SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 262: Spm. om at oplyse provenuvirkningen ved at indsætte værnsregler for virksomheders mulighed for at fremføre underskud

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

27. juni 2023

J.nr. 2023 - 5077

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 262 af 2. juni 2023 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Trine Pertou Mach (EL).

Jeppe Bruus

/ Lasse Bank

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 262: Spm. om at oplyse provenuvirkningen ved at indsætte værnsregler for virksomheders mulighed for at fremføre underskud

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse provenuvirkningen ved at indsætte værnsregler for virksomheders

mulighed for at fremføre underskud? Ministeren bedes redegøre for dette ved modeller,

hvor der maksimalt kan fremføres underskud i henholdsvis 5 år, 6 år, 7 år, 8 år, 9 år og 10

år. Herunder bedes svar på SAU alm. del - spørgsmål nr. 327 af 19. februar 2021 opdate-

ret, hvor der anvendes 2023-niveau og 2023-priser.

Svar

Efter gældende regler kan fremførselsberettigede underskud op til 9.135.000 kr. (2023-ni-

veau) fradrages fuldt ud i positiv selskabsskattepligtig indkomst, mens underskud herud-

over alene kan nedbringe det resterende overskud med 60 pct. i de år, hvor det fradrages.

Uudnyttede underskud kan fremføres uden tidsbegrænsning til fradrag i senere års over-

skud.

Det vil medføre et merprovenu for det offentlige, hvis der indføres en grænse for, hvor

mange år selskaber kan fremføre deres underskud. Det skønnes med betydelig usikkerhed

at medføre et årligt merprovenu på ca. 2,9 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd, hvis der

indføres en grænse på 5 år for fremførelse af underskud,

jf. tabel 1.

Merprovenuet reduce-

res desto flere år underskud kan fremføres. Det skønnes således, at merprovenuet vil ud-

gøre ca. 1,0 mia. kr., hvis underskud kan fremføres i 10 år.

Tabel 1. Provenuvirkning ved indførelse af grænse for, hvor mange år underskud kan fremføres

Mia. kr. (2023-niveau)

Umiddelbart merprovenu

Merprovenu efter tilbageløb

Merprovenu efter tilbageløb og adfærd

5 år

4,8

4,1

2,9

6 år

3,9

3,3

2,3

7 år

3,1

2,6

1,9

8 år

2,5

2,1

1,5

9 år

2,0

1,7

1,2

10 år

1,6

1,3

1,0

Anm.: Det er forudsat, at begrænsningen omfatter eksisterende underskud. Den varige virkning er identisk med merprove-

nuet i de enkelte år. Virkningen på det finanspolitiske råderum for de enkelte år svarer til virkningen efter tilbageløb og ad-

færd. Eventuelle overgangsregler vil reducere provenuet i de første år.

Kilde: Skatteministeriet.

Provenuvurderingen er baseret på den samme metode som i svaret på SAU alm. del spm.

327 (2020-21), men er opdateret på baggrund af de seneste endelige oplysninger fra un-

derskudsregistret. Opdateringen indebærer en betydelig forhøjelse af det skønnede mer-

provenu, idet selskabernes årlige underskud i de seneste år har været større end tidligere.

Det bemærkes, at en begrænsning af selskabernes mulighed for at fremføre underskud vil

medføre en forvridning af investeringsstrukturen væk fra investeringer med større risiko

og højere forventet afkast, herunder investeringer i forskning og udvikling. Det skyldes, at

disse investeringer kan give anledning til underskud i en længere årrække, førend de giver

overskud. Dette trækker i retning af, at en begrænsning i selskabernes muligheder for at

fratrække underskud kan have en større negativ effekt på investeringerne end en tilsva-

rende forhøjelse af selskabsskatten. Underskudsbegrænsningsreglen skal dog også ses i ly-

set af, at den begrænser selskabernes muligheder for at reducere dansk skat ved at placere

underskud i Danmark gennem strategisk fastsatte koncerninterne priser.

Side 2 af 2