisningen først blev endeligt afsluttet i maj

2023.

Det er Skatteforvaltningens overordnede vurdering, at initiativet virker efter hensigten,

trods det lave antal af sager, hvor sanktionsmuligheden har været anvendt. Evalueringen

giver derfor ikke anledning til ændringer af dette initiativ. Henset til antallet af sager, hvor

initiativet har været anvendt, vil Skatteministeriet imidlertid følge udviklingen i anvendelsen

fremadrettet.

Mulighed for ikke at frigive en sikkerhed ved igangværende kontrol

Initiativet giver mulighed for at undlade at frigive en pålagt sikkerhedsstillelse for virksom-

heder, som er underlagt en igangværende skatte- eller afgiftskontrol. Formålet er at mulig-

gøre dækning af eventuelle forhøjede skatter og afgifter, som opkræves i forbindelse med

kontrollen.

Initiativet har været anvendt i tre sager i evalueringsperioden. I 2021 angik de en sikker-

hedsstillelse på 82.000 kr., mens det i 2022 angik sikkerhedsstillelser på henholdsvis 83.400

kr. og 228.000 kr.

Skatteforvaltningen vil se på mulighederne for at etablere et styrket samarbejde mellem de

afdelinger, der kræver sikkerhedsstillelsen, og de afdelinger, der varetager efterkontrollen

med henblik på yderligere anvendelse.

Det er Skatteforvaltningens vurdering, at initiativet

–

på trods af det lave sagsantal

–

er et

effektivt redskab. Evalueringen giver derfor ikke anledning til ændringer af dette initiativ.

Henset til antallet af sager, hvor initiativet har været anvendt, vil Skatteministeriet imidlertid

følge udviklingen i anvendelsen fremadrettet.

Udvidede muligheder for krav om sikkerhedsstillelse i svigstilfælde

Initiativet udvidede anvendelsesområdet for nogle dengang eksisterende regler om sikker-

hedsstillelse og inddragelse af registrering for virksomheder, der indgik i organiseret svig.

Reglerne gav mulighed for at pålægge disse virksomheder sikkerhedsstillelse og inddrage

registreringen hos dem, der ikke stillede sikkerheden. Konkret blev reglerne udvidet, så de

ikke kun omfattede momskarruseller med varer, men også kædesvig og momskarruseller

med ydelser.

I evalueringsperioden er der pålagt sikkerhedsstillelse i 102 sager. Det er Skatteforvaltnin-

gens vurdering, at initiativet har styrket kontrolarbejdet og mindsket tab for staten. Det

Side 2 af 3

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 106: Evaluering af L 137 (om ændring af skattekontrolloven, momsloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (2020-21, 2. samling)

skyldes navnlig, at det ved manglende sikkerhedsstillelse har været muligt at inddrage regi-

streringen hos de pågældende virksomheder, så de ikke længere kan anvendes til svigsfor-

mål. Evalueringen giver derfor ikke anledning til ændringer af dette initiativ.

Udvidede muligheder for krav om hæftelse i svigstilfælde

Initiativet udvidede anvendelsesområdet for nogle dengang eksisterende regler om hæf-

telse for virksomheder, der indgik i handler i forbindelse med organiseret svig. Konkret

blev reglerne udvidet, så de ikke kun omfattede momskarruseller med varer, men også

kædesvig og momskarruseller med ydelser.

Skatteforvaltningen har på tidspunktet for evalueringen ikke fundet sager, hvor der er sket

anvendelse af initiativet. Baggrunden herfor er, at Skatteforvaltningen over for de pågæl-

dende virksomheder ofte anvender tiltag som fx servicebrev og påtale, der er mindre ind-

gribende over for virksomheden, og som kan medføre, at de pågældende handler ophø-

rer. Derudover er behovet for hæftelsesinitiativet blevet mindre grundet anvendelse af til-

tag om fx sikkerhedsstillelse og fradragsnægtelse.

Det er på nuværende tidspunkt Skatteforvaltningens overordnede vurdering, at initiativet

–

selvom det endnu ikke har været anvendt

–

kan være nyttigt, idet det kan afholde virk-

somheder fra at indgå i handler med forbindelse til organiseret svig og således kan have

en præventiv effekt. Henset til, at initiativet ikke har været anvendt, vil Skatteministeriet

imidlertid følge anvendelsen fremadrettet.

Side 3 af 3