L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
L 73 Bilag 1
Offentligt

29. marts 2023

J.nr. 2022 - 14509

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven, kulbrinteskatte-

loven og ligningsloven (Indførelse af begrænset skattepligt ved udøvelse af aktiviteter i

Danmarks eksklusive økonomiske zone, anvendelse af kulbrinteanlæg m.v. i forbindelse

md lagring af CO

og ændring af listen over lande, der er omfattet af defensive foranstalt-

ninger).

De høringssvar, der er afgivet af Landbrug & Fødevarer og Skatterevisorforeningen til L

12 (folketingsåret 2022-23

–

1. samling), er i overensstemmelse med tilkendegivelsen i hø-

ringsbrevet af 3. februar 2023 anset for afgivet til nærværende lovforslag og dermed med-

taget i høringsskemaet.

Jeppe Bruus

/ Søren Schou

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Dansk Erhverv

Begrænset skattepligt og aktiviteter i den

eksklusive økonomiske zone

Dansk Erhverv er helt overordnet

betænkelige ved, at generelle skat-

telove udstrækkes til også at gælde

uden for dansk territorium, da det

vil kunne føre til folkeretlige pro-

blemstillinger, som der ikke ses

gjort op med ved lovforslaget.

Dansk Erhverv anfører, at da

grønne virksomheder i dag bl.a. er

hårdt presset i forhold til at levere

en rentabel forretning, så er ud-

strækningen af skattereglerne ikke

den rigtige vej at gå. Dette fordi

det vil gøre det mere omkostnings-

tungt for grønne virksomheder at

etablere energiøer, vindmøllepar-

ker og områder til CO

-lagring.

Det angives endvidere, at forslaget

uden tvivl vil skabe højere lønud-

gifter for Danmarks grønne virk-

somheder.

Det er foreslået at udvide den be-

grænsede skattepligt for udenland-

ske selskaber og personer til

–

in-

den for rammerne af FN’s havrets-

konvention

–

at omfatte aktivite-

ter, der udøves på den del af det

dansk territorium, som udgøres af

Danmarks eksklusive økonomiske

zone. Det foreslås således ikke, at

de danske skatteregler skal gælde

uden for Danmarks territorium.

Det er desuden vurderingen, at

lovforslaget ikke giver anledning til

folkeretlige problemstillinger.

Danske selskaber er i forvejen

skattepligtige af indkomst fra akti-

viteter, som udøves i Danmarks

eksklusive økonomiske zone. Med

forslaget vil også udenlandske sel-

skaber blive skattepligtige til Dan-

mark af indkomst fra aktiviteter,

som udøves i Danmarks eksklusive

økonomiske zone. Herved sikres

mere lige konkurrencevilkår.

Udvidelsen af den begrænsede

skattepligt vil samtidig betyde en

ligestilling mellem dansk og uden-

landsk arbejdskraft. For udenland-

ske ansatte vil situationen typisk

være den, at de i deres hjemland vil

kunne få lempelse for den danske

skat ved hjemlandets beskatning.

Udenlandske ansatte, der arbejder i

den eksklusive økonomiske zone

for en dansk arbejdsgiver, er i for-

vejen skattepligtige til Danmark ef-

ter de gældende regler.

Side 2 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Det er derfor opfattelsen, at der

ikke kan drages den konklusion, at

den foreslåede udvidelse af indfø-

relse af en dansk beskatning vil

føre til øgede lønomkostninger for

de danske selskaber.

Dansk Erhverv er af den opfat-

telse, at i og med at der ikke ses til-

lige at ske en udvidelse af moms-

området, vil der kunne opstå

uhåndterbare situationer for virk-

somhederne, ligesom der også

mangler en stillingtagen til, hvor-

dan afgiftsbehandlingen skal være.

Lovforslaget vedrører kun ind-

komstskattereglerne.

Carry-back

Dansk Erhverv finder det positivt,

at kulbrinteskattereglernes carry-

back-ordning udvides til også at

dække den situation, hvor anlæg

tillige anvendes til CO

-lagring.

Dog findes det bekymrende, at

værdien af carry backen nedskrives

over tid, da det kan føre til, at virk-

somhedernes dispositioner vil

blive foretaget ud fra rent skatte-

retlige betragtninger frem for ud

fra rent forretningsmæssige be-

grundelser.

Lovforslaget indebærer

–

som

Dansk Erhverv også nævner

–

udvidelse af adgangen til at an-

vende carry back-ordningen. Som

beskrevet i lovforslagets bemærk-

ninger vurderes den foreslåede,

gradvise nedsættelse af det beløb,

der vil kunne kræves udbetalt efter

carry back-ordningen, tilnærmel-

sesvist at modsvare den gennem-

snitlige økonomiske fordel, som

udskydelsen af fjernelsestidspunk-

tet vil indebære. På den baggrund

vurderes de foreslåede ændringer

af carry back-ordningen ikke at

medføre, at de berørte virksomhe-

ders beslutninger om udførelse af

aktiviteter med CO

-lagring vil

blive truffet ud fra skatteretlige be-

tragtninger frem for ud fra rent

forretningsmæssige overvejelser.

Tværtimod vurderes ændringerne

at medvirke til, at sådanne beslut-

ninger som udgangspunkt ikke

Side 3 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

påvirkes af skattemæssige overve-

jelser.

Dansk Erhverv opfordrer til, at

der generelt indføres en mulighed

for carry-back i forhold til sel-

skabsbeskatningen.

Generelle ændringer af adgangen

til anvendelse af skattemæssige un-

derskud ligger uden for lovforsla-

gets formål.

Skattestop

Dansk Erhverv mener, at det bør

fremgå af lovforslaget, at et even-

tuelt provenu som følge af lov-

forslaget skal føres tilbage til er-

hvervslivet - dette med henvisning

til det af regeringen indførte skat-

testop.

Lovforslaget vurderes ikke at med-

føre et provenu, der skal føres til-

bage i medfør af det i regerings-

grundlaget omtalte skattestop. Det

bemærkes, at der med lovforslaget

ikke foreslås en øget beskatning af

danske virksomheder eller danske

fysiske personer.

Dansk Offshore

Anvendelse af kulbrinteanlæg til CO

lagring

Dansk Offshore er enig i den

overordnede hensigt om, at aktiver

og udgifter til drift, forbedring og

vedligeholdelse som udgangspunkt

anses for knyttet til den kulbrinte-

skattepligtige virksomhed.

Dansk Offshore er imidlertid ikke

enige i den konkrete udformning

af den foreslåede bestemmelse

herom i kulbrinteskattelovens § 10

B. Dansk Offshore mener, at be-

stemmelsens stk. 1 og 3 bør præci-

seres, således at det af ordlyden

udtrykkeligt fremgår, at afskrivnin-

ger, driftsomkostninger og udgifter

til vedligeholdelse fuldt ud kan fra-

drages ved opgørelsen af den kul-

brinteskattepligtige indkomst (hvis

betingelserne er opfyldt).

Der henvises til kommentarerne

umiddelbart nedenfor til Dansk

Offshores konkrete forslag til om-

formulering af den foreslåede be-

stemmelse i kulbrinteskattelovens

§ 10 B.

Side 4 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Dansk Offshore mener, at de to

formodningsregler (bevisbyrdereg-

ler), der foreslås indført med for-

slaget til den nye § 10 B i kulbrin-

teskatteloven er helt unødvendige

og bør udgå. Dette bl.a. med hen-

visning til, at selskaberne har en

omfattende oplysnings- og indbe-

retningspligt til Energistyrelsen,

som skal godkende aktiviteterne

vedrørende anlæg i Nordsøen, at

selskaberne er omfattet af de al-

mindelige oplysningspligter efter

bl.a. skattekontrolloven, opkræv-

ningsloven og kulbrinteopkræv-

ningsloven og med henvisning til

det forhold, at Skatteforvaltningen

efter stk. 4 i den foreslåede § 10 B

kan fastsætte regler om, at selska-

berne skal indsende oplysninger,

der godtgør, at betingelserne fra-

drag i den kulbrinteskattepligtige

indkomst er opfyldt.

Det følger af almindelige skatteret-

lige bevisbyrderegler, at den skatte-

pligtige har bevisbyrden for, at der

er afholdt fradragsberettigede ud-

gifter. Dette almindelige bevisbyr-

deprincip bør også finde anven-

delse, når den skattepligtige fradra-

ger afskrivninger eller udgifter ved

opgørelsen af den kulbrinteskatte-

pligtige indkomst (dvs. med høj

fradragsværdi), selv om afskrivnin-

gerne/udgifterne også vedrører

den skattepligtiges aktiviteter med

-lagring, der udelukkende be-

skattes efter selskabsskattelovens

almindelige regler.

Det er vurderingen, at det er hen-

sigtsmæssigt udtrykkeligt at fast-

sætte, at der gælder en sådan bevis-

byrderegel, så der ikke vil kunne

opstå tvivl herom i praksis.

Dansk Offshore mener, at der bør

anvendes samme afgrænsningskri-

terium, og dermed at stk. 1 og 3 i

den foreslåede nye § 10 B i kul-

brinteskatteloven bør være udfor-

met ens i forhold til afgrænsningen

af, hvornår udgifter til forbedrin-

ger henholdsvis driftsomkostnin-

ger og udgifter til vedligeholdelse

kan anses for fuldt ud knyttet til

den relevante virksomhed.

Konkret foreslås det, at afgræns-

ningskriteriet i forhold til drifts-

omkostninger og udgifter til vedli-

geholdelse ændres fra ”også ville

være blevet afholdt, hvis den skat-

tepligtige udelukkende havde haft

Forslaget til kulbrinteskattelovens

§ 10, stk. 3, er justeret i overens-

stemmelse med Dansk Offshores

forslag.

Side 5 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

aktiviteter i forbindelse med er-

hvervelse af indtægt [fra ind-

vundne kulbrinter]” til

det af-

grænsningskriterium, der anvendes

i stk. 1, således at det fælles krite-

rium bliver, at udgifterne også ville

være blevet afholdt, hvis der ikke

havde været aktivitet i forbindelse

med lagring af CO

Dansk Offshore mener, at der ved

udformningen af afgrænsningen af,

hvorvidt udgifter til forbedring,

driftsomkostninger og udgifter til

vedligeholdelse skal kunne anses

for knyttet til kulbrintevirksomhe-

den, bør tages højde for aktiver,

der er knyttet til anlæg, som ikke er

under aktuel afvikling, men som er

uden aktuel produktion af olie og

gas.

Konkret mener Dansk Offshore,

at det bør præciseres, at også ud-

gifter til forbedring af anlæg, der

helt eller delvist anvendes til CO

lagring, kan fradrages ved opgørel-

sen af den kulbrinteskattepligtige

indkomst, hvis betingelserne er

opfyldt, fx at udgifterne også ville

være blevet afholdt, hvis der ikke

havde været aktivitet i forbindelse

med lagring af CO

Den ovenfor nævnte justering af

ordlyden af den foreslåede bestem-

melse i kulbrinteskattelovens § 10,

stk. 3, vil indebære, at udgifter til

fx vedligeholdelse af anlæg uden

aktuel produktion af olie eller gas

fortsat vil være fradragsberettigede

ved opgørelsen af den kulbrinte-

skattepligtige indkomst, hvis udgif-

terne ville være blevet afholdt,

også hvis anlægget ikke var blevet

anvendt til CO

-lagring (eller an-

den aktivitet, der ikke beskattes ef-

ter kulbrinteskattelovens kapitel 2).

Det bemærkes, at hvis et anlæg

(varigt) er overgået til udelukkende

at blive anvendt til aktiviteter med

-lagring, vil forbedringsudgif-

ter skulle indgå på en særskilt

saldo, hvorpå der ikke kan afskri-

ves ved opgørelsen af den del af

den skattepligtiges indkomst, der

beskattes efter kulbrinteskattelo-

ven. Dette følger af forslaget til

bestemmelsen i kulbrinteskattelo-

vens § 10, stk. 2, der som anført i

lovforslagets almindelige bemærk-

ninger pkt. 2.2.3. er i overensstem-

melse med de allerede gældende

regler.

Side 6 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Dansk Offshore mener, at de gæl-

dende regler om afvikling af kul-

brinteanlæg, herunder reglerne om

tilbagebetaling af kulbrinteskat,

skaber skattemæssige incitamenter,

som er uheldige i forhold til sta-

tens interesser. Lovforslagets reg-

ler om fjernelse af anlæg forstær-

ker de uheldige incitamenter, dels

ved tilkendegivelsen om at tilbage-

betaling af kulbrintskat først kan

ske på det tidspunkt, hvor alle an-

læg er fjernet, dels ved udformnin-

gen af reglerne om afvikling af ek-

sisterende anlæg, som overgår til

-lagring, herunder reglen om

at det beløb, der kan kræves tilba-

gebetalt i kulbrinteskat reduceres

med 5 pct. årligt.

Dansk Offshore mener, at der for

at sikre hensigtsmæssige regler er

behov for, at der sammen med

branchen gennemføres en grund-

læggende, men hurtig analyse af

udformningen af de skattemæssige

regler ved afvikling af anlæg.

Det er ikke formålet med lov-

forslaget generelt at ændre på de

gældende regler om fradrag for

fjernelsesomkostninger, herunder

carry back-ordningen. Formålet er

derimod udelukkende at tilpasse

disse regler, i det omfang det må

anses for nødvendigt for at hindre,

at kulbrinteskattepligtige virksom-

heder afholder sig fra at anvende

kulbrinteanlæg til aktiviteter med

lagring af CO

som følge af de

skattemæssige konsekvenser heraf.

Dansk Offshore anfører, at det har

en central betydning, hvilken skat-

teværdi der er knyttet til fradrag

for de enkelte afviklingsomkost-

ninger, og hvornår denne skatte-

værdi aktualiseres, hvad enten

dette sker i form af fradrag i skat-

tepligtig kulbrinteindkomst, fra-

drag i den selskabspligtige ind-

komst eller i form af tilbagebeta-

ling af kulbrinteskat.

Imidlertid sikrer reglerne vedrø-

rende fradrag for udgifter til

Der henvises til bemærkningerne

ovenfor.

Derudover bemærkes vedrørende

tidspunktet for tilbagebetaling af

kulbrinteskat af underskud som

følge af fjernelsesomkostninger, at

den gældende regel i kulbrinteskat-

telovens § 20 E, stk. 3, indebærer,

at carry back-ordningen først kan

anvendes, når alle anlæg af fjernet

og de samlede fjernelsesomkost-

ninger er kendte. Det er også ud-

trykkeligt anført i bemærkningerne

Side 7 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

afvikling af anlæg og tilbagebeta-

ling af kulbrinteskat ikke skatte-

mæssig neutralitet. Når udgifter til

afvikling af anlæg afholdes, mens

der fortsat er produktion af olie og

gas og positiv kulbrinteskatteplig-

tige indkomst, kan alle udgifter til

afvikling som udgangspunkt fra-

drages løbende i takt med at de af-

holdes og til fuld skatteværdi. Ven-

tes der med en afvikling til pro-

duktionen af olie og gas er ophørt,

er konsekvensen, at skatteværdien

af udgifterne reduceres betragte-

ligt. Hertil kommer, at afgrænsnin-

gen af udgifter

–

afholdt efter op-

hør af kulbrintevirksomheden

–

til

fjernelse af anlæg, som kan fradra-

ges i den kulbrinteskattepligtige

indkomst, er usikker, og at adgan-

gen til tilbagebetaling af kulbrinte-

skat af underskud som følge af ud-

gifter afholdt til afvikling af anlæg

(ifølge bemærkningerne til lov-

forslaget) udskydes indtil det tids-

punkt, hvor alle anlæg af fjernet.

Dansk Offshore påpeger, at den

manglende skattemæssige neutrali-

tet betyder, at selskaberne må tage

højde for de skattemæssige konse-

kvenser ved vurderingen af, om

der skal foretages investeringer,

hvornår en afvikling af anlæg skal

ske, og om eksisterende anlæg

eventuelt skal anvendes til CO

lagring.

På den baggrund mener Dansk

Offshore, at det bør tilsikres, at de

udgifter og omkostninger, som ret-

tighedshaverne har efter under-

grundloven, og som indgår i de af-

viklingsplaner, der godkendes af

til den gældende bestemmelse, jf.

pkt. 3.1.3. i de almindelige be-

mærkningerne til L 62 i folketings-

året 2003/04.

Forslaget om, at der gives adgang

til at anvende carry back-ordnin-

gen, allerede når alle anlæg, der

ikke benyttes til CO

-lagring, er

fjernet, sikrer, at en anvendelse af

visse anlæg til sådanne aktiviteter

ikke udskyder adgangen til at an-

vende carry back-ordningen i rela-

tion til de omkostninger, der er

forbundet med fjernelse af de an-

læg, der ikke benyttes til CO

-lag-

ring.

Derudover er det foreslået, at virk-

somhederne skal have adgang til

–

på ny

–

at anvende carry back-ord-

ningen efter fjernelse af de anlæg,

der er opretholdt med henblik på

anvendelse til CO

-lagring. Dette

har til formål at imødegå risikoen

for, at virksomheder vil afholde sig

fra at påbegynde eller videreføre

aktiviteter med lagring af CO

Nordsøen, fordi de herved vil

kunne miste adgangen til at ud-

nytte carry back-ordningen i rela-

tion til de anlæg, der benyttes i for-

bindelse med lagringsaktiviteterne.

Om den foreslåede, gradvise ned-

sættelse (5 pct. pr. år) af det beløb,

der vil kunne kræves udbetalt efter

carry back-ordningen, bemærkes,

at nedsættelsen kun vedrører de

omkostninger, der er forbundet

med fjernelse af de anlæg, der er

anvendt til aktiviteter med CO

lagring, og som er opretholdt efter

fjernelsen af alle øvrige anlæg. Det

Side 8 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Energistyrelsen, fuldt ud omfattes

af de beløb til fjernelse af anlæg,

som kan fradrages i den kulbrinte-

skattepligtige indkomst.

er desuden først med virkning fra

det tidspunkt, hvor alle øvrige an-

læg er fjernet, at den gradvise ned-

sættelse påbegyndes. Der henvises

desuden til kommentarerne til be-

mærkningerne fra Dansk Erhverv

om denne bestemmelse.

Danske Rederier

Begrænset skattepligt og aktiviteter i den

eksklusive økonomiske zone

Danske Rederier anfører, at en

øget skattebetaling for udenland-

ske ansatte vil øge selskabernes

lønomkostninger, og at dette i sid-

ste ende også vil betyde øgede om-

kostninger for den danske stat til

etablering, drift og benyttelse af

kunstige øer, installationer og an-

læg.

Den foreslåede udvidelse af den

begrænsede skattepligt hviler helt

overordnet på den betragtning, at

der bør betales en skat til Dan-

mark, når udenlandske selskaber

og personer udøver aktiviteter på

det danske territorium. Dette gæl-

der også den del af territoriet, som

udgøres af den eksklusive økono-

miske zone. Udenlandske ansatte,

der arbejder i den eksklusive øko-

nomiske zone for en dansk ar-

bejdsgiver, er i forvejen skatteplig-

tige til Danmark efter de gældende

regler.

Udvidelsen af den begrænsede

skattepligt vil samtidig betyde en

ligestilling mellem dansk og uden-

landsk arbejdskraft. For udenland-

ske ansatte vil situationen endvi-

dere typisk være den, at de i deres

hjemland vil kunne få lempelse for

den danske skat ved hjemlandets

beskatning. Det er derfor opfattel-

sen, at der ikke kan drages den

konklusion, at indførelse af en

dansk beskatning ubetinget vil føre

til øgede lønomkostninger for sel-

skaberne.

Side 9 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danske Rederier anbefaler, at

Skatteforvaltningen

–

for at mini-

mere de administrative byrder

–

udarbejder klare vejledninger på

engelsk henvendt til udenlandske

selskaber og ansatte.

Skatteforvaltningen har fokus på,

at der er udenlandske selskaber og

ansatte, som udøver aktiviteter i

Danmark, der indebærer indtræ-

den af skattepligt og deraf føl-

gende forpligtelser.

Skatteforvaltningen har således ud-

arbejdet et stort materiale, herun-

der relevante vejledninger og blan-

ketter på bl.a. engelsk, som kan

findes på Skatteforvaltningens

hjemmeside www.skat.dk. Ved ny

lovgivning er det relevant at se på

opdatering heraf.

Danske Rederier henstiller, at det

bliver så nemt som muligt for de

udenlandske selskaber at foretage

indberetning til Skatteforvaltnin-

gen, og det bør sikres, at udenland-

ske selskaber kan foretage registre-

ring til Skatteforvaltningen på

vegne af deres udenlandske an-

satte.

Skatteforvaltningen har som nævnt

ovenfor fokus på, at der er uden-

landske selskaber og ansatte, som

udøver aktiviteter i Danmark, der

indebærer indtræden af skattepligt

og deraf følgende forpligtelser.

Begrænset skattepligt og aktiviteter i den

eksklusive økonomiske zone

DI finder det positivt, at der med

lovforslaget sikres ens vilkår for

udenlandske og danske virksomhe-

der ved aktivitet på dansk konti-

nentalsokkel.

Anvendelse af kulbrinteanlæg til CO

lagring

Denne del af lovforslaget giver

ikke DI anledning til særlige be-

mærkninger.

Side 10 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Listen over lande, der er omfattet af de-

fensive foranstaltninger

DI bemærker, at Danmark

med ligningslovens 5 H i forvejen

går længere end EU’s regulering

kræver i relation til defensive for-

anstaltninger. DI er derfor af den

opfattelse, at det bør overvejes

nøje, i hvilket omfang Danmark

ønsker at ramme danske virksom-

heders almindelige forretnings-

mæssige aktiviteter i lande, der op-

tages på EU’s liste, fx i Costa Rica.

Der bør søges en balance mellem

at ramme landene på listen med

det formål at opnå de ønskede til-

pasninger af skattereglerne i disse

lande og hensynet til ikke at skade

danske virksomheder unødigt. DI

ser gerne denne problemstilling

belyst nærmere.

Lovforslaget har ikke til formål at

ændre det materielle indhold af de

defensive foranstaltninger over for

lande på EU’s sortliste over skat-

tely, men udelukkende at opdatere

listen over de lande, der omfattes

heraf. Det bemærkes, at det over-

ordnede formål med de defensive

foranstaltninger er at medvirke til

at afholde skattepligtige selskaber

og personer fra at foretage den

form for transaktioner med de

omfattede lande på listen, som de

defensive foranstaltninger vedrø-

rer. Det må derfor forventes, at de

skattepligtige ikke i nævneværdigt

omfang vil blive nægtet fradrag for

betalinger eller pålagt forhøjede

kildeskatter i medfør af de foreslå-

ede regler.

Derudover bemærkes, at de lande,

der er medtaget på listen, vil blive

fjernet hurtigst muligt, såfremt de

tilretter deres skatteregler på en så-

dan måde, at Rådet træffer beslut-

ning om, at de skal fjernes fra

EU’s sortliste over skattely.

Erhvervsstyrelsen

–

Om-

råde for Bedre Regulering

Erhvervsstyrelsens Område for

bedre regulering (OBR) vurderer,

at lovforslaget medfører admini-

strative konsekvenser for er-

hvervslivet. Disse konsekvenser

vurderes at være under 4 mio. kr.,

hvorfor de ikke kvantificeres nær-

mere.

Høringssvaret er afspejlet i lov-

forslagets bemærkninger.

Side 11 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR

–

Danske Reviso-

rer

Begrænset skattepligt og aktiviteter i den

eksklusive økonomiske zone

FSR anmoder om at få bekræftet,

at forslaget om indførelse af be-

grænset skattepligt ved udøvelse af

visse aktiviteter i Danmarks eks-

klusive økonomiske zone ikke

konflikter med de af Danmark ind-

gående dobbeltbeskatningsover-

enskomster.

Danmarks dobbeltbeskatnings-

overenskomster indeholder gene-

relt en definition af Danmark som

omfattende ethvert område belig-

gende uden for Danmarks territo-

rialfarvand, inden for hvilke Dan-

mark ifølge sin lovgivning og i

overensstemmelse med internatio-

nal ret (folkeretten) har rettigheder

med hensyn til udforskning og ud-

nyttelse af naturforekomster på

havbunden eller i undergrunden.

Denne definition, herunder hen-

visningen til ”folkeretten” sikrer,

at Danmark i relation til de indgå-

ede dobbeltbeskatningsoverens-

komster omfatter den danske kon-

tinentalsokkel, som defineret i

FN’s havretskonvention.

Det er derfor vurderingen, at Dan-

marks dobbeltbeskatningsoverens-

komster ikke afskærer Danmark

fra at beskatte udenlandske selska-

ber og personer hjemmehørende i

udlandet af de aktiviteter udøvet i

Danmarks eksklusive økonomiske

zone, som er omfattet af den fore-

slåede udvidelse af den begræn-

sede skattepligt.

Anvendelse af kulbrinteanlæg til CO

lagring

FSR anfører, at der allerede på lov-

givningsniveau

–

og ikke først ved

en senere regelfastsættelse

–

bør

være taget stilling til, hvilke oplys-

ninger der vil skulle afgives til brug

for Skatteforvaltningens vurdering

-lagring er en helt ny aktivitet,

og det er ikke muligt på nuvæ-

rende tidspunkt at vurdere, hvilke

anlæg, installationer mv. der vil

skulle installeres på eksisterende

kulbrinteindvindingsanlæg for at

Side 12 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

af, om den skattepligtige har løftet

bevisbyrden for, at afholdte udgif-

ter til forbedringer og/eller vedli-

geholdelse m.v. også ville være af-

holdt uden CO

-lagring.

udføre lagringsaktiviteterne. Det er

derfor på nuværende tidspunkt

hverken i lovteksten eller bemærk-

ningerne hertil muligt præcist at

angive, hvilke oplysninger der vil

skulle afgives til brug for Skatte-

forvaltningens vurdering af, om

den skattepligtige har løftet bevis-

byrden for, at afholdte udgifter til

forbedringer og/eller vedligehol-

delse m.v. også ville være afholdt

uden CO

-lagring.

I bemærkningerne til lovforslaget

er der imidlertid givet eksempler

på, hvilke oplysninger der kan for-

ventes at skulle indsendes til Skat-

teforvaltningen, ligesom det er

fremhævet, at de regler, der fast-

sættes, vil skulle udformes således,

at virksomhederne kun vil skulle

indsende de oplysninger, der er

nødvendige for at godtgøre, at be-

tingelserne for at fratrække afskriv-

ningerne eller udgifterne ved op-

gørelsen af den kulbrinteskatteplig-

tige indkomst er opfyldt.

Landbrug & Fødevarer

Begrænset skattepligt og aktiviteter i den

eksklusive økonomiske zone

Landbrug & Fødevarer finder det

vigtigt, at der etableres mulighed

for fangst og lagring af CO

både i

Nordsøen og på land.

Landbrug & Fødevarer finder det

samtidig væsentligt, at skattevilkå-

rene ikke bliver så omfattende, at

virksomhederne ikke vil byde på

opgaven.

Med forslaget om udvidelse af den

begrænsede skattepligt for uden-

landske selskaber og personer til

–

inden

for rammerne af FN’s hav-

retskonvention

–

også at omfatte

aktiviteter uden for 12-sømile-

grænsen, sikres netop en ensartet

skattemæssig behandling af fangst

og lagring af CO

i Nordsøen og

på land.

De udenlandske selskaber og per-

soner, der måtte udøve aktivitet på

Side 13 af 14

L 73 - 2022-23 (2. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

den danske kontinentalsokkel

uden for 12-sømilegrænsen, vil ef-

ter forslaget blive omfattet af de

samme regler, som gælder ved

udøvelse af erhverv med fast

driftssted inden for 12-sømile-

grænsen og ved modtagelse af ve-

derlag for personligt arbejde i tje-

nesteforhold udøvet inden for 12-

sømilegrænsen.

Landbrug & Fødevarer bemærker,

at såfremt de pågældende områder

og/eller aktiviteter ikke er omfattet

af de dobbeltbeskatningsoverens-

komster, som Danmark har ind-

gået, kan lovforslaget resultere i, at

virksomheder og personer bliver

udsat for dobbeltbeskatning.

Landbrug & Fødevarer finder, at

en sikring af, at der ikke opstår

dobbeltbeskatning, kan være af af-

gørende betydning, og opfordrer

derfor til at risikoen for dobbeltbe-

skatning afdækkes og behandles i

lovforslaget.

Det er korrekt, at den foreslåede

udvidelse af den begrænsede skat-

tepligt til også at omfatte udøvelse

af aktiviteter uden for 12-sømile-

grænsen for de selskaber og perso-

ner, som ikke er hjemmehørende i

Danmark, umiddelbart kan føre til

en dobbelt skattebetaling for de

pågældende. Imidlertid vil denne

problemstilling altid kunne opstå,

når en virksomhed udøver er-

hvervsmæssige aktiviteter i en an-

den stat end den stat, hvor virk-

somheden er skattemæssigt hjem-

mehørende. Risikoen for dobbelt-

beskatning må i sådanne tilfælde

imødegås via en indgået dobbelt-

beskatningsoverenskomst eller via

en intern lempelsesregel (svarende

til den danske bestemmelse i lig-

ningslovens § 33 om lempelse for

udenlandske skatter) i det land,

hvor den pågældende virksomhed

er hjemmehørende.

SRF Skattefaglig For-

ening (SRF)

SRF har ingen bemærkninger til

forslaget.

Side 14 af 14