BUU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 250: Henvendelse af 9/9-24 fra Herning Gymnasium, Sct. Knuds Gymnasium, Nærum Gymnasium, Roskilde Gymnasium, Køge Gymnasium og Silkeborg Gymnasium om anmodning af foretræde vedr. finanslovsforslag om at omfordele midler via knæk-taxameter

Børne- og Undervisningsudvalget 2023-24
BUU Alm.del Bilag 250
Offentligt

Notat om store og små gymnasiers økonomi i relation til taxameterknæk – september 2024

Notat: Økonomi for store og små gymnasier i

relation til taxameterknæk

1. Indledning

Regeringen ønsker med justeringen af taxameter- og tilskudsordningen at flytte penge fra store gymna-

sier til små gymnasier samt fra stx til hhx. Dette sker bl.a. ved at indføre et knæk i undervisningstaxame-

teret, så taksten for elever over 700 reduceres med 10 procent. Dertil kommer, at regeringen ønsker at

afskaffe en række særlige tillæg for udvalgte A-fag. Fx er der særlige tillæg til A-niveauhold i biologi, bio-

teknologi, fysik, geovidenskab og kemi, hvilket afspejler, at der til disse fag er brug for særligt udstyr,

laboratoriefaciliteter, holddeling af sikkerhedshensyn i forbindelse med afvikling af eksperimentelt ar-

bejde mv. Det fremgår af regeringsudspillet, at tilskudstabet for de tre gymnasier, der beskæres mest,

samlet ved fuld indfasning bliver 8 mio. kr. for Silkeborg Gymnasium, 7 mio. kr. for Roskilde Katedralskole

og 6 mio. kr. for Gefion Gymnasium.

Gennem en lang årrække har skiftende regeringer med bred opbakning i Folketinget tydeligt tilkendegi-

vet et ønske om, at flere unge mennesker skulle vælge en teknisk-naturvidenskabelig uddannelse. Det

er derfor paradoksalt, at regeringen foreslår en justering af tilskudssystemet, der økonomisk straffer

gymnasier, der er lykkedes med at rekruttere en relativ stor andel af eleverne til naturvidenskabelige

studieretninger. Hvis regeringens forslag gennemføres, skabes særdeles vanskelige økonomiske vilkår

for oprettelse af naturvidenskabelige studieretninger. På samme måde vil det blive økonomisk udfor-

drende at oprette naturvidenskabelige A-niveauhold som valgfag, idet disse jf. ovenstående er dyrere i

drift.

I dette notat

fokuseres på knæktaxameteret

gennem sammenligning af nøgletal for små og store gym-

nasier. Datagrundlaget er Børne- og Undervisningsministeriets regnskabsportal.

2. Samlet pris pr. student

Hvad koster det at uddanne en student fra henholdsvis små og store gymnasier? Som et mål for den

årlige pris pr. elev kan man anvende den samlede omsætning pr. elev for det enkelte gymnasium. Tabel

1 viser omsætningen pr. elev for forskellige gymnasiestørrelser. Gennemsnitligt koster det (2023-beløb)

ca. 23.000 kr. mere pr. år pr. elev at have elever på et af de 30 mindste almene gymnasier end at have

elever på et af de 23 største almene gymnasier.

Gymnasiestørrelse

Under 500 elever

500-649 elever

650-799 elever

800-999 elever

Over 1000 elever

Antal gymnasier

Gennemsnitlig omsætning pr. årselev

110.781 kr.

98.500 kr.

88.739 kr.

89.346 kr.

88.059 kr.

Tabel 1. Gennemsnitlig omsætning pr. årselev i 2023 på almene gymnasier.

Kilde: Regnskabsportalen, Børne- og Undervisningsministeriet.

BUU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 250: Henvendelse af 9/9-24 fra Herning Gymnasium, Sct. Knuds Gymnasium, Nærum Gymnasium, Roskilde Gymnasium, Køge Gymnasium og Silkeborg Gymnasium om anmodning af foretræde vedr. finanslovsforslag om at omfordele midler via knæk-taxameter

Notat om store og små gymnasiers økonomi i relation til taxameterknæk – september 2024

De allerstørste gymnasier vil blive særlig hårdt ramt af knækket i undervisningstaxameteret. I tabel 2

sammenholdes den samlede omsætning pr. årselev i 2023 for de 10 største og 10 mindste almengym-

nasiale uddannelsesinstitutioner.

Gennemsnitligt koster det årligt omkring 48.000 kr. mere pr. elev

at uddanne en elev på et af de 10 mindste gymnasier sammenlignet med et af de 10 største gym-

nasier.

Årselever

SMÅ GYMNASIER

Faaborg Gymnasium

163

Morsø Gymnasium

199

Bjerringbro Gymnasium*

203

Hvidovre Gymnasium & HF

234

Herlev Gymnasium & HF

238

Høng Gymnasium & HF

243

Nakskov Gymnasium & HF

254

Ringkjøbing Gymnasium

280

Fjerritslev Gymnasium*

280

Maribo Gymnasium*

288

Gennemsnit for små gymnasier

238

STORE GYMNASIER

Silkeborg Gymnasium

1508

Roskilde Katedralskole

1472

Frederiksborg Gymnasium & HF

1362

Rosborg Gymnasium & HF

1324

Næstved Gymnasium & HF

1324

Stenhus Gymnasium*

1293

Horsens Gymnasium & HF

1268

Gefion Gymnasium

1247

Rysensteen Gymnasium

1172

Nørre Gymnasium

1149

Gennemsnit for store gymnasier

1312

Omsætning pr. årselev

153.406 kr.

152.208 kr.

132.473 kr.

136.184 kr.

183.971 kr.

132.040 kr.

116.142 kr.

109.408 kr.

115.669 kr.

114.105 kr.

134.561 kr.

86.874 kr.

82.339 kr.

82.588 kr.

87.830 kr.

89.574 kr.

95.369 kr.

87.331 kr.

87.891 kr.

82.304 kr.

83.078 kr.

86.518 kr.

Tabel 2. Omsætning pr. årselev i 2023 på almene gymnasier.

En stjerne (*) angiver, at

institutionen udbyder HF, selv om dette ikke direkte fremgår af navnet. Nyborg Gymnasium er

ikke medtaget som stort gymnasium pga. det rummer en lang række gymnasiale uddannelser.

Kilde: Regnskabsportalen, Børne- og Undervisningsministeriet.

Omsætningen pr. elev er således gennemsnitligt 56 % højere på de mindste gymnasier. Sammenlignes

det største gymnasium, Silkeborg Gymnasium, og det mindste gymnasium, Faaborg Gymnasium, er for-

skellen 66.500 kr. pr. elev pr. år. Det svarer for et 3-årigt forløb til en stx-uddannelse til, at det koster ca.

200.000 kr. mere at dimittere en student fra Faaborg Gymnasium end fra Silkeborg Gymnasium.

Man kan konstatere, at allerede før den påtænkte beskæring af undervisningstaxameteret for de største

gymnasier, koster det langt mere at uddanne en elev på de mindste gymnasier end på de største gym-

nasier.

Notat om store og små gymnasiers økonomi i relation til taxameterknæk – september 2024

3. Omkostningsfordeling

Hvordan bruges pengene på de store og små gymnasier? Bruges pengene på ledelse og administration,

eller bruges de til undervisning?

Tabel 3 viser omkostningsfordelingen i 2023 for de 10 almene gymnasier med henholdsvis færrest og

flest elever. Det fremgår, at bygningsdriften for både små og store gymnasier udgør gennemsnitligt 14

%, hvilket afspejler, at flere elever fordrer større bygninger.

Tabel 3 viser, at

de store gymnasier anvender 9 procentpoint mere af den samlede omsætning på

undervisningens gennemførelse end de små gymnasier. Andelen, der går til ledelse og administra-

tion, er til gengæld gennemsnitlig kun godt halv så stor på de store gymnasier som på de små gym-

nasier, nemlig henholdsvis 8 % og 14 %.

De store gymnasier har således før en eventuel taxameterju-

stering høstet stordriftsfordele, der fx har reduceret udgifterne til ledelse og administration, idet res-

sourcerne i høj grad allokeres til undervisningens gennemførelse.

Årselever

Undervisningens

gennemførelse

Ledelse

og adm.

Bygningsdrift

Faaborg Gymnasium

Morsø Gymnasium

Bjerringbro Gymnasium*

Hvidovre Gymnasium & HF

Herlev Gymnasium & HF

Høng Gymnasium & HF

Nakskov Gymnasium & HF

Ringkjøbing Gymnasium

Fjerritslev Gymnasium*

Maribo Gymnasium*

Gennemsnit for små gymnasier

Silkeborg Gymnasium

Roskilde Katedralskole

Frederiksborg Gymnasium & HF

Rosborg Gymnasium & HF

Næstved Gymnasium & HF

Stenhus Gymnasium*

Horsens Gymnasium & HF

Gefion Gymnasium

Rysensteen Gymnasium

Nørre Gymnasium

Gennemsnit for store gymnasier

SMÅ GYMNASIER

163

58 %

199

52 %

203

60 %

234

74 %

238

72 %

243

54 %

254

72 %

280

71 %

280

68 %

288

75 %

238

66 %

STORE GYMNASIER

1508

79 %

1472

70 %

1362

78 %

1324

76 %

1324

77 %

1293

73 %

1268

73 %

1247

75 %

1172

75 %

1149

73 %

1312

75 %

13 %

18 %

14 %

12 %

16 %

13 %

17 %

12 %

14 %

13 %

14 %

12 %

10 %

14 %

16 %

13 %

12 %

10 %

17 %

15 %

14 %

13 %

12 %

13 %

15 %

16 %

14 %

12 %

15 %

12 %

14 %

Tabel 3. Omkostningsfordeling for almene gymnasier i 2023.

En stjerne (*) angiver, at institutionen udbyder HF, selv om dette

ikke direkte fremgår af navnet. Nyborg Gymnasium er ikke medtaget som stort gymnasium pga. det rummer en lang række

gymnasiale uddannelser.

Kilde: Regnskabsportalen, Børne- og Undervisningsministeriet.

Notat om store og små gymnasiers økonomi i relation til taxameterknæk – september 2024

4. Omkostninger pr. elev til undervisning

Man kunne foranlediges til at tro, at når de store gymnasier, jf. tabel 3, formår at anvende en væsentlig

større andel af den samlede omsætning til undervisningens gennemførelse, så betyder det, at ressour-

cen til undervisning af et hold er relativ stor. Men det er ikke tilfældet. Tabel 4 viser udgiften pr. elev til

undervisningens gennemførelse på de 10 mindste og de 10 største almene gymnasier. Heraf fremgår, at

fordi undervisningsressourcen på de store gymnasier skal fordeles mellem mange elever, er den

årlige undervisningsudgift pr. elev gennemsnitligt ca. 23.000 kr. større på de mindste gymnasier

end på de største gymnasier.

Undervisningsressourcen pr. elev er således gennemsnitligt 35 % højere

på de mindste gymnasier end på de største.

Årsele-

ver

Undervisnin-

gens gennem-

førelse

Udgift pr. elev

til undervis-

ningens gen-

nemførelse

88.997 kr.

79.394 kr.

79.608 kr.

100.304 kr.

132.954 kr.

71.471 kr.

84.053 kr.

77.316 kr.

78.280 kr.

85.147 kr.

87.752 kr.

68.985 kr.

57.625 kr.

64.189 kr.

66.349 kr.

68.603 kr.

70.060 kr.

63.716 kr.

65.613 kr.

62.019 kr.

60.544 kr.

64.770 kr.

Antal under-

visningsårs-

værk pr. 100

årselever

12,8

10,8

11,3

13,0

17,3

11,1

10,1

10,2

12,2

11,0

12,0

9,0

8,6

7,7

8,5

9,2

10,9

8,6

9,0

8,4

9,1

8,9

SMÅ GYMNASIER

Faaborg Gymnasium

163

Morsø Gymnasium

199

Bjerringbro Gymnasium*

203

Hvidovre Gymnasium & HF

234

Herlev Gymnasium & HF

238

Høng Gymnasium & HF

243

Nakskov Gymnasium & HF

254

Ringkjøbing Gymnasium

280

Fjerritslev Gymnasium*

280

Maribo Gymnasium*

288

Gennemsnit for små gymnasier

238

STORE GYMNASIER

Silkeborg Gymnasium

1508

Roskilde Katedralskole

1472

Frederiksborg Gymnasium & HF

1362

Rosborg Gymnasium & HF

1324

Næstved Gymnasium & HF

1324

Stenhus Gymnasium*

1293

Horsens Gymnasium & HF

1268

Gefion Gymnasium

1247

Rysensteen Gymnasium

1172

Nørre Gymnasium

1149

Gennemsnit for store gymnasier

1312

58 %

52 %

60 %

74 %

72 %

54 %

72 %

71 %

68 %

75 %

66 %

79 %

70 %

78 %

76 %

77 %

73 %

75 %

73 %

75 %

Tabel 4. Andel til undervisningens gennemførelse af den samlede omsætning for almene gymnasier i 2023 samt udgiften

pr. elev til undervisningens gennemførelse og antal undervisningsårsværk pr. 100 årselever.

En stjerne (*) angiver, at insti-

tutionen udbyder HF, selv om dette ikke direkte fremgår af navnet. Nyborg Gymnasium er ikke medtaget som stort gymnasium

pga. det rummer en lang række gymnasiale uddannelser.

Kilde: Regnskabsportalen, Børne- og Undervisningsministeriet.

Notat om store og små gymnasiers økonomi i relation til taxameterknæk – september 2024

De små gymnasiers større ressourceforbrug pr. elev til undervisningens gennemførelse kommer til ud-

tryk ved, at der til undervisning af 100 elever gennemsnitligt anvendes 12,0 lærerårsværk, mens der på

de store gymnasier anvendes 8,9 lærerårsværk. Se tabel 4.

5. Økonomisk resultat

Årsresultaterne for de almene gymnasier viser, jf. tabel 5, at både store og små gymnasier generelt har

balance i økonomien.

Gymnasiestørrelse

Under 500 elever

500-649 elever

650-799 elever

800-999 elever

Over 1000 elever

Antal gymnasier

Gennemsnitlig overskudsgrad

1,0 %

0,6 %

0,7 %

0,2 %

1,7 %

Tabel 5. Gennemsnitlig overskudsgrad for de almene gymnasier i 2023.

Kilde: Regnskabsportalen, Børne- og Undervisningsministeriet.

6. Et taxameter- og tilskudssystem med markante outliers

For to ud af tre af de almene gymnasier svarer ændringen i det samlede taxameter- og tilskudssystem

til, at der årligt mistes eller tilføres maksimalt 3.000 kr. pr. elev. Men der er meget stor forskel på ændrin-

gerne for en række af de resterende almene gymnasier. Fem institutioner skiller sig ud ved, at der tilføres

mere end 7.000 kr. ekstra pr. elev. Det drejer sig om Høng Gymnasium og HF,

Alssundgymnasiet Sønder-

borg, Vestfyns Gymnasium, Støvring Gymnasium og Nykøbing Katedralskole, hvilket for de fire sidst-

nævnte svarer til en stigning i det samlede tilskud på 7,7-8 procent. Modsat afgiver de fire institutioner

Gefion Gymnasium, Rødovre Gymnasium, Roskilde Katedralskole og Silkeborg Gymnasium 4.400-

5.400 kr. pr. elev svarende til en besparelse på 4,8-6,0 procent.

Variationen mellem gymnasierne er illustreret på figur 1, der tydeliggør, at

Silkeborg Gymnasium med

det foreslåede taxameter- og tilskudssystem rammes ekstraordinært hårdt som en outlier med en

beskæring på 5.400 kr. pr. år pr. elev.

I forbindelse med konstruktionen af et nyt taxameter- og til-

skudssystem bør ministeriet og politikerne naturligvis sikre sig, at der ikke er enkeltgymnasier, der ram-

mes helt ekstraordinært hårdt.

Notat om store og små gymnasiers økonomi i relation til taxameterknæk – september 2024

Figur 1. Ændring i årligt tilskud pr. elev på 112 almene gymnasier ved fuld indfasning af regeringens forslag til justering

af taxameter- og tilskudssystemet.

Almene gymnasier med nuloptag, som fx Viby Gymnasium, Hvidovre Gymnasium og

Herlev Gymnasium, er ikke medtaget i tabellen, da beregningsgrundlaget adskiller sig væsentligt fra de øvrige.

Punktet nederst til venstre (ved -5.400 kr.) svarer til Silkeborg Gymnasium. Punkterne øverst til højre (ved 8.000 kr.) Alssund-

gymnasiet Sønderborg og Høng Gymnasium & HF.

Kilder:

Tabel med samlede følger på institutionsniveau, Oversigt udsendt af Børne- og Undervisningsministeriet.

Regnskabsportalen, data for 2023, Børne- og Undervisningsministeriet

7. Sammenfattende om det økonomiske perspektiv for Silkeborg Gymnasium

Silkeborg Gymnasium er med ca. 1500 årselever landets største stx-gymnasium og står blandt de al-

mengymnasiale institutioner til den største reduktion ved implementering af regeringens forslag til nyt

taxameter- og tilskudsordning, nemlig en reduktion på 8 mio. kr. ved fuld indfasning.

En besparelse på 8 mio. kr. for Silkeborg Gymnasium vil have meget betydelige negative implikati-

oner for eleverne i forhold til undervisning og trivsel.

Dette skyldes blandt andet:

At de store gymnasier generelt allerede før en kommende taxameterreform har høstet stordrifts-

fordelene ved at anvende en relativ lille del af ressourcerne på ledelse og administration.

Silke-

borg Gymnasium har i særlig grad lave udgifter til ledelse og administration, nemlig 5 % i

2023,

hvor gennemsnittet for de 10 største gymnasier er 8 %, og gennemsnittet for de 10 mindste

gymnasier er 14 %. Se afsnit 3.

At de store gymnasier anvender en relativ stor andel af ressourcen på undervisningens gennem-

førelse – altså på aktiviteter direkte relateret til eleverne.

Silkeborg Gymnasium anvender i

særlig grad ressourcerne på undervisning, nemlig 79 % i 2023,

hvor gennemsnittet for de 10

største gymnasier er 75 %, og gennemsnittet for de 10 mindste gymnasier er 66 %. Se afsnit 4.

Notat om store og små gymnasiers økonomi i relation til taxameterknæk – september 2024

At på trods af, at Silkeborg Gymnasium anvender en meget stor procentdel af ressourcen på un-

dervisning, så

rådes

der

over et langt mindre beløb pr. elev til undervisning end på de små

gymnasier

– nemlig 19.000 kr. pr. elev mindre om året sammenlignet med de mindste gymna-

sier. Hvis Silkeborg Gymnasium kunne anvende samme beløb pr. elev på undervisningens gen-

nemførelse som gennemsnittet for landets 10 mindste gymnasier, kunne der ansættes yderli-

gere 50-60 lærere. Se afsnit 4.

At der på Silkeborg Gymnasium af både økonomiske og klimamæssige årsager pågår en lang

række tiltag i forhold til bygninger mv. med henblik på energioptimering og generel bygningsdrift.

Det indebærer, at det er

meget svært at spare yderligere på bygningsdriften,

hvis man på læn-

gere sigt skal undgå et urentabelt forfald eller usundt miljø.

Det betyder, at besparelser nød-

vendigvis først og fremmest må ramme undervisningsområdet,

der dækker omkring 80 pro-

cent af omsætningen.

At der i en lang årrække har været en ansvarlig økonomistyring, hvor der inden for få procent er

sigtet mod og er opnået balance mellem udgifter og indtægter. Det betyder, at

Silkeborg Gym-

nasium ikke i de forgangne år har haft store overskud, der fremover kan anvendes til at re-

ducere effekten af besparelser.

At knækket i undervisningstaxameteret ved 700 elever ikke er det eneste i regeringens forslag til

nyt taxameter- og tilskudssystem, der rammer Silkeborg Gymnasium ekstra hårdt i forhold til

andre gymnasier. Danmark mangler teknisk-naturvidenskabeligt uddannede unge, og

Silkeborg

Gymnasium har gennem en årrække prioriteret særlige indsatser for naturvidenskab og er

lykkedes med at rekruttere flere elever end landsgennemsnittet til de naturvidenskabelige

studieretninger. Derfor rammer det Silkeborg Gymnasium ekstra hårdt økonomisk, når re-

geringen fjerner det særlige fagtilskud til fysik A, kemi A, bioteknologi A etc.

Det betyder, at

der vil være et økonomisk ringere grundlag for at opfylde elevernes ønsker om at få naturviden-

skabelige fag på A-niveau. Det samme gælder i forhold til studieretningen med latin A og græsk

A, hvor Silkeborg Gymnasium hidtil for alle årgange har haft en (halv) studieretningsklasse. Her

forsvinder tilskuddet ligeledes.

Når besparelser, jævnfør ovenstående, nødvendigvis vil gå hårdt ud over arbejdet med eleverne i form

af undervisnings- og trivselsindsatser, er der en reel risiko for, at Silkeborg Gymnasium ikke kan fast-

holde de ekstraordinært gode resultater, der gennem en årrække er opnået i forhold til eksamensresul-

tater (positiv løfteevne i forhold til socioøkonomiske referencer), elevtrivsel og frafald. Det er i den for-

bindelse vigtigt at bemærke, at de særligt gode resultater IKKE er en direkte konsekvens af gymnasiets

størrelse. Der er både meget små og meget store gymnasier, der opnår gode og dårlige resultater i for-

hold til både eksamensresultater og elevtrivsel. Se eventuelt de særlige notater ’Elevtrivsel på store og

små almene gymnasier’ og ’Socioøkonomiske referencer for store og små gymnasier’.

Med det foreliggende forslag til justering af taxameter- og tilskudssystem

bliver Silkeborg Gymnasium,

som illustreret på figur 1, en økonomisk outlier, og eleverne bliver helt ramt af helt ekstraordinære

besparelser.

Det er vilkårligt relativt til sammenlignelige byer og gymnasier.