B 10 - 2022-23 (2. samling) - Supplerende svar på spørgsmål 8: Spm. om at undersøge, hvorvidt andre EU-medlemslande har ordninger svarende til det svenske Friskvårdsbidrag

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
B 10
Offentligt

28. april 2023

J.nr. 2023-1854

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende B 10 - Forslag til folketingsbeslutning om ikke at indføre momspligt på un-

dervisning (borgerforslag).

Hermed sendes supplerende oplysninger i forlængelse af svar på spørgsmål nr. 8 af 9. fe-

bruar 2023.

Jeppe Bruus

/ Rikke Kure Wendel

B 10 - 2022-23 (2. samling) - Supplerende svar på spørgsmål 8: Spm. om at undersøge, hvorvidt andre EU-medlemslande har ordninger svarende til det svenske Friskvårdsbidrag

Den 3. marts 2023 oversendte jeg svar på spørgsmål nr. 8 af 9. februar 2023 om, hvorvidt

andre EU-medlemslande har ordninger svarende til det svenske Friskvårdsbidrag, der er

et skattefrit beløb, som arbejdsgivere kan tilbyde deres ansatte, og som kun kan bruges til

motions- og sundhedsfremmende aktiviteter. Jeg redegjorde overordnet for, at Finland,

Tyskland, Østrig, Frankrig og Belgien har ordninger, hvor der i et vist omfang er skatte-

begunstigelser af personalegoder, der på forskellig vis omfatter sport, motion og sund-

hedsfremme.

Skatteudvalget har efterfølgende henvendt sig til Skatteministeriet den 6. marts 2023 med

henblik på at give Skatteministeriet yderligere tid til at gennemføre nærmere undersøgelse

af spørgsmålet.

I forlængelse af mit tidligere svar og som opfølgning på udvalgets efterfølgende henven-

delse har Skatteministeriet henvendt sig til de øvrige EU-medlemslande og spurgt om,

hvorvidt disse landes nationale lovgivning indeholder skattefordele for ansatte relateret til

motion- eller sundhedsfremmende aktiviteter, hvad end der er tale om personalegoder,

der modtages vederlagsfrit, eller at den ansatte skattefrit kan få godtgjort privat afholdte

udgifter fra sin arbejdsgiver.

Skatteministeriet har modtaget bidrag fra Slovakiet, Tyskland, Finland, Holland, Rumæ-

nien, Spanien, Bulgarien, Kroatien, Tjekkiet, Irland, Slovenien, Letland og Estland,

jf. tabel

1 nedenfor.

To af landene har oplyst, at de ikke har skattefordele relateret til ansattes motions- og

sundhedsfremmende aktiviteter, mens 11 af landene i større eller mindre grad har så-

danne skattefordele.

Slovakiet, Rumænien, Finland og Estland ses at have ordninger, hvor skattefriheden om-

fatter motionsaktiviteter uden for arbejdspladsen, som fx udgifter til fitnessmedlemskab,

hvilket kan minde om det svenske Friskvårdsbidrag.

Der må overordnet tages forbehold for, at Skatteministeriet ikke har et dybdegående

kendskab til de andre EU-medlemslandes skattesystemer, men forlader sig på besvarelsen,

der er modtaget fra de enkelte medlemslande, eller på offentligt tilgængelig kilder. For så

vidt angår Østrig, Frankrig og Belgien, som Skatteministeriet ikke har modtaget bidrag

fra, baseres beskrivelsen af disse landes ordninger derfor alene på den gennemsøgning af

tilgængelige kilder, der lå til grund for mit oversendte svar af 3. marts 2023 på spørgsmål

nr. 8 af 9. februar 2023.

Det skal desuden bemærkes, at skattefriheder og skattefradrag ikke nødvendigvis har

samme skatteværdi i forskellige systemer, og sammenfatningen nedenfor skal derfor læses

med den baggrundsforståelse, at sammenligningen foretages på et helt overordnet plan.

Side 2 af 4

B 10 - 2022-23 (2. samling) - Supplerende svar på spørgsmål 8: Spm. om at undersøge, hvorvidt andre EU-medlemslande har ordninger svarende til det svenske Friskvårdsbidrag

Tabel 1. Resultat af EU-landeundersøgelse vedr. skattefordele for ansatte relateret til motions- eller

sundhedsfremmende aktiviteter

Medlemsland

Gives

I givet fald hvilke?

skatte-

fordele?

Skattebegunstigelse af sport- og kulturvouchers. Ordningen er

beløbsmæssigt begrænset til 100 euro om året pr ansat.

Skattefrihed for generelle personalegoder som bl.a. adgang til

sport, men ikke regler om skattefradrag for private udgifter til

motion- og sundhedsfremmende aktiviteter.

Skattefrihed for ansatte som modtager kompensation fra ar-

bejdsgiveren for sundheds- og sportsudgifter op til 100 euro pr.

kvartal.

Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte udgifter til sport og kultur på

op til 400 euro årligt. Betalingen kan fx ske med vouchers. Ar-

bejdsgiveren har desuden fradrag for udgiften.

Skattefrihed for ansatte, der modtager et personalegode i form

af adgang eller udstyr beregnet til fysisk udfoldelse eller sport.

Det omfatter fx fitness eller sportsudstyr. Skattefriheden er be-

løbsmæssigt begrænset.

Skattefrihed for personalegoder i form af adgang til brug af mo-

tionsrum på arbejdspladsen. Derudover har arbejdsgivere en

generel adgang til diskretionært at tilbyde skattefri godtgørelse

af udgifter eller personalegoder, som er relateret til arbejdet.

Relationen behøver dog ikke være tæt, idet ordningen bl.a. om-

fatter jule- og fødselsdagsgaver, frisørregninger og firmacykler.

Arbejdsgiveren har en beløbsmæssig grænse for dette, som

fastsættes som en procentdel af de ansattes årsløn. 3 pct. af

virksomheden samlede bruttoårsløn, som ikke overstiger

400.000 euro og 1,18 pct. af den del, der overstiger. Frugtord-

ning og influenzavaccination anses bl.a. ikke for at have værdi i

denne henseende.

Skattefradrag for sundhedsudgifter, herunder bl.a. ydelser fra

praktiserende læge, diagnostiske indgreb udført efter råd fra

praktiserende læge, vedligeholdelse eller behandlinger nødven-

digt ifm. førnævnte og levering, vedligeholdelse eller reparation

af lægelige, kirurgiske, tandplejende eller plejende redska-

ber/apparater, som bruges efter råd fra praktiserende læge. Ir-

land har desuden regler om skattefrihed for personalegoder i

form af bl.a. sundhedstjek, sundhedsudgifter, influenzavacciner

og cykler inkl. sikkerhedsudstyr op til 3.000 euro afhængig af

cykeltype. Irland har desuden regler om forhøjet skattefradrag

for arbejdsgivere, som på arbejdspladsen etablerer og indkøber

udstyr til sports- og rekreative faciliteter så som fitnesscenter,

cykelskure, bad- og om-klædningsfaciliteter.

Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte udgifter til catering og læge-

behandling mv. op til 480 euro årligt. Det omfatter bl.a. også fy-

sioterapi, men ikke et individuelt medlemskab i sportsklub.

Skattefriheden gælder ikke for offentligt ansatte. Endvidere har

arbejdsgivere mulighed for at anse en vis del af sundhedsfrem-

mende tiltag for ansatte som udgifter direkte relateret til skatte-

yderens økonomiske aktivitet. Det må maksimalt svare til 5 pct.

af de ansattes samlede årsløn.

Belgien

Bulgarien

Estland

Finland

Frankrig

Holland

Irland

Letland

Kroatien

Nej

Side 3 af 4

B 10 - 2022-23 (2. samling) - Supplerende svar på spørgsmål 8: Spm. om at undersøge, hvorvidt andre EU-medlemslande har ordninger svarende til det svenske Friskvårdsbidrag

Rumænien

Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte udgifter til abonnement/kon-

tingent for brug af sportsfaciliteter til at dyrke sport og fysisk ud-

dannelse af vedligeholdelsesmæssige, forebyggende eller tera-

peutiske formål, hvis de tilbydes af udbydere, hvis aktiviteter fal-

der inden for en nærmere angivet lovmæssig ramme. Skattefri-

heden gælder i et vist omfang også lægeydelser tilbudt af

samme udbyder. Skattefriheden for arbejdsgiverbetalt abonne-

ment/kontingent kan maksimalt udgøre 400 euro årligt, dog

maksimalt 33 pct. af den månedlige grundløn pr. måned. Hvis

ansatte selv betaler udgiften, har de i stedet fradrag for op til

400 euro årligt.

Skattefrihed for personalegoder, der består i abonnement/sæ-

sonkort til fitness- og sportsfaciliteter af en værdi op til 500

euro, forudsat at arbejdsgiveren ikke medregner det som en

omkostning i skatteopgørelsen. Derudover er der skattefrihed

for personalegoder i form af adgang til at bruge fitness- og

sportsfaciliteter, forudsat at det er tale om udstyr og lokaler,

som arbejdsgiveren ejer eller lejer. Skattefriheden omfatter

også eventuelt adgang for den ansattes ægtefælle og børn.

Skattefrihed for personalegoder af mindre værdi, som fx brug af

hvile- og rekreative faciliteter, samt uddannelse og træning af

ansatte som implementering af sundhedsfremme på arbejds-

pladsen efter deres nationale regler, der regulerer sundhed og

sikkerhed på arbejdet. Begge dele er skattefri for den ansatte

og anses ikke som egentlige personalegoder. Derudover er der

en generel skattefrihed for personalegoder op til maksimalt 15

euro om måneden, som arbejdsgiveren ikke stiller regelmæs-

sigt og jævnligt til rådighed.

Slovakiet

Slovenien

Spanien

Tjekkiet

Nej

Skattefrihed for personalegoder i form af adgang til at bruge

idræts- og sportsfaciliteter. Skattefriheden omfatter ikke udbeta-

ling af kontantbeløb til den ansatte som eksempelvis godtgø-

relse af den ansattes afholdte udgifter til idræts- og sportsfacili-

teter.

Skattefrihed for personalegoder, som har til formål at forhindre

og reducere sygdomsrisici og fremme sundhed. Værdien kan

beløbsmæssigt ikke overstige 600 euro, og godet skal desuden

leve op til visse standarder for kvalitet, formål, målretning og

certificering. Formålet med disse standarder er, at godet skal

have en væsentlig forebyggelseseffekt.

Skattefrihed for ansattes brug af arbejdsgivers sport- og sund-

hedsfaciliteter. Andre sundhedsfremmende og forebyggende

aktiviteter er skattefri, i det omfang de falder indenfor de ydel-

ser, som er omfattet af offentlig sundhedsforsikring.

Tyskland

Østrig

Kilder: Skatteministeriet,

https://www.socialsecurity.be/employer/instructions/dmfa/fr/latest/instructions/salary/particularca-

ses/culture_sportcheques.html, https://boss.gouv.fr/portail/accueil/avantages-en-nature-et-frais-pro/avantages-en-na-

ture.html, https://www.bmf.gv.at/en/current-issues/The-2022-Tax-Book---Tips-for-Employee-Tax-Assessment-2021.html

*Beskrivelsen er ikke baseret på et bidrag fra det pågældende EU-land, men på offentligt tilgængelige kilder.

Side 4 af 4