Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling
den 1. juni 2023
Forslag
til
Lov om ændring af kildeskatteloven,
selskabsskatteloven, kulbrinteskatteloven og ligningsloven
(Indførelse af begrænset
skattepligt ved udøvelse af visse aktiviteter i Danmarks
eksklusive økonomiske zone, anvendelse af
kulbrinteanlæg m.v. i forbindelse med lagring af CO2 og ændring af listen over lande,
der er omfattet af defensive foranstaltninger)
§ 1
I kildeskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 824 af 28. april 2021, som
ændret senest ved § 2 i lov nr. 331 af 28. marts 2023,
foretages følgende ændringer:
1. I
§ 2, stk. 1, nr. 1,
indsættes efter 1. pkt. som nye punktummer:
»Som personligt arbejde i tjenesteforhold
udført her i landet betragtes også personligt arbejde
udført i Danmarks eksklusive økonomiske zone,
når det personlige arbejde vedrører
etablering, drift og benyttelse af kunstige øer,
installationer og anlæg. 2. pkt. finder dog kun anvendelse
på personligt arbejde udført i Danmarks eksklusive
økonomiske zone vedrørende kabler og
rørledninger, som fortsætter ind på Danmarks
land- eller søterritorium eller har forbindelse med
efterforskning eller udnyttelse af den danske kontinentalsokkels
ressourcer eller driften af kunstige øer, installationer og
anlæg på den danske kontinentalsokkel.«
2. I
§ 2, stk. 1, nr. 1, 5. pkt., der
bliver 7. pkt., ændres »4. pkt.« til: »6.
pkt.«
3. I
§ 2, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter 1. pkt. som nye punktummer:
»1. pkt. omfatter også vederlag for
personligt arbejde for en virksomhed vedrørende etablering,
drift og benyttelse af kunstige øer, installationer og
anlæg i Danmarks eksklusive økonomiske zone. 2. pkt.
finder dog kun anvendelse på virksomhed i Danmarks eksklusive
økonomiske zone vedrørende kabler og
rørledninger, som fortsætter ind på Danmarks
land- eller søterritorium eller har forbindelse med
efterforskning eller udnyttelse af den danske kontinentalsokkels
ressourcer eller driften af kunstige øer, installationer og
anlæg på den danske kontinentalsokkel.«
4. I
§ 2, stk. 3, indsættes som
3. og 4.
pkt.:
»Ved fast driftssted efter stk. 1, nr. 4,
forstås også aktiviteter, der udøves gennem et
fast forretningssted i Danmarks eksklusive økonomiske zone,
når de pågældende aktiviteter vedrører
etablering, drift og benyttelse af kunstige øer,
installationer og anlæg. 3. pkt. finder dog kun anvendelse
på aktiviteter vedrørende kabler og
rørledninger, som fortsætter ind på Danmarks
land- eller søterritorium eller har forbindelse med
efterforskning eller udnyttelse af den danske kontinentalsokkels
ressourcer eller driften af kunstige øer, installationer og
anlæg på den danske kontinentalsokkel.«
5. I
§ 2, stk. 14, 1. pkt., og nr. 2, 2. pkt., ændres »1.-5.
pkt.« til: »1.-7. pkt.«
§ 2
I selskabsskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1241 af 22. august 2022, som
ændret ved § 1 i lov nr. 905 af 21. juni 2022 og §
4 i lov nr. 1389 af 5. oktober 2022, foretages følgende
ændring:
1. I
§ 2, stk. 2, indsættes som
3. og 4.
pkt.:
»Ved fast driftssted efter stk. 1, litra a,
forstås også aktiviteter, der udøves gennem et
fast forretningssted i Danmarks eksklusive økonomiske zone,
når de pågældende aktiviteter vedrører
etablering, drift og benyttelse af kunstige øer,
installationer og anlæg. 3. pkt. finder dog kun anvendelse
på aktiviteter vedrørende kabler og
rørledninger, som fortsætter ind på Danmarks
land- eller søterritorium eller har forbindelse med
efterforskning eller udnyttelse af den danske kontinentalsokkels
ressourcer eller driften af kunstige øer, installationer og
anlæg på den danske kontinentalsokkel.«
§ 3
I kulbrinteskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1820 af 16. september 2021, som
ændret ved § 12 i lov nr. 502 af 16. maj 2023, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 7, stk. 4, 1. pkt.,
indsættes efter »ved forundersøgelses- og
efterforskningsvirksomhed«: », jf. dog § 10 B,
stk. 1«.
2. I
§ 8, stk. 3, 1. pkt.,
indsættes efter »som nævnt i stk. 1«:
», jf. dog § 10 B, stk. 1«.
3.
Efter § 10 A indsættes:
Ȥ 10 B. Anvendes et
afskrivningsberettiget aktiv delvis i forbindelse med lagring af
CO2, kan der fortsat afskrives
på aktivet ved opgørelsen af den del af den
skattepligtiges indkomst, som omfattes af § 4. Udgifter til
forbedring, der afholdes med henblik på anvendelse til
lagring af CO2, føres dog
på en særskilt saldo, hvorpå der udelukkende kan
afskrives ved opgørelsen af den del af den skattepligtiges
indkomst, som ikke omfattes af § 4. Udgifter til forbedring af
et aktiv anvendt i forbindelse med lagring af CO2 anses for afholdt med henblik på
denne anvendelse, medmindre den skattepligtige godtgør, at
udgifterne vedrører forbedringer, der også ville
være blevet foretaget, hvis aktivet ikke var blevet anvendt i
forbindelse med lagring af CO2.
Stk. 2.
Overgår et afskrivningsberettiget driftsmiddel til
udelukkende at blive anvendt i forbindelse med lagring af CO2, overføres et beløb
svarende til driftsmidlets skattemæssigt nedskrevne
værdi fra den saldo, hvorpå afskrivninger foretages
efter § 7, stk. 3, eller § 8, stk. 1, til en
særskilt saldo, hvorpå der udelukkende kan ske
afskrivning, der fratrækkes ved opgørelsen af den del
af den skattepligtiges indkomst, som ikke omfattes af § 4.
Stk. 3.
Udgifter, der vedrører lagring af CO2, herunder udgifter til vedligeholdelse
af afskrivningsberettigede aktiver, kan ikke fradrages ved
opgørelsen af den del af den skattepligtiges indkomst, som
omfattes af § 4, medmindre den skattepligtige godtgør,
at udgifterne også ville være blevet afholdt, hvis den
skattepligtige ikke havde haft aktiviteter vedrørende
lagring af CO2.
Stk. 4. Told- og
Skatteforvaltningen kan fastsætte regler om, at
skattepligtige, der ved opgørelsen af den del af indkomsten,
som omfattes af § 4, foretager afskrivninger på udgifter
til forbedring af aktiver, der delvis anvendes i forbindelse med
lagring af CO2, eller fradrager
udgifter, der også vedrører lagring af CO2, skal indsende oplysninger, der
godtgør, at betingelserne herfor er opfyldt, jf. stk. 1 og
3.«
4. § 20 E,
stk. 3, 6. pkt., ophæves.
5. I
§ 20 E indsættes som stk. 4 og 5:
»Stk. 4.
Anvender den skattepligtige anlæg i forbindelse med lagring
af CO2, kan skatteværdien af
den del af et endeligt underskud, som vedrører fradrag efter
§ 10 A, udbetales efter stk. 3, når den skattepligtige
har fjernet alle anlæg, der ikke opretholdes af hensyn til
aktiviteterne med lagring af CO2.
Skatteværdien af fradrag efter § 10 A for udgifter til
fjernelse af de anlæg, der er opretholdt af hensyn til
aktiviteter med lagring af CO2, kan
kræves udbetalt efter stk. 3, når den skattepligtige
har fjernet anlæg anvendt i forbindelse med disse
aktiviteter. Det beløb, der kan kræves udbetalt efter
2. pkt., reduceres med 5 pct. for hvert år, der er
forløbet fra udløbet af det indkomstår, hvor
betingelserne i 1. pkt. er opfyldt, til og med det
indkomstår, hvor betingelserne i 2. pkt. er opfyldt. Er alle
anlæg efter det endelige ophør af virksomhed efter
dette kapitel blevet opretholdt af hensyn til aktiviteter med
lagring af CO2, foretages
reduktionen efter 3. pkt. med 5 pct. for hvert år, der er
forløbet fra udløbet af det indkomstår, hvor
den skattepligtige endeligt er ophørt med virksomhed
omfattet af dette kapitel.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for
gennemførelsen af udbetalinger som nævnt i stk. 3, 1.
pkt., og stk. 4, herunder om udbetaling af acontobeløb efter
ophøret med virksomhed omfattet af dette kapitel.«
§ 4
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 42 af 13. januar 2023, som ændret ved § 36 i lov nr.
871 af 21. juni 2022, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 5 H, stk. 2, indsættes
efter nr. 1 som nye numre:
»2)
Anguilla.
3) Bahamas.
4) Costa
Rica.«
Nr. 2 bliver herefter nr. 5.
2. I
§ 5 H, stk. 2, indsættes
efter nr. 2, der bliver nr. 5, som nyt nummer:
»6) De
Britiske Jomfruøer.«
Nr. 3 og 4 bliver herefter nr. 7 og
8.
3. I
§ 5 H, stk. 2, indsættes
efter nr. 4, der bliver nr. 8, som nyt nummer:
»9)
Marshalløerne.«
Nr. 5-8 bliver herefter nr. 10-13.
4. I
§ 5 H, stk. 2, indsættes
efter nr. 8, der bliver nr. 13, som nyt nummer:
»14)
Turks- og Caicosøerne.«
Nr. 9 bliver herefter nr. 15.
§ 5
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. juli 2023.
Stk. 2. § 3 har
virkning fra og med den 1. januar 2024.