Notat
9. marts 2023
J.nr. 2023 - 2115
International Koordinering
[IKO]
Intialer: AIN
Baggrund: Status på OECD-aftalen om beskatning af
den digitale økonomi
Den 8. oktober 2021 tilsluttede Danmark sig aftalen om beskatning af den digitale øko-
nomi, der blev indgået i OECD/G20’s Inclusive Framework on Base Erosion and Profit
Shifting (BEPS IF). I alt har mere end 135 lande og jurisdiktioner tilsluttet sig aftalen.
OECD-aftalen om beskatning af den digitale økonomi baserer sig på to spor.
Spor 1: Delvis omfordeling af beskatningsretten
Spor 1 indebærer en delvis omfordeling af beskatningsretten (beløb A), der betyder, at de
allerstørste og mest profitable globale selskaber, herunder tech-giganterne, skal betale mere
af deres skat dér, hvor deres markeder er. Omfordelingen omfatter globale koncerner med
en omsætning på mindst 20 mia. euro og indebærer konkret, at 25 pct. af den profit, som
overstiger 10 pct. af omsætningen, vil skulle beskattes i koncernernes markedslande. Med
omfordelingen følger desuden en klausul, hvorefter digitale omsætningsskatter og lignende
relevante tiltag skal tilbagerulles og ikke senere må indføres.
Der er fortsat flere udeståender i forhandlingerne. Forventningen er, at der medio 2023
vil foreligge en multilateral konvention, der skal implementere beløb A.
Det bemærkes, at EU-Kommissionen i andet halvår af 2023 ventes at præsentere forsla-
get
Business in Europe: Framework for Income Taxation
(BEFIT), som vil være et fælles sel-
skabsskatteregelsæt i EU med en fælles selskabsskattebase og en ny allokeringsnøgle til
fordeling af beskatningsretten hertil inden for EU. Det forventes, at forslaget vil skulle
ses i sammenhæng med OECD-aftalens spor 1 (beløb A). Der er endvidere lagt op til, at
BEFIT vil kunne danne grundlag for nye egenindtægter til EU-budgettet, som Kommissi-
onen i slutningen af 2021 fremsatte et forslag om.
Spor 1 indebærer endvidere en simplere metode til armslængdeaflønning af visse distribu-
tions- og marketingaktiviteter (beløb B), der betyder, at det bliver mere simpelt for min-
dre udviklede lande at anvende de nugældende internationale standarder for transfer pri-
cing (OECD’s
transfer pricing guidelines), ved fastsættelsen af de koncerninterne priser
og vilkår for simple distributions and marketing services, der udføres på vegne af andre
koncernselskaber.