Erhvervsudvalget 2023-24
ERU Alm.del Bilag 124
Offentligt
2823009_0001.png
#OVERSKUDTILMERE
2023
SKATTE-
&
MOMSFRADRAG
1
 ERU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 124: Materiale fra Dansk Erhvervs møde med den parlamentariske arbejdsgruppe om reduktion af administrative byrder for erhvervslivet
2823009_0002.png
Oversigt over skatte- og momsfradrag
ved repræsentation
2023
Skattefradrag
25%
Rejse- og overnatningsudgifter (ekskl. bespisning)
•
•
•
•
Personale
Udenlandske kunder (eksport)
Indenlandske kunder
Udenlandske leverandører (import)
•
•
•
•
•�½
•�½
•�½
•�½
•�½
•�½
•�½
•�½
100%
0%
Momsfradrag
25%
100%
Bespisning (generelt)
Restaurationsbesøg:
•
•
Personale - herunder møder og sociale arrange-
menter
Forretningsforbindelser
•
•
•
•
I virksomhedens lokaler (kantine):
•
•
•
•
Personale - herunder sociale arrangemente,r mv.
Personale - herunder interne møder, kurser, mv.
Forretningsforbindelser, kaffe og te
Foretningsforbindelser
•
•
•
•
•
6
•
5, 8
•
•
7
Generalforsamlinger, bestyrelsesmøder
Generalforsamling:
•
•
På restaurant
I virksomhedens lokaler
•
•
•
6
•
Bestyrelsesmøde
•
•
På restaurant
I virksomhedens lokaler
•
•
•
•
8
Receptioner, jubilæer mv., hvor deltagerne er:
Personale:
•
•
På restaurant
I virksomhedens lokaler
•
•
•
•
Indbudte forretningsforbindelser:
•
•
På restaurant
I virksomhedens lokaler
•
•
•
•
4
Blandet deltagelse
•
•
•
•
•
•
Primært personale:
På restaurant
I virksomhedens lokaler
Primært indbudte forretningsforbindelser
På restaurant
I virksomhedens lokaler
•
•
•
•
4
•
•
1
•
•
1
2
Skatte- og momsfradrag
 ERU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 124: Materiale fra Dansk Erhvervs møde med den parlamentariske arbejdsgruppe om reduktion af administrative byrder for erhvervslivet
2823009_0003.png
Åbent hus (ubestemt kreds):
•
•
•
•
På restaurant (mindre servering/ingen bespisning)
På restaurant (større servering)
I virksomhedens lokaler (mindre servering/ingen
bespisning)
I virksomhedes lokaler (større servering)
•
•
•
•
4
4
•
•
•
•
4
4
4
4
Gaver (blomster, vin, spiritus, mv.)
•
•
Til personale
Til forretningsforbindelser
•
10
•
10
•
•
Andet
Reklameartikler
•
•
•
Med firmanavn under 100 kr pr. stk ekskl. moms
(ubestemt kreds)
Med firmanavn over 100 kr pr. stk ekskl. moms
(gaver)
Servering af sandwich, kager, chips, kaffe, øl, mv. i
reklamemæssigt øjemed på messer, udstillineger,
mv.
Sponsorbidrag med reklame som modydelse
Vareprøver, rabatter, demonstration af produkter, mv.
9
•
10
•
10
•
•
•
•
•
•
•
•
10
9
9
•
•
1. Forholdsmæssig fordeling – fuldt fradrag for den del der vedrører personalet.
2. Kun ved strengt erhvervsmæssig karakter. Omfatter også ledsager.
3. Kun fuldt fradrag for udgifter til overnatning på hotel, vandrehjem m.v. Evt. mulighed for fradrag for momsbelagt bustransport. Momsfradraget for hotelovernatninger
er 100 % og 25% for restaurant besøg. Det er derfor vigtigt at regninger fra hoteller, der både opfatter bespisning, herunder morgenmad og overnatning, er behørigt
specificerede. Udenlandsk moms skal tilbagesøges via SKAT - Momsrefusion
4. Evt. fuldt fradrag efter en konkret vurdering, hvis der er reklameværdi.
5. Fuldt fradrag for moms på mad til ansatte, når virksomhedens behov gør det nødvendigt, at arbejdsgiveren sørger for bespisning.
6. Ikke udtømmende liste over tilfælde hvor der ikke er fradragsret, jf. SKAT’ s styresignal (SKM2010.622.SKAT):
• Daglig bespisning af medarbejdere
• Gratis frugt, kaffe, te mv., som står til rådighed for medarbejderne
• Sociale arrangementer (personalefester, julefrokost o. lign.)
• Markering af medarbejderes fødselsdage, jubilæer mv.
• Generalforsamlinger
7. Fuldt fradrag for mad til forretningsforbindelser under møder, mv. i virksomhedens lokaler, når måltiderne serveres med henblik på formål af strengt erhvervsmæssig
karakter, jf. SKM2010.622.SKAT.
8. Ikke udtømmende liste over tilfælde hvor der er fradragsret, jf. SKAT’ s styresignal (SKM2010.622.SKAT):
• Møder med forretningsforbindelser
• Bestyrelsesmøder
• Interne møder i virksomheden med fagligt indhold, herunder også temadage
• Interne kursusaktiviteter
9. Hvis sponsorbidraget indeholder betaling for andre ydelser end reklame, skal der ske en moms- og skattemæssig opdeling af de sekundære ydelser og kun den del,
der kan henføres til reklamedelen, gives der fradrag for.
10. Der er ikke fradrag for udgifter til tobaksvarer som personaleudgift, led i repræsentation eller reklame.
11. Vin med firmalogo-/navn givet som kundegave, kun 25% fradrag.
Ved læsningen af ovennævnte skema skal man være opmærksom på, at der er væsentlig forskel på repræsentations- og reklameud-
gifter, både skatte- og momsmæssigt.
Skemaet kan tjene til en afklaring af fradragsretten i de fleste forekommende tilfælde. Vær dog opmærksom på, at fradragsretten
er beskrevet for en virksomhed med fuldt momsfradrag.
3
Skatte- og momsfradrag
 ERU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 124: Materiale fra Dansk Erhvervs møde med den parlamentariske arbejdsgruppe om reduktion af administrative byrder for erhvervslivet
2823009_0004.png
Reklameudgifter
Reklame- og salgsudgifter kan fratrækkes fuldt ud som drifts-
omkostninger. Det gælder både skatte- og momsmæssigt.
Udgifterne er generelt karakteriseret ved, at de afholdes over
for en ubestemt kreds af personer udenfor virksomheden.
Personaleudgifter
Herved forstås skattemæssigt udgifter afholdt til virksom-
hedens medarbejdere, herunder evt. bestyrelsesmedlemmer.
Der er tale om udgifter, der afholdes for at forbedre arbejds-
miljøet, som led i personalepleje m.v.
Det drejer sig nærmere om gaver, underholdning og kost. Er der
tale om repræsentationsudgifter, kan de fradrages som omtalt
ovenfor. Der er fuldt fradrag skattemæssigt for sådanne udgift-
er, men som hovedregel intet fradrag momsmæssigt.
Er der tale om blandede arrangementer, kan der evt. ske fradrag
Repræsentationsudgifter
Når man afholder udgifter i repræsentations øjemed, er det
normalt udtryk for en kommerciel gæstfrihed over for forret-
ningsforbindelser. Det drejer sig typisk om f.eks. drikkevarer,
måltider, udflugter, gaver og anden form for opmærksomhed.
Repræsentationsudgifter kan fratrækkes 25 % skattemæssigt,
mens der ikke er fradrag momsmæssigt, medmindre der er tale
om restaurationsydelser af erhvervsmæssig karakter.
Fradrag for repræsentationsudgifter forudsætter normalt, at
bilaget er; dateret, indeholder oplysninger om hvilke ydelser,
det vedrører, hvilken anledning udgifterne afholdes i, navne på
deltagerne og at bilaget er kvitteret af udsteder samt hvem det
er udstedt til.
efter en nærmere opdeling af udgifterne.
4
Skatte- og momsfradrag
 ERU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 124: Materiale fra Dansk Erhvervs møde med den parlamentariske arbejdsgruppe om reduktion af administrative byrder for erhvervslivet
2823009_0005.png
W W W . D A N S K R E V I S I O N . D K
FORDI AT
NÆRVÆR ER
MERE VÆRD
5
Skatte- og moms fradrag
Sekretariatet:
Vandkunsten 3, 2. sal, DK
1467 København K
Tlf. +45 44 35 61 00
[email protected]