L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
L 73 Bilag 1
Offentligt

DANSK ERHVERV

Børsen

1217 København K

www.danskerhverv.dk

[email protected]

T. + 45 3374 6000

Skatteministeriet

Att.: Kim Lundgaard Hansen

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Den 3. marts 2023

Lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven, kulbrinteskattelo-

ven og ligningsloven

Skatteministeriet har den 3. februar 2023 sendt et forslag til lov om ændring af kildeskatteloven,

selskabsskatteloven, kulbrinteskatteloven og ligningsloven (Indførelse af begrænset skattepligt

ved udøvelse af visse aktiviteter i Danmarks eksklusive økonomiske zone, anvendelse af kulbrinte-

anlæg m.v. i forbindelse med lagring af CO2 og ændring af listen over lande, der er omfattet af de-

fensive foranstaltninger) i høring.

Dansk Erhverv er helt overordnet set betænkelige ved at udstrække de generelle skattelove

–

som

kildeskatteloven og selskabsskatteloven

–

til også at gælde udenfor dansk territorium, dette vil

kunne føre til folkeretlige problemstillinger, som der ikke ses at være gjort op med i lovforslaget.

Ydermere vil en udstrækning af skattereglerne naturligvis gøre det mere omkostningstungt for

grønne virksomheder at etablere energiøer, vindmølleparker og områder til CO2-lagring. Det er

ikke den rigtige vej at gå i en tid, hvor grønne virksomheder er hårdt presset for både at levere en

rentabel forretning og en gennemgribende grøn omstilling. Nærværende forslag vil uden tvivl

skabe højere lønudgifter for Danmarks grønne virksomheder.

Samtidig ses der ikke med lovforslaget at være sket en udvidelse af momsområdet, hvilket i prak-

sis må vurderes at føre til nogle uhåndterbare situationer for de virksomheder, der er involveret i

aktivitet. Ligeledes har man heller ikke forholdt sig til hvordan afgiftsbehandlingen skal være,

hvilket også kan føre til usikkerhed om retspraksis.

Specielle bemærkninger

Carry back

Dansk Erhverv mener, at det er positivt, at man udvider carry-back-ordningen til også at omfatte

denne situation. Det er dog bekymrende, at man vælger at nedskrive værdien af carry back over

tid, det vil naturligvis skabe en incitamentsstruktur, men man risikerer, at virksomhederne over-

ruler de rent forretningsmæssige begrundelser for at foretage nogle givne dispositioner som følge

af nogle rent skatteretlige betragtninger.

Dansk Erhverv vil desuden opfordre til, at man generelt får indført en mulighed for carry-back i

dansk selskabsskatteret, således som man kender det fra en lang række andre lande. I dag har

[email protected]

Frsh

Side 1/3

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

statskassen et stort provenu på underskud, der ikke bliver udnyttet. Dette medfører generelt at vi

har en selskabsskatteprocent som er noget højere end de officielle 22 pct. og det er naturligvis en

økonomisk belastning for erhvervslivet som hæmmer produktiviteten på linje med den alminde-

lige selskabsskat.

Skattestop

Det fremgår af lovforslaget, at der vil være et positivt skatteprovenu ved lovforslaget, som dog

ikke kan opgøres endeligt på nuværende tidspunkt. Dansk Erhverv vil gøre opmærksom på, at Re-

geringen har indført et skattestop

–

hvilket ikke var tilfældet, da forslaget blev fremsat første

gang.

Dansk Erhverv mener derfor, at det bør skrives ind i lovforslag, at et evt. provenu, der viser sig at

komme fra lovforslaget skal føres tilbage til erhvervslivet.

Dansk Erhverv stiller sig naturligvis til rådighed for yderligere bemærkninger.

Med venlig hilsen,

Jacob Ravn

Skattepolitisk chef

Side 2/3

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

DANSK ERHVERV

Side 3/3

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

•

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

•

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

•

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

•

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

•

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

DK-1402 København K

Journalnummer 2022-14509

Sendt på mail til

[email protected], [email protected]

[email protected]

22. februar 2023

Høringssvar til lov om ændring af kildeskatteloven m.fl. (SKM.:

43229)

Danske Rederier takker for muligheden for at komme med input til lov-

forslaget. Danske Rederier vurderer, at der er visse opmærksomheds-

punkter ved lovforslaget, som Skatteforvaltningen bør være opmærksom

på. Disse er listet nedenfor:

Det er Danske Rederiers vurdering, at en øget skattebetaling for de

udenlandske ansatte vil øge selskabernes lønomkostninger. Dette vil

i sidste ende også betyde øgede omkostninger for den danske stat til

etablering, drift og benyttelse af kunstige øer, installationer og an-

læg.

For at minimere mængden af spørgsmål til Skatteforvaltningen og

selskabernes administrative byrder anbefaler Danske Rederier, at

Skatteforvaltningen udarbejder klare vejledninger på engelsk hen-

vendt de udenlandske selskaber og ansatte, da disse ikke tidligere

har registreret indkomst til den danske skatteforvaltning.

Danske Rederier henstiller til, at det bør være så nemt som muligt

for de udenlandske selskaber at indberette oplysninger til Skattefor-

valtningen og det bør sikres, at det udenlandske selskab kan fore-

tage registrering til Skatteforvaltningen på vegne af deres udenland-

ske ansatte.

Danske Rederier står naturligvis til rådighed for yderligere kommentarer.

Med venlig hilsen

Martin Helland Olesen

Specialkonsulent

Danske Rederier

1/1

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

18. august 2022

SUHB

DI-2022-12710

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Sendes pr. e-mail:

[email protected]

Høringssvar – lovudkast om begrænset skattepligt ved udøvelse af aktivite-

ter i Danmarks eksklusive økonomiske zone

DI har modtaget ovennævnte udkast til lovforslag i høring, jf. Skatteministeriets j.nr. 2021

–4727.

Det overordnede formål med udkast til lovforslag er at indføre hjemmel til ind-

komstbeskatning af udenlandske selskaber mv. og personer hjemmehørende i udlandet af

aktiviteter, som disse måtte udøve i Danmarks eksklusive økonomiske zone, dvs. uden for

12-sømilegrænsen, hvis de pågældende aktiviteter vedrører etablering, drift og benyttelse

af kunstige øer, installationer og anlæg.

Overordnet ser DI positivt på, at udkast til lovforslag sikrer

level playing field

for uden-

landske og danske virksomheder ved aktivitet på dansk kontinentalsokkel.

Herudover giver udkastet til lovforslag ikke DI anledning til særlige bemærkninger.

Med venlig hilsen

Sune Hein Bertelsen

Fagleder for skattejura & international skat

*SAG*

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

5. marts 2023

SUHB

DI-2023-01470

Skatteministeriets j.nr.: 2022 - 14509

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Sendes pr. e-mail:

[email protected]

Kopi:

[email protected] og [email protected]

DI høringssvar vedr. lovudkast om indførelse af begrænset skattepligt ved

udøvelse af visse aktiviteter i Danmarks eksklusive økonomiske zone, an-

vendelse af kulbrinteanlæg m.v. i forbindelse med lagring af CO2 og æn-

dring af listen over lande, der er omfattet af defensive foranstaltninger

Lovforslaget er en genfremsættelse af L 12, som blev fremsat den 5. oktober i folketings-

året 2022-23 (1. samling), men som bortfaldt på grund af udskrivelse af valg til Folketin-

get, som blev afholdt den 1. november 2022. I forhold til L 12 indeholder lovforslaget dog

yderligere elementer i form af dels ændringer i kulbrinteskatteloven vedrørende anven-

delse af kulbrinteanlæg m.v. i forbindelse med lagring af CO

, dels ændring af listen over

lande, der er omfattet af de danske defensive foranstaltninger (skattesanktioner) over for

lande på EU´s sortliste over skattely.

Der henvises derfor til DI’s høringssvar af

18. august

2022 vedrørende det daværende lovforslag hvor DI bemærkede: Overordnet ser DI posi-

tivt på, at udkast til lovforslag sikrer

level playing field

for udenlandske og danske virk-

somheder ved aktivitet på dansk kontinentalsokkel.

Udkastet til lovforslag om ændringer i kulbrinteskatteloven vedrørende anvendelse af kul-

brinteanlæg m.v. i forbindelse med lagring af CO

giver ikke DI anledning til særlige be-

mærkninger.

Vedr. ændring af listen over lande, der er omfattet af de danske defensive foranstaltninger

(skattesanktioner) over for lande på EU’s sortliste over skattely bemærker DI, at Danmark

med ligningslovens 5 H i forvejen går længere end EU’s regulering kræver. DI er af den

opfattelse, at det bør overvejes nøje i hvilket omfang, Danmark ønsker at ramme danske

virksomheders almindelig forretningsmæssig aktivitet i lande, der optages på EU’s liste,

fx i Costa Rica. Der bør søges en balance mellem at ramme landene på listen med det

formål at opnå de ønskede tilpasninger af reglerne i landene uden at skade danske virk-

somheder unødigt. DI ser gerne denne problemstilling belyst nærmere.

Med venlig hilsen

Sune Hein Bertelsen

Fagleder for skattejura & international skat, advokat

*SAG*

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Lovgivning og Økonomi ([email protected])

Kim Lundgaard Hansen ([email protected]), Margrete Kiil ([email protected])

1 - ERST Høring ([email protected])

Erhvervsstyrelsens høringssvar vedr. lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven,

kulbrinteskatteloven og ligningsloven (J.nr. 2022 - 14509)(ERST Sagsnr: 2022 - 10977)

Sendt:

02-03-2023 13:05

Til:

Cc:

Fra:

Titel:

Denne e-mail kommer fra internettet. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan indikere det.

Kære modtager i Skatteministeriet

Erhvervsstyrelsen har modtaget høring vedr.

lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven,

kulbrinteskatteloven og ligningsloven

Høringssvar vedrørende lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven, kulbrinteskatteloven og

ligningsloven

Erhvervsstyrelsens Område for Bedre Regulering (OBR) har modtaget lovforslaget i høring.

OBR har følgende vurdering af forslagets administrative konsekvenser for erhvervslivet

Administrative konsekvenser

OBR har følgende bemærkninger om de administrative konsekvenser for erhvervslivet.

OBR vurderer, at lovforslaget medfører administrative konsekvenser for erhvervslivet. Disse konsekvenser vurderes

at være under 4 mio. kr., hvorfor de ikke kvantificeres nærmere.

OBR minder om, at udkast til erhvervsrettet regulering, jf. Vejledning om erhvervsøkonomiske

konsekvensvurderinger bør sendes i høring hos OBR så vidt muligt 6 uger før den offentlige høring. OBR skal

således vurdere de administrative konsekvenser for erhvervslivet. Erhvervsrettet regulering sendes i præhøring hos

OBR via

[email protected].

Kontaktperson vedrørende ovenstående bemærkninger:

UIver Baunsgaard Christensen

Fuldmægtig

Tlf. direkte 35291849

E-post

[email protected]

Med venlig hilsen

Annette Pia Andersen

ERHVERVSSTYRELSEN

Bedre Regulering

Dahlerups Pakhus

Langelinie Allé 17

2100 København Ø

Telefon: +45 35291000

Direkte: +45 35291653

E-mail: [email protected]

www.erhvervsstyrelsen.dk

ERHVERVSMINISTERIET

Erhvervsstyrelsen er ansvarlig for behandlingen af de personoplysninger, vi modtager om dig. Læs mere om formål og lovgrundlag

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

for databehandlingen på erhvervsstyrelsen.dk.

Hvis du sender følsomme oplysninger, opfordrer vi til, at du bruger din digitale postkasse på Virk.

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402

–

København K

Att.

Selskab, aktionær og erhverv [SAE]

Sendt digitalt til

[email protected], [email protected]

[email protected]

3. marts 2023

FSR

–

danske revisorer

Slotsholmsgade 1, 4. sal

DK - 1216 København K

Høringssvar til udkast til forslag til lov om ændring af kildeskatteloven,

selskabsskatteloven, kulbrinteskatteloven og ligningsloven (Indførelse af

begrænset skattepligt ved udøvelse af visse aktiviteter i Danmarks

eksklusive økonomiske zone, anvendelse af kulbrinteanlæg m.v. i

forbindelse med lagring af CO

og ændring af listen over lande, der er

omfattet af defensive foranstaltninger), jf. Skatteministeriet j. nr. 2022 -

14509

FSR

–

danske revisorer

(”FSR”)

takker for modtagelse af nærværende udkast til forslag

til lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven, kulbrinteskatteloven og

ligningsloven (Indførelse af begrænset skattepligt ved udøvelse af visse aktiviteter i

Danmarks eksklusive økonomiske zone, anvendelse af kulbrinteanlæg m.v. i forbindelse

med lagring af CO2 og ændring af listen over lande, der er omfattet af defensive

foranstaltninger), som Skatteministeriet har sendt i høring den 3. februar med

høringsfrist den 3. marts 2023.

Vores bemærkninger fremgår nedenfor.

Udvidelse af dansk beskatningsområde og folkeretlige udfordringer, jf. lovforslaget §§ 1-

Med de foreslåede ændringer af kildeskatteloven og selskabsskatteloven udvides dansk

beskatningsområde for så vidt angår udenlandske fysiske og juridiske personer, således

at reglerne om begrænset skattepligt ved udøvelse af erhverv med fast driftssted her i

landet udvides til også at omfatte sådanne aktiviteter, der udøves gennem et fast

driftssted på den danske kontinentalsokkel uden for 12-sømilegrænsen.

Udvidelsen foreslås bl.a. begrænset til aktiviteter, der vedrører etablering, drift og

benyttelse af kunstige øer, installationer og anlæg.

Det fremgår af lovforslaget, at ændringerne anses at ligge indenfor rammerne af

folkeretten og Danmarks beføjelser til at udnytte områderne udenfor 12 sømilsgrænsen

på dansk kontinentalsokkel, herunder muligheden for at etablere lovhjemmel til

beskatning, naturligvis med respekt for internationale traktater og aftaler.

Telefon +45 7225 5703

[email protected]

www.fsr.dk

CVR. 55 09 72 16

Danske Bank

Reg. 9541

Konto nr. 2500102295

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Af flere dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO’er) mellem Danmark og andre lande,

herunder f.eks. DBO’en mellem Danmark og Tyskland, jf. artikel 3, stk. 1, litra c) fremgår

bl.a. følgende:

”udtrykket "Danmark" betyder Kongeriget

Danmark, herunder ethvert område

uden for Danmarks territorialfarvand, som ifølge dansk lovgivning og i

overensstemmelse med folkeretten er eller senere måtte blive betegnet som et

område, inden for hvilket Danmark kan udøve suverænitetsrettigheder med

hensyn til efterforskning og udnyttelse af naturforekomster på havbunden, dens

undergrund og de overliggende vande og med hensyn til andre aktiviteter med

henblik på økonomisk efterforskning og udnyttelse af området; udtrykket

omfatter ikke Færøerne

og Grønland”.

Kan Skatteministeriet bekræfte, at de foreslåede nye regler om udvidelse af dansk

beskatningsområde ikke konflikter med de af Danmark indgåede DBO’er?

Om dokumentationskrav og bemyndigelsesbestemmelse, jf. lovforslagets § 3

Det fremgår af udkastets § 3, stk. 3, jf. den foreslåede nye § 10 B i kulbrinteskatteloven,

at det er den skattepligtige (virksomheden), der har bevisbyrden for, at der er tale om

udgifter, som vedrører forbedringer, der også ville være foretaget, hvis aktivet ikke var

blevet anvendt i forbindelse med lagring af CO

, jf. den foreslåede § 10 B, stk. 1.

På samme måde er det

–

angående fradragsberettigede udgifter og vedligeholdelse

–

den skattepligtige (virksomheden), der har bevisbyrden for, at der er tale om udgifter, der

også ville være blevet afholdt, hvis den skattepligtige udelukkende havde haft aktiviteter

i forbindelse med erhvervelse af indtægt som nævnt i § 4, stk. 1, nr. 1 og 2, jf. den

foreslåede § 10B, stk. 3.

I den foreslåede § 10 B, stk. 4, påtænkes det at indsætte en

bemyndigelsesbestemmelse, der giver Told- og Skatteforvaltningen mulighed for at

fastsætte nærmere bestemmelser om de oplysninger, der vil skulle afgives til

Skatteforvaltningen med henblik på, at Skatteforvaltningen skal kunne vurdere, om den

skattepligtige har løftet sin bevisbyrde. Det anføres i de specifikke lovbemærkninger, at:

”Den foreslåede bestemmelse vil give Skatteforvaltningen mulighed for at

fastsætte regler om både dokumentationens indhold og form, herunder fristen

for indsendelse af oplysningerne. Regler herom vil kunne bidrage til at sikre, at

det for virksomhederne på forhånd klart fremgår, hvilke oplysninger der

forventes indsendt, og at de indsendte oplysninger er ensartede. Dette vil kunne

lette administrationen af regelsættet for både virksomhederne og

Skatteforvaltningen.”

FSR bemærker i den forbindelse, at det forventeligt kan være vanskeligt at løfte en

egentlig bevisbyrde i forhold til de afholdte udgifter, jf. den foreslåede § 10B, stk. 1 og 3.

Derfor bør der allerede på lovgivningsniveau tages stilling til, hvilke nærmere oplysninger,

Skatteministeriet påtænker at kunne kræve i henhold til den foreslåede

bemyndigelsesbestemmelse.

Side 2

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Det forekommer med andre ord lovgivningsmæssigt uklart, hvorfor det ikke allerede i

lovforslaget er konkretiseret hvilke dokumentationskrav, Skatteministeriet forventer at

pålægge de relevante virksomheder.

De foreslåede regler skal have virkning fra og med indkomståret 2024, hvorfor det

allerede på nuværende tidspunkt bør beskrives klart, hvilke dokumentationskrav, der

påtænkes indført. Dette vil også være i tråd med ønsket om at lette administrationen for

virksomhederne.

Giver nærværende anledning til spørgsmål er I sædvanligvis velkomne til at kontakte

os.

Med venlig hilsen

Klaus Okholm

Formand for skatteudvalget

Maria Eun Elkjær

Fagchef for skattepolitik

Side 3

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Dato

Side

18. august 2022

1 af 1

Skatteministeriet

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Att.: Kim Lundgaard Hansen

Høringssvaret er sendt til

[email protected]

med kopi til med

[email protected]

[email protected].

Høring over udkast til forslag til lov om ændring af kildeskatteloven og selskabsskatteloven,

j.nr. 2021 - 4727

Landbrug & Fødevarer takker for muligheden for at afgive bemærkninger til udkast til forslag til lov

om ændring af kildeskatteloven og selskabsskatteloven (Begrænset skattepligt ved udøvelse af

aktiviteter i Danmarks eksklusive økonomiske zone).

Landbrug & Fødevarer finder det vigtigt, at der etableres mulighed for fangst og lagring af CO2

både i Nordsøen og på land. Fangst og lagring af CO2 er et væsentligt element i klimapolitikken, og

derfor bør der være fokus på både tekniske og biologiske løsninger. Det er ligeledes væsentligt, at

skattevilkårene ikke bliver så omfattende, at virksomhederne ikke vil byde på opgaven.

Udkastet synes ikke umiddelbart at omtale, hvorvidt den foreslåede lovændring kan resultere i

dobbeltbeskatning. Såfremt de pågældende områder og eller aktiviteter ikke umiddelbart er

omfattet af de dobbeltbeskatningsoverenskomster, som Danmark har indgået, kan lovforslaget

resultere i, at virksomheder og personer bliver udsat for dobbeltbeskatning.

Sikringen af, at der ikke opstår dobbeltbeskatning, kan være af afgørende betydning for at sikre

internationalt interesse i at arbejde i området. Vi må derfor opfordre til, at risikoen for

dobbeltbeskatning afdækkes og behandles i lovforslaget.

Ønskes ovenstående uddybet, er I velkomne til at kontakte undertegnede.

Med venlig hilsen

Trine Rex Christensen

Chefkonsulent

Erhverv

M +45 4024 9064

[email protected]

Sonja Sørensen

Senior Tax Manager

Skat

M +45 2018 7689

[email protected]

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Til:

Cc:

Fra:

Titel:

Sendt:

Lovgivning og Økonomi ([email protected])

Kim Lundgaard Hansen ([email protected]), Margrete Kiil ([email protected])

Jesper Kiholm Andersen ([email protected])

Høringssvar til udkast til forslag til lov om ændring af kildeskatteloven og selskabsskatteloven

16-08-2022 15:41

Til Skatteministeriet

Høringssvar til forslag til lov om ændring af kildeskatteloven og selskabsskatteloven (Begrænset skattepligt

ved udøvelse af aktiviteter i Danmarks eksklusive økonomiske zone), jr. 2021-4727

Skatterevisorforeningen takker for det modtagne materiale og kan i den forbindelse meddele, at vi ikke har

bemærkninger til det modtagne forslag.

Med venlig hilsen

Jesper Kiholm

Funktionsleder

Skatterevisor / Master i skat

Skatterevisorforeningen

Formand for Skatterevisorforeningens Skatteudvalg

Telefon: 72389468

Mail:

[email protected]

Mobiltelefon: 20487375