B 10 - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om, hvordan henholdsvis udbydere af undervisning, der fremadrettet vil blive pålagt moms, og deres kunder/klienter vil blive påvirket af det kommende styresignal

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
B 10
Offentligt

3. marts 2023

J.nr. 2023 - 227

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende B 10

–

Forslag til folketingsbeslutning om ikke at indføre momspligt på un-

dervisning (borgerforslag).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 11 af 9. februar 2023.

Jeppe Bruus

/ Jacob Vastrup

B 10 - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om, hvordan henholdsvis udbydere af undervisning, der fremadrettet vil blive pålagt moms, og deres kunder/klienter vil blive påvirket af det kommende styresignal

Spørgsmål

Vil ministeren lave et typeeksempel på, hvordan henholdsvis udbydere af undervisning,

der fremadrettet vil blive pålagt moms, og deres kunder/klienter, vil blive påvirket af det

kommende styresignal?

Svar

Med beslutningsforslaget foreslås det, at undervisning fortsat fritages for moms. Med un-

dervisning menes eksempelvis træning, yoga, musik, håndarbejde, madlavning m.m. For-

slaget er affødt af Skattestyrelsens udkast til styresignal om momsfritagelsen for undervis-

ning.

Jeg vil gerne indledningsvis bemærke, at hverken den forrige eller den nuværende regering

har noget ønske om at lægge moms på undervisning i fitnesscentre eller anden undervis-

ning.

Den danske momslovgivning er imidlertid baseret på fælles EU-momsregler, og Danmark

og de øvrige EU-lande er forpligtet til at indrette sig efter EU-lovgivningen, herunder den

af EU-Domstolen fastlagte praksis. Skatteforvaltningen følger løbende op på EU-

domme, hvilket kan nødvendiggøre en ændring eller justering af den eksisterende natio-

nale administrative praksis, og i nærværende tilfælde har EU-Domstolen afsagt en række

domme, der vedrører fortolkningen af momsdirektivets undervisningsfritagelse.

Det vurderes umiddelbart, at de relevante EU-domme bl.a. vil medføre, at holdtræning og

personlig træning i fitnesscentre vil blive momspligtigt. I dag opkræves der allerede moms

på anden træning i fitnesscentrene end holdtræning og personlig træning. Der er derfor

ikke tale om, at et abonnement, der giver adgang til både holdundervisning og selvstændig

træning, er fuldt momsfritaget i dag.

Når der er moms på fitness-undervisning, vil der samtidig være fradrag for såkaldt købs-

moms, dvs. moms på indkøb mv., der medgår til at frembringe ydelsen. Samtidig skal der

ikke længere betales lønsumsafgift. I dag betales en lønsumsafgift på 4,12 pct. af lønsum-

men fra fitness-undervisning.

Tabel 1 viser et regneeksempel for konsekvenserne for prisen for et fitnessabonnement

ved at der lægges moms på fitness-holdtræning. Regneeksemplet er alene illustrativt, idet

der kan være stor variation i udbuddet af fitnessabonnementer, herunder i hvilket omfang

forskellige abonnementer giver adgang til holdtræning, og der kan samtidig være forskelle

i prisen på holdtræning mellem fitnesscentre. Skatteministeriet har ikke indgående kend-

skab til fitnesscentrenes prissætning eller fx til fordeling af fællesomkostninger som bad,

rengøring mv. i forhold til momsfradragsretten. Samtidig bemærkes, at konsekvenserne

vil kunne afhænge af hvad der undervises i, idet balancen mellem udgifter til løn og til

indkøb af træningsudstyr mv. kan være forskellig afhængigt af hvad der undervises i.

Regneeksemplet tager udgangspunkt i et fitnessabonnement med adgang til holdtræning,

som forudsættes i dag at koste 380 kr./md, hvoraf holdtræningen udgør 130 kr./md.

Side 2 af 3

Dette inkluderer, at fitnesscenteret knyttet til den momsfri holdtræningsydelse forudsæt-

tes at have ikke-fradragsberettiget købsmoms samt lønsumsafgift på 10 kr./md. Når der

lægges moms på holdtræning, vil fitnesscenteret have fradrag for moms på indkøb mv.,

der medgår til at frembringe holdtræningsydelsen, og samtidig skal der ikke længere beta-

les lønsumsafgift. På den baggrund vil abonnementsprisen før moms falde med 10

kr./md., og samtidig vil salgsmomsen stige med 30 kr./md., idet holdtræningen nu er

momspligtig aktivitet. Den samlede pris på abonnementet i regneeksemplet vil derved

stige fra 380 til 400 kr./md.

–

altså en prisstigning på 20 kr./md.

Tabel 1. Regneeksempel: Fitness-abonnement med holdtræning

Nuværende

praksis

380

330

200

120

Efter forven-

tet praksis-

ændring

400

320

Kr./md.

Abonnementspris

Heraf salgsmoms

Abonnementspris før salgsmoms

Heraf momspligtig aktivitet

Heraf momsfri aktivitet eksklusive fitnesscenterets udgifter til

købsmoms og lønsumsafgift

Heraf vedr. købsmoms og lønsumsafgift ifm. momsfri aktivitet

Anm. 1) De momsfri aktiviteter omfatter i dette eksempel holdtræning, medens de momspligtige aktiviteter bl.a. omfatter

adgang til brug af fitnesscenterets faciliteter. Efter praksisændringen indgår holdtræningen i den momspligtige aktivitet. Der

beregnes salgsmoms af momspligtige aktiviteter.

Der er en stor usikkerhed knyttet til regneeksemplets forudsætninger, og som nævnt er

regneeksemplet alene illustrativt.

Side 3 af 3