SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 38: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love og ophævelse af lov om ændring af momsloven (Indberetning af betalingsoplysninger til bekæmpelse af grænseoverskridende momssvig, omvendt betalingspligt for teleydelser, notifikationsordning i visse afgiftslove, ændring af regler om ansvarsfrihed, tydeliggørelse af praksis om skærpede bøder, oplysningspligt i forbindelse med delvis moms-fradragsret, justering af regler om udtagning, fritagelse for lønsumsafgift på energivirksomheders aktiviteter vedrørende indefrysning i forbindelse med indefrysningsordning for høje energiregninger og ændring af regler om kompetence til opkrævning af visse underholdsbidrag m.v.)

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 38
Offentligt

UDKAST

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)

SAU Alm.del - Bilag 38

Offentligt

Skatteministeriet

Udkast

J.nr. 2022-5505

Forslag

til

Lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven, skattekontrol-

loven og forskellige andre love og ophævelse af lov om ændring af

momsloven

)

(Indberetning af betalingsoplysninger til bekæmpelse af grænseoverskri-

dende momssvig, omvendt betalingspligt for teleydelser, notifikationsord-

ning i visse afgiftslove, ændring af regler om ansvarsfrihed, tydeliggørelse

af praksis om skærpede bøder, oplysningspligt i forbindelse med delvis

momsfradragsret, justering af regler om udtagning, fritagelse for lønsums-

afgift på energivirksomheders aktiviteter vedrørende indefrysning i forbin-

delse med indefrysningsordning for høje energiregninger og ændring af

regler om kompetence til opkrævning af visse underholdsbidrag m.v.)

Skatteministeriet

§1

I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1021 af 26. september 2019,

som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1295 af 5. december 2019, § 1 i lov nr.

1310 af 6. december 2019, § 1 i lov nr. 810 af 9. juni 2020, § 5 i lov nr.

1240 af 11. juni 2021 og § 2 i lov nr. 2616 af 28. december 2021 og senest

ved § 1 i lov nr. 904 af 21. juni 2022, foretages følgende ændringer:

fodnote 1

til lovens titel ændres », Rådets afgørelse 2020/1109/EU af

20. juli 2020 om ændring af direktiv (EU) 2017/2455 og (EU) 2019/1995,

for så vidt angår datoerne for gennemførelse og anvendelse som reaktion

på covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, nr. L 244, side 3« til:

», Rådets direktiv (EU) 2020/284 af 18. februar 2020 om ændring af direk-

tiv 2006/112/EF for så vidt angår indførelse af visse krav til betalingstjene-

steudbydere, EU-Tidende 2020, nr. L 62, side 7, Rådets afgørelse

2020/1109/EU af 20. juli 2020 om ændring af direktiv (EU) 2017/2455 og

Loven gennemfører Rådets Direktiv (EU) 2020/284 af 18. februar 2020 om ændring af

direktiv 2006/112/EF for så vidt angår indførelse af visse krav til betalingstjenesteudby-

dere, EU-Tidende 2020, nr. L 62, side 7-12.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 38: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love og ophævelse af lov om ændring af momsloven (Indberetning af betalingsoplysninger til bekæmpelse af grænseoverskridende momssvig, omvendt betalingspligt for teleydelser, notifikationsordning i visse afgiftslove, ændring af regler om ansvarsfrihed, tydeliggørelse af praksis om skærpede bøder, oplysningspligt i forbindelse med delvis moms-fradragsret, justering af regler om udtagning, fritagelse for lønsumsafgift på energivirksomheders aktiviteter vedrørende indefrysning i forbindelse med indefrysningsordning for høje energiregninger og ændring af regler om kompetence til opkrævning af visse underholdsbidrag m.v.)

UDKAST

(EU) 2019/1995, for så vidt angår datoerne for gennemførelse og anven-

delse som reaktion på covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, nr. L 244,

side 3«.

§ 28, stk. 1,

indsættes som

2. pkt.:

»1. pkt. finder tilsvarende anvendelse for varer, hvoraf der skal betales af-

gift ved udtagning efter § 5, stk. 6, når udtagningen sker til privat brug for

virksomhedens indehaver eller dennes personale.«

§ 28, stk. 2,

indsættes som

2. pkt.:

»1. pkt. finder tilsvarende anvendelse for ydelser, hvoraf der skal betales

afgift ved udtagning efter § 5, stk. 3 og 6, når udtagningen sker til privat

brug for virksomhedens indehaver eller dennes personale.«

§ 34 b, stk. 2,

ændres »leveringstidspunktet« til: »det tidspunkt, hvor

betingelserne for fritagelsen ophørte med at finde anvendelse«.

§ 35 a, stk. 2,

ændres »indførselstidspunktet« til: »det tidspunkt, hvor

betingelserne for fritagelsen ophørte med at finde anvendelse«.

Efter § 38 indsættes:

»§ 38 a.

Momsregistrerede virksomheder skal én gang årligt og efter told-

og skatteforvaltningens anvisning i forbindelse med en momsangivelse op-

lyse, om virksomheden har momsfrie aktiviteter omfattet af § 13, stk. 1,

der medfører, at der skal opgøres delvis fradragsret efter § 38, stk. 1.

Stk. 2.

Ved oplysning om delvis fradragsret, jf. stk. 1, skal virksomheden

angive størrelsen af den foreløbige fradragsprocent og slutdatoen i det

regnskabsår, hvis omsætning den delvise fradragsprocent er beregnet på

baggrund af.«

§ 46, stk. 1, nr. 10,

ændres »her i landet, eller« til: »her i landet,«.

§ 46, stk. 1, nr. 11,

ændres »gasforsyning.« til: » gasforsyning, eller«.

§ 46, stk. 1,

indsættes som

nr. 12:

»12) aftageren er en afgiftspligtig person her i landet, der køber ydelser

nævnt i § 21 c, stk. 4, fra en virksomhed her i landet, når det primære formål

med købet af disse ydelser er videresalg, og aftagerens eget forbrug af ydel-

serne er ubetydeligt.«

10.

§ 74, stk. 1,

indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:

UDKAST

»Materialet nævnt i 1. pkt. omfatter også materiale nævnt i § 80 c.«

11.

§ 74, stk. 1, 3. pkt.,

der bliver 4. pkt., ændres »2. pkt.« til: »3. pkt.«

12.

Overskriften

til kapitel 20 affattes således:

»Kapitel 20

Særligt for betalingstjenesteudbydere«

13.

I kapitel 20 indsættes:

»§ 79.

Ved anvendelse af reglerne i kapitel 20 forstås ved:

1) Betalingstjenesteudbyder: Enhver af de kategorier af betalingstje-

nesteudbydere, som er anført i artikel 1, stk. 1, litra a-d, i Europa-

Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2015/2366, eller en fysisk el-

ler juridisk person, der er omfattet af en undtagelse i henhold til ar-

tikel 32 i nævnte direktiv.

2) Betalingstjeneste: Enhver af de forretningsaktiviteter, som er anført

i punkt 3-6 i bilag I til direktiv (EU) 2015/2366.

3) Betaling: En betalingstransaktion som defineret i nævnte direktivs

artikel 4, nr. 5, eller en pengeoverførsel som defineret i nævnte di-

rektivs artikel 4, nr. 22, med forbehold af de undtagelser, der er

omhandlet i artikel 3 i direktiv (EU) 2015/2366.

4) Betaler: En betaler som defineret i artikel 4, nr. 8, i direktiv (EU)

2015/2366.

5) Betalingsmodtager: En betalingsmodtager som defineret i artikel 4,

nr. 9, i direktiv (EU) 2015/2366.

6) Hjemland: Et hjemland som defineret i artikel 4, nr. 1, i direktiv

(EU) 2015/2366.

7) Værtsland: Et værtsland som defineret i artikel 4, nr. 2, i direktiv

(EU) 2015/2366.

8) Betalingskonto: En betalingskonto som defineret i artikel 4, nr. 12,

i direktiv (EU) 2015/2366.

9) IBAN: IBAN som defineret i artikel 2, nr. 15, i Europa-Parlamen-

tets og Rådets forordning (EU) nr. 260/2012.

10) BIC: BIC som defineret i artikel 2, nr. 16, i forordning (EU) nr.

260/2012.

§ 80.

Betalingstjenesteudbydere skal føre et register over betalingsmodta-

gere og betalinger i forbindelse med de betalingstjenester, som de udbyder,

for hvert kalenderkvartal.

Stk. 2.

Kravet i stk. 1 finder anvendelse på betalingstjenester, når følgende

betingelser er opfyldt, jf. dog stk. 3:

1) Der udbydes grænseoverskridende betalinger. En betaling anses for at

være en grænseoverskridende betaling, når betaleren befinder sig i et EU-

land, og betalingsmodtageren befinder sig i et andet EU-land, på et tredje-

landsområde eller i et tredjeland, jf. § 80 a.

UDKAST

2) En betalingstjenesteudbyder i løbet af et kalenderkvartal udbyder beta-

lingstjenester svarende til mere end 25 grænseoverskridende betalinger til

den samme betalingsmodtager. Antallet af de grænseoverskridende beta-

linger beregnes ud fra de betalingstjenester, der udbydes af betalingstjene-

steudbydere pr. EU-land og pr. identifikator, jf. § 80 a, stk. 2. Hvis en be-

talingstjenesteudbyder har oplysninger om, at en betalingsmodtager har

flere identifikatorer, foretages beregningen pr. betalingsmodtager.

Stk. 3.

Kravet i stk. 1 finder ikke anvendelse på betalingstjenester, der ud-

bydes af en betalers betalingstjenesteudbydere, hvis det fremgår af beta-

lingstjenesteudbyderens BIC eller enhver anden forretningsidentifikations-

kode, som utvetydigt identificerer betalingstjenesteudbyderen og det sted,

hvor vedkommende befinder sig, at mindst én af betalingsmodtagerens be-

talingstjenesteudbydere befinder sig i et EU-land. Betalerens betalingstje-

nesteudbydere skal ikke desto mindre medtage disse betalingstjenester i

den beregning, der er omhandlet i stk. 2, nr. 2.

Stk. 4.

Hvis kravet i stk. 1 finder anvendelse, jf. stk. 2 og 3, skal oplysnin-

gerne i registret:

1) Opbevares af betalingstjenesteudbyderen i et elektronisk format i en pe-

riode på 3 kalenderår fra udgangen af kalenderåret for betalingsdatoen.

2) Gøres tilgængelig for told- og skatteforvaltningen senest ved udgangen

af den måned, der følger det kalenderkvartal, som oplysningerne vedrører,

ved hjælp af en elektronisk standardformular i overensstemmelse med arti-

kel 24 b i forordning (EU) nr. 904/2010, hvis Danmark er hjemland eller

værtsland for betalingstjenesteudbyderen.

Stk. 5.

Skatteministeren kan fastsætte regler om, hvilke oplysninger regi-

stret efter stk. 1 skal indeholde.

§ 80 a.

I § 80, stk. 2, nr. 1, anses betaleren for at befinde sig i det EU-land,

der svarer til:

1) IBAN-nummeret på betalerens betalingskonto eller enhver anden identi-

fikator, som utvetydigt identificerer betaleren og angiver det sted, hvor

vedkommende befinder sig, eller i mangel af sådanne identifikatorer,

2) BIC-koden eller enhver anden forretningsidentifikationskode, der utve-

tydigt identificerer betalingstjenesteudbyderen, der handler på vegne af be-

taleren, og angiver det sted, hvor vedkommende befinder sig.

Stk. 2.

I § 80, stk. 2, nr. 1, anses betalingsmodtageren for at befinde sig i

det EU-land, på det tredjelandsområde eller i det tredjeland, der svarer til:

1) IBAN-nummeret på betalingsmodtagerens betalingskonto eller enhver

anden identifikator, som utvetydigt identificerer betalingsmodtageren og

angiver det sted, hvor vedkommende befinder sig, eller i mangel af så-

danne identifikatorer,

UDKAST

2) BIC-koden eller enhver anden forretningsidentifikationskode, der utve-

tydigt identificerer betalingstjenesteudbyderen, der handler på vegne af be-

talingsmodtageren, og angiver det sted, hvor vedkommende befinder sig.

§ 80 b.

Har en betalingstjenesteudbyder forsøgt indberetning efter § 80, stk.

4, nr. 2, og har told- og skatteforvaltningen meddelt den indberetningsplig-

tige betalingstjenesteudbyder, at indberetningen ønskes genindberettet som

følge af fejl el.lign., skal den indberetningspligtige betalingstjenesteudbyder

foretage genindberetning inden en frist, som meddeles af told- og skattefor-

valtningen.

§ 80 c.

Betalingstjenesteudbydere skal opbevare grundlaget for de oplys-

ninger, der skal føres i registret, herunder oplysninger til brug for afgørel-

sen af, om en oplysning skal føres i registret. Grundlaget for de oplysnin-

ger, der skal føres i registret, herunder oplysninger til brug for afgørelsen

af, om en oplysning skal føres i registret, skal opbevares i 3 kalenderår fra

udgangen af kalenderåret for betalingsdatoen.

§ 80 d.

Hvis kravene, jf. § 80, stk. 1 eller 4, eller regler fastsat i medfør af §

80, stk. 5, ikke overholdes, kan told- og skatteforvaltningen give påbud om

overholdelse af kravene inden en fastsat frist og betaling af daglige bøder

fra overskridelse af fristen, og indtil påbuddet efterkommes.«

14.

§ 81, stk. 1, nr. 2,

indsættes efter »§ 38, stk. 3, 3. pkt.,«: »§ 38 a, stk.

1 og 2,«.

15.

§ 81, stk. 1, nr. 2,

ændres »eller § 78, stk. 1,« til: »§ 78, stk. 1, eller §

80, stk. 1 eller 4,«.

§2

I chokoladeafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1446 af 21. juni

2021, som ændret senest ved § 5 i lov nr. 832 af 14. juni 2022, foretages

følgende ændring:

§ 29, stk. 2,

ophæves, og i stedet indsættes:

»Stk. 2.

Har en virksomhed overdraget, erhvervet, tilegnet sig eller anvendt

varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle være betalt efter denne lov,

kan told- og skatteforvaltningen udstede en notifikation, der gennem kon-

krete påbud pålægger virksomheden at udvise større agtpågivenhed ved sine

handler. Notifikationen gives til virksomheden og den personkreds, som er

UDKAST

nævnt i opkrævningslovens § 11, stk. 2, nr. 1. Notifikationen gives for en

tidsbegrænset periode på 5 år og bortfalder herefter. Notifikationen kan gi-

ves for en ny periode på 5 år, såfremt der er grundlag herfor. Oplysninger

om notifikationen registreres i kontrolinformationsregisteret efter skatte-

kontrollovens § 69.

Stk. 3.

Har en virksomhed overdraget, erhvervet, tilegnet sig eller anvendt

varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle være betalt efter denne lov,

skal virksomheden betale afgift af varerne senest 14 dage efter påkrav, hvis

følgende betingelser er opfyldt:

1. Told- og skatteforvaltningen har konstateret, at den pågældende

virksomhed tidligere har overdraget, erhvervet, tilegnet sig eller an-

vendt varer, hvor der ikke er blevet betalt afgift, som skulle være

betalt efter denne lov.

2. Den pågældende virksomhed har modtaget en notifikation fra told-

og skatteforvaltningen efter stk. 2.

3. Den pågældende virksomhed forsætligt eller groft uagtsomt ikke

har overholdt påbuddene i en gældende notifikation.

Stk. 4.

Har en virksomhed forsætligt eller groft uagtsomt overdraget, erhver-

vet, tilegnet sig eller anvendt varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som

skulle være betalt efter denne lov, skal virksomheden uanset stk. 2 og 3 be-

tale afgift af varerne senest 14 dage efter påkrav.«

§3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 283 af 2. marts 2022,

som ændret ved § 3 i lov nr. 2612 af 28. december 2022, § 3 i lov nr. 902 af

21. juni 2022 og § 3 i lov nr. 905 af 21. juni 2022, foretages følgende æn-

dringer:

§ 2, stk. 1,

ændres »stk. 2« til: »§ 83 A«.

§ 2, stk. 2,

ophæves.

Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 2 og 3.

§ 6, stk. 1, nr. 3,

ændres »§ 10, stk. 1-3« til: »§ 12, stk. 1«.

§ 82, stk. 2,

ophæves.

Stk. 3 bliver herefter stk. 2.

Efter § 83 indsættes:

UDKAST

»§ 83 A.

En skattepligtig er ikke ansvarlig, jf. §§ 82 eller 83, for oplys-

ninger, der er eller burde være indberettet efter skatteindberetningsloven af

tredjemand, som er uafhængig af den skattepligtige, hvis

1. oplysningerne skal anvendes i den skattepligtiges årsopgørelse, jf.

§ 8, og den skattepligtige ved modtagelse af årsopgørelsen ikke af

told- og skatteforvaltningen gøres særskilt opmærksom på sin op-

lysningspligt, hvad angår de pågældende oplysninger, jf. § 2, stk. 1,

eller

oplysningerne skal låses i den skattepligtiges årsopgørelse eller op-

lysningsskema, jf. § 15.«

§4

I affalds- og råstofafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 503 af 20.

april 2020, som ændret ved § 4 i lov nr. 168 af 29. februar 2020, foretages

følgende ændring:

§ 24, stk. 1,

ophæves, og i stedet indsættes:

»Har en virksomhed overdraget, erhvervet, tilegnet sig eller anvendt varer,

hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle være betalt efter denne lov, kan

told- og skatteforvaltningen udstede en notifikation, der gennem konkrete

påbud pålægger virksomheden at udvise større agtpågivenhed ved sine

handler. Notifikationen gives til virksomheden og den personkreds, som er

nævnt i opkrævningslovens § 11, stk. 2, nr. 1. Notifikationen gives for en

tidsbegrænset periode på 5 år og bortfalder herefter. Notifikationen kan gi-

ves for en ny periode på 5 år, såfremt der er grundlag herfor. Oplysninger

om notifikationen registreres i kontrolinformationsregisteret efter skatte-

kontrollovens § 69.

Stk. 2.

Har en virksomhed overdraget, erhvervet, tilegnet sig eller anvendt

varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle være betalt efter denne lov,

skal virksomheden betale afgift af varerne senest 14 dage efter påkrav, hvis

følgende betingelser er opfyldt:

1. Told- og skatteforvaltningen har konstateret, at den pågældende

virksomhed tidligere har overdraget, erhvervet, tilegnet sig eller an-

vendt varer, hvor der ikke er blevet betalt afgift, som skulle være

betalt efter denne lov.

2. Den pågældende virksomhed har modtaget en notifikation fra told-

og skatteforvaltningen efter stk. 1.

Den pågældende virksomhed forsætligt eller groft uagtsomt ikke

har overholdt påbuddene i en gældende notifikation.

UDKAST

Stk. 3.

Har en virksomhed forsætligt eller groft uagtsomt overdraget, erhver-

vet, tilegnet sig eller anvendt varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som

skulle være betalt efter denne lov, skal virksomheden uanset stk. 1 og 2 be-

tale afgift af varerne senest 14 dage efter påkrav.«

Stk. 2 bliver herefter stk. 4.

§5

I lov om afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmium-akkumula-

torer (lukkede nikkel-cadmium-batterier), jf. lovbekendtgørelse nr. 820 af

30. maj 2022, foretages følgende ændring: