L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Udvalget vedrørende forslag til lov om ændring af ejendomsvurderingsloven, lov om kommunal ejendomsskat og ejendomsværdiskatteloven og forslag til lov om ændring af afskrivningsloven og investorfradragsloven 2022-23 (2. samling), Udvalget vedrørende forslag til lov om ændring af ejendomsvurderingsloven, lov om kommunal ejendomsskat og ejendomsværdiskatteloven og forslag til lov om ændring af afskrivningsloven og investorfradragsloven 2022-23 (2. samling), Udvalget vedrørende forslag til lov om ændring af ejendomsvurderingsloven, lov om kommunal ejendomsskat og ejendomsværdiskatteloven og forslag til lov om ændring af afskrivningsloven og investorfradragsloven 2022-23 (2. samling)
L 4 Bilag 2, L 4 A Bilag 2, L 4 B Bilag 2
Offentligt

n, lov om kommunal ejendomsskat og ejendomsværdiskatteloven og forslag til lov om ændring af afskrivningsloven og investorfradragsloven 2022-23 (2. samling)

19. december 2022

J.nr. 2022 - 15663

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af afskrivningsloven og investorfradragsloven (Nedsæt-

telse af afskrivningssatsen for bygninger m.v. og fastholdelse af loft over investorfradra-

get).

Lovforslaget er en genfremsættelse af den del af lovforslag nr. L 9 (2022-23, 1. samling),

der vedrører nedsættelsen af afskrivningssatsen for bygninger mv., samt den del af lov-

forslag nr. L 7 (2022-23, 1. samling), der vedrører investorfradraget. Begge lovforslag blev

fremsat den 5. oktober 2022, men bortfald ved afholdelse af valget til Folketinget. De fo-

reslåede ændringer i lovforslaget har således været i en normal høring inden fremsættel-

sen.

Høringsskemaet er udarbejdet på baggrund af de modtagne høringssvar i forbindelse med

den eksterne høring af de to tidligere fremsatte lovforslag. Høringssvar vedrørende lov-

forslag nr. L 7 og L 9, der ikke omhandler den foreslåede ændring af investorfradraget, er

ikke gengivet.

Jeppe Bruus

/ Søren Schou

L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danmarks Vejlederfor-

ening

Ingen bemærkninger.

Dansk Erhverv

Nedsættelse af afskrivningssatsen for

bygninger m.v.

DE bemærker, at en nedsættelse af

afskrivningssatsen for bygninger

udvider skattebasen og dermed er

en de facto selskabsskattestigning

for danske virksomheder. Sel-

skabsskatten er den mest produkti-

onshæmmende skat og øgede skat-

ter her vil derfor gå ud over dan-

ske virksomheder, Danmarks vel-

stand og medarbejdernes lønnin-

ger. DE mener derfor, at man

burde have sænket skatten for dan-

ske virksomheder andre steder, når

man forhøjer skatten på boligaf-

skrivninger.

De gældende skattemæssige af-

skrivningsregler er typisk mere

gunstige end den faktiske værdi-

forringelse. Efter lovforslaget vil

bygninger og installationer m.v.

være fuldt afskrevet efter ca. 33 år.

Dette vurderes at være i bedre

overensstemmelse med bygnin-

gerne og installationernes faktiske

økonomiske levetid. Det bemær-

kes, at reglerne om fradrag for ud-

gifter til vedligeholdelse af de på-

gældende bygninger er uændrede.

Fastholdelse af loft over investorfradraget

DE støtter generelt ikke op om

fastholdelse af loftet over investor-

fradraget, idet der efter DE´s op-

fattelse i stedet er behov for, at

fradraget når en størrelse, der kan

skabe yderligere incitament til at

investere i danske vækstvirksom-

heder. DE foreslår i den forbin-

delse at øge adgangen til investe-

ringer via investorfradragsfonden

og at tillade, at investeringerne kan

foretages igennem et holdingsel-

skab.

Det er en del af finansieringen af

aftalen om en ny ret til tidlig pension

at

fastholde loftet over investorfra-

draget.

Investorfradraget giver personer,

der investerer direkte i de omfat-

tede virksomheder, helt eller del-

vist fradrag for deres investeringer.

Ordningen har hidtil kun fundet

begrænset anvendelse, og effekten

af at fastholde loftet må forventes

at være tilsvarende begrænset.

DE noterer sig også, at en fasthol-

delse af loftet over investorfradra-

get alt anden lige vil stille SMV´er

ringere, end de havde forventet, og

Side 2 af 9

L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

at fremtidige investeringer alt an-

det lige vil blive mindre og færre

som følge af dette.

DI

Nedsættelse af afskrivningssatsen for

bygninger m.v.

DI er kritiske overfor en forrin-

gelse af afskrivningsreglerne for

erhvervsbygninger, som ikke synes

at være begrundet i ændrede fakti-

ske forhold. Det er ikke så mange

år siden, at afskrivningsmulighe-

derne på dette område i 2008 blev

forringet (afskrivningssatsen blev

dengang sænket fra 5 pct. til 4

pct.), så det er svært at se lov-

forslaget som andet end et rent fi-

skalt håndtag uden særlig begrun-

delse.

De gældende skattemæssige af-

skrivningsregler er typisk mere

gunstige end den faktiske værdi-

forringelse. Efter lovforslaget vil

bygninger og installationer m.v.

være fuldt afskrevet efter ca. 33 år.

Dette vurderes at være i bedre

overensstemmelse med bygnin-

gerne og installationernes faktiske

økonomiske levetid. Reglerne om

fradrag for udgifter til vedligehol-

delse af de pågældende bygninger

er uændrede.

DI mener, at det er en skærpende

omstændighed i forhold til grøn

omstilling, når afskrivningsmulig-

hederne forringes. Det er nemlig

modproduktivt at sænke rentabili-

teten i bygningsinvesteringer i en

tid, hvor stadig flere tekniske in-

stallationer er en del af selve byg-

ningen, hvilket

–

alt andet lige

–

gør bygningens levetid kortere

som følge af den teknologiske ud-

vikling. Derfor betyder lovforsla-

get, at der i mange tilfælde bliver et

større gab mellem bygningens re-

elle levetid og afskrivningen, end

der allerede er i forvejen.

Efter de foreslåede justeringer i

lovforslaget om nedsættelse af af-

skrivningssatsen for bygninger

m.v. vil der fortsat vil være fuldt

fradrag for investeringerne. Fra-

draget vil blot være fordelt over en

længere periode, hvorfor effekten

vurderes at være beskeden.

DI bemærker, at i EU Kommissio-

nens forslag fra 2021 til en kom-

mende fælles EU-selskabsskatte-

base CCTB lægges der (i artikel 22)

Der vil givetvis være tale om for-

skelle mellem de enkelte landes af-

skrivningsregler. Der kan også

være forskellige hensyn bag

Side 3 af 9

L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

op til, at

”industribygninger og

-struk-

turer

afskrives over 25 år”,

hvilket

svarer til de nugældende danske

regler. Samtidig er afskrivningsreg-

lerne for bygninger i sammenligne-

lige lande som Norge og Finland

mere favorable end de danske,

mens de tilsvarende regler i Sve-

rige og Tyskland samlet set nogen-

lunde er på niveau med de nuvæ-

rende danske.

landenes regler. EU-Kommissio-

nens forslag skal ligeledes ses i den

sammenhæng. De almindelige

skattemæssige afskrivninger på

bygninger m.v. bør dog afspejle

den forventede økonomiske leve-

tid.

Fastholdelse af loft over investorfradrag

DI kan ikke støtte den del af lov-

forslaget, der vedrører fastholdel-

sen af loftet over investorfradra-

get.

DI mener, at det især er ærgerligt,

at man ikke hæver loftet for indi-

rekte investeringer til en anskaffel-

sessum på 125.000 kr. DI henviser

i den forbindelse til anbefalingerne

fra den parlamentariske arbejds-

gruppe vedr. initiativer om iværk-

sætteri fra juni 2022, som bl.a. har

set på dette redskab til nemmere at

kunne investere i startups (SAU

Almindelig del, endeligt svar på

spørgsmål 421).

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra DE.

EjendomDanmark

Nedsættelse af afskrivningssatsen for

bygninger m.v.

EjendomDanmark mener, at man

med forslaget ønsker at indføre

urimelig særbeskatning af ejen-

domsbranchen, selvom netop

ejendomsbranchen er ansvarlig for

en stor del af de investeringer, der

skal løse de største politiske pro-

blemer, der arbejdes med lige nu,

nemlig klima, byudvikling og bedre

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra DI.

Det fremgår af regeringsgrundlaget

Ansvar for Danmark,

at regeringen

vil annullere den planlagte skatte-

forhøjelse på løbende beskatning

Side 4 af 9

L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

boliger. Investeringer i ejendomme

er helt afgørende for samfundets

udvikling

–

både økonomiske og

fysiske

–

og derfor synes det ugen-

nemtænkt at forringe afskrivnings-

vilkårene for ejendomme og der-

med forringe investeringsmiljøet.

Ikke mindst når man samtidig ar-

bejder på at indføre en lagerbe-

skatning af ejendomme.

af selskabers ejendomsavancer (la-

gerbeskatning).

EjendomDanmark stiller sig ufor-

stående over, at ejendomsbran-

chens generelle skattemæssige vil-

kår skal forringes så betydeligt ad

flere omgange på så kort tid.

EjendomDanmark bemærker, at

forslaget medfører en langt højere

skatteregning, end man forestiller

sig. Med forslaget udvider man af-

skrivningsperioden for en bygning

fra ca. 25 år til ca. 33 år. Der synes

dog ikke at være nogen faglig be-

grundelse for dette

–

det er alene

begrundet i et ønske om et be-

stemt provenu. Ejendom Dan-

mark mener, at dette er en usund

ensidig tilgang til skattepolitikken,

ikke mindst når forslaget ifølge

EjendomDanmarks bedste vurde-

ringer får en langt større betydning

for langt flere virksomheder, end

Skatteministeriet antager.

Finans Danmark

Fastholdelse af loft over investorfradraget

Finans Danmark er af den opfat-

telse, at loftet over investorfradrag

fra 2023 bør forhøjes, for at man

kan realisere de forudsatte gradvise

forbedringer af vilkårene for at

Det følger af

aftalen om en ny ret til

tidlig pension,

at loftet over investor-

fradraget fastholdes. Derudover

har investorfradraget vist sig at

have en begrænset anvendelse.

Side 5 af 9

L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

tilføre risikovillig kapital til små

virksomheder.

Det fremgår endvidere af rege-

ringsgrundlaget Ansvar for Dan-

mark, at regeringen vil søge at få et

lovforslag om afskrivningssatsen

for ejendomme og loft over inve-

storfradraget hastebehandlet hur-

tigst muligt med henblik på, at ini-

tiativerne kan træde i kraft som

forudsat den 1. januar 2023.

Finanssektorens Ar-

bejdsgiverforening

Ingen bemærkninger

Finanstilsynet

Ingen bemærkninger.

Foreningen Danske Re-

visorer

Nedsættelse af afskrivningssatsen for

bygninger m.v.

Foreningen Danske Revisorer me-

ner, at det ikke er rimeligt, at af-

skrivningsprocenten for ejen-

domme skal nedsættes fra 4 pct. til

3 pct. for at finansiere at fradraget

for fagforeningskontingenter skal

sættes op.

Formålet med nedsættelse af af-

skrivningssatsen til 3 pct. er at

bringe afskrivningen på nyerhver-

vede bygninger og installationer

m.v. i bedre overensstemmelse

med den faktiske økonomiske le-

vetid på den pågældende bygning

eller installation m.v.

Foreningen Danske Revisorer be-

mærker, at det i lovforslaget frem-

går, at det er for at det danske ar-

bejdsmarked skal organiseres stær-

kere, og spørger om det er er-

hvervslivet, der skal betale for

dette, og bemærker, at det virker

som en meget politisk motiveret

lov, som begunstiger meget skævt.

Derudover bemærker Foreningen

Danske Revisorer, at

Efter gældende regler vil en byg-

ning være fuldt afskrevet efter 25

Side 6 af 9

L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

afskrivningsprocenten tidligere er

nedsat fra 5 pct. til 4 pct. Bygnin-

ger, der afskrives bliver slidte og

skal med mellemrum renoveres.

Dette koster ofte mange penge og

dette finansieres bl.a. ved at man

kan foretage afskrivninger. Ved

denne ændring af afskrivningspro-

centen risikerer man at ejendom-

mene ikke bliver renoveret i den

takt, som de burde. Ingen kan

være tjent med nedslidte ejen-

domme

–

hverken ejere, lejere eller

medarbejdere i virksomhederne.

år. De gældende skattemæssige af-

skrivningsregler er typisk mere

gunstige i forhold til den faktiske

værdiforringelse. Med lovforslaget

foreslås det at nedsætte afskriv-

ningssatsen, så bygninger og instal-

lationer m.v. vil være fuldt afskre-

vet efter ca. 33 år. Dette vurderes

at være i bedre overensstemmelse

med den faktisk økonomiske leve-

tid for nyopførte bygninger og in-

stallationer m.v. Reglerne om fra-

drag for udgifter til vedligeholdelse

er uændrede.

Forsikring & Pension

Ingen bemærkninger.

FSR

–

danske revisorer

Nedsættelse af afskrivningssatsen for

bygninger m.v.

FSR bemærker, at lovforslagets §

3, nr. 4, bl.a. betyder, at bygninger

med kort levetid kan fortsætte med

den højere afskrivningssats, jf.

også de specielle bemærkninger

hertil. FSR beder Skatteministeriet

oplyse, hvorvidt det er den lineære

afskrivningssats plus 3 pct. eller

det er den nye lineære afskriv-

ningssats, der gælder, hvis der på

de pågældende bygninger laves

forbedringer den 1. januar 2023 el-

ler senere.

Hvis der udføres forbedringer den

1. januar 2023 eller senere, vil det

være den nye afskrivningssats, der

gælder for disse forbedringer,

mens den oprindelige del af den

afskrivningsberettigede bygning

fortsat vil kunne afskrives med en

afskrivningssats lig med summen

af 3 pct. og en sats, der svarer til,

at bygningen eller installationen af-

skrives med lige store årlige beløb

over den antagelige levetid.

Med henvisning til de specielle be-

mærkninger til lovforslagets § 3,

nr. 6, beder FSR Skatteministeriet

uddybe

–

og gerne med eksempler

–

hvornår der i) er tale om, at en

produktionsbygning erstattes af ny

produktionsbygning

–

gælder det

fx ved brandskade

–

og ii) hvad

Der vil fx være tale om en ny pro-

duktionsbygning, såfremt den tidli-

gere produktionsbygning nedrives

og erstattes med en ny og forbed-

ret produktionsbygning. Det vil

som udgangspunkt også være til-

fældet ved genopførelse, medmin-

dre der succederes i den tidligere

Side 7 af 9

L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

sker der i tilfældet, hvor der er

flere ”gamle produktionsbygnin-

ger”, og hvor kun én ud af flere er-

stattes.

bygnings anskaffelsessum og -tids-

punkt.

Hvis der er tale om flere produkti-

onsbygninger, som kontorbygnin-

gen knytter sig accessorisk til, og

en af produktionsbygningerne er-

stattes, vil det efter lovforslaget

være afgørende, om kontorbygnin-

gen fortsat er tilknyttet en gammel

produktionsejendom, jf. den fore-

slåede bestemmelse i afskrivnings-

lovens § 17, stk. 5.

Landbrug og Fødevarer

Nedsættelse af afskrivningssatsen for

bygninger m.v.

Landbrug & Fødevarer kan ikke

støtte denne del af lovforslaget, da

bygninger for landbrugs- og gart-

nerierhvervet er centrale for drif-

ten, og en forringelse af afskriv-

ningsmulighederne mindsker inci-

tamentet for at foretage investerin-

ger i bygninger m.v., selvom der

ud fra et klimamæssigt synspunkt

er behov herfor.

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra DI.

Landbrug & Fødevarer foreslår en

anden afskrivningsmodel med mu-

lighed for differentierede procen-

ter, hvor det vil være muligt at af-

skrive på bygninger m.v. med 6

pct., indtil der er afskrevet 60 pct.

af bygningen m.v., og herefter mu-

ligt at afskrive med 2 pct. på den

resterende del af bygningen m.v.

Dette vil efter Landbrug & Føde-

varers vurdering indebære at byg-

ningen m.v. er fuldt afskrevet efter

30 år.

Den af Landbrug & Fødevarer fo-

reslåede model vil medføre en

fremrykning af afskrivninger sam-

menholdt med lovforslaget, hvilket

vil reducere det forventede mer-

provenu.

Side 8 af 9

L 4b - 2022-23 (2. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Den foreslåede ændring af afskriv-

ningssatsen for bygninger m.v.

med en særlig kort levetid vil efter

Landbrug & Fødevarers vurdering

medføre en markant forringelse i

forhold til gældende regler. Land-

brug & Fødevarer vurderer, at det

er en forringelse af erhvervslivets

rammevilkår. Landbrug & Fødeva-

rer henviser særligt til ophævelse af

den gældende regel om mulighe-

den for at afskrive med lige store

årlige beløb over den antagelige le-

vetid + 3 år for bygninger med

særligt kort levetid.

De vil efter lovforslaget være mu-

ligt at afskrive bygninger med sær-

lig kort levetid med lige store be-

løb årligt over den forventede le-

vetid. Der henvises i øvrigt til

kommentaren til høringssvaret fra

DI.

Fastholdelse af loft over investorfradrag

Landbrug & Fødevarer er uenige i,

at loftet over investorfradraget skal

fastholdes, da det vil mindske ka-

pitalen til de opstart- og vækstvirk-

somheder, som Danmark har brug

for.

Det bemærkes, at anvendelsen af

investorfradraget hidtil har været

begrænset.

Rigsrevisionen

Ingen bemærkninger.

SRF Skattefaglig for-

ening

Ingen bemærkninger.

Side 9 af 9