SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 228: Spm., om et opdateret skøn over effekterne i svaret på SAU alm. del – spørgsmål 345 (folketingsåret 2015-16), herunder en opdateret version af svaret tabel 1, til skatteministeren

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

22. maj 2023

J.nr. 2023 - 672

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 228 af 28. april 2023 (alm. del). Spørgsmålet er stil-

let efter ønske fra Samira Nawa (RV).

Jeppe Bruus

/ Peter Bach-Mortensen

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 228: Spm., om et opdateret skøn over effekterne i svaret på SAU alm. del – spørgsmål 345 (folketingsåret 2015-16), herunder en opdateret version af svaret tabel 1, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren give et opdateret skøn over effekterne i svaret på SAU alm. del

–

spørgs-

mål 345 (folketingsåret 2015-16), herunder en opdateret version af svaret tabel 1?

Svar

Dette svar er baseret på indkomsttal mv. fra i 2019, som er det seneste data-år, Skattemi-

nisteriet har adgang til via lovmodellen. Besvarelsen er opgjort i 2019-niveau, da det giver

det mest retvisende øjebliksbillede af, hvordan skatteyderne antalsmæssigt fordeler sig i

forhold til progressionsgrænserne for aktieindkomst og kapitalindkomst.

Aktieindkomst

beskattes progressivt med en skattesats på 27 pct. af aktieindkomst under

en grænse på 54.000 kr. (2019-niveau), mens skattesatsen er på 42 pct. for aktieindkomst

over den nævnte grænse. For ægtefæller gælder, at hvis den ene ægtefælles aktieindkomst

er lavere end progressionsgrænsen, så forhøjes den anden ægtefælles progressionsgrænse

med et beløb svarende til forskellen. Ægtepar beskattes således med 27 pct. af den del af

deres samlede aktieindkomst, der ligger under 108.000 kr. (2019-niveau), mens skattesat-

sen er 42 pct. for den del af den samlede aktieindkomst, der overstiger 108.000 kr. (sva-

rende til 2 gange progressionsgrænsen for enlige).

Negativ nettokapitalindkomst

(som opgøres ekskl. aktieindkomst) indgår i beskatningsgrund-

laget for kommune- og kirkeskat. For negativ nettokapitalindkomst over 50.000 kr. for

enlige (og 100.000 kr. for ægtepar) udgør den skattemæssige fradragsværdi ca. 25 pct. (op-

gjort ekskl. kirkeskat og med en gennemsnitlig kommuneskatteprocent). For negativ net-

tokapitalindkomst under de nævnte grænser for enlige og ægtepar udgør den skattemæs-

sige fradragsværdi ca. 33 pct. (opgjort ekskl. kirkeskat og med en gennemsnitlig kommu-

neskatteprocent). Beløbsgrænsen på 50.000 kr. reguleres ikke og reduceres dermed realt

over tid i takt med, at økonomien vokser.

Positiv nettokapitalindkomst

indgår udover i kommune- og kirkeskatten også i beskatnings-

grundlaget for bundskatten. Derudover indgår positiv nettokapitalindkomst over 44.800

kr. for enlige (2019-niveau) og 89.600 kr. for ægtepar i grundlaget for topskatten.

Med hensyn til bundskatten gælder der for ægtefæller, at hvis den ene ægtefælle har nega-

tiv nettokapitalindkomst, mens den anden ægtefælle har positiv nettokapitalindkomst, så

foretages der en udligning af beløbene mellem ægtefællerne, således at det er ægtefæller-

nes samlede nettokapitalindkomst, der indgår i beskatningsgrundlaget. Tilsvarende gælder

for topskatten, at det er ægtefællernes samlede nettokapitalindkomst over 89.600 kr., der

indgår i beskatningsgrundlaget.

Baseret på en repræsentativ stikprøve på ca. en tredjedel af befolkningen skønnes det, at

ca. 4,0 mio. skattepligtige ikke havde nogen aktieindkomst i 2019,

jf. tabel 1.

Herudover

skønnes det, at ca. 1,0 mio. skattepligtige havde en aktieindkomst, der blev beskattet mar-

ginalt med 27 pct., mens ca. 108.000 skattepligtige havde en aktieindkomst, der blev be-

skattet marginalt med 42 pct. Det skønnes endvidere, at den gennemsnitlige

Side 2 af 3

kapitalindkomst for samtlige skattepligtige udgjorde ca. -6.100 kr. i 2019, mens den gen-

nemsnitlige aktieindkomst var på ca. 11.600 kr.

Tabel 1. Fordeling af skattepligtige på progressionstrin for nettokapitalindkomst (NKI) og aktieind-

komst

Antal

skattepligtige

Ingen aktieindkomst

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bund- og/eller kommuneskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Aktieindkomst 27 pct.

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bund- og/eller kommuneskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Aktieindkomst 42 pct.

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bund- og/eller kommuneskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Alle

8.900

54.500

5.500

1.200

28.800

8.700

107.500

5.141.100

-106.100

-16.600

22.500

28.500

543.700

34.900

-6.100

953.800

318.200

315.100

573.100

389.400

1.415.900

481.600

11.600

24.300

608.700

80.600

30.700

279.600

8.800

1.032.700

-74.100

-13.100

5.600

8.500

338.800

-4.100

12.300

6.800

4.100

4.000

9.400

23.800

7.500

81.500

2.500.000

728.800

229.700

455.700

5.300

4.000.900

-70.000

-11.600

800

3.200

418.800

-7.700

Gns.

kapital-

indkomst

Gns.

aktie-

indkomst

Anm: NKI er en forkortelse for nettokapitalindkomst. Den gennemsnitlige kapitalindkomst og aktieindkomst er opgjort pr.

person

–

det gælder også for ægtefæller. Mht. aktieindkomst er begge ægtefæller placeret i samme kategori

–

alt efter om

deres samlede aktieindkomst på marginalen beskattes med 0 pct., 27 pct. eller 42 pct. Mht. kapitalindkomst er ægtefæller

placeret efter den marginale beskatning af kapitalindkomst, når der tages højde for overførsel af negativ kapitalindkomst

mellem ægtefæller, samt at rentefradraget og topskat af kapitalindkomst beregnes på baggrund af ægtefællernes samlede

kapitalindkomst.

Kilde: Lovmodelberegninger på en stikprøve på 33 pct. af befolkningen i 2019, hvilket aktuelt er det seneste data-år for

skattemodellen.

Side 3 af 3