SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 366: Spm. om en opdateret oversigt over, hvilke love inden for ministeriets lovgivningsområde, der har indsat en revisionsbestemmelse, er undergivet lovovervågning, eller hvor der på anden vis er besluttet/givet tilsagn om overvågning/evaluering, med angivelse af temaet for revisionen/evalueringen/overvågningen, til skatteministeren

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

9. oktober 2023

J.nr. 2023 - 7269

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 366 af 11. september 2023 (alm. del).

Jeppe Bruus

/ Maiken Bøgelund Bek

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 366: Spm. om en opdateret oversigt over, hvilke love inden for ministeriets lovgivningsområde, der har indsat en revisionsbestemmelse, er undergivet lovovervågning, eller hvor der på anden vis er besluttet/givet tilsagn om overvågning/evaluering, med angivelse af temaet for revisionen/evalueringen/overvågningen, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren tilsende udvalget en opdateret oversigt over, hvilke love inden for ministe-

riets lovgivningsområde, der har indsat en revisionsbestemmelse, er undergivet lovover-

vågning, eller hvor der på anden vis er besluttet/givet tilsagn om overvågning/evaluering,

med angivelse af temaet for revisionen/evalueringen/overvågningen, og hvilken frist der

er fastsat for det enkelte initiativ? Ministeren bedes endvidere i oversigten oplyse, hvilke

love der har en solnedgangsbestemmelse.

Svar

Den aktuelle status på lovovervågning mv. ses af oversigten nedenfor,

jf. tabel 1.

Revisio-

ner og evalueringer, der er afsluttet, samt solnedgangsbestemmelser, hvis virkning er ind-

trådt, fremgår kun af oversigten, hvis de er afsluttet, eller virkningen er indtrådt efter, at

den seneste status på lovovervågning er fremsendt til Skatteudvalget. Seneste status er

fremsendt til Skatteudvalget den 2. februar 2023 (svar på SAU alm. del - spørgsmål 1,

2022-2023).

Tabel 1. Lovovervågning på Skatteministeriets område

Folketingsår

2007-08

Forslag

L 116

Lov

Lov nr. 527 af 17. juni

2008 om ændring af

forskellige skattelove

(Modernisering af skat-

teadministrationen)

(V, S, DF, SF, KF, RV,

EL og NY)

Status

Skatteministeren afgiver årligt en redegø-

relse til Folketinget om den udgiftsmæs-

sige udvikling m.v. i de sager, hvortil der

kan ydes omkostningsgodtgørelse, jf. §

59 i skatteforvaltningsloven. Den årlige

redegørelse afgives normalt i juni måned

efter opgørelsesåret.

Den seneste redegørelse vedrører såle-

des 2022 og er fremsendt til Skatteudval-

get den 13. juni 2023 (SAU alm. del, bilag

167, 2022-23).

2015-16

L 71

Lov nr. 651 af 8. juni

2016 om ændring af

fondsbeskatningsloven

(Nedsættelse af fondes

generelle konsolide-

ringsfradrag og ophæ-

velse af det særlige

konsolideringsfradrag

for fonde med kongeligt

konfirmeret fundats)

(DF, V, LA og KF)

Ved loven blev fondes konsolideringsfra-

drag nedsat. Formålet var at tilvejebringe

200 mio. kr. til en delvis finansiering af en

lettelse af vilkårene ved generationsskifte

af erhvervsvirksomhed.

Det fremgår af bemærkningerne til æn-

dringsforslag nr. 3 til lovforslaget, at der i

1. halvår 2018 skal gennemføres en eva-

luering af, om lovændringen har medført

et faktisk merprovenu, der overstiger det

aftalte på 200 mio. kr. årligt.

Analysen er gennemført, jf. SAU alm. del,

bilag 122 af 17. januar 2019. Det fremgår

heraf, at der skal foretages en evaluering

igen i 2021 for at få et mere solidt fagligt

beslutningsgrundlag i forhold til en evt. ju-

stering af fondenes konsolideringsfra-

drag.

Side 2 af 8

Det har dog ikke været muligt at foretage

evalueringen i 2021 eller 2022. Evaluerin-

gen foretages på baggrund af anbefalin-

gerne fra Ekspertgruppen for fremtidens

erhvervsstøtte, som forventes at præsen-

tere deres anbefalinger i efteråret 2023

2016-17

L 212

Lov nr. 688 af 8. juni

2017 om ændring af

skatteforvaltningsloven,

lov om kommunal ejen-

domsskat, ejendoms-

værdiskatteloven og

forskellige andre love

(Klagebehandling af

vurderingssager)

(S, DF, V, LA, ALT,

RV, SF og KF)

Det fremgår af forliget om et nyt ejen-

domsvurderingssystem og lovforslaget, at

da skønnet over antallet af klager er for-

bundet med stor usikkerhed, skal der

gennemføres en evaluering af klagegeby-

rets størrelse, dimensioneringen af klage-

strukturen samt klagebehandlingen, her-

under reglerne for fremmøde, når antallet

af de første klager over ejerboliger forelig-

ger i efteråret 2019.

I forliget var forudsat, at de første vurde-

ringer af ejerboliger skulle foreligge i

2018. De første nye ejendomsvurderinger

er imidlertid udsendt fra september 2021.

En evaluering af ovennævnte forventes

gennemført i 1. halvår af 2024.

Loven udmønter dele af

Aftale om er-

hvervs- og iværksætterinitiativer,

der ved-

rører forhøjelsen af grænsen for tildeling

af medarbejderaktier til aktieindkomstbe-

skatning fra 10 til 20 pct. af årslønnen,

forudsat 80 pct. af virksomhedens ansatte

tilbydes ordningen. Der fremgår af afta-

len, at ordningen skal evalueres senest 2

år efter ordningens ikrafttræden (dvs. se-

nest 1. maj 2020).

Evalueringen er igangsat, men endnu

ikke færdiggjort, hvilket forventes at ske

inden udgangen af 2023.

2017-18

L 174

Lov nr. 359 af 29. april

2018 om ændring af

kildeskatteloven, lig-

ningsloven, sømands-

beskatningsloven og

tinglysningsafgiftsloven

(Bedre vilkår for tilde-

ling af medarbejderak-

tier, udvidelse af DIS-

ordningen med søfolk,

der arbejder om bord

på en række special-

skibe, afskaffelse af re-

gistreringsafgiften for

skibe i danske skibsre-

gistre, ændret forrent-

ning ved opkrævning af

personers skat m.v.)

(S, DF, V, LA, RV og

KF)

2019-20

L 21

Lov nr. 1310 af 6. de-

cember 2019 om æn-

dring af momsloven,

kildeskatteloven og lov

om inddrivelse af gæld

til det offentlige (Digi-

tale salgsregistrerings-

systemer og ændring

S, DF, V, EL, LA, ALT, RV, SF og KF ind-

gik i september 2017 aftalen om

Styrket

indsats mod sort arbejde.

Loven udmøn-

ter aftalens initiativ vedrørende digitale

salgsregistreringssystemer. Det fremgår

af lovforslagets bemærkninger, at aftale-

partierne er enige om, at initiativet skal

evalueres i 2027.

Side 3 af 8

af reglerne om udste-

delse af skattekort til

tredjelandsborgere)

(S, V, DF, RV, SF, EL,

KF, ALT og LA)

Formålet med evalueringen er at opnå vi-

den om, hvorvidt initiativet har haft effekt

på regelefterlevelsen i de fire risikobran-

cher, der i første omgang omfattes af en

generel pligt til at skulle benytte digitale

salgsregistreringssystemer.

Muligheden for at give et individuelt på-

læg om at benytte et digitalt salgsregistre-

ringssystem er trådt i kraft den 1. juli

2021, mens kravet om at udvalgte bran-

cher skal benytte digitale salgsregistre-

ringssystemer træder i kraft den 1. januar

2024.

2019-20

L 23

Lov nr. 1125 af 19. no-

vember 2019 om æn-

dring af skatteforvalt-

ningsloven (En ny an-

kenævnsstruktur og en

hurtigere vej gennem

klagesystemet samt in-

gen omkostningsgodt-

gørelse ved klage over

tilbagekaldelser af af-

gørelser om refusion af

udbytteskat eller afslag

på anmodninger om re-

fusion af udbytteskat)

(S, V, DF, RV, SF, EL,

KF, ALT og LA)

Alle Folketingets (daværende) partier ind-

gik den 18. december 2018

Aftale om en

ny ankenævnsstruktur og en hurtigere vej

gennem klagesystemet

–

Retssikkerheds-

pakke IV.

For at nedbringe de lange

sagsbehandlingstider i klagesystemet og

derigennem styrke borgeres og virksom-

heders retssikkerhed blev aftalepartierne

enige om at tilføre klagesagsbehandlin-

gen flere ressourcer og at gennemføre en

række tiltag, der skal gøre klageforløbet

mere effektivt og øge Skatteankestyrel-

sens produktivitet.

Loven udmønter de initiativer i den politi-

ske aftale, som forudsatte lovgivning.

Tiltagene i

Aftale om en ny ankenævns-

struktur og en hurtigere vej gennem kla-

gesystemet

–

Retssikkerhedspakke IV

skulle efter aftalen evalueres i 2022. Eva-

lueringen forventes færdiggjort i 2023.

Loven skulle oprindeligt ophæves den 1.

december 2021, men ophævelsen er lø-

bende blevet udskudt i takt med, at der er

indført nye låneordninger.

Ved lov nr. 779 af 4. maj 2021 er ophæ-

velsesdatoen (solnedgangsklausulen)

ændret, så loven blev ophævet den 1.

juni 2023.

2020-21

L 139 A

Lov nr. 122 af 30. ja-

nuar 2021 om rentefrie

lån svarende til indbe-

rettet A-skat og ar-

bejdsmarkedsbidrag i

forbindelse med covid-

(S, V, DF, RV, SF, EL,

KF, NB og LA)

2020-21

L 29

Lov nr. 1836 af 8. de-

cember 2020 om æn-

dring af aktieavancebe-

skatningsloven og for-

skellige andre love (Be-

skatning ved overdra-

gelse af erhvervsvirk-

somheder til

Loven udmønter aftale offentliggjort den

28. december 2018 mellem den davæ-

rende regering (V, LA og KF), S og RV

om at gennemføre de nødvendige lovæn-

dringer med henblik på at udmønte anbe-

falingerne fra arbejdsgruppen om succes-

sion til erhvervsdrivende fonde, som er in-

deholdt i arbejdsgruppens rapport

Side 4 af 8

erhvervsdrivende

fonde)

(V, LA, KF, S og RV)

Beskatning ved overdragelse af erhvervs-

virksomheder til erhvervsdrivende fonde.

Loven indebærer, at der ved arv eller

gave kan overdrages aktier i selskaber,

der driver erhvervsvirksomhed, til en er-

hvervsdrivende fond uden betaling af

skatter eller afgifter på overdragelsestids-

punktet.

Det fremgår af lovforslagets bemærknin-

ger, at aftalepartierne er enige om, at der

skal udarbejdes en redegørelse til Folke-

tingets Skatteudvalg om erfaringerne med

den nye lovgivning. Redegørelsen skal

baseres på de første tre år efter lovens

ikrafttræden den 1. januar 2021. Analy-

sen forventes færdig i 2025.

2020-21

L 87

Lov nr. 2187 af 29. de-

cember 2020 om Tilsy-

net med told- og skat-

teforvaltningens it-om-

råde

(S, V, RV, SF, EL, KF,

LA og ALT)

Regeringen (S), V, RV, SF, EL, KF, LA og

ALT blev i december 2020 enige om at

etablere et uafhængigt tilsyn på Skattefor-

valtningens it-område. It-tilsynet er en ny-

skabelse i forhold til den gældende retstil-

stand.

Det fremgår af lovforslagets bemærknin-

ger, at aftalepartierne er enige om, at der

efter It-tilsynets første funktionsperiode,

det vil sige efter 4 år, vil blive udarbejdet

en rapport om erfaringerne med det nye

It-tilsyn. Skatteministeriet vil derfor udar-

bejde en sådan rapport til Folketinget i

2025.

Skatteministeriet vil til brug for rapporten

indhente bidrag fra Skatteforvaltningen og

det nye It-tilsyn.

2020-21

L 89

Lov nr. 1180 af 8. juni

2021 om ændring af

selskabsskatteloven og

fondsbeskatningsloven

(Implementering af

skatteundgåelsesdirek-

tivets minimumskrav til

medlemsstaternes

CFC-regler)

(S, V, SF, RV, EL, KF,

ALT og KD).

Regeringen (S), V, DF, RV og LA har i

betænkningen tilkendegivet, at de er

enige om, at Skatteministeriet senest i

andet halvår af 2025 skal oversende en

redegørelse til Skatteudvalget om anven-

delsen af og kontrollen med den partielle

substanstest, der ved loven blev indført i

selskabsskattelovens CFC-regler.

Redegørelsen skal udarbejdes af Skatte-

styrelsen.

2020-21

L 107 A

Lov nr. 291 af 27. fe-

bruar 2021 om ændring

af ejendomsvurderings-

loven og forskellige an-

dre love (Ansættelse af

grundværdier for

Loven ligger i forlængelse af

Forlig om

Tryghed om boligbeskatningen

(boligskat-

teforliget) fra maj 2017 indgået af den da-

værende regering (V, LA, KF), S, DF, RV,

samt

Aftale om kompensation til bolig-

ejerne og fortsat tryghed om

Side 5 af 8

erhvervsejendomme

m.v.)

boligbeskatningen

fra maj 2020 mellem

regeringen (S), V, RV, DF, KF og LA.

Med loven gennemføres bl.a. en ny mo-

del for erhvervsvurderinger, som skal

sikre ensartede og rimelige grundvurde-

ringer for erhvervsejendomme samt sikre

sammenhæng mellem grundvurderin-

gerne for ejerboliger.

Af bemærkningerne til ændringsforslag

stillet af skatteministeren til L 107 A, op-

trykt i tillægsbetænkning af 11. februar

2021, fremgår, at der i forlængelse af

vedtagelsen af lovforslaget nedsættes en

arbejdsgruppe med deltagelse af eks-

terne eksperter, der skal analysere mo-

dellen til vurdering af erhvervsgrunde.

Arbejdsgruppen forventes at afrapportere

ultimo 2023, og forligskredsen drøfter ar-

bejdsgruppens afrapportering herefter.

De nærmere betingelser for arbejdsgrup-

pens afrapportering og analyser fremgår

af et udarbejdet kommissorium.

(

S, V, DF, RV, KF og

LA)

2020-21

L 129

Lov nr. 203 af 13. fe-

bruar 2021 om ændring

af registreringsafgiftslo-

ven, brændstoffor-

brugsafgiftsloven, lig-

ningsloven og forskel-

lige andre love (Æn-

dring af registreringsaf-

giften af person- og va-

rebiler og motorcykler,

ophævelse af tillæg og

fradrag for energieffek-

tivitet, forhøjelse af

brændstofforbrugsafgif-

ten og vægtafgiften og

omlægning af brænd-

stofforbrugsafgiften til

-baseret afgift, ju-

stering af beskatning af

fri bil og forhøjet dele-

økonomisk bundfra-

drag for privat udlejning

af nul- og lavemissi-

onsbiler, forlængelse af

ordning med lav afgift

på el til erhvervsmæs-

sig opladning af el-

drevne køretøjer m.v.)

(S, RV, SF og EL)

Loven udmønter en del af

Aftale om grøn

omstilling af vejtransporten, der sikrer fi-

nansiering og konkrete tiltag, som skøn-

nes at løfte antallet af nul- og lavemissi-

onsbiler til 775.000 i 2030,

der blev ind-

gået af regeringen (S), RV, SF og EL den

4. december 2020.

Det fremgår af lovforslagets bemærknin-

ger, at aftalepartierne løbende vil over-

våge udviklingen i antallet af grønne biler

og i 2025 gøre status og drøfte initiativer,

der kan indfri ambitionen om 1 mio.

grønne biler samt konkrete tiltag, der kan

tilvejebringe den nødvendige finansiering.

Side 6 af 8

2020-21

L 137

Lov nr. 789 af 4. maj

2021 om ændring af

skattekontrolloven,

momsloven, opkræv-

ningsloven og forskel-

lige andre love (Sankti-

oner ved manglende

indsendelse af oplys-

ninger og tiltag til be-

kæmpelse af organise-

ret svig m.v. som led i

udmøntning af aftale

om styrket skattekon-

trol)

(S, V, DF, RV, SF, EL,

KF, NB, LA og ALT)

Loven udmønter dele af

Aftale om styrket

skattekontrol,

som den 29. april 2020 blev

indgået mellem regeringen (S), V, DF,

RV, SF, EL, KF, NB, LA og ALT. Loven

udmønter de dele af aftalen, der omhand-

ler hårdere sanktioner ved manglende

indsendelse af oplysninger og skærpede

krav om sikkerhedsstillelse.

Skatteministeren har ved svar på spørgs-

mål 2 til lovforslag nr. L 137 tilkendegivet,

at loven evalueres efter to år fra lovens

ikrafttrædelse. Loven trådte i kraft den 1.

juli 2021. Evalueringen er igangsat og for-

ventes færdiggjort inden udgangen af

2023.

2021-22

L 88

Lov nr. 2614 af 28. de-

cember 2021 om æn-

dring af lov om kommu-

nal ejendomsskat,

ejendomsvurderingslo-

ven og forskellige an-

dre love (Fastsættelse

af dækningsafgiftspro-

miller, stigningsbe-

grænsning for foreløbig

opkrævning af dæk-

ningsafgift, tilpasninger

vedrørende de nye

ejendomsvurderinger

og grundlag i dæk-

ningsafgiftsprovenuop-

gørelser m.v.)

(S, V, DF, SF, RV, KF,

LA og ALT)

Loven udmønter dele af aftalen

Kompen-

sation til boligejerne og fortsat tryghed om

boligbeskatningen,

som er indgået den

15. maj 2020 mellem regeringen (S), V,

LA, KF, DF og RV. Loven udmønter de

dele, der omhandler, at der i 2021 skal

fastsættes konkrete erhvervsdækningsaf-

giftspromiller for 2022 som forudsat i For-

liget

Tryghed om boligbeskatningen

fra

foråret 2020.

Med loven gennemføres der bl.a. også en

løsning på dækningsafgift for offentlige

ejendomme for skatteårene 2022 og

2023. Det fremgår i den forbindelse af

lovforslagets bemærkninger, at der skal

fremsættes lovforslag, hvormed der skal

fastsattes nye promiller for dækningsafgift

for offentlige ejendomme, i foråret 2023.

Med den nye ejendomsskattelov, jf. lov

nr. 678 af 3. juni 2023, er det imidlertid

vedtaget, at dækningsafgiften af offentlige

ejendomme i kalenderårene 2024-2028 i

stedet skal svare til det beløb, der blev

opkrævet for skatteåret 2023. I lovens be-

mærkninger fremgår det, at der inden ka-

lenderåret 2029 vil blive taget stilling til

opkrævning af dækningsafgift af offentlige

ejendomme efter kalenderåret 2028.

Side 7 af 8

2022-23

Lov nr. 1597 af 28. de-

cember 2022 om æn-

dring af ejendomsvur-

deringsloven, lov om

kommunal ejendoms-

skat og ejendomsvær-

diskatteloven.

(Forlængelse af virk-

ningen af ejendomsvur-

deringen for 2020 af

ejerboliger m.v.)

(S, V, DF, LA, RV og

KF)

Med loven blev der bl.a. gennemført en

udvidelse af Skatteforvaltningens adgang

til at revidere ejendomsvurderinger. Da

lovforslaget skulle hastebehandles mhp.

at kunne vedtages i 2022, blev oven-

nævnte del af loven gennemført med en

solnedgangsklausul, så den automatisk

ophæves den 1. juli 2023, medmindre

reglernes gyldighedsperiode forinden for-

længes ved lov.

I forbindelse med vedtagelse af følgelo-

ven, jf. lov nr. 679 af 3. juni 2023, til den

nye ejendomsskattelov blev solnedgangs-

klausulen ophævet pr. 30. juni 2023.

Loven udmønter dele af

Aftale om kilome-

terbaseret vejafgift for lastbiler

af 29.

marts 2023, indgået mellem regeringen

(S, V, M) og SF, EL, RV og ALT.

Det følger af aftalen, at aftalepartierne vil

mødes halvårligt i Skatteministeriet for at

gøre status og se på rammerne for imple-

menteringen af vejafgiften mv., herunder

om der er behov for justeringer.

Skatteministeren har endvidere under ud-

valgsbehandlingen med svar på SAU L

74 spørgsmål 77 af 17. maj 2023 bekræf-

tet, at aftalepartierne er enige om at mø-

des halvårligt for at gøre status og se på

rammerne for vejafgiften.

2022-23

L 74

Lov nr. 763 af 13. juni

2023 om vejafgift

(S, V, M, SF, EL, RV

og ALT)

Side 8 af 8