Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 240
Offentligt
2748261_0001.png
UDKAST
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del - Bilag 240
Offentligt
Skatteministeriet
Udkast
J.nr. 2023 - 2512
Forslag
til
Lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brun-
kul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love
1
(Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering
ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte
m.v.)
§1
I lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., jf. lovbekendtgørelse nr.
1349 af 1. september 2020, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 138 af 25.
februar 2020, § 1 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021, § 4 i lov nr. 2606 af 28.
december 2021 og senest ved § 3 i lov nr. 329 af 28. marts 2023, foretages
følgende ændringer:
1.
I
§ 9, stk. 14, 1. pkt., § 9 a, stk. 4, 1. pkt.,
og
§ 11, stk. 18, 1. pkt.,
ændres
»500.000 euro« til: »100.000 euro«.
2.
I
§ 9, stk. 14, 3. pkt.,
ændres »16 og 17« til: »6 og 7«.
3.
I
§ 11, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr. 3, 1. pkt.,
ændres »stk. 8« til:
»stk. 9«.
4.
I
§ 11, stk. 5,
indsættes som nyt nr. 9:
»9) Afgiften af varme og varer omfattet af stk. 4, som anvendes af virksom-
heder, der er registreret efter merværdiafgiftsloven, til opvarmning, kom-
fortkøling og varmt brugsvand i indkvarteringsydelsen af hotelværelser og
1
Loven indeholder bestemmelser, der som udkast har været notificeret i overensstemmelse
med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535 af 9. september 2015 om en infor-
mationsprocedure med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informationssam-
fundets tjenester.
1
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0002.png
UDKAST
andre værelser, der udlejes i et kortere tidsrum end 1 måned, og uden sær-
skilt betaling for opvarmning. 1. pkt. finder ligeledes anvendelse for cam-
pingenheder, herunder campingvogne, campingbiler, autocampere, mobile-
homes og campinghytter, campingværelser og trætophytter, hvis gæstens
betaling for opvarmning sker uden særskilt betaling herfor. Forholdsmæssig
opgørelse af den tilbagebetalingsberettigede andel sker på baggrund af må-
ling efter nr. 4. Som alternativ til opgørelsen efter nr. 4 kan beregningen ske
forholdsmæssigt svarende til den del af virksomhedens samlede areal i kva-
dratmeter, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold. Ved
anvendelsen af opgørelsesmetoden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug af
afgiftspligtig varme og varer til opvarmning af vand i bassiner og lignende,
der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er placeret udenfor arealet, som
gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold, eller til fremstilling af
varme eller kulde, som leveres fra virksomheden. En virksomhed omfattet
af 1. pkt. vælger en opgørelsesmetode for tilbagebetaling for et helt kalen-
derår. En virksomhed, der anvender opgørelsesmetoden i 4. pkt., anvender
den tilsvarende opgørelsesmetode i § 10, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift
af naturgas og bygas m.v. og § 8, stk. 4, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift af
stenkul, brunkul og koks.«
5.
I
§ 11 stk. 18, 1. pkt.,
og
stk. 19, 2. pkt.,
ændres »stk. 3« til: »stk. 3 eller
stk. 5, nr. 9«
§2
I lov om afgift af naturgas og bygas m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1100 af
1. juli 2020, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 138 af 25. februar 2020, § 2 i
lov nr. 2225 af 29. december 2020, § 12 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021, § 2
i lov nr. 2606 af 28. december 2021 og senest ved § 1 i lov nr. 329 af 28.
marts 2023, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 1, stk. 6, 1. pkt.,
og
stk. 7, 2. pkt.,
ændres »3. pkt.« til: »2. pkt.«.
2.
I
§ 1, stk. 6, 1. pkt.,
§
8, stk. 12, 1. pkt., § 8 a, stk. 4, 1. pkt.,
og §
10, stk.
16, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«.
3.
I
§ 10, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr. 3, 1. pkt.,
ændres »stk. 7« til:
»stk. 9«.
4.
I
§ 10, stk. 15, 1. pkt., § 10 e, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 3,
ændres
»stk. 2, 3. pkt.« til: »stk. 2, 2. pkt.«.
2
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0003.png
UDKAST
5.
I
§ 10, stk. 5,
indsættes som nyt nr. 9:
»9) Afgiften af varme og varer omfattet af stk. 4, som anvendes af virksom-
heder, der er registreret efter merværdiafgiftsloven, til opvarmning, kom-
fortkøling og varmt brugsvand i indkvarteringsydelsen af hotelværelser og
andre værelser, der udlejes i et kortere tidsrum end 1 måned, og uden sær-
skilt betaling for opvarmning. 1. pkt. finder ligeledes anvendelse for cam-
pingenheder, herunder campingvogne, campingbiler, autocampere, mobile-
homes og campinghytter, campingværelser og trætophytter, hvis gæstens
betaling for opvarmning sker uden særskilt betaling herfor. Forholdsmæssig
opgørelse af den tilbagebetalingsberettigede andel sker på baggrund af må-
ling efter nr. 4. Som alternativ til opgørelsen efter nr. 4 kan beregningen ske
forholdsmæssigt svarende til den del af virksomhedens samlede areal i kva-
dratmeter, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold. Ved
anvendelsen af opgørelsesmetoden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug af
afgiftspligtig varme og varer til opvarmning af vand i bassiner og lignende,
der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er placeret udenfor arealet, som
gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold, eller til fremstilling af
varme eller kulde, som leveres fra virksomheden. En virksomhed omfattet
af 1. pkt., vælger en opgørelsesmetode for tilbagebetaling for et helt kalen-
derår. En virksomhed, der anvender opgørelsesmetoden i 4. pkt., anvender
den tilsvarende opgørelsesmetode i § 11, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om ener-
giafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 4, nr. 9, 4. pkt., i lov om
afgift af stenkul, brunkul og koks.«
6.
I
§ 10 e, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »hvor beløbet beregnes efter § 10 d, stk. 7
eller 8,« til: »der udgør nyttiggjort overskudsvarme omfattet af § 10 d,
stk. 1-4, samt nyttiggjort overskudsvarme vedrørende eget kraftvarmean-
læg fra varme og varer, der er omfattet af § 10 d, stk. 1-4«.
§3
I lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., jf. lovbekendtgørelse nr.
1099 af 1. juli 2020, som ændret bl.a. ved § 10 i lov nr. 1728 af 27. december
2018, § 3 i lov nr. 138 af 25. februar 2020, § 3 i lov nr. 2225 af 29. december
2020, § 14 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021, § 3 i lov nr. 2606 af 28. december
2021 og senest ved § 2 i lov nr. 329 af 28. marts 2023, foretages følgende
ændringer:
3
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0004.png
UDKAST
1.
I
§ 7, stk. 9, 1. pkt.,
og
§ 7 b, stk. 4, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til:
»100.000 euro«.
2.
I
§ 7 a, stk. 2, nr. 1,
og
stk. 3, nr. 1,
ændres »1637 af 13. december 2006«
til: » [xxxx af xx xxxx xxxx]«.
3.
I
§ 8, stk. 4, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr. 3, 1. pkt.,
ændres »stk. 6« til:
»stk. 8«.
4.
I
§ 8, stk. 4,
indsættes efter nr. 8 som nyt nummer:
»9) Afgiften af varme og varer omfattet af stk. 4, som anvendes af virksom-
heder, der er registreret efter merværdiafgiftsloven, til opvarmning, kom-
fortkøling og varmt brugsvand i indkvarteringsydelsen af hotelværelser og
andre værelser, der udlejes i et kortere tidsrum end 1 måned, og uden sær-
skilt betaling for opvarmning. 1. pkt. finder ligeledes anvendelse for cam-
pingenheder, herunder campingvogne, campingbiler, autocampere, mobile-
homes og campinghytter, campingværelser og trætophytter, hvis gæstens
betaling for opvarmning sker uden særskilt betaling herfor. Forholdsmæssig
opgørelse af den tilbagebetalingsberettigede andel sker på baggrund af må-
ling efter nr. 4. Som alternativ til opgørelsen efter nr. 4 kan beregningen ske
forholdsmæssigt svarende til den del af virksomhedens samlede areal i kva-
dratmeter, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold. Ved
anvendelsen af opgørelsesmetoden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug af
afgiftspligtig varme og varer til opvarmning af vand i bassiner og lignende,
der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er placeret udenfor arealet som gæ-
sten kan råde egenhændigt over under sit ophold, eller til fremstilling af
varme eller kulde, som leveres fra virksomheden. En virksomhed omfattet
af 1. pkt. vælger en opgørelsesmetode for tilbagebetaling for et helt kalen-
derår. En virksomhed, der anvender opgørelsesmetoden i 4. pkt., anvender
den tilsvarende opgørelsesmetode i § 10, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift
af naturgas og bygas m.v. og § 11, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om energiafgift
på mineralolieprodukter m.v.«
5.
I
§ 8
indsættes som stk. 15 og 16:
»Stk. 15. Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 4, nr. 9, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvalt-
ningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår. Om-
regningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som
offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebe-
talingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
4
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0005.png
UDKAST
Stk. 16. Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og of-
fentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 15 og oplysninger om
virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for
tildeling. Skatteministeren fastsætter derudover nærmere regler om, at virk-
somheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 4, nr. 9, når de ikke opfyl-
der de til enhver tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte. «
6.
§ 10 a, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
§4
I lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 1321 af 26. august
2020, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 331 af 30. marts 2019 og senest ved
§ 2 i lov nr. 415 af 25. april 2023, foretages følgende ændringer:
1.
Efter
§ 4
indsættes:
Ȥ
4 a.
Virksomheder, der får leveret elektricitet via en direkte linje, med
et årligt elektricitetsforbrug på over 100.000 kWh inden for samme loka-
litet direkte leveret fra en virksomhed registreret efter § 4, stk. 1 eller 2,
hvor tilbagebetaling af afgift efter § 11 udgør mindst 87 pct. af afgiften
efter denne lov, kan registreres hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Ved anmodning om registrering efter stk. 1 skal virksomheden over
for told- og skatteforvaltningen dokumentere, at virksomheden i de sene-
ste 12 måneder har opfyldt betingelserne i stk. 1, eller sandsynliggøre, at
virksomheden i de kommende 12 måneder opfylder betingelserne i stk. 1.
Ved opgørelsen af forbrug de seneste 12 måneder benyttes de mængder
elektricitet, som er målt af den efter § 4, stk. 2, registrerede virksomhed.
Stk. 3.
Hvis en virksomhed registreret efter stk. 1 ikke længere opfylder
betingelserne for registrering efter stk. 1, skal virksomheden underrette
told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der på tidspunktet for ansøgning om registrering
efter stk. 1 er i restance med skatter og afgifter, kan ikke registreres i hen-
hold til stk. 1.
Stk. 5.
Hvis virksomheden ikke har afgivet rettidig angivelse, har afgivet
urigtig angivelse, ikke rettidigt har indbetalt skatter eller afgifter m.v. el-
ler har været i restance med skatter og afgifter, kan told- og skatteforvalt-
ningen inddrage registreringen efter stk. 1. Virksomheder, der har fået
inddraget registreringen efter stk. 1, kan tidligst anmode om fornyet regi-
strering efter stk. 1 efter 12 måneder. Told- og skatteforvaltningen skal
give virksomheder registreret efter § 4, stk. 2, oplysninger om inddragelse
af registreringen efter stk. 1.
5
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0006.png
UDKAST
Stk. 6.
Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for registrerin-
gen.«
2.
I
§ 5, stk. 1,
indsættes efter som
litra d:
»d. leveres til virksomheder registreret efter § 4 a, stk. 1.«
3.
I
§ 8, stk. 3,
indsættes efter »stk. 3,«: »eller § 4 a, stk. 1,«.
4.
I
§ 11, stk. 11, 1. pkt.,
udgår »stk. 1, jf. § 11 c, og«.
5.
I
§ 11, stk. 11, § 11 b, stk. 9,
og
§ 11 f, stk. 4,
ændres »500.000« til:
»100.000«.
§5
I lov om afgift af bekæmpelsesmidler, jf. lovbekendtgørelse nr. 595 af 29.
april 2020, som ændret senest ved § 6 i lov nr. 755 af 13. juni 2023, foretages
følgende ændring:
1.
§ 24, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
§6
I lov om afgift af cfc og visse industrielle drivhusgasser, jf. lovbekendtgø-
relse nr. 448 af 17. april 2020, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018 og senest ved § 7 i lov nr. 755 af 13. juni 2023, foretages
følgende ændringer:
1.
§ 3 d, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
2.
§ 3 d, stk. 6, 3. og 4. pkt.,
affattes således:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første
regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregn-
skabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftel-
sen af virksomheden. 1. pkt. finder ikke anvendelse for stoffer omfattet af §
1, stk. 1, nr. 1-5, og § 3 a, stk. 1, nr. 1 og 2.«
§7
6
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0007.png
UDKAST
I lov om afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (luk-
kede nikkel-cadmium-batterier), jf. lovbekendtgørelse nr. 820 af 30. maj
2022, som ændret senest ved § 5 i lov nr. 755 af 13. juni 2023 foretages
følgende ændring:
1.
§ 18, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
§8
I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbekendtgørelse nr. 1148 af 2. juni 2021,
som ændret ved § 13 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021, som ændret senest ved
§ 10 i lov nr. 755 af 13. juni 2023, foretages følgende ændring:
1.
§ 1, stk. 6, 3. pkt.,
ophæves.
§9
I lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf. lovbekendtgørelse nr.
1353 af 2. september 2020, som ændret ved § 7 i lov nr. 2225 af 29. decem-
ber 2020, som ændret senest ved § 4 i lov nr. 329 af 28. marts 2023, foreta-
ges følgende ændring:
1.
I
§ 7, stk. 9, 1. pkt., § 7 b, stk. 4, 1. pkt., § 9 b, stk. 5, 1. pkt., § 9 c, stk. 10,
1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«.
§ 10
I lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m., jf. lovbekendtgørelse
nr. 784 af 24. maj 2022, som ændret ved § 15 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021,
som ændret senest ved § 11 i lov nr. 755 af 13. juni 2023, foretages følgende
ændring:
1.
§ 19, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
§ 11
I lov om afgift af kvælstofoxider, jf. lovbekendtgørelse nr. 1214 af 10. au-
gust 2020, som ændret senest ved § 5 i lov nr. 329 af 28. marts 2023, fore-
tages følgende ændring:
7
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0008.png
UDKAST
1.
§ 15, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
§ 12
I skatteindberetningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1754 af 30. august
2021, som ændret senest ved § 353 i lov nr. 718 af 13. juni 2023, foretages
følgende ændring:
1.
I
§ 29 a, stk. 3,
ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«.
§ 13
I lov om afgift af spildevand, jf. lovbekendtgørelse nr. 765 af 7. juni 2023,
som ændret ved § 5 i lov nr. 168 af 29. februar 2020, foretages følgende
ændring:
1.
I
§ 11, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«.
§ 14
I lov om afgift af svovl, jf. lovbekendtgørelse nr. 479 af 22. april 2020, som
ændret ved § 4 i lov nr. 672 af 19. april 2021, som ændret senest ved § 8 i
lov nr. 329 af 28. marts 2023, foretages følgende ændringer:
1.
§ 18, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 33, stk. 10, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«.
§ 15
I lov om afgift af visse klorerede opløsningsmidler, jf. lovbekendtgørelse nr.
786 af 24. maj 2022, som ændret ved § 13 i lov nr. 755 af 13. juni 2023,
foretages følgende ændring:
1.
§ 17, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
§ 16
I lov nr. 1353 af 21. december 2012 om ændring af lov om afgift af lov om
afgift af elektricitet og forskellige andre lov og om ophævelse af lov om
8
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0009.png
UDKAST
ændring af lov om afgift af affald og råstoffer (Godtgørelse af elafgift for el
forbrugt til opladning af batterier til registrerede elbiler, lempelse vedrø-
rende komfortkøling, dagsbeviser for varebiler samt teknisk justering af
energiafgifter m.v. og ophævelse af reglerne om fritagelse for afgift af visse
typer af affald fra egen cementproduktion),som ændret bl.a. ved § 10 i lov
nr. 1558 af 13. december 2016 og senest ved § 6 i lov nr. 687 af 8. juni 2017,
foretages følgende ændring:
1.
I
§ 21, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«.
§ 17
Stk. 1.
Loven træder i kraft den 1. januar 2024, jf. dog stk. 2.
Stk. 2.
§ 4, nr. 1-3, træder i kraft den 1. april 2024.
9
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0010.png
UDKAST
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
Indholdsfortegnelse
1. Indledning
2. Lovforslagets baggrund
3. Lovforslagets hovedpunkter
3.1. Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for rumvarme
3.1.1. Gældende ret
3.1.2. Skatteministeriets overvejelser
3.1.3. Den foreslåede ordning
3.2. Præcisering af overskudsvarmeafgift fra mineralogiske processer m.v.
ved brug af biogas
3.2.1. Gældende ret
3.2.2. Skatteministeriets overvejelser
3.2.3. Den foreslåede ordning
3.3. Forbrugsregistrering ved direkte linjer
3.3.1 Gældende ret
3.2.2. Skatteministeriets overvejelser
3.2.3. Den foreslåede ordning
3.4. Bagatelgrænse for urenheder i haveparkaffald
3.3.1. Gældende ret
3.3.2. Skatteministeriets overvejelser
3.3.3. Den foreslåede ordning
10
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0011.png
UDKAST
3.5. Ændring af tærskler for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget
statsstøtte i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav
3.5.1 Gældende ret
3.5.2 Skatteministeriets overvejelser
3.5.3. Den foreslåede ordning
3.6. Ophævelse af kravet om femårig registreringsperiode for varemodta-
gere
3.6.1 Gældende ret
3.6.2 Skatteministeriets overvejelser
3.6.3. Den foreslåede ordning
3.7 Lovtekniske præciseringer i cfc-afgiftsloven
3.7.1 Gældende ret
3.7.2 Skatteministeriets overvejelser
3.7.3. Den foreslåede ordning
4. Økonomiske og implementeringsmæssige konsekvenser for det offentlige
4.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
4.1.1. Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for rumvarme
4.1.2. Præcisering af overskudsvarmeafgift fra mineralogiske processer m.v.
ved brug af biogas
4.1.3. Forbrugsregistrering ved direkte linjer
4.2. Implementeringsmæssige konsekvenser for det offentlige
5. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
5.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
5.1.1. Lempelser af hotellers og lignende virksomheders afgift for rum-
varme
5.1.2. Forbrugsregistrering ved direkte linjer
11
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0012.png
UDKAST
5.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
5.2.1. Lempelser af hotellers og lignende virksomheders afgift for rum-
varme
5.2.2. Præcisering af overskudsvarmeafgift fra mineralogiske processer m.v.
ved brug af biogas
5.2.3. Forbrugsregistrering ved direkte linjer
5.2.4. Ændring af tærskler for, hvornår virksomheder skal indberette mod-
taget statsstøtte i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav
6. Administrative konsekvenser for borgene
7. Klimamæssige konsekvenser
8. Miljø- og naturmæssige konsekvenser
9. Forholdet til EU-retten
9.1. Lempelser af hotellers og lignende virksomheders afgift for rumvarme
9.2. Ændring af tærskler for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget
statsstøtte i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav
10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
11. Sammenfattende skema
12
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0013.png
UDKAST
1. Indledning
Med lovforslaget foreslås en række tilpasninger af reglerne på energi- og
miljøområdet. Med Aftale om finansloven for 2019, der blev indgået mel-
lem den daværende regering (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative
Folkeparti) og Dansk Folkeparti blev det besluttet at lempe afgiften for ho-
teller og lignende virksomheders rumvarme til processats. Det blev med Af-
tale om grøn skattereform for industri mv. af 24. juni 2022 mellem den da-
værende regering (Socialdemokratiet), Venstre, Socialistisk Folkeparti, Ra-
dikale Venstre og Det Konservative Folkeparti aftalt at gennemføre lempel-
sen. Den lempede afgift af hotellers og lignende virksomheders rumvarme
m.v. skal understøtte udviklingen i et internationalt konkurrenceudsat er-
hverv og være med til at understøtte arbejdspladser i hotelbranchen m.v.
Med lovforslaget foreslås desuden, at virksomheder på direkte linjer skal
kunne lade sig forbrugsregistrere sig hos Skatteforvaltningen. Direkte linjer
er et centralt værktøj til at sikre en øget anvendelse af vedvarende energi og
skabe bedre rammevilkår for grønne teknologier, f.eks. PtX-anlæg. Forsla-
get vil ensrette mulighederne for forbrugsregistrering i elafgiftsloven.
Det foreslås at tilpasse kulafgiftslovens bestemmelse om afgiftsfritagelse for
biomasseaffald, der kan tilføres forbrændingsanlæg uden kommunal anvis-
ning, så definitionen af biomasseaffald svarer til den, som Miljøministeriet
har fastlagt i bekendtgørelse nr. [xx] om biomasseaffald. I bekendtgørelsen
er fastsat en bagatelgrænse for mængden af urenheder, som haveparkaffald
må indeholde for at kunne anses for biomasseaffald. Lovændringen sikrer
overensstemmelse hermed.
Det foreslås desuden at nedsætte tærsklen for, hvornår virksomheder skal
indberette modtaget statsstøtte fra 500.000 euro til 100.000 euro for støtte-
ordningerne i visse energiafgiftslove og i investorfradragsloven.
Endeligt foreslås en række justeringer af energi- og miljøafgiftslovene, her-
under en præcisering af overskudsvarmeafgiften for biogas m.v. i mineralo-
giske processer, afskaffelse af femårigt registreringskrav for varemodtagere
i visse afgiftslove samt en række mindre lovtekniske tilpasninger.
2. Lovforslagets baggrund
Med Aftale om finansloven for 2019 mellem den daværende regering (Ven-
stre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti) og Dansk Folkeparti
blev det besluttet at lempe afgiften for hoteller og lignende virksomheders
13
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0014.png
UDKAST
rumvarme til processats. Det blev med Aftale om grøn skattereform for in-
dustri mv. af 24. juni 2022 mellem den daværende regering (Socialdemo-
kratiet), Venstre, Socialistisk Folkeparti, Radikale Venstre og Det Konser-
vative Folkeparti aftalt at gennemføre lempelsen.
Det foreslås på denne baggrund at lempe rumvarmeafgiften af fossile
brændsler, der anvendes af hotelvirksomheder og lignende virksomheder i
forbindelse med udlejning af værelser, fra 68,8 kr. pr. GJ til 9,3 kr. pr. GJ
(processatsen for brændsler i 2024-niveau) fra og med den 1. januar 2024.
Det foreslås, at der indføres mulighed for, at virksomheder på direkte linjer
kan vælge at lade sig forbrugsregistrere hos Skatteforvaltningen, hvis de i
øvrigt opfylder kriterierne for forbrugsregistrering i elafgiftsloven. Den fo-
reslåede ordning vil medføre samme likviditetsfordel for virksomheder på
direkte linjer, som virksomheder med elforbrug fra det kollektive net.
Det foreslås at ændre kulafgiftslovens § 7 a, stk. 2, nr. 1, og stk. 3, nr. 1, så
der ikke henvises til bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om bio-
masseaffald, men til bekendtgørelse nr. [xx af xx xxxx xxxx] om biomasse-
affald, der indfører en bagatelgrænse for urenheder i haveparkaffald, så ha-
veparkaffald med urenheder på op til 1 promille er biomasseaffald. Den fo-
reslåede ændring af kulafgiftsloven skal sikre, at afgiftsbestemmelserne er i
overensstemmelse den gældende bekendtgørelse på området.
Det foreslås at nedsætte tærsklen for, hvornår virksomheder skal indberette
modtaget statsstøtte fra 500.000 euro til 100.000 euro for støtteordninger i
elafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven, gasafgiftsloven,
CO
2
-afgiftsloven, spildevandsafgiftsloven og investorfradragsloven, som er
omfattet af enten den generelle gruppefritagelsesforordning eller Kommis-
sionens retningslinjer for statsstøtte til klima, miljøbeskyttelse og energi
2022. Ændringen er en konsekvens af Kommissionens Forordning (EU)
2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014
om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold
til traktatens artikel 107 og 108.
Det foreslås desuden at ophæve kravet om en femårig registreringsperiode
for varemodtagere i en række afgiftslove, hvilket har til formål at understøtte
ensrettede regler på tværs af afgiftslovene.
Det foreslås desuden at præcisere henvisningen til afgiftssatsen for over-
skudsvarmeafgiften for biogas m.v. anvendt i mineralogiske processer m.v.,
så henvisningerne er korrekte. Der er tale om en ændring af lovteknisk ka-
rakter.
14
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0015.png
UDKAST
Endeligt foreslås en række mindre lovtekniske tilpasninger.
3. Lovforslagets hovedpunkter
3.1. Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for rum-
varme
3.1.1. Gældende ret
Energiafgifterne på fossile brændsler er fastlagt i lov om afgift af naturgas
og bygas (herefter gasafgiftsloven), lov om afgift af stenkul, brunkul og
koks m.v. (herefter kulafgiftsloven) og lov om energiafgift af mineralolie-
produkter m.v. (herefter mineralolieafgiftsloven). Afgiftssatsen for anven-
delse af brændsler er differentieret. Når brændslerne anvendes erhvervs-
mæssigt til procesformål, er afgiften lavere end ved almindelig anvendelse
som f.eks. til rumvarme.
Udgangspunktet er, at brændslerne anvendes til rumvarme m.v., og energi-
produkterne leveres med fuld afgift, der for fossile brændsler udgør 68,8 kr.
pr. GJ (2024-niveau). Momsregistrerede virksomheder kan herefter søge om
godtgørelse for afgiften af det forbrug, som anvendes til erhvervsmæssig
proces. Momsregistrerede virksomheder kan få godtgjort energiafgifterne
på brændsel anvendt til erhvervsmæssige procesformål i samme omfang,
som virksomhederne har fradragsret for indgående moms af energiprodukter
og varme bortset fra 9,3 kr. pr. GJ (2024-niveau), jf. gasafgiftslovens § 10
a, kulafgiftslovens § 8 a og mineralolieafgiftslovens § 11 a. Begrænsningen
på 9,3 kr. pr. GJ er indekseret.
Udgangspunktet er, at energiprodukter, der direkte eller indirekte anvendes
til fremstilling af varme, som leveres fra virksomheden, rumvarme eller
varmt vand, anses for forbrugt som rumvarme m.v., og der ydes derfor ikke
tilbagebetaling af afgiften af disse energiprodukter, jf. mineralolieafgiftslo-
vens § 11, stk. 4, gasafgiftslovens § 10, stk. 4, og kulafgiftslovens § 8, stk.
3. Dog godtgøres afgiften for visse anvendelser af sådan varme og varer,
herunder ved anvendelse til rumopvarmning og varmt vand i staldbygninger
m.v., jf. mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 5, gasafgiftslovens § 8, stk. 4, og
kulafgiftslovens § 10, stk. 5.
Fossile brændsler anvendt til procesformål er et afgrænset og positivt defi-
neret forbrug. Nogle anvendelser af varme og varer anvendt til opvarmning
m.v. er omfattet af bestemmelserne om procesformål, f.eks. fossile brænds-
ler til varme og varer, der er anvendt til rumopvarmning og varmt brugsvand
i staldbygninger, jf. gasafgiftslovens § 10, stk. 5, nr. 3, kulafgiftslovens § 8,
stk. 4, nr. 3, og mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 5, nr. 3.
15
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0016.png
UDKAST
Procesforbrug forekommer typisk i vareproducerende virksomheder og ikke
i forbindelse med hoteldrift og lignende virksomhedsdrift, som har karakter
af præstering af tjenesteydelser. Gas anvendt i komfurer, ovne og lignende
er dog omfattet af processatsen. Hoteller og lignende virksomheder betaler
derfor typisk fuld energiafgift (rumvarmeafgift) for al brændselsforbrug ud-
over af køkken- eller restaurationsdrift.
En virksomhed med et blandet forbrug af energiprodukter altså både forbrug
af rumvarme m.v. og proces skal opgøre og fordele forbruget af afgiftsplig-
tige energiprodukter for at få godtgørelse for procesforbruget. Fordelingen
skal i udgangspunktet ske ved måling af det faktiske procesforbrug sam-
menholdt med det samlede energiforbrug, jf. gasafgiftslovens § 10, stk. 5,
nr. 4, kulafgiftslovens § 8, stk. 4, nr. 4, og mineralolieafgiftslovens § 11, stk.
5, nr. 4.
3.1.2. Skatteministeriets overvejelser
Med aftale om finansloven for 2019, der blev indgået den 20. november
2018 mellem den daværende regering (Venstre, Liberal Alliance og Det
Konservative Folkeparti) og Dansk Folkeparti, blev det aftalt at lempe be-
skatningen af rumvarme i forbindelse med udlejning af værelser og lignende
inden for hotelsektoren og tilsvarende sektorer til processatsen.
Med Aftale om grøn skattereform for industri mv. af 24. juni 2022, der blev
indgået mellem den daværende regering (Socialdemokratiet), Venstre, So-
cialistisk Folkeparti, Radikal Venstre og Det Konservative Folkeparti, er det
aftalt at gennemføre lempelsen.
Den lempede beskatning af rumvarme m.v. i forbindelse med udlejning af
værelser og lignende inden for hotelsektoren og tilsvarende sektorer skal
gøre det lettere at drive virksomhed i Danmark og understøtte udviklingen i
en række internationalt konkurrenceudsatte erhverv, bl.a. turismeerhvervet.
Initiativerne skal samtidig være med til at understøtte arbejdspladser i ho-
telbranchen m.v.
Det danske hotelerhverv er i global konkurrence om at tiltrække turister fra
hele verden, og konkurrencedygtige vilkår er derfor afgørende for, om Dan-
mark får del i den globale turisme. Lempelsen vil medføre, at udgifterne til
at drive hotelvirksomhed sænkes.
Lempelsen er udformet med henblik på at sikre, at den ikke er konkurrence-
forvridende. Modtagerkredsen er således bredt afgrænset til virksomheder,
der yder momspligtig kortidsudlejning af indkvarteringsydelser. Og
16
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0017.png
UDKAST
samtidig er accessoriske ydelser som f.eks. spaafdelinger, tilknyttede restau-
ranter m.v. ikke omfattet.
3.1.3. Den foreslåede ordning
Det foreslås at lempe afgiften for hotelvirksomheders og lignende virksom-
heders forbrug af brændsler til rumvarme m.v., der anvendes i forbindelse
med præstering af indkvarteringsydelser. Afgiften af dette forbrug foreslås
nedsat til processatsen.
Det foreslås, at lempelsen omfatter forbrug af brændsler anvendt til opvarm-
ning og komfortkøling, herunder varmt brugsvand i indkvarteringsydelsen.
Ved indkvarteringsydelsen forstås udlejning af værelser på hoteller og lig-
nende virksomheder, udlejning af værelser i virksomheder, der udlejes for
kortere tidsrum end 1 måned og udlejning af campingpladser og camping-
hytter. Lempelsen foreslås at omfatte forbrug af energiprodukter, som
udle-
jer af en campingplads, forsyner sine lejeres medbragte campingenheder og
køretøjer med uden særskilt betaling herfor.
Lempelsen omfatter ikke brændsler, der anvendes i forbindelse med acces-
soriske ydelser til indkvarteringsydelsen som f.eks. bespisning, trænings-
center, spafaciliteter, svømmehal, biograf m.v. Lempelsen omfatter heller
ikke brændsler, som anvendes til opvarmning eller komfortkøling, herunder
varmt brugsvand af f.eks. gangarealer, trapper, elevatorer, reception, fælles-
arealer, parkeringskælder m.v., da adgangen til disse arealer ikke betragtes
som en del af en indkvarteringsydelse.
Det foreslås at indføre en skematisk fordelingsregel, hvorefter virksomheder
som et alternativ til direkte måling af det tilbagebetalingsberettigede forbrug
kan vælge at beregne dette på baggrund af en opmåling i kvadratmeter af
det areal, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold, og virk-
somhedens samlede areal i kvadratmeter. Hvis en virksomhed har et vand-
forbrug i bassiner og lignende, der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er
placeret uden for arealet, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit
ophold, skal virksomheden foretage direkte måling af dette forbrug og fra-
regne det inden opgørelsen efter den skematiske fordelingsregel.
Privat udlejning af f.eks. værelser, lejligheder, huse, sommerhuse eller lig-
nende, som ikke er momsregistreret, er ikke omfattet af den forslåede lem-
pelse af hotellers og lignende virksomheders rumvarmeafgift.
For nærmere om lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for
rumvarme henvises til lovforslagets § 1, nr. 4 og 5, § 2, nr. 5, og § 3, nr. 4
og nr. 5, samt de specielle bemærkninger hertil.
17
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0018.png
UDKAST
3.2. Præcisering af overskudsvarmeafgift fra mineralogiske processer
m.v. ved brug af biogas
3.2.1. Gældende ret
Der gælder forskellige regler for godtgørelse af afgiften efter gasafgiftslo-
ven, herunder regler om overskudsvarme.
Der gælder efter gasafgiftslovens § 1, stk. 2, 2. pkt., en særligt lav afgift på
anvendelsen af biogas m.v. på 9,8 øre pr. Nm
3
. Afgiften på biogas m.v. til
rumvarme m.v. svarer til en afgift på ca. 2,5 kr. pr. GJ, mens afgiften på
biogas m.v. til proces svarer til en afgift på ca. 1,3 kr. pr. GJ.
Tilsvarende har en særligt lav afgift været gældende for nyttiggjort over-
skudsvarme fra biogas m.v., herunder ved anvendelse i mineralogiske pro-
cesser m.v.
Reglerne for beskatning af brændselsbaseret overskudsvarme blev ændret
ved lov nr. 138 af 25. februar 2020 og efterfølgende ved lov nr. 2606 af 28.
december 2021. Reglerne er for hovedpartens vedkommende trådt i kraft
den 1. januar 2022.
Med lov nr. 138 af 25. februar 2020 blev der indført en fast overskudsvar-
meafgift 25 kr. pr. GJ (2018-niveau), hvor bl.a. differentieringer for over-
skudsvarme fra f.eks. opvarmning af væksthuse og afgiftspligtig virksom-
hed med jordbrug, husdyrbrug, frugtavl m.v. blev ophævet. Samtidig blev
også særlige satser for overskudsvarme fra varme og varer, der er anvendt i
forbindelse med kemisk reduktion, elektrolyse, metallurgiske processer og
mineralogiske processer, samt overskudsvarme vedrørende eget kraft-
varme-anlæg fra varme og varer, der er anvendt i forbindelse med kemisk
reduktion, elektrolyse, metallurgiske processer og mineralogiske processer,
ophævet.
Ved omlægningen fastholdtes dog en særlig lav sats for nyttiggjort over-
skudsvarme fra biogas m.v. i § 10 e, stk. 1, hvor beløbet beregnes efter § 10,
stk. 9, om overskudsvarme fra proces, hvor overskudsvarmen anvendes som
rumvarme.
I § 1, stk. 6, 1. pkt., og stk. 7, 2. pkt., § 10, stk. 15, og § 10 e, stk. 1, 1. pkt.,
stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, 2. pkt., henvises til den lave afgiftssats for biogas
m.v., som fastsat i § 1, stk. 2, 3. pkt. Satsen fremgår dog af § 1, stk. 2, 2. pkt.
Med lov nr. 1585 af 27. december 2019 blev det daværende § 1, stk. 2, 2.
pkt., ophævet, hvormed satsen i 3. pkt. flyttede til 2. pkt. I den forbindelse
blev henvisningerne i § 10, stk. 15, og § 10 e, stk. 1-3, ikke konsekvensæn-
dret.
18
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0019.png
UDKAST
3.2.2. Skatteministeriets overvejelser
Ved omlægningen af reglerne for overskudsvarme i lov nr. 138 af 25. fe-
bruar 2020 og efterfølgende ved lov nr. 2606 af 28. december 2021 skete
der en sanering i afgiftssatserne på nyttiggjort overskudsvarme.
Ved omlægningen fastholdtes dog en særlig lav sats for nyttiggjort over-
skudsvarme fra biogas m.v. i § 10 e, stk. 1, hvor beløbet beregnes efter § 10,
stk. 9, om overskudsvarme fra proces, hvor overskudsvarmen anvendes som
rumvarme, og i § 10 e, stk. 2, hvor beløbet beregnes efter § 10 d, stk. 7 eller
8, kan fastsættes til 2,5 kr. pr. GJ-overskudsvarme, jf. dog stk. 3. § 10 d, stk.
7 og 8, blev dog ophævet med samme lov.
Det er vurderingen, at den henvisning, der fremgår, medfører uklarhed om
retstilstanden. Det skyldes, at overskudsvarmeafgiften for biogas m.v. an-
vendt i mineralogiske processer m.v. ikke kan beregnes efter den metode,
der henvises til i det gældende § 10 e, stk. 2.
Det er desuden vurderingen, at henvisningerne i § 1, stk. 6, 1. pkt., og stk.
7, 2. pkt., § 10, stk. 15, og § 10 e, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, 2.
pkt., bør tilrettes, så den tiltænkte henvisning til den lave afgiftssats for bio-
gas m.v. i § 1, stk. 2, 2. pkt., fremgår korrekt.
3.2.3. Den foreslåede ordning
Det foreslås at præcisere gasafgiftslovens § 10 e, stk. 2, ved at lade henvis-
ningen til de ophævede bestemmelser udgå. Det skal medføre klarhed over,
hvad der er gældende ret.
Det foreslås desuden at rette henvisningerne til § 1, stk. 2, 2. pkt., den lave
afgiftssats for biogas m.v., i § 1, stk. 6, 1. pkt., og stk. 7, 2. pkt., § 10, stk.
15, og § 10 e, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, 2. pkt.
3.3. Forbrugsregistrering ved direkte linjer
3.3.1. Gældende ret
Efter lov om elforsyning (herefter elforsyningsloven) er der mulighed for at
etablere en direkte linje mellem en elproducent og en elforbruger uden om
det kollektive net. En direkte linje kan kun anlægges efter tilladelse fra Ener-
gistyrelsen efter elforsyningslovens § 23 og er defineret som en direkte elek-
tricitetsforbindelse mellem en elproducent og en forbruger, hvorpå der dels
leveres elektricitet direkte fra elproducenten til forbrugeren på den direkte
linje, dels leveres elektricitet fra en elhandler på det kollektive net til forbrug
på den direkte linje.
19
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0020.png
UDKAST
Direkte linjer har ét tilkoblingspunkt til det kollektive net. Der kan ligge
flere forbrugere, herunder med forskellige cvr-numre, bag tilkoblingspunk-
tet. Der er dog kun knyttet ét aftagenummer til hvert tilkoblingspunkt på det
kollektive net, og derfor vil kun en af forbrugerne på den direkte linje kunne
indgå aftale med en elhandelsvirksomhed om leverancer af elektricitet til
aftagenummeret.
Elproducenten på den direkte linje, der leverer elektricitet til den direkte
linje, skal lade sig registrere efter elafgiftsloven § 4, stk. 2, og svare afgift
for forbrug af elektricitet på den direkte linje til Skatteforvaltningen, jf. el-
afgiftslovens § 3, stk. 1, nr. 3. Dette omfatter både eget forbrug af elektricitet
hos den virksomhed, der producerer elektricitet, og ligeledes forbrug af den
producerede elektricitet hos de virksomheder, der er tilkoblet den direkte
linje fra elproducenten.
Efter elafgiftslovens § 4, stk. 3, er det muligt for en virksomhed med et årligt
elektricitetsforbrug på over 100.000 kWh inden for samme lokalitet direkte
leveret fra en virksomhed registreret efter § 4, stk. 1, hvor tilbagebetaling af
afgift efter § 11 udgør mindst 87 pct. af afgiften efter denne lov, at lade sig
registrere hos Skatteforvaltningen. Det giver virksomheden mulighed for at
forbrugsafregne elafgiften.
En forbrugsregistrering giver mulighed for at få leveret elektricitet fra elle-
verandøren uden afgift. Forbrugsregistreringen indebærer, at virksomhe-
derne kan foretage nettoafregning af afgiften. Nettoafregning betyder, at
virksomheden skal betale afgift af det ikke-godtgørelsesberettigede energi-
forbrug til Skatteforvaltningen. Når kalendermåneden (afgiftsperioden) er
gået, opgør virksomheden, hvor meget af elektriciteten, der er anvendt til
godtgørelsesberettigede formål, og hvor meget af elektriciteten, der er an-
vendt til ikke-godtgørelsesberettigede formål.
Herved undgår virksomheden først at skulle betale afgift til elleverandøren
og derefter søge om godtgørelse af afgift hos Skatteforvaltningen. Forbrugs-
registreringen giver dermed virksomhederne en likviditetsmæssig fordel.
3.3.2. Skatteministeriets overvejelser
Der er efter gældende ret ikke mulighed for at lade sig forbrugsregistrere for
elektricitet, der leveres via en direkte linje fra en elproducent registreret efter
elafgiftslovens § 4, stk. 2.
Det er vurderingen, at der bør være mulighed for at virksomheder på direkte
linjer, som opfylder de øvrige kriterier for forbrugsregistrering i elafgiftslo-
ven, kan lade sig forbrugsregistrere hos Skatteforvaltningen.
20
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0021.png
UDKAST
3.3.3. Den foreslåede ordning
Det foreslås at gøre det muligt for en virksomhed på en direkte linje at lade
sig forbrugsregistrere hos Skatteforvaltningen, hvis virksomheden har et år-
ligt elektricitetsforbrug på over 100.000 kWh inden for samme lokalitet, og
elektriciteten er leveret fra en virksomhed registreret efter elafgiftslovens §
4, stk. 2, hvor tilbagebetaling af afgift efter § 11 udgør mindst 87 pct. af
afgiften efter elafgiftsloven.
Dermed vil virksomheder, der får leveret elektricitet til forbrug via en di-
rekte linje, også have mulighed for at lade sig forbrugsregistrere for elafgift
hos Skatteforvaltningen.
Lovforslaget vil medføre en likviditetsmæssig fordel for de berørte virksom-
heder, da forbrugsregistrering giver virksomhederne mulighed for at netto-
afregne afgiften direkte over for Skatteforvaltningen i stedet for først at
skulle indbetale det fulde afgiftsbeløb via en faktura til leverandøren og her-
efter søge størstedelen af beløbet tilbagebetalt fra Skatteforvaltningen.
Virksomheder, som er forbrugsregistreret hos Skatteforvaltningen, og som
dermed er ansvarlige for korrekt og rettidig indbetaling af afgiften, skal også
leve op til en række andre krav, bl.a. vedrørende regnskab. Dette gør sig
ikke i samme grad gældende for ikke-registrerede virksomheder. Forbrugs-
registrering er derfor som udgangspunkt forbundet med øget administration
for erhvervslivet og for Skatteforvaltningen. Muligheden for forbrugsregi-
strering, herunder de regler, som indeholdes i dette lovforslag, er desuden
frivillig for virksomhederne, som derved selv kan afgøre, om den likvidi-
tetsfordel, som forbrugsregistreringen medfører, kan opveje den øgede ad-
ministration, som følger med.
3.4. Bagatelgrænse for urenheder i haveparkaffald
3.4.1. Gældende ret
Det fremgår af kulafgiftslovens § 7 a, stk. 2, jf. § 1, stk. 1, nr. 5, at biomas-
seaffald i læs, der udelukkende indeholder denne type affald, og som kan
tilføres forbrændingsanlæg uden kommunal anvisning i henhold til Miljø-
ministeriets bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om biomasseaf-
fald, er afgiftsfritaget.
Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om bio-
masseaffald indeholder i bilag 1, en liste over affald omfattet af bekendtgø-
relsen, som dermed er fritaget for afgift efter § 7 a, stk. 2, nr. 1, i kulafgifts-
loven. Det omfatter bl.a. råtræ, herunder bark, skovflis og ubehandlet sav-
værksflis, jf. nr. 1.
21
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0022.png
UDKAST
Med § 1 i bekendtgørelse nr. 57 af 11. januar 2010 om ændring af bekendt-
gørelse om biomasseaffald, blev bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december
2006 om biomasseaffald ændret til også at omfatte grene, stød, rødder og
andet rent vedmateriale fra haver, parker og andre træ- og buskbevoksede
arealer.
Bekendtgørelse nr. 84 af 26. januar 2016 om biomasseaffald ophævede og
erstattede bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om biomasseaf-
fald. Bekendtgørelsen er hovedsageligt udtryk for en sammenskrivning af
bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om biomasseaffald og be-
kendtgørelse nr. 57 af 11. januar 2010 om ændring af bekendtgørelse om
biomasseaffald.
Miljøministeriet har i [september 2023] udstedt bekendtgørelse nr. [xxxx af
xxxx xxxx] om biomasseaffald. Bekendtgørelsen indfører en bagatelgrænse
for mængden af urenheder, som haveparkaffald kan indeholde, uden at det
ændrer karakter af biomasseaffald. Bagatelgrænsen er fastsat til 1 promille.
[Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2024.]
3.4.2. Skatteministeriets overvejelser
Med Miljøministeriets udstedelse af bekendtgørelse nr. [xxxx af xxxx xxxx]
om biomasseaffald er der behov for at præcisere kulafgiftslovens § 7 a, stk.
2, nr. 1, og stk. 3, nr. 1, så der henvises til den gældende bekendtgørelse nr.
[xxxx af xxxx xxxx] om biomasseaffald og ikke bekendtgørelse nr. 1637 af
13. december 2006 om biomasseaffald.
Præciseringen vil sikre, at biomasseaffald, der kan tilføres forbrændingsan-
læg uden kommunal anvisning, som dette er defineret i miljølovgivningen,
kan fritages for afgift efter kulafgiftsloven.
3.4.3 Den foreslåede ordning
Det foreslås at ændre kulafgiftslovens § 7 a, stk. 2, nr. 1, og stk. 3, nr. 1, så
bestemmelsen henviser til bekendtgørelse nr. [xxxx af xxxx xxxx] om bio-
masseaffald.
3.5. Ændring af tærskler for, hvornår virksomheder skal indberette
modtaget statsstøtte i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav
3.5.1. Gældende ret
3.5.1.1. Lempet afgift for biogas til varmefremstilling
Det fremgår af gasafgiftslovens § 1, stk. 2, at afgiften for naturgas og bygas
med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. normal m
3
(Nm
3
) udgør 236,8 øre
(2015-niveau). Afgiften for biogas, jf. § 1, stk. 1, 2. pkt., med en nedre
22
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0023.png
UDKAST
brændværdi på 39,6 MJ pr. normal m
3
(Nm
3
) 9,8 øre pr. Nm
3
. Støtteordnin-
gen består således i en lempet afgiftssats for biogas til varmefremstilling.
Det følger af gasafgiftslovens § 1, stk. 6, at virksomheder skal indberette
værdien af den nævnte afgiftslempelse i stk. 1, til Skatteforvaltningen, hvis
den samlede værdi af lempelsen overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Op-
gørelsen af værdien af lempelsen skal ske pr. juridisk enhed.
3.5.1.2. Godtgørelse for elektricitet anvendt til procesformål
Det følger af elafgiftslovens § 11, stk. 1, at virksomheder bortset fra tilfælde,
der fremgår af § 11, stk. 2, kan få tilbagebetalt afgiften efter elafgiftsloven
af den af virksomheden forbrugte afgiftspligtige elektricitet, herunder den
afgiftspligtige elektricitet, som en udlejer af havneplads forsyner sine lejeres
medbragte lystfartøjer med uden særskilt betaling, og den afgiftspligtige
elektricitet, som en udlejer af campingplads forsyner sine lejeres medbragte
campingenheder og køretøjer med uden særskilt betaling. Tilbagebetalingen
nedsættes med 0,4 øre pr. kWh, jf. § 11 c, stk. 1. Det følger af § 11, stk. 11,
at virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmulighederne i stk. 1,
jf. § 11 c, for den enkelte ordning skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til
Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb for den enkelte ordning over-
stiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af værdien af lempelsen skal
ske pr. juridisk enhed.
3.5.1.3. Elpatronordningen
Varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektri-
citet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, kan få til-
bagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til
fremstilling af varme til de samme kollektive fjernvarmenet eller lignende
fjernvarmenet, som værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, og hvis de
har kraftvarmekapacitet eller havde kraftvarmekapacitet den 1. oktober
2005 (elpatronordningen).
Bestemmelserne om afgiftslempelse for fjernvarme findes i mineralolieaf-
giftslovens § 9, stk. 4 og 5 og § 9 a, gasafgiftslovens § 8, stk. 4 og 5 og § 8
a, kulafgiftslovens § 7, stk. 3 og 4 og § 7 b, og elafgiftslovens § 11, stk. 6
og 7 og § 11 f.
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmulighederne i de opli-
stede bestemmelser, skal for den enkelte ordning indberette tilbagebeta-
lingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb for den enkelte
ordning overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Bestemmelserne om virk-
somhedernes indberetningsforpligtelse fremgår af mineralolieafgiftslovens
§ 9, stk. 14, gasafgiftslovens § 8, stk. 12, kulafgiftslovens § 7, stk. 9, og
23
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0024.png
UDKAST
elafgiftslovens § 11, stk. 11. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter
en af de nævnte love tillægges dette de tilsvarende tilbagebetalingsbeløb ef-
ter de tilsvarende bestemmelser i de øvrige love. Opgørelsen af tilbagebeta-
lingsbeløbet skal ske pr. juridisk enhed.
3.5.1.4. Landstrøm til skibe
Det følger af elafgiftslovens § 11 b, stk. 3, at skibe, der ligger til kaj i havn,
har ret til at få godtgørelse af afgift for leveret elektricitet direkte fra land,
bortset fra 0,4 øre pr. kWh. Dette gælder dog ikke, hvis elektricitetens spæn-
ding er under 380 V, elektriciteten ikke forbruges om bord på skibet, elek-
triciteten forbruges til ikkeerhvervsmæssige formål eller skibet er oplagt el-
ler på anden måde ikke anvendes til søfart, jf. § 11, stk. 4.
Det følger af elafgiftslovens § 11 b, stk. 9, 1. pkt., at virksomheder, der be-
nytter sig af denne godtgørelsesmulighed, skal indberette godtgørelsesbelø-
bet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro
i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske
pr. juridisk enhed.
3.5.1.5. Godtgørelse for CO
2
-kvoteomfattede virksomheder
Det følger af CO
2
-afgiftslovens § 9 b, stk. 1, at virksomheder kan få tilba-
gebetalt CO
2
-afgiften af varme, der leveres fra en produktionsenhed med
tilladelse til udledning af CO
2
efter lov om CO
2
-kvoter, til virksomheden,
og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter
mineralolieafgiftslovens § 11, gasafgiftslovens § 10 eller kulafgiftslovens §
8.
Det fremgår af CO
2
-afgiftslovens § 9 b, stk. 5, 1. pkt., at virksomheder, der
benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 9 b, stk. 1, skal indberette
tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb over-
stiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet
efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
3.5.1.6. Bundfradrag for ikke-CO
2
-kvoteomfattet forbrug
Det følger af CO
2
-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, at virksomheder uden tilladelse
til udledning af CO
2
efter lov om CO
2
-kvoter, som anvender afgiftspligtige
brændsler, der er omfattet af lovens § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og
nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i loven til formål nævnt i
bilag 1 til loven kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter
af disse brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebeta-
lingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift
af stenkul, brunkul og koks m.v.
24
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0025.png
UDKAST
Det fremgår af CO
2
-afgiftslovens § 9 c, stk. 10, at virksomheder, der benyt-
ter sig af fradraget, skal indberette værdien heraf til Skatteforvaltningen,
hvis den samlede værdi af fradraget overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Opgørelsen af fradragsværdien skal ske pr. juridisk enhed.
3.5.1.7. Godtgørelse for landbrugsdiesel anvendt som motorbrændstof
Det fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 3, at afgiften af motor-
brændstof, der udelukkende anvendes til afgiftspligtig virksomhed efter
merværdiafgiftsloven med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skov-
brug, fiskeri, dambrug eller pelsdyravl, tilbagebetales efter § 11, stk. 2, dvs.
i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående mervær-
diafgift for olieprodukter og varme. Der ydes ligeledes afgiftsgodtgørelse
for transport fra ejendommens område af egne produkter hidrørende fra den
nævnte virksomhed. Afgift af motorbrændstof anvendt i registrerede motor-
køretøjer refunderes ikke.
Det fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 18, at virksomheder, der
benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden, skal indberette tilbagebetalings-
beløbet til Skatteforvaltningen, hvis beløbet overstiger 500.000 euro i et ka-
lenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juridisk enhed.
3.5.1.8. Tilbagebetalingsmulighed for afgift af biogas, der anvendes til pro-
ces
Der gælder en lempet afgiftssats for biogas til procesformål. Det følger af
gasafgiftslovens § 10, stk. 1-5 og stk. 15, at godtgørelsen af afgiften for bio-
gas, som anvendes til proces, nedsættes med 4,9 øre pr. Nm3 gas med en
nedre brændværdi på 39,6 MJ. Afgiften for anden gas til procesformål ned-
sættes med 4,5 kr. pr. GJ.
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 10, stk. 1-
5, jf. stk. 15, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen,
hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen
af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juridisk enhed.
3.5.1.9. Godtgørelse for spildevandsafgiften
Det følger af spildevandsafgiftslovens § 11, stk. 1, at virksomheder kan få
godtgjort 80 pct. af den del af afgiften, der årligt overstiger 30.000 kr., og
som vedrører virksomhedens afgiftspligtige udledning af spildevand eller
afledning af spildevand til spildevandsanlæg, når mindst 80 pct. af afgiften
kan henføres til 1) forarbejdningen af fisk, krebsdyr, bløddyr og andre
25
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0026.png
UDKAST
hvirvelløse dyr eller 2) fremstillingen af cellulose eller 3) fremstillingen af
rør- og roesukker på baggrund af sukkerroer og sukkerrør.
Det følger af spildevandsafgiftslovens § 11, stk. 3, at virksomheder, der be-
nytter sig af godtgørelsesmuligheden i stk. 1, skal indberette godtgørelses-
beløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juri-
disk enhed.
3.5.1.10. Bundfradrag i svovlafgiften
Der gælder et særligt bundfradrag, der fremgår af svovlafgiftslovens § 33,
stk. 1-9. Bundfradraget gives for kul mv., der både er berettiget til særlig
refusion efter CO
2
-afgiftens bestemmelser, og for hvilke der ydes residual-
afgiftstilskud på baggrund af aftale med staten.
Det fremgår af svovlafgiftslovens § 33, stk. 10, at virksomheder, der benyt-
ter sig af tilbagebetalingsmuligheden, skal indberette tilbagebetalingsbelø-
bet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro
i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juridisk
enhed.
3.5.1.11. Godtgørelse for elektricitet anvendt til opladning af registrerede
eldrevne køretøjer
Det følger af § 21, stk. 1, i lov nr. 1353 af 21. december 2012 om ændring
af lov afgift af elektricitet og forskellige andre love og om ophævelse af lov
om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, at der ydes tilbagebetaling
af afgift af elektricitet forbrugt af en virksomhed i forbindelse med oplad-
ning af batterier til registrerede elbiler mv.
Det følger af § 21, stk. 3, at virksomheder, der benytter sig af tilbagebeta-
lingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatte-
forvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalen-
derår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juridisk enhed.
3.5.1.12. Investeringer omfattet af investorfradragsloven
Investorfradragsloven blev indført med virkning fra den 1. januar 2019, jf.
lov nr. 1707 af 27. december 2018. Herefter kan fysiske personer ved opgø-
relsen af den skattepligtige indkomst opnå et fradrag, et såkaldt investorfra-
drag, i forbindelse med visse investeringer, hvor der mod kontantindskud
direkte eller indirekte erhverves kapitalandele i små eller mellemstore virk-
somheder, der befinder sig i en opstarts- eller vækstfase.
26
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0027.png
UDKAST
Fradraget udgør 59 pct. af anskaffelsessummen. Ved direkte erhvervelse af
aktier i et målselskab han der dog højst opnås investorfradrag på grundlag
af en anskaffelsessum på 400.000 kr. Ved indirekte investeringer gennem
investorfradragsfonde kan fradraget højst beregnes på grundlag af en an-
skaffelsessum på 125.000 kr.
Der er pligt til indberetning om visse investeringer, der danner grundlag for
investorfradrag, jf. skatteindberetningslovens § 29 a.
Indberetningspligten har til formål at gøre investorfradragsordningen så
simpel som mulig, da indberetningerne gør det muligt at fortrykke fradraget
på de enkelte investorers årsopgørelse. Det betyder, at en investor typisk
ikke skal afgive oplysninger til Skatteforvaltningen for at foretage fradraget.
Indberetningen er samtidig et væsentligt element i Skatteforvaltningens
kontrol med ordningen.
Efter skatteindberetningslovens § 29 a, stk. 1, skal selskaber/investorfra-
dragsfonde årligt foretage indberetning til Skatteforvaltningen om investe-
ringer, der danner grundlag for investorfradrag, og som selskabet/investor-
fradragsfonden har modtaget oplysning om fra den skattepligtige. Skatte-
indberetningslovens § 29 a, stk. 2, oplister i nr. 1-4 de oplysninger, der som
udgangspunkt skal indgå i indberetningen.
Det fremgår desuden af skatteindberetningslovens § 29 a, stk. 3, at indbe-
retningen skal omfatte oplysninger om det samlede beløb, som selskabet i
årets løb har modtaget i kapitalindskud omfattet af stk. 1, når dette beløb
overstiger 500.000 euro.
Hvis selskabet i løbet af året har modtaget kapitalindskud, der fuldt ud er
tilvejebragt uden investorfradrag eller deltagelse af investorfradragsfonde,
vil sådanne indskud ikke skulle medregnes ved opgørelsen af det beløb, der
skal indberettes efter den foreslåede bestemmelse.
3.5.2. Skatteministeriets overvejelser
Det følger af artikel 9 og bilag III i gruppefritagelsesforordningen og punkt
3.2.7 i Europa-Kommissionens retningslinjer for statsstøtte til miljøbeskyt-
telse og energi, at det er en forudsætning for at tildele statsstøtte på over
500.000 euro, at nærmere oplysninger om støtten offentliggøres i et stats-
støtteregister (gennemsigtighedskravet).
Formålet med gennemsigtighedskravet er, at medlemsstaterne, Europa-
Kommissionen, de økonomiske aktører og offentligheden skal have nem
27
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0028.png
UDKAST
adgang til alle relevante love m.v. og til relevante oplysninger om statsstøtte,
som gives i medfør af disse love.
Gennemsigtighedskravet trådte i kraft den 1. juli 2016 og blev gennemført i
dansk ret ved lov nr. 1558 af 13. december 2016.
Tærsklen for indberetningsforpligtelsen er dog blevet sænket til 100.000
euro med Kommissionens forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om
ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108, samt Europa-Kommissionens retningslinjer for statsstøtte til klima,
miljøbeskyttelse og energi.
Fremover vil Skatteforvaltningen derfor være forpligtet til at offentliggøre
støttetildelinger på 100.000 euro eller derover og ikke blot støttetildelinger
på over 500.000 euro.
For at Danmark kan efterleve gennemsigtighedskravet, skal ændringen af
tærsklen for indberetningspligten gennemføres i de nuværende støtteordnin-
ger. Der er således behov for at nedsætte den hidtidige tærskel for virksom-
hedernes indberetning til Skatteforvaltningen på 500.000 euro i elafgiftslo-
ven, mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven, gasafgiftsloven, CO
2
-afgifts-
loven, spildevandsafgiftsloven, svovlafgiftsloven og skatteindberetningslo-
ven, så også virksomheder, som årligt tildeles 100.000 euro eller derover i
støtte, skal indberette de nødvendige oplysninger til Skatteforvaltningen.
Hermed vil Skatteforvaltningen kunne opfylde sin offentliggørelsesforplig-
telse i medfør af den generelle gruppefritagelsesforordning.
3.5.3. Den foreslåede ordning
Det foreslås at nedsætte tærsklen for, hvornår virksomheder skal indberette
den statsstøtte, de har modtaget, fra 500.000 euro til 100.000 euro for de
støtteordninger i elafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven,
gasafgiftsloven, CO
2
-afgiftsloven, spildevandsafgiftsloven, svovlafgiftslo-
ven og investorfradragsloven, som er omfattet af enten den generelle grup-
pefritagelsesforordning eller Kommissionens retningslinjer for statsstøtte til
klima, miljøbeskyttelse og energi 2022.
Forslaget til ændrede tærskler indebærer, at den hidtidige tærskel på 500.000
euro i 2024 fortsat vil gælde parallelt for opgørelse af hele kalenderåret, med
henblik på at sikre, at den hidtil gældende tærskel på 500.000 euro også
finder anvendelse på støtte ydet i de første måneder af 2024, inden den nye
forordning trådte i kraft.
28
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0029.png
UDKAST
Den foreslåede ændring er en direkte konsekvens af ændringen i
gruppefri-
tagelsesforordningen med Kommissions Forordning (EU) 2023/1315 af 23.
juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier
af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel
107 og 108, og
har dermed til formål at sikre overholdelse af
statsstøttereg-
lerne.
Bekendtgørelse nr. 566 af 3. maj 2019 om efterlevelse af regler for tildeling
af statsstøtte på skatteområdet vil blive ændret i overensstemmelse med for-
slaget, hvor der også vil blive fastsat nærmere overgangsregler for indberet-
ningsforpligtelsen for 2024.
For nærmere om ændring af tærskler for hvornår virksomheder skal indbe-
rette modtaget statsstøtte i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav henvises
til lovforslagets § 1, nr. 1, § 2, nr. 2, § 3, nr. 1, § 4, nr. 5, § 9, nr. 1, § 12, nr.
1, § 14 , nr. 2 og § 16, nr. 1, samt bemærkningerne hertil.
3.6. Ophævelse af kravet om femårig registreringsperiode for varemod-
tagere
3.6.1. Gældende ret
Efter kulafgiftsloven, lov om afgift af bekæmpelsesmidler (herefter bekæm-
pelsesmiddelafgiftsloven), lov om afgift af cfc og visse industrielle drivhus-
gasser (herefter cfc-afgiftsloven), lov om afgift af hermetisk forseglede nik-
kel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) (batteriaf-
giftsloven), lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. (kvælstof-
afgiftsloven), lov om afgift af kvælstofoxider (kvælstofoxidafgiftsloven),
lov om afgift af svovl (svovlafgiftsloven) og lov om afgift af visse klorerede
opløsningsmidler (opløsningsmiddelafgiftsloven) samt lov om afgift af kon-
sum-is (isafgiftsloven) betales der afgift af en varer, der modtages fra ud-
landet.
Erhvervsdrivende varemodtagere (virksomheder, der modtager afgiftsplig-
tige varer omfattet af de pågældende love) skal lade sig registrere som regi-
streret varemodtager hos Skatteforvaltningen, inden varerne afsendes fra
udlandet.
Det fremgår af kulafgiftslovens § 10 a, stk. 1, 3. pkt., bekæmpelsesmiddel-
afgiftslovens § 24, stk. 1, 3. pkt., cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 1, 3. pkt., bat-
teriafgiftslovens § 18, stk. 1, 3. pkt., kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3.
pkt., kvælstofoxidafgiftslovens § 15, stk. 1, 3. pkt., svovlafgiftslovens § 18,
stk. 1, 3. pkt., opløsningsmiddelafgiftslovens § 17, stk. 1, 3. pkt., og isaf-
giftsloven § 1, stk. 6, 3. pkt., at erhvervsdrivende varemodtageres
29
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0030.png
UDKAST
registrering hos Skatteforvaltningen, som sker i forbindelse med varemod-
tagelsen her i landet, er gældende i 5 år.
Bestemmelserne indebærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde en virk-
somheds registrering, når der er gået 5 år fra det tidspunkt, hvor virksomhe-
den har anmeldt sig hos Skatteforvaltningen. Herefter skal virksomheden på
ny anmelde sig hos Skatteforvaltningen.
3.6.2. Skatteministeriets overvejelser
Hverken Skatteforvaltningen eller virksomhederne har hidtil administreret
efter kravet. I praksis er erhvervsdrivende varemodtagere registreret hos
Skatteforvaltningen, indtil de lader sig afmelde, og således ikke kun i en
femårig periode.
Herudover gælder tilsvarende krav ikke i en række øvrige afgiftslove, her-
under mineralolieafgiftsloven og chokoladeafgiftsloven. Der gælder således
forskellige regler for varemodtagere i afgiftslovgivningen, som hverken
vurderes at være hensigtsmæssig eller velbegrundet.
Kravet om den femårige registreringsperiode vurderes at være uhensigts-
mæssig for både virksomhederne, som skal lade sig anmelde på ny efter hver
femårig periode, og Skatteforvaltningen, som skal afmelde virksomhederne
efter hver femårig periode.
3.6.3. Den foreslåede ordning
Det foreslås, at bestemmelserne i kulafgiftslovens § 10 a, stk. 1, 3. pkt., be-
kæmpelsesmiddelafgiftslovens § 24, stk. 1, 3. pkt., cfc-afgiftslovens § 3 d,
stk. 1, 3. pkt., batteriafgiftslovens § 18, stk. 1, 3. pkt., kvælstofafgiftslovens
§ 19, stk. 1, 3. pkt., kvælstofoxidafgiftslovens § 15, stk. 1, 3. pkt., svovlaf-
giftslovens § 18, stk. 1, 3. pkt., opløsningsmiddelafgiftslovens § 17, stk. 1,
3. pkt., og isafgiftslovens § 1, stk. 6, 3. pkt., ophæves.
De foreslåede ophævelser vil medføre, at lovene bringes i overensstemmelse
med praksis, og hermed sikres det, at der vil være ensrettede regler på tværs
af afgiftslovene.
For nærmere om ophævelse af den femårige registreringsperiode henvises
til lovforslagets § 3, nr. 6,
§ 5, nr. 1, § 6, nr. 1, § 7, nr. 1, § 8, nr. 1, § 10, nr. 1, § 11, nr. 1, § 14 , nr. 1
og § 15, nr. 1, samt bemærkningerne hertil.
3.7. Lovtekniske præciseringer i cfc-afgiftsloven
3.7.1. Gældende ret
30
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0031.png
UDKAST
Cfc-afgiftsloven består af en afgift af cfc-gasser og en afgift af visse indu-
strielle drivhusgasser.
Der skal betales afgift af cfc-gasser og haloner, når stoffet anvendes i eller
til fremstilling af varer angivet i cfc-afgiftslovens § 1, stk. 2, jf. § 2. Der skal
betales afgift af visse industrielle drivhusgasser, når stofferne hydrofluor-
karboner (HFC’er), perfluorkarboner (PFC’er) og svovlhexafluorid (SF6)
modtages fra udlandet eller fremstilles, jf. cfc-afgiftslovens § 3 a, stk. 1. Der
betales også afgift af stofferne, når de findes i blandinger med andre stoffer,
jf. cfc-afgiftslovens § 1, stk. 3, for så vidt angår de i § 1, stk. 1, nævnte
stoffer (cfc), og cfc-afgiftslovens § 3 b, stk. 3, for så vidt angår de i § 3 b,
stk. 1 og 2, nævnte stoffer (industrielle drivhusgasser).
Efter gældende ret skal en varemodtager, der erhvervsmæssigt modtager
dækningsafgiftspligtige varer, jf. cfc-afgiftslovens § 1, stk. 2, og bilag 1, fra
andre EU-lande, svare afgift i forbindelse med varemodtagelsen her i landet,
jf. cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 1. Ved indførsel eller modtagelse af dæk-
ningsafgiftspligtige varer efter § 3 d, stk. 1, § 3, stk. 1, og § 3 c, stk. 1, kan
en virksomhed undlade at lade sig registrere som varemodtager og undlade
at betale afgift, hvis mængden af indførte og modtagne afgiftspligtige varer
svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt.
Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder, jf. cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 6.
Bagatelgrænsen er ikke et bundfradrag. Virksomheder, der ikke opfylder
betingelserne for at undlade at lade sig registrere som varemodtager, skal
derfor afregne den fulde afgift.
Med § 5, nr. 40, i lov nr. 2225 af 29. december 2020, blev der i § 3 d, stk. 6,
indsat som 3. pkt., at bestemmelsens 1. pkt. ikke finder anvendelse for stof-
fer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1-5, og § 3 a, stk. 1, nr. 1 og 2. Varer, som
indeholder CFC, HFC og PFC omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1-5, og § 3 a, stk.
1, nr. 1 og 2, er dermed undtaget fra bagatelgrænsen, når varerne importeres
af en virksomhed. En virksomhed skal derfor lade sig registrere som vare-
modtager og svare afgift af importerede varer, som indeholder stoffer om-
fattet af § 1, stk. 1, nr. 1-5, og § 3 a, stk. 1, nr. 1 og 2, uanset størrelsen af
det årlige afgiftstilsvar. Denne ændring trådte i kraft den 1. juli 2021, jf. §
7, stk. 6, i lov nr. 2225 af 29. december 2020.
Virksomheder, der modtager varer fra udlandet, skal inden varerne sendes
fra udlandet lade sig registrere som registreret varemodtager hos Skattefor-
valtningen, jf. cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 1.
31
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0032.png
UDKAST
I henhold til gældende ret kan virksomheder, der ved indførsel eller modta-
gelse af afgiftspligtige varer fra udlandet, undlade at lade sig registrere som
varemodtager, hvis mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der
ikke overstiger 10.000 kr. årligt, jf. cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 6. Den årlige
periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende
måneder.
Cfc-afgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksom-
heder skal lade sig registrere som varemodtager og betale afgift.
Med § 7, nr. 2, i lov nr. 1240 af 11. juni 2021 blev der i cfc-afgiftslovens §
3 d, stk. 6, indsat som 3. pkt., at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige peri-
ode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Ændringen medførte, at bagatelgrænsereglen blev præciseret således, at
hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regn-
skabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabs-
lovens § 15, stk. 2, bliver den årlige periode anset for påbegyndt ved stiftel-
sen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds før-
ste regnskabsår skal som følge af dette ikke indgå i opgørelsen af afgiftsbe-
regningen. Dette gør sig desuden gældende, hvis mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
Ændringen trådte i kraft den 1. juli 2021, jf. § 22, stk. 1, i lov nr. 1240 af 11.
juni 2021.
Med § 5, nr. 40, i lov nr. 2225 af 29. december 2020, blev der i § 3 d, stk. 6,
indsat et 3. pkt., der trådte i kraft den 1. juli 2021. Med § 7, nr. 2, i lov nr.
1240 af 11. juni 2021 blev der i § 3 d, stk. 6, tilsvarende indsat et 3. pkt., der
trådte i kraft den 1. juli 2021.
Med § 5, nr. 41, i lov nr. 2225 af 29. december 2020, blev der i § 4, stk. 6,
indsat et 3. pkt., der trådte i kraft den 1. juli 2021. Med § 7, nr. 3, i lov nr.
1240 af 11. juni 2021 blev der i § 4, stk. 6, tilsvarende indsat et 3. pkt., der
trådte i kraft den 1. juli 2021.
3.7.2. Skatteministeriets overvejelser
Med ændringslovene 2225 af 29. december 2020 og 1240 af 11. juni 2021
er der blevet indsat 2 forskellige formuleringer af 3. pkt. i både § 3 d, stk. 6,
og § 4, stk. 6, i cfc-afgiftsloven, som er trådt i kraft samtidig.
32
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0033.png
UDKAST
Det er Skatteministeriets vurdering, at der er usikkerhed om, hvilken ræk-
kefølge de forskellige 3. punktummer fremgår af § 3 d, stk. 6, og § 4, stk. 6,
i cfc-afgiftsloven.
3.7.3. Den foreslåede ordning
Det foreslås at nyaffatte de nyindsatte 3. punktummer i § 3 d, stk. 6, og § 4,
stk. 6, så der ikke er tvivl om, hvad der er gældende ret efter § 3 d, stk. 6, 3.
og 4. pkt., og § 4, stk. 6, 3. og 4. pkt.
For nærmere om lovtekniske præciseringer af cfc-afgiftsloven henvises til
lovforslagets § 6, nr. 2 , samt bemærkningerne hertil.
4. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det
offentlige
4.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
4.1.1. Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for
rumvarme
Med forslaget lempes hotellers og lignende virksomheders rumvarmeafgift
fra og med den 1. januar 2024 fra 68,8 kr. pr. GJ til 9,3 kr. pr. GJ for brænds-
ler til rumvarme, svarende til en lempelse på 59,5 kr. pr. GJ. Lempelsen
skønnes at medføre et umiddelbart mindreprovenu på ca. 15 mio. kr. i 2024,
jf. tabel 3.1.
Det antages, at lempelsen af rumvarmeafgiften overvæltes i priserne til bru-
gerne, hvilket kan have en positiv effekt på turismen og hotelbranchen. For-
slaget kan øge aktiviteten i de omfattede virksomheder, hvilket trækker i
retning af et øget forbrug af fossile brændsler til rumvarme. Effekten heraf
vurderes dog at være ikke nævneværdig. Mindreprovenuet efter tilbageløb
og adfærd vurderes at udgøre ca. 15 mio. kr. i 2024. Med Aftale om Grøn
skattereform for industri mv af 24. juni 2022 vil der ske en omlægning af
rumvarmeafgifterne over mod CO
2
-afgift og væk fra energiafgift. Lempel-
sen frem mod 2030 for hoteller og lignende virksomheders rumvarmeafgift
forudsættes gradvist at blive reduceret fra knap 60 kr. pr. GJ til ca. 30 kr. pr.
GJ. Mindreprovenuet skønnes at udgøre ca. 5 mio. kr. i 2030 efter tilbageløb
og adfærd.
Tabel 3.1. Provenumæssige konsekvenser af lempelse af hotellers rumvarmeafgift
Mio. kr. (2024-niveau)
2024
2025
2030
Varigt
Finansår
2024
Umiddelbar virkning
15
10
5
5
15
Virkning efter tilbageløb
15
10
5
5
15
Virkning efter tilbageløb og adfærd
15
10
5
5
15
33
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0034.png
UDKAST
Med forslaget indføres en ny skatteudgift, da lempelsen af hotellers m.v.
rumvarme udgør en afvigelse af hovedreglen. Skatteudgiften udgør ca. 15
mio. kr. i 2024, svarende til det umiddelbare mindreprovenu.
4.1.2. Præcisering af overskudsvarmeafgift fra mineralogiske
processer m.v. ved brug af biogas
Der er tale om en præcisering, som ikke ændrer på, hvad der gælder i dag.
Forslaget vurderes derfor ikke at have økonomiske konsekvenser for det of-
fentlige.
4.1.3. Forbrugsregistrering ved direkte linjer
Forslaget om forbrugsregistrering på direkte linjer i elafgiftsloven giver
samme mulighed for forbrugsregistrering som er gældende ved elforbrug fra
det kollektive net. Lovforslaget vurderes ikke at udbrede brugen af forbrugs-
registrering i nævneværdigt omfang. Forslaget vurderes ikke at have næv-
neværdige økonomiske konsekvenser.
Lovforslaget vurderes ikke at have økonomiske konsekvenser for det offent-
lige i øvrigt.
4.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige
Lovforslaget vurderes isoleret set at medføre administrative omkostninger
for Skatteforvaltningen på 0,1 mio. kr. i 2023, 1,9 mio. kr. i 2024, 1,8 mio.
kr. årligt i 2025-2028 og 0,8 mio. kr. varigt. Omkostningerne vedrører kon-
trol, vejledning og systemtilretninger.
Lovforslaget vurderes ikke at have konsekvenser for kommuner og regioner.
Lovforslaget vurderes at overholde principperne for digitaliseringsklar lov-
givning. Lovforslagets del vedrørende lempelsen af hotellers og lignende
virksomheders afgift for rumvarme m.v. kræver ikke ændringer eller tilpas-
ninger i Skatteforvaltningens eksisterende it-systemer, idet virksomhederne
selv modregner afgiften med deres godtgørelse inden, at virksomhederne
angiver i indberetningssystemet TastSelv Erhverv.
5. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
5.1.Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
5.1.1. Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for
rumvarme
Det skønnes, at erhvervslivet vil opnå en afgiftslempelse svarende til den
umiddelbare provenuvirkning, der udgør ca. 15 mio. kr. årligt, som primært
forventes overvæltet i lavere priser på hotelovernatninger.
34
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0035.png
UDKAST
5.1.2. Forbrugsregistrering ved direkte linjer
Forslaget vedrørende nettoafregning af afgifter på elektricitet ved direkte
linjer forventes at medføre en likviditetsfordel for de forbrugsregistrerede
virksomheder på under 0,5 mio. kr. årligt. Ved forbrugsregistrering vil de
forbrugsregistrerede alene skulle betale nettoafgiften af deres forbrug. Det
medfører en likviditetsfordel på op til et år for visse kunder, da de ikke først
skal betale størstedelen af energiafgiften, for derefter at søge om godtgørelse
på et senere tidspunkt.
Lovforslaget vurderes ikke at have økonomiske for erhvervslivet i øvrigt.
5.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Lovforslaget har administrative konsekvenser for erhvervslivet. Disse kon-
sekvenser vurderes at være under 4 mio. kr., hvorfor de ikke kvantificeres
nærmere.
5.2.1. Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for rumvarme
Det vurderes, at virksomheder, der omfattes af lempelsen og ønsker at gøre
brug af denne, i begrænset omfang vil have udgifter til opsætningen af yder-
ligere målere til brug for opgørelsen af tilbagebetalingen. Etablering af må-
lere som følge af forslaget vil dog alene være relevant i det tilfælde, virk-
somhederne vurderer, at den økonomiske gevinst ved adgangen til lempel-
sen overstiger udgifterne til etablering af målere.
5.2.2. Præcisering af overskudsvarmeafgift fra mineralogiske processer m.v.
ved brug af biogas
Der er tale om en præcisering, som ikke ændrer på, hvad der gælder i dag.
Forslaget vurderes derfor ikke at have økonomiske konsekvenser for er-
hvervslivet.
5.2.3. Forbrugsregistrering ved direkte linjer
Virksomhederne på direkte linjer kan vælge at lade sig forbrugsregistrere
med henblik på at opnå en likviditetsmæssig fordel. En forbrugsregistrering
er forbundet med øget administration for erhvervslivet.
5.2.4. Ændring af tærskler for, hvornår virksomheder skal indbe-
rette modtaget statsstøtte i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav
Med forslaget ændres tærsklen for indberetningspligten fra at gælde for til-
bagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbagebe-
talingsbeløb, som overstiger 100.000 euro. Det vurderes, at dette vil med-
føre
øgede
administrative
byrder
for
virksomheder,
hvis
35
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0036.png
UDKAST
tilbagebetalingsbeløb udgør mellem 100.000 og 500.000 euro, idet disse
virksomheder hidtil ikke har været omfattet af indberetningspligten.
Lovforslaget vurderes ikke at have administrative konsekvenser for er-
hvervslivet i øvrigt.
6. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget vurderes ikke at have administrative konsekvenser for bor-
gerne.
7. Klimamæssige konsekvenser
For forslaget om lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for
rumvarme skønnes ikke at medføre en nævneværdig årlig merudledning af
CO
2
.
Lovforslaget vurderes ikke at have klimamæssige konsekvenser i øvrigt.
8. Miljø- og naturmæssige konsekvenser
Lovforslaget vurderes ikke at have miljømæssige konsekvenser.
9. Forholdet til EU-retten
9.1. Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for
rumvarme
Lempelsen af afgiften for forbrug af fossile brændsler for hotellers og lig-
nende virksomheders rumvarme m.v. vurderes at indebære statsstøtte, jf.
Traktaten om Den Europæiske Unions Funktionsmåde (TEUF) artikel 107,
stk. 1, idet der er tale om en ordning, som indebærer, at hoteller og lignende
virksomheder opnår en afgiftslempelse, som virksomheder i andre sektorer
ikke har adgang til, og idet ordningen vurderes at kunne påvirke konkurren-
cen og samhandlen i det indre marked.
Statsstøtteordningen vil blive indført med hjemmel i gruppefritagelsesfor-
ordningens artikel 44 (Kommissionens forordning (EU) nr. 651/2014 af 17.
juni 2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked
i henhold til traktatens artikel 107 og 108), som tillader medlemsstater at
indføre lempelser for energiafgifter, som er omfattet af energibeskatnings-
direktivet (Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstruktu-
rering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektri-
citet). Betingelserne herfor er, at ordningen udformes i overensstemmelse
med energibeskatningsdirektivet, og at støttemodtagerne betaler den mini-
mumssats, som følger af energibeskatningsdirektivet, samt at kredsen af
støttemodtagere afgrænses på en gennemsigtig og objektiv måde med hen-
blik på at undgå at være konkurrenceforvridende.
36
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0037.png
UDKAST
Eftersom de danske afgiftssatser for forbrug af fossile brændsler anvendt til
procesformål er 9,3 kr. pr. GJ (2024-niveau), overholder støtteordningen
kravet om overholdelse af energibeskatningsdirektivets minimumssatser jf.
direktivets bilag 1, tabel C. Samtidig har støtteordningen en bred afgræns-
ning af hvilke virksomhedstyper, der bliver omfattet af lempelsen, idet de
omfattede aktiviteter er defineret i momssystemdirektivets artikel 135, stk.
2, litra a. Da der er tale om forenelig statsstøtte omfattet af gruppefritagel-
sesforordningens artikel 44, vil kriseramte virksomheder være afskåret fra
at anvende den særlige rumvarmeafgiftssats for hoteller og lignende virk-
somheder.
Det følger af artikel 9 og bilag III i gruppefritagelsesforordningen og punkt
3.2.7 i Europa-Kommissionens retningslinjer for statsstøtte til miljøbeskyt-
telse og energi, at det er en forudsætning for at tildele statsstøtte på over den
fastsatte tærskel, at nærmere oplysninger om støtten offentliggøres i et stats-
støtteregister (gennemsigtighedskravet). Tærsklen er nedsat fra 500.000
euro til 100.000 euro som følge af Kommissionens Forordning (EU)
2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014
om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold
til traktatens artikel 107 og 108.
Lovforslagets bestemmelser om hotellers rumvarme notificeres desuden
som udkast i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direk-
tiv 2015/1535 af 9. september 2015. Da der er tale om en skattemæssig for-
anstaltning, er forslaget ikke omfattet af en stand still periode.
9.2 Ændring af tærskler for, hvornår virksomheder skal indberette
modtaget statsstøtte i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav
Med forslaget ændres tærsklen for indberetningspligten af statsstøtte fra at
gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde
for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Lovforslaget indebære ændringer som følge af Kommissionens Forordning
(EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr.
651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked
i henhold til traktatens artikel 107 og 108. Statsstøtte, der opfylder betingel-
serne i artikel 107 TEUF, dvs. støtte som ydes ved hjælp af statsmidler, og
som fordrejer eller truer med at fordreje konkurrencevilkårene ved at begun-
stige visse virksomheder eller visse produktioner er som udgangspunkt ufor-
enelig med det indre marked. Hvis Europa-Kommissionen finder, at en støt-
ten er uforenelig med det indre marked, træffer den afgørelse om, at
37
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0038.png
UDKAST
støtteforanstaltningen skal ophæves. Der kan desuden træffes afgørelse om,
at støtten skal tilbagebetales af de virksomheder, der har modtaget den.
Statsstøtte skal derfor som udgangspunkt anmeldes og godkendes af Kom-
missionen, medmindre støtten er omfattet af gruppefritagelses-forordnin-
gens anvendelsesområde.
Det følger af artikel 9 og bilag III i gruppefritagelsesforordningen og punkt
3.2.7 i Europa-Kommissionens retningslinjer for statsstøtte til miljøbeskyt-
telse og energi, at det er en forudsætning for at tildele statsstøtte på over
500.000 euro, at nærmere oplysninger om støtten offentliggøres i et stats-
støtteregister (gennemsigtighedskravet).
Formålet med gennemsigtighedskravet er, at medlemsstaterne, Europa-
Kommissionen, de økonomiske aktører og offentligheden skal have nem ad-
gang til alle relevante love m.v. og til relevante oplysninger om statsstøtte,
som gives i medfør af disse love.
Gennemsigtighedskravet trådte i kraft den 1. juli 2016 og blev gennemført i
dansk ret ved lov nr. 1558 af 13. december 2016. Tærsklen for indberet-
ningsforpligtelsen er imidlertid blevet sænket til 100.000 euro med Kom-
missionens forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af for-
ordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med
det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108, samt Europa-
Kommissionens retningslinjer for statsstøtte til klima, miljøbeskyttelse og
energi.
For at Danmark kan efterleve gennemsigtighedskravet, skal ændringen af
tærsklen for indberetningspligten gennemføres i disse love.
Formålet med offentliggørelsen af oplysningerne er, at medlemsstaterne,
Europa-Kommissionen, de økonomiske aktører og offentligheden skal have
nem adgang til alle relevante love m.v. og til relevante oplysninger om stats-
støtte, som gives i medfør af disse love.
En manglende efterlevelse af gennemsigtighedskravet betyder, at den til-
delte støtte ikke lever op til betingelserne for at anvende ovennævnte rets-
akter som basis for tildeling af støtte. Europa-Kommissionen har derfor mu-
lighed for at rejse sager om tilbagebetaling af støtten og kan desuden fratage
Danmark muligheden for at anvende gruppefritagelsesforordningen. Dette
vil begrænse Danmarks mulighed for hurtigt at iværksætte støtteordninger.
Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter i øvrigt.
38
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0039.png
UDKAST
10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 8. september 2023 til den 6.
oktober 2023 været sendt i høring hos følgende myndigheder og organisati-
oner m.v.:
Advokatsamfundet, Affald Plus, Akademikerne, Aluminium Danmark, Ar-
bejderbevægelsens Erhvervsråd, ARI (Affalds- og ressourceindustrien un-
der DI), Biobrændselsforeningen, Blik- og Rørarbejderforbundet, Borger-
og retssikkerhedschefen i Skatteforvaltningen, Brancheforeningen for De-
central Kraftvarme, Brancheforeningen for Flaskegenbrug, Brancheforenin-
gen for Husstandsvindmøller, Brancheforeningen for Skov, Have og Park-
Forretninger, Brintbranchen, Bryggeriforeningen, Business Danmark,
CEPOS, Cevea, DAKOFA, Danmarks Fiskeriforening, Danmarks Frie Au-
tocampere, Danmarks Jordbrugsforskning, Danmarks Naturfredningsfor-
ening, Danmarks Skibskredit, Danmarks Vindmølleforening, Dansk Af-
faldsforening, Dansk Erhverv, Dansk Fjernvarme, Dansk Gartneri, Dansk
Gasteknisk Center, Dansk Landbrugsrådgivning, Dansk Maskinhandlerfor-
ening, Dansk Metal, Dansk Methanolforening, Dansk Offshore, Dansk Re-
tursystem A/S, Dansk Skovforening, Dansk Solcelleforening, Dansk Told-
og Skatteforbund, Danske Advokater, Danske Energiforbrugere
(DENFO)Danske Halmleverandører, DANVA, Det Økologiske Råd, DI, DI
Transport, Digitaliseringsstyrelsen, Drivkraft Danmark, Eksportrådet, Em-
ballageIndustrien, Energi Danmark, Energinet.dk, Energistyrelsen, Er-
hvervsstyrelsen – Område for Bedre Regulering (OBR), FH - Fagbevægel-
sens Hovedorganisation, Finans Danmark, Finansforbundet, Forbrugerrådet
Tænk, Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen af Rådgivende
Ingeniører, Foreningen Biogasbranchen, Foreningen Danske Kraftvarme-
værker, Foreningen Danske Revisorer, Forsikring & Pension, Forsikrings-
mæglerforeningen, Forsyningstilsynet, Frie Funktionærer, FSR - danske re-
visorer, GAFSAM, GRAKOM (erhvervs- og arbejdsgiverorganisation in-
den for grafisk kommunikation, medier og markedsføring), Greenpeace
Danmark, Green Power Denmark, HK-Kommunal, HK-Privat, HOFOR,
HORESTA, Investering Danmark, Justitia, Kapitalmarked Danmark, KL,
Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen, Kraka, Kræftens Bekæmpelse, Land-
brug & Fødevarer, Landsforeningen for Bæredygtigt Landbrug, Landsfor-
eningen Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Landsskatteretten, Lederne Sø-
fart, Ledernes Hovedorganisation, Lokale Pengeinstitutter, Miljøstyrelsen,
Mineralolie Brancheforeningen, Nasdaq OMX Copenhagen A/S, National-
banken, Nationalt Center for Miljø og Energi, Naturstyrelsen, Noah, Nor-
disk Folkecenter for Vedvarende Energi, Nærbutikkernes Landsforening,
Plastindustrien, Rejsearbejdere.dk, Rejsearrangører i Danmark,
39
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0040.png
UDKAST
Restaurationsbranchen.dk, SEGES Innovation P/S, Serviceforbundet, Sik-
kerhedsstyrelsen, SKAD - Autoskade- og Køretøjsopbyggerbranchen i Dan-
mark, Skatteankeforvaltningen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening,
Søfartsstyrelsen, Vedvarende Energi, VELTEK, Vin og Spiritus Organisa-
tionen i Danmark, Vindmølleindustrien, VisitDenmark, WWF, Ældre Sa-
gen, Økonomistyrelsen, Økologisk Landsforening.
11. Sammenfattende skema
Positive konsekvenser/mindreudgif-
ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis nej,
anfør »Ingen«)
Økonomiske
konsekvenser
for stat, kom-
muner og regi-
oner
Ingen.
Negative konsekvenser/merudgif-
ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis
nej, anfør »Ingen«)
Lempelsen af hotellers og lignende
virksomheders afgift for rumvarme
skønnes at udgøre et mindrepro-
venu på ca. 15 mio. kr. efter tilba-
geløb og adfærd i 2024.
Lovforslaget vurderes ikke at have
økonomiske konsekvenser for det
offentlige i øvrigt.
Implemente-
Ingen.
ringskonse-
kvenser for
stat, kommuner
og regioner
Lovforslaget vurderes isoleret set at
medføre administrative omkostnin-
ger for Skatteforvaltningen på 0,1
mio. kr. i 2023, 1,9 mio. kr. i 2024,
1,8 mio. kr. årligt i 2025-2028 og
0,8 mio. kr. varigt. Omkostningerne
vedrører kontrol, vejledning og sy-
stemtilretninger.
Lovforslaget vurderes ikke at have
konsekvenser for kommuner og re-
gioner.
Lovforslaget vurderes at overholde
principperne for digitaliseringsklar
lovgivning.
Økonomiske
konsekvenser
For lempelsen af hotellers og lig- Ingen.
nende virksomheders afgift for rum-
varme skønnes det, at erhvervslivet
40
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0041.png
UDKAST
for erhvervsli-
vet
vil opnå en afgiftslempelse svarende
til den umiddelbare provenuvirk-
ning, der udgør ca. 15 mio. kr. årligt.
Forslaget vedrørende nettoafregning
af afgifter på elektricitet ved direkte
linjer forventes at medføre en likvi-
ditetsfordel for de forbrugsregistre-
rede virksomheder på under 0,5 mio.
kr. årligt.
Administrative Ingen.
konsekvenser
for erhvervsli-
vet
Lovforslaget har administrative
konsekvenser for erhvervslivet.
Disse konsekvenser vurderes at
være under 4 mio. kr., hvorfor de
ikke kvantificeres nærmere.
Ingen.
Administrative Ingen.
konsekvenser
for borgerne
Klimamæssige
konsekvenser
Ingen.
Forslaget om lempelse af hotellers
rumvarme og lignende virksomhe-
ders afgift for rumvarme vurderes
at medføre en ikke nævneværdig år-
lig merudledning af CO
2.
Ingen.
Miljø- og na-
turmæssige
konsekvenser
Forholdet til
EU-retten
Ingen.
Det vurderes, at forslaget om lempelse af hotellers og lignende virksom-
heders afgift for rumvarme vil udgøre forenelig statsstøtte i henhold til ar-
tikel 44 i gruppefritagelsesforordningen. Dette vurderes, da de danske af-
giftssatser for forbrug af fossile brændsler anvendt til procesformål er 9,3
kr. pr. GJ (2024-niveau), overholder støtteordningens krav om overhol-
delse af energibeskatningsdirektivets minimumssatser jf. direktivets bilag
1, tabel C. Samtidig har støtteordningen en bred afgrænsning af hvilke
virksomhedstyper, der bliver omfattet af lempelsen, idet de omfattede ak-
tiviteter er defineret i momssystemdirektivets artikel 135, stk. 2, litra a. Da
der
er
tale
om
forenelig
statsstøtte
omfattet
af
41
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0042.png
UDKAST
gruppefritagelsesforordningens artikel 44, vil kriseramte virksomheder
være afskåret fra at anvende den særlige rumvarmeafgiftssats for hoteller
og lignende virksomheder.
Lovforslagets bestemmelser om hotellers rumvarme notificeres som ud-
kast i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
(EU) 2015/1535 (informationsproceduredirektivet). Der er tale om en
skattemæssig foranstaltning, hvorfor der ikke gælder nogen stand still-pe-
riode.
Forslaget om nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte er en
ændring som følge af Kommissionens Forordning (EU) 2023/1315 af 23.
juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse katego-
rier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens
artikel 107 og 108.
Er i strid med
de fem princip-
per for imple-
mentering af
erhvervsrettet
EU-regulering/
Går videre end
minimumskrav
i EU-regule-
ring (sæt X)
Ja
Nej
X
42
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Til nr. 1
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 14, § 9 a, stk. 4, og § 11, stk.
18, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt
afgift efter § 9, stk. 4 og 5, § 9 a, stk. 1-3, og § 11, stk. 3, skal i visse tilfælde
indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen.
Støtteordningerne i §§ 9 og 9 a udgøres af den såkaldte elpatronordning.
Denne giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser at
benytte en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige
brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af mineral-
olieafgiftslovens § 9, stk. 4 og 5, og § 9 a.
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 14, at virksomheder, der be-
nytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 4 og 5, skal indberette tilba-
gebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb oversti-
ger 500.000 euro i et kalenderår.
Det fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 3, at afgiften af motor-
brændstof, der udelukkende anvendes til afgiftspligtig virksomhed efter
merværdiafgiftsloven med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skov-
brug, fiskeri, dambrug eller pelsdyravl, tilbagebetales efter § 11, stk. 2, dvs.
i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående mervær-
diafgift for olieprodukter og varme. Der ydes ligeledes afgiftsgodtgørelse
for transport fra ejendommens område af egne produkter hidrørende fra den
nævnte virksomhed. Afgift af motorbrændstof anvendt i registrerede motor-
køretøjer refunderes ikke.
Det fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 18, at virksomheder, der
benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden, skal indberette tilbagebetalings-
beløbet til Skatteforvaltningen, hvis beløbet overstiger 500.000 euro i et ka-
lenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juridisk enhed.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelses-
forordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000
43
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksom-
hedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har den 23. juni 2023 vedtaget en ændring til den generelle
gruppefritagelsesforordning (Kommissionens Forordning (EU) 2023/1315
af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse ka-
tegorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens
artikel 107 og 108), som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtigheds-
kravet ved at tærsklen for, hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre op-
lysninger om støttetildelinger sænkes, fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det følger af den foreslåede § 1, nr. 1, at i
§ 9, stk. 14, 1. pkt., § 9 a, stk. 4,
1. pkt.,
og
§ 11, stk. 18, 1. pkt.
i mineralolieafgiftsloven ændres »500.000
euro« til »100.000 euro«.
Det vil betyde, at tærsklen for indberetningspligten i bestemmelserne æn-
dres fra at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til
at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Formålet med ændringen er at gennemføre Kommissionens Forordning
(EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr.
651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked
i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af
muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter mineralolieafgiftslovens § 9,
stk. 4 og 5, § 9 a, stk. 1-3, og § 11, stk. 3, skal indberette tilbagebetalings-
beløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000
euro.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 2
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 14, om elpatronordningen, at
virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 4 og 5,
skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det sam-
lede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter § 9, stk. 14, 1. pkt., tillægges
tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende bestemmelser i gasafgiftslovens
§ 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, elafgiftslovens § 11, stk. 16 og 17, og §
11 f, stk. 1-4, kulafgiftslovens § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-4, og CO
2
-
afgiftslovens § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk. 1-4.
44
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Med § 1, nr. 13, i lov nr. 2225 af 29. december 2020 blev elafgiftslovens §
11, stk. 6-14, ophævet. Stk. 15-22 blev derefter stk. 5-12, herunder blev stk.
16 og 17 til stk. 6 og 7. Med ændringslovens § 4, nr. 8, blev henvisningen i
mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 14, 3. pkt., til elafgiftslovens § 11, stk. 16
og 17, ændret til § 11, stk. 6 og 7.
Med § 3, nr. 1, i lov nr. 329 af 28. marts 2023 blev mineralolieafgiftslovens
§ 9, stk. 13-15, ophævet og i stedet blev stk. 13-16 indsat med henblik på at
skabe klarhed over gældende ret. Det indsatte stk. 15 svarer til det stk. 16,
der var gældende før lov nr. 2225 af 29. december 2020.
Det foreslås i mineralolieafgiftslovens
§ 9, stk. 14, 3. pkt.,
at ændre stk. 16
og 17 til stk. 6 og 7.
Det medfører, at der i mineralolieafgiftsloven vil fremgå korrekt henvisning
til de tilsvarende bestemmelser i elafgiftsloven.
Ved en fejl blev den tidligere gældende henvisning til elafgiftslovens § 11,
stk. 16 og 17 indsat ved lov nr. 329 af 28. marts 2023. Der burde rettelig
have været henvist til § 11, stk. 6 og 7.
Til nr. 3
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt., og nr.
3, 1. pkt., at der ydes tilbagebetaling for afgiften af varme og varer, som
anvendes til fremstilling af varer, der er bestemt for afsætning. Bestemmel-
serne indeholder alle en henvisning til stk. 8, som er en bestemmelse, som
indebærer, at Skatteforvaltningen efter anmodning kan anvende målte data.
Henvisningen til stk. 8 i § 11, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt., og nr. 3, 1. pkt., er
imidlertid ikke retvisende, idet der rettelig burde have været henvist til, at i
det omfang en del af det varme vand eller den varme, som der ydes tilbage-
betaling for, efterfølgende nyttiggøres i forbindelse med overskudsvarme,
nedsættes den samlede tilbagebetaling efter energiafgiftslovene. Den ikke
retvisende henvisning er begrundet i, at der ikke blev gennemført en konse-
kvensændring af bestemmelserne i forbindelse med, at der blev indsat et nyt
stk. 7 i § 11 ved § 1, nr. 18, i lov nr. 444 af 10. juni 1997.
Ved § 4, nr. 10, i lov nr. 462 af 9. juni 2004 blev der indsat et nyt stk. 8 i §
11, og ved § 4, nr. 7, i lov nr. 462 af 9. juni 2004 blev henvisningerne i § 11,
stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt., og nr. 3, 1. pkt., konsekvensændret fra stk. 7 til
stk. 8. På grund af indsættelsen af et nyt stk. 8 i § 11 ved lov nr. 462 af 9.
juni 2004 burde henvisningerne dog have været ændret fra stk. 7 til stk. 9,
45
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
som vedrører afgiftsregulering i forbindelse med udnyttelse af overskuds-
varme.
Det foreslås at ændre mineralolieafgiftslovens
§ 11, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2.
pkt.,
og
nr. 3, 1. pkt.,
så stk. 8 ændres til stk. 9.
Formålet med ændringen er, at henvisningen i
§ 11, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2.
pkt., og nr. 3, 1. pkt., bliver retvisende.
Den foreslåede ændring vil medføre, at §
11, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt., og
nr. 3, 1. pkt., korrekt
henviser til stk. 9.
Forslaget skal ses i sammenhæng med forslaget i § 1, nr. 3, hvortil der hen-
vises.
Til nr. 4
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 4, 1. pkt., at der som ud-
gangspunkt ikke ydes tilbagebetaling af afgift af varme og varer, der direkte
eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, som leveres fra virksom-
heden, rumvarme eller varmt vand, jf. dog § 11, stk. 5. Det følger af § 11,
stk. 4, 2. pkt., at der dog ydes tilbagebetaling for afgiften af varme og varer,
der forbruges i lukkede anlæg til fremstilling eller forarbejdning af varer, og
som indirekte bidrager til rumopvarmning, såfremt højst 10 pct. af den
energi, der er forbrugt i anlægget, bidrager til rumopvarmning. Det følger af
mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 4, 4. pkt., at tilbagebetaling heller ikke
kan finde sted for varme og varer, der direkte eller indirekte anvendes til
fremstilling af kulde, eller af kulde leveret til virksomheden til køling af
rum, når kølingen sker af komfortmæssige hensyn.
Det følger af § 11, stk. 5, at der dog ydes tilbagebetaling for afgiften af
varme og varer omfattet af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 4, ved de i stk.
5, nr. 1-8, oplistede anvendelser. Momsregistrerede virksomheder har ved
disse anvendelser mulighed for helt eller delvist at få godtgjort afgiften af
forbrugte mineralolieprodukter m.v. Som eksempel på sådanne situationer
kan nævnes forbrug vedrørende fremstilling af visse varer, der er bestemt
for afsætning, og som led i forarbejdningen vaskes i eller med særlige anlæg,
rumopvarmning og varmt vand i staldbygninger og opvarmning af vækst-
huse.
Det følger af § 11, stk. 5, nr. 4, at en virksomhed, der har forbrug af mine-
ralolieprodukter m.v. til både procesformål og rumvarme m.v. (blandet for-
brug) for at opnå godtgørelse, skal fordele sit forbrug af mineralolieproduk-
ter m.v. mellem forbrug anvendt til procesformål og rumvarme m.v.
46
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Fordelingen af forbruget sker som udgangspunkt på grundlag af måling af
det afgiftspligtige forbrug af varer og varme, der anvendes til det godtgørel-
sesberettigede forbrug.
Det følger af § 11, stk. 5, nr. 4, 3. pkt., at på anlæg, hvor fremløbstempera-
turen er over 90° C (damp- og hedtvandsanlæg), eller anlæg, hvor den ikke
tilbagebetalingsberettigede del udgør mindre end 10 pct. af den samlede
fremstilling, eller den ikke tilbagebetalingsberettigede andel udgør mindre
end 200 GJ årligt, kan virksomheden vælge at opgøre andelen, der anvendes
i ikke tilbagebetalingsberettigede anlæg, efter ovenstående metode, og at
opgøre forbruget til ikke tilbagebetalingsberettigede formål direkte. Den di-
rekte opgjorte mængde opgøres som den mængde energi, der forbruges til
ikke-tilbagebetalingsberettigede formål, divideret med energiindholdet i de
indfyrede brændsler, jf. § 9, stk. 2. Det følger af § 11, stk. 5 nr. 4, 5-7 pkt.,
at den opgjorte mængde divideres med anlæggets virkningsgrad. Såfremt
målingen ikke foretages i umiddelbar nærhed af anlægget, der fremstiller
varmen, tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel hen-
regnes til den tilbagebetalingsberettigede del.
Det følger af § 11, stk. 6, at virksomheder som alternativ til fordeling af
forbruget ved måling efter stk. 5. nr. 4, kan vælge at betale en afgift for
rumvarme/komfortkøling på baggrund af en standardafgift pr. kvadratmeter
pr. måned (kvadratmeterafgift), hvorved godtgørelsen nedsættes. Afgiften
opgøres således, at det samlede energiforbrug henregnes til proces, og at
procesgodtgørelsen nedsættes med 10 kr. pr. m
2
pr. måned. Det følger af §
11, stk. 6, 3. pkt., at det er en betingelse for at anvende kvadratmeterafgiften
i § 11, stk. 6, at der benyttes samme forsyningsnet til både forbrug af rum-
varme, komfortkøling og procesforbrug.
Det følger af § 11, stk. 7, at hvis der er tale om rumvarme eller komfortkø-
ling af et rumareal på over 100 m
2
, er det en betingelse for anvendelse af
muligheden i stk. 6, at virksomheden kan godtgøre, at en direkte måling af
forbruget af mineralolieprodukter m.v. til rumvarme/komfortkøling ville
medføre en større tilbagebetaling af afgift end anvendelsen af kvadratmeter-
afgiften, jf. mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 7. Det følger af § 11, stk. 7,
4. pkt., at virksomheder, som via det samme forsyningsnet forsynes med
både varmt brugsvand og varmt vand til procesformål, kan vælge at fast-
sætte forbruget af varmt brugsvand ved andet end måling, hvis det faktiske
forbrug til varmt brugsvand er mindre end 50 GJ om året, og at virksomhe-
den kan godtgøre, at en direkte måling af forbruget af varmt brugsvand ville
medføre en større tilbagebetaling.
47
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det foreslås, at der i mineralolieafgiftslovens
§ 11, stk. 5,
indsættes en ny
bestemmelse som nummer 9. Det foreslås i
1. pkt.,
at
afgiften af varme og
varer omfattet af stk. 4, som anvendes af virksomheder, der er registreret
efter merværdiafgiftsloven, til opvarmning, komfortkøling og varmt brugs-
vand i indkvarteringsydelsen af hotelværelser og andre værelser, der udlejes
i et kortere tidsrum end 1 måned, og uden særskilt betaling for opvarmning.
Det foreslås i
2. pkt.,
at 1. pkt. ligeledes finder anvendelse for campingen-
heder, herunder campingvogne, campingbiler, autocampere, mobilehomes
og campinghytter, campingværelser og trætophytter, hvis gæstens betaling
for opvarmning sker uden særskilt betaling herfor. Forholdsmæssige opgø-
relse af den tilbagebetalingsberettigede andel sker på baggrund af måling
efter nr. 4. Som alternativ til opgørelsen efter nr. 4 kan beregningen ske for-
holdsmæssigt svarende til den del af virksomhedens samlede areal i kva-
dratmeter, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold. Ved
anvendelsen af opgørelsesmetoden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug af
afgiftspligtig varme og varer til opvarmning af vand i bassiner og lignende,
der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er placeret udenfor arealet som gæ-
sten kan råde egenhændigt over under sit ophold, eller til fremstilling af
varme eller kulde, som leveres fra virksomheden. En virksomhed omfattet
af 1. pkt. vælger en opgørelsesmetode for tilbagebetaling for et helt kalen-
derår. En virksomhed, der anvender opgørelsesmetoden i 4. pkt., anvender
den tilsvarende opgørelsesmetode i § 10, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift
af naturgas og bygas m.v. og § 8, stk. 4, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift af
stenkul, brunkul og koks.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 1. og 2. pkt., vil indebære, at afgiften af forbrug
af varme og varer omfattet af § 11, stk. 4, tilbagebetales ned til processatsen,
der i 2024 udgør 9, 3 kr. pr. GJ, hvis forbruget anvendes til opvarmning m.v.
af
hotelværelser og andre værelser, der udlejes for et kortere tidsrum end 1
måned. Tilsvarende tilbagebetales afgiften ned til processatsen, når anven-
delsen sker til opvarmning m.v. af campingenheder, herunder camping-
vogne, campingbiler, autocampere, mobilehomes og campinghytter, herun-
der campingværelser og trætophytter, hvis betaling for opvarmning af cam-
pingenhederne m.v. sker uden særskilt betaling.
Der er tale om medbragte
campingenheder og køretøjer, som tilsvarende er omfattet af elafgiftslovens
§ 11, stk. 1, nr. 1.
Campingpladser er defineret i bekendtgørelse nr. 319 af 28. marts 2019 om
tilladelse til udlejning af arealer til campering og om indretning og benyt-
telse af campingpladser. Ifølge denne bekendtgørelse skal ved campingplad-
ser forstås arealer, som erhvervsmæssigt eller for et længere tidsrum end 6
uger årligt udlejes eller fremlejes til dag- og natophold i campingenheder.
48
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Ved campingenheder forstås telte, campingvogne eller andre transportable
konstruktioner som campingbiler og lignende. En campingplads kan desu-
den opstille og udleje mindre hytter. Det er dermed nærmere afgrænset i
dansk ret, hvad der forstås ved en campingplads. Det anvendte udtryk i dette
lovforslag svarer til denne afgrænsning.
Tilbagebetalingsmuligheden vil omfatte energiforbrug til aktiviteter, som
omfatter udlejning inden for hotelsektoren eller sektorer med tilsvarende op-
gaver, herunder udlejning i ferielejre eller i området, der er indrettet som
campingpladser. Aktiviteter, som foreslås omfattet af tilbagebetalingsmu-
ligheden, er defineret i momsdirektivets artikel 135, stk. 2, litra a, og omfat-
ter udlejning af værelser hos hoteller, hostels, bed and breakfasts og vandre-
hjem samt udlejning af campingpladser og campinghytter.
Tilbagebetalingsmuligheden i 1. og 2. pkt. omfatter kun forbrug af afgifts-
pligtige mineralolieprodukter m.v., der har direkte tilknytning til indkvarte-
ringsydelsen. Det omfatter f.eks. forbrug til opvarmning eller komfortkø-
ling, herunder til varmt brugsvand i de enkelte værelser, campinghytter og
campingpladser m.v. En indkvarteringsydelse omfattet af 1.pkt. skal indgå i
udførelsen af erhvervsmæssig virksomhed, f.eks. et hotel, et vandrehjem, en
bed and break-fast eller et hostel.
Hvis badeværelsesfaciliteter er en integreret del af indkvarteringsydelsen,
vil de dermed også være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden i 1. pkt.
Badeværelsesfaciliteter skal være direkte forbundet med indkvarterings-
ydelsen for at være en integreret del af indkvarteringsydelsen. Badeværel-
ser, som ikke kan tilgås direkte fra værelserne, men som eksklusivt er for-
beholdt brugere af værelser uden eget bad, medregnes til det godtgørelses-
berettigede areal.
For så vidt angår udlejning af campingpladser vil varme og varer, som ud-
lejer forsyner lejerens campingenhed og køretøjer med, blive betragtet som
forbrugt af udlejer, når lejer ikke særskilt betaler for sit forbrug af afgifts-
pligtig varme og varer. Dette forbrug vil være omfattet af tilbagebetalings-
muligheden i 2. pkt. Mineralolieprodukter m.v., der anvendes som motor-
brændstof, som udlejer forsyner lejerens køretøj med uden særskilt betaling,
er ikke omfattet af tilbagebetalingsmuligheden i 2. pkt.
Afgiftspligtig varme og varer anvendt til opvarmning og komfortkøling,
herunder varmt brugsvand i f.eks. et vandrehjems eller hostels sovesale vil
være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden. Badeværelsesfaciliteter vil
også være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden, i det omfang sovesalens
gæster kan tilgå badeværelsesfaciliteterne direkte fra sovesalen.
49
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Indkvarteringsydelsen skal for at blive omfattet af 1. pkt. være udlejnings-
klar. Indkvarteringsydelsen vil dermed skulle kunne indgå i virksomhedens
løbende drift og være i en stand, som tillader, at indkvarteringsydelsen kan
tages i brug af gæster. Virksomheder, som ikke er i drift, eller som har ind-
kvarteringsydelser, der ikke er udlejningsklare, vil dermed ikke have adgang
til den foreslåede lempede afgift i 1. pkt. En virksomhed eller indkvarte-
ringsydelse betragtes ikke som i drift eller udlejningsklar under f.eks. virk-
somhedsopstart eller -afvikling og istandsættelse. Indkvarteringsydelser,
som ikke indgår i virksomhedens drift, eller som ikke er udlejningsklare, vil
være omfattet af de almindelige regler for godtgørelse af afgift af mineral-
olieprodukter m.v., som gælder for øvrige momsregistrerede virksomheder.
Tilbagebetalingsmuligheden omfatter ikke arealer, der ikke betragtes som
en del af indkvarteringsydelsen. Sådanne arealer omfatter f.eks. gangarealer,
trapper, elevatorer, reception, fællesarealer, køkkener, vaskerum, opbeva-
ringsrum, parkeringskældre m.v. Disse arealer vil dermed forsat være om-
fattet af de almindelige regler for godtgørelse af afgift af mineralolieproduk-
ter m.v., som gælder for øvrige momsregistrerede virksomheder.
Tilbagebetalingsmuligheden omfatter heller ikke afgiftspligtig varme og va-
rer, som anvendes i forbindelse med accessoriske ydelser, der tilbydes i for-
bindelse med præstering af indkvarteringsydelsen, som f.eks. bespisning,
træningscenter, spafaciliteter, svømmehal, biograf, konferencecenter m.v.
Sådanne ydelser vil dermed fortsat være omfattet af de almindelige regler
for godtgørelse af afgift af mineralolieprodukter m.v., som gælder for øvrige
momsregistrerede virksomheder.
En virksomhed vil således for at anvende tilbagebetalingsmuligheden i stk.
5. nr. 9, 1. pkt. og 2. pkt. skulle identificere det areal i virksomheden, som
kan henregnes til en virksomheds indkvarteringsydelser, og som derfor vil
være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden.
For et hotel, hvis samlede areal udgøres af reception, restaurant, opholds-
stue, gangarealer, 10 udlejningsværelser samt køkkenfaciliteter og opbeva-
ringsrum, vil de 10 værelser med eventuelle tilhørende badeværelser, som
kan tilgås direkte fra værelserne, udgøre hotellets indkvarteringsydelse.
Dermed vil afgiftspligtig varme og varer, som er anvendt til opvarmning og
komfortkøling af værelserne og badeværelserne samt det varme brugsvand
anvendt på værelserne eller i badeværelserne, være omfattet af tilbagebeta-
lingsmuligheden.
Opvarmning og komfortkøling, herunder varmt brugsvand, der anvendes til
gangarealerne hen til udlejningsværelserne, i receptionen, opholdsstue og
50
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
opbevaringsrum, vil ikke være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden, da
arealerne ikke betragtes som en del af indkvarteringsydelsen. Ligeledes vil
det opvarmning og komfortkøling, herunder varmt brugsvand, der anvendes
i restauranten og de tilhørende køkkenfaciliteter til hotellets gæster eller be-
spisende gæster, ikke være en del af indkvarteringsydelsen, da der er tale
om en accessorisk ydelse. Udlejning af et hotels konferencecenter betragtes
heller ikke som en del af indkvarteringsydelsen, selvom konferencecenteret
kan udlejes sammen med et antal af hotellets værelser, da et konferencecen-
ter betragtes, som en accessorisk ydelse.
I det tilfælde, at f.eks. fem af hotellets værelser er under istandsættelse, vil
disse værelser ikke være en tilbagebetalingsberettiget indkvarteringsydelse,
eftersom de ikke er udlejningsklar.
Forbrug af varme og varer til rumvarme m.v. anvendt til arealer, som ikke
er en indkvarteringsydelse, til accessoriske ydelser eller i værelser, som
f.eks. er under istandsættelse, er således omfattet af de almindelige regler
for afgift af mineralolieprodukter m.v. samt godtgørelse heraf.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 3. pkt. præciserer, at udgangspunktet
for
opgø-
relsen af det tilbagebetalingsberettigede beløb ved anvendelser i det foreslå-
ede i stk. 5, nr. 9, 1. pkt., på anlæg med forbrug til både godtgørelsesberet-
tigede og ikke godtgørelsesberettigede anvendelser, er måling og fordeling
efter nr. 4.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 4. pkt. vil medføre, at virksomheder til brug for
opgørelse af det tilbagebetalingsberettigede beløb ved anvendelser i det fo-
reslåede i stk. 5, nr. 9, 1. pkt., kan vælge at anvende en skematisk forde-
lingsregel i stedet for måling og fordeling. Den skematiske fordelingsregel
er baseret på opmåling af arealet, som gæsten kan råde egenhændigt over
under sit ophold i kvadratmeter.
Den skematiske fordelingsregel kan dog ikke anvendes
ved opgørelsen af
tilbagebetaling af forbrug af afgiftspligtig varme og varer til opvarmning af
vand i bassiner og lignende, der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er pla-
ceret udenfor arealet som gæsten kan råde egenhændigt over under sit op-
hold, og til fremstilling af varme eller kulde, som leveres fra virksomheden.
Den skematiske fordelingsregel omfatter desuden ikke anvendelser omfattet
af det foreslåede stk. 5, nr. 9, 2. pkt. Det skyldes, at disse enheder oftest vil
have et kortvarigt ophold på udlejers campingplads, og det vil være uhen-
sigtsmæssigt for en udlejer af en campingplads at skulle opgøre antallet af
kvadratmeter på fremmede campingenheder.
51
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Den skematiske fordelingsregel muliggør, at hotelvirksomheder og lignende
virksomheder, der ikke ved måling fordeler deres forbrug til rumvarme m.v.
mellem rumvarme m.v. anvendt til udlejningsarealer omfattet af tilbagebe-
talingen efter stk. 5, nr. 9, 1. pkt. og rumvarme m.v. af virksomhedens øvrige
arealer, vil kunne opgøre godtgørelsen ud fra den kvadratmeter -andel af
virksomhedens samlede kvadratmeter -areal, som gæsten kan råde egen-
hændigt over under sit ophold. På dette grundlag kan disse virksomheder
ansøge om tilbagebetaling af afgiften ned til processatsen for den tilbagebe-
talingsberettigede andel af virksomhedens energiforbrug på samme måde,
som hvis virksomheden havde beregnet det tilbagebetalingsberettigede
energiforbrug ved måling.
Den skematiske regel kan dermed anvendes som alternativ til opgøre det
tilbagebetalingsberettigede forbrug ved måling og fordeling. Ved anvendel-
sen af den skematiske regel i stk. 5, nr. 9, 4. pkt., er det uden betydning, om
udlejningsarealet er opvarmet eller ej.
Ved anvendelsen af den skematiske fordelingsregel i stk. 5, nr. 9, 4. pkt.,
skal virksomheden opgøre arealet, som gæsten kan råde egenhændigt over
under sit ophold. Ved opgørelsen af antallet af kvadratmeter af indkvarte-
ringsydelse tages der udgangspunkt i indkvarteringsydelsens gulvareal, dvs.
arealet inden for væggene. Virksomhedens samlede areal opgøres som are-
alet angivet i Bygnings- og Boligregistret (herefter BBR).
En virksomheds areal, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit op-
hold, opmåles til at udgøre en procentsats af virksomhedens samlede areal.
Godtgørelsen beregnes ved at gange differencen mellem rumvarmesatsen
og procesafgiften med procentsatsen af virksomhedens totale varmeforbrug,
som fremgår af virksomhedens energiregning, der er anvendt til rumvarme
m.v.
Der betales fuld rumvarmeafgift af virksomhedens resterende varmefor-
brug.
Der kan gives følgende eksempel: Et hotel på 1.000 m
2
ifølge BBR har et
samlet areal, som hotelgæsterne kan råde egenhændigt over under deres op-
hold, på 600 m
2
. Det vil sige, at hotellet kan få 60 pct. af rumvarmeafgiften
tilbagebetalt.
Ifølge fakturaerne udgør den årlige rumvarmeafgift 26.000 kr. 60 pct. heraf
udgør 15.600 kr. Dette beløb er dog ikke fuldt ud godtgørelsesberettiget, da
der fortsat skal betales procesafgift. Procesafgiften er i 2024 9,3 kr. pr. GJ,
52
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
hvilket svarer til 13,51 pct. 15.600 kr. fratrukket 13,51 pct. er 13.492 kr.
Den tilbagebetalingsberettigede afgift udgør således 13.492 kr.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 5. pkt., vil medføre at opgørelsen af varme og
varer omfattet af § 11, stk. 4, forbrugt til varmt brugsvand til bassiner og
lignende, der kan rumme over 3 m
3
, og som er placeret uden for de arealer,
som hotelgæsterne kan råde egenhændigt over under deres ophold, ikke kan
opgøres efter stk. 5, nr. 9, 4. pkt. Virksomheden skal således opgøre dette
ikke tilbagebetalingsberettigede forbrug ved måling.
I praksis skal den opgjorte mængde omfattet af det foreslåede stk. 5, nr. 9,
5. pkt., fraregnes før det afgiftspligtige samlede energiforbrug fordeles efter
stk. 5, nr. 9, 4. pkt. Det skyldes at et højt forbrug af varmt brugsvand, som
finder sted i f.eks. spafaciliteter eller en svømmehal, ellers vil skævvride den
forholdsmæssige fordeling af energiforbruget ved beregning af godtgørel-
sen, der kan henregnes til indkvarteringsydelsen.
Udgør energiforbruget til varmt brugsvand i en spaafdeling eller lignende
10 pct. af det samlede rumvarmeforbrug, reduceres den beregnede godtgø-
relse med 10 pct. Det indebærer, at det alene er de resterende 100-10 pct. af
varmeforbruget, der fordeles efter den skematiske fordelingsnøgle. Godtgø-
relsen kan beregnes til forskellen mellem rumvarmesats og processats gan-
get med x pct. af (100-10) pct. af energiforbruget.
Der kan gives følgende eksempel, hvor det følger af fakturaerne, at den år-
lige rumvarmeafgift udgør 29.394 kr.
Et hotel har målt, at opvarmningen af varmt brugsvand i spaafdelingen ud-
gør 10 pct. af det samlede energiforbrug anvendt til rumvarme. Hotellet er
1.000 m
2
ifølge BBR og har et samlet areal, som gæsterne kan råde egen-
hændigt over under deres ophold på 600 m
2
. Dermed beregnes den tilbage-
betalingsberettigede rumvarmeafgift på følgende måde:
Ifølge fakturaerne udgør den årlige rumvarmeafgift 29.394 kr. 10 pct. heraf
kan henregnes til opvarmning af varmt brugsvand i forbindelse med spafa-
ciliteter. Efter korrektion herfor i den årlige rumvarmeafgift udgør den år-
lige rumvarmeafgift 26.454 kr. 60 pct. heraf udgør 15.873 kr. Dette beløb er
ikke fuldt ud godtgørelsesberettiget, da der skal betales procesafgift, der i
2024 udgør 9,3 kr. pr. GJ svarende til 13,51 pct. 15.873 kr. fratrukket 13,51
pct. er 13.728 kr. Den tilbagebetalingsberettigede afgift er 13.728 kr.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 6. pkt. vil medføre, at den opgørelsesmetode,
som virksomheden vælger, skal benyttes i hele kalenderåret. Dette
53
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
medfører, at en virksomhed for 1 år ad gangen skal vælge, om det tilbage-
betalingsberettigede beløb skal opgøres ved måling af det faktiske forbrug
af afgiftspligtig varme og varer, jf. det foreslåede stk. 5, nr. 9, 1. pkt., eller
efter den skematiske fordelingsregel, jf. det foreslåede stk. 5, nr. 9, 4. pkt.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 7. pkt. vil medføre, at virksomheder, der anven-
der den skematiske opgørelsesmetode ved tilbagebetaling efter det foreslå-
ede § 11 e, stk. 5, skal anvende tilsvarende metode hvis virksomheden kan
opnå tilbagebetaling efter
§ gasafgiftslovens 10, stk. 5, nr. 9, 3. pkt., i og
kulafgiftslovens § 8, stk. 4, nr. 4, 3. pkt., der omhandler tilsvarende lempelse
for hotelsektoren m.v.
Forslaget skal ses i sammenhæng med forslaget i § 1, nr. 5, § 2, nr. 5 og §
3, nr. 4-5, hvortil der henvises.
Der henvises i øvrigt til afsnit 3.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 5
Det fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 18, at virksomheder, der
skal benytte sig af tilbagebetalingsmuligheden i mineralolieafgiftslovens §
11, stk. 3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen,
hvis beløbet overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra dan-
ske kroner til euro skal ske efter den kurs, som der gælder den første ar-
bejdsdag i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter
stk. 18, 1. pkt., skal ske per juridisk enhed.
Det fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk.18, at skatteministeren
fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysnin-
ger indberettet efter stk. 18 og oplysninger om virksomhedens navn, virk-
somhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren
fastsætter derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå til-
bagebetaling efter stk. 3, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende
betingelser for at modtage statsstøtte
Det foreslås i mineralolieafgiftslovens
§ 11, stk. 18, 1. pkt.
og
stk. 19, 2. pkt.,
ændres stk. 3 til stk. 3 eller stk. 5, nr. 9.
Det betyder, at virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmulighe-
den i § 11, stk. 5 nr. 9, jf. lovforslagets § 1, nr. 4, pålægges at indberette
tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis beløbet for den enkelte
ordning overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
54
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Der er tale om en konsekvensændring, som følge af, at det ved lovforslagets
§ 1, nr. 5, foreslås at etablere en tilbagebetalingsmulighed, som bliver om-
fattet af kravet om indberetning til Kommissionens statsstøtteregister. For-
slaget skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 1, hvortil der hen-
vises.
Til § 2
Til nr. 1
Gasafgiftslovens § 1, stk. 6, 1. pkt., og stk. 7, 2. pkt., henviser til § 1, stk. 2,
3. pkt.
Henvisningen til § 1, stk. 2. 3. pkt., er ikke retvisende.
Det er begrundet i, at henvisningerne ikke blev konsekvensændret fra § 1,
stk. 2, 3. pkt., til § 1, stk. 2, 2. pkt., ved lov nr. 1585 af 27. december 2019,
som følge af, at den dagældende § 1, stk. 2, 2. pkt., blev ophævet.
Det foreslås at i gasafgiftslovens
§ 1, stk. 6, 1. pkt.,
og
stk. 7, 2. pkt.,
ændres
»3. pkt.« til »2. pkt.«.
Formålet med ændringen er, at henvisningen i gasafgiftslovens § 1, stk. 6,
1. pkt., og stk. 7, 2. pkt., korrekt henviser til § 1, stk. 2, 3. pkt.
Til nr. 2
Det følger af gasafgiftslovens § 1, stk. 6, § 8, stk. 12, § 8 a, stk. 4, og § 10,
stk. 16, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebe-
talt afgift efter § 1, stk. 2, § 9 a, stk. 4 og 5, § 8 a, stk. 1-3, og § 10, stk. 1-5,
skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen.
Det fremgår af gasafgiftslovens § 1, stk. 2, at afgiften for naturgas og bygas
med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. normal m
3
(Nm
3
) udgør 236,8 øre
(2015-niveau). Afgiften for biogas, jf. § 1, stk. 1, 2. pkt., med en nedre
brændværdi på 39,6 MJ pr. normal m
3
(Nm
3
) 9,8 øre pr. Nm
3
. Støtteordnin-
gen består således i en lempet afgiftssats for biogas til varmefremstilling.
Det følger af gasafgiftslovens § 1, stk. 6, at virksomheder skal indberette
værdien af den nævnte afgiftslempelse i stk. 1, til Skatteforvaltningen, hvis
den samlede værdi af lempelsen overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Op-
gørelsen af værdien af lempelsen skal ske pr. juridisk enhed.
55
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Støtteordningerne i §§ 8 og 8 a udgøres af den såkaldte elpatronordning.
Ordningen giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser
at benytte en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige
brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af gasaf-
giftslovens § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a. Det fremgår af gasafgiftslovens § 8,
stk. 12, at virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 4 og 5, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvalt-
ningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Op-
gørelsen skal ske pr. juridisk enhed.
Der gælder en lempet afgiftssats for biogas til procesformål. Det følger af
gasafgiftslovens § 10, stk. 1-5 og stk. 15, at godtgørelsen af afgiften for bio-
gas, som anvendes til proces, nedsættes med 4,9 øre pr. Nm3 gas med en
nedre brændværdi på 39,6 MJ. Afgiften for anden gas til procesformål ned-
sættes med 4,5 kr. pr. GJ.
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 10, stk. 1-
5, jf. stk. 15, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen,
hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen
af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juridisk enhed.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelses-
forordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000
euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksom-
hedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har den 23. juni 2023 vedtaget en ændring til den generelle
gruppefritagelsesforordning (Kommissionens Forordning (EU) 2023/1315
af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse ka-
tegorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens
artikel 107 og 108), som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtigheds-
kravet ved, at tærsklen for, hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre op-
lysninger om støttetildelinger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås i gasafgiftslovens
§ 1, stk. 6, 1. pkt., § 8, stk. 12, 1. pkt., § 8 a,
stk. 4, 1. pkt.,
og
§ 10, stk. 16, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til »100.000
euro«.
Det betyder at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for til-
bagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbagebe-
talingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
56
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Formålet med ændringen er at gennemføre Kommissionens Forordning
(EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr.
651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked
i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af
muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 1, stk. 2, § 9 a, stk. 4 og 5, §
8 a, stk. 1-3, og § 10, stk. 1-5, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til
Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et ka-
lenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 3
Det følger af gasafgiftslovens § 10, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt., og nr. 3, 1.
pkt., at der ydes tilbagebetaling for afgiften af varme og varer, som anvendes
til fremstilling af varer, der er bestemt for afsætning. Bestemmelserne inde-
holder alle en henvisning til stk. 7, som er en bestemmelse, som indebærer,
at Skatteforvaltningen efter anmodning kan anvende målte data. Henvisnin-
gen til stk. 7 i § 10, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt., og nr. 3, 1. pkt., er imidlertid
ikke retvisende, idet der rettelig burde have været henvist til, at i det omfang
en del af det varme vand eller den varme, som der ydes tilbagebetaling for,
efterfølgende nyttiggøres i forbindelse med overskudsvarme, nedsættes den
samlede tilbagebetaling efter energiafgiftslovene. Den ikke retvisende hen-
visning er begrundet i, at der ikke blev gennemført en konsekvensændring
af bestemmelserne i forbindelse med, at der blev indsat et nyt stk. 7 i § 10
ved § 3, nr. 6, i lov nr. 444 af 10. juni 1997.
Ved § 2, nr. 15, i lov nr. 462 af 9. juni 2004 blev der indsat et nyt stk. 8 i §
10, men der blev ikke gennemført en konsekvensændring af bestemmelserne
i forbindelse hermed. Henvisningerne burde dog have været ændret fra stk.
7 til stk. 9, som vedrører afgiftsregulering i forbindelse med udnyttelse af
overskudsvarme.
Det foreslås i gasafgiftslovens
§ 10, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr. 3, 1.
pkt.,
at ændre »stk. 7« til »stk. 9«.
Det betyder, at henvisningerne til stk. 7 i
§ 10, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr. 3, 1. pkt.,
ændres til en henvisning til stk. 9.
Formålet med ændringen er, at henvisningen i
§ 10, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2.
pkt., og nr. 3, 1. pkt., bliver retvisende.
57
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Til nr. 4
Det fremgår at gasafgiftslovens § 10, stk. 15, § 10 e, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1.
pkt., og stk. 3, henviser til § 1, stk. 2. 3. pkt.
Henvisningen til § 1, stk. 2. 3. pkt., er ikke retvisende.
Det er begrundet i, at henvisningerne ikke blev konsekvensændret fra § 1,
stk. 2, 3. pkt., til § 1, stk. 2, 2. pkt., ved lov nr. 1585 af 27. december 2019,
som følge af, at den dagældende § 1, stk. 2, 2. pkt., blev ophævet.
Det foreslås at ændre gasafgiftslovens
10, stk. 15, 1. pkt., § 10 e, stk. 1, 1.
pkt., stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 3,
ændres »stk. 2, 3. pkt.« til »stk. 2, 2. pkt.«.
Formålet med ændringen er, at henvisningen i gasafgiftslovens § 10, stk. 15,
§ 10 e, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt., korrekt henviser til § 1, stk. 2, 3. pkt. Til
nr. 5
Det følger af gasafgiftslovens § 10, stk. 4, 1. pkt., at der som udgangspunkt
ikke ydes tilbagebetaling af afgift af varme og varer, der direkte eller indi-
rekte anvendes til fremstilling af varme, som leveres fra virksomheden, rum-
varme eller varmt vand, jf. dog § 10, stk. 5. Det følger af § 10, stk. 4, 2. pkt.,
at der dog ydes tilbagebetaling for afgiften af varme og varer, der forbruges
i lukkede anlæg til fremstilling eller forarbejdning af varer, og som indirekte
bidrager til rumopvarmning, hvis højst 10 pct. af den energi, der er forbrugt
i anlægget, bidrager til rumopvarmning. Det følger af gasafgiftslovens § 11,
stk. 4, 4. pkt., at tilbagebetaling heller ikke kan finde sted for varme og varer,
der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, eller af kulde
leveret til virksomheden til køling af rum, når kølingen sker af komfortmæs-
sige hensyn.
Det følger af § 10, stk. 5, at der dog ydes tilbagebetaling for afgiften af
varme og varer omfattet af gasafgiftslovens § 10, stk. 4, ved de i § 10, stk.
5, nr. 1-8, oplistede anvendelser. Momsregistrerede virksomheder har ved
disse anvendelser mulighed for helt eller delvist at få godtgjort afgiften af
forbrugte gas m.v. Som eksempel på sådanne situationer kan nævnes for-
brug vedrørende fremstilling af visse varer, der er bestemt for afsætning og
som led i forarbejdningen vaskes i eller med særlige anlæg, rumopvarmning
og varmt vand i staldbygninger og opvarmning af væksthuse.
Det følger af § 10, stk. 5, nr. 4, at en virksomhed, der har forbrug af gas m.v.
til både procesformål og rumvarme m.v. (blandet forbrug), for at opnå godt-
gørelse skal fordele sit forbrug af gas m.v. mellem forbrug anvendt til pro-
cesformål og rumvarme m.v. Fordelingen af forbruget sker som
58
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
udgangspunkt på grundlag af måling af det afgiftspligtige forbrug af varer
og varme, der anvendes til det godtgørelsesberettigede forbrug.
Det følger af § 10, stk. 5, nr. 4, 3. pkt., at på anlæg, hvor fremløbstempera-
turen er over 90° C, eller anlæg, hvor den ikke tilbagebetalingsberettigede
del udgør mindre end 10 pct. af den samlede fremstilling, eller den ikke
tilbagebetalingsberettigede andel udgør mindre end 200 GJ årligt, kan virk-
somheden vælge at opgøre andelen, der anvendes i ikke tilbagebetalingsbe-
rettigede anlæg, efter ovenstående metode og at opgøre forbruget til ikke
tilbagebetalingsberettigede formål direkte. Den direkte opgjorte mængde
opgøres som den mængde energi, der forbruges til ikke tilbagebetalingsbe-
rettigede formål divideret med energiindholdet i de indfyrede brændsler, jf.
§ 8, stk. 2.
Det følger af § 10, stk. 5 nr. 4, 5-7 pkt., at den opgjorte mængde divideres
med anlæggets virkningsgrad. Hvis målingen ikke foretages i umiddelbar
nærhed af anlægget, der fremstiller varmen, tillægges yderligere 10 pct. Den
resterende mængde brændsel henregnes til den tilbagebetalingsberettigede
del.
Det følger af § 10, stk. 6, at virksomheder, som alternativ til fordeling af
forbruget ved måling efter stk. 5, nr. 4, kan vælge at betale en afgift for
rumvarme/komfortkøling på baggrund af en standardafgift pr. kvadratmeter
pr. måned (kvadratmeterafgift), hvorved godtgørelsen nedsættes. Afgiften
opgøres således, at det samlede energiforbrug henregnes til proces, og at
procesgodtgørelsen nedsættes med 10 kr. pr. m
2
pr. måned. Det følger af §
11, stk. 6, 3. pkt., at det er en betingelse for at anvende kvadratmeterafgiften
i § 10, stk. 6, at der benyttes samme forsyningsnet til både forbrug af rum-
varme, komfortkøling og procesforbrug.
Det følger af § 10, stk. 7, at hvis der er tale om rumvarme eller komfortkø-
ling af et rumareal på over 100 m
2
, er det en betingelse for anvendelse af
muligheden i stk. 6, at virksomheden kan godtgøre, at en direkte måling af
forbruget af gas m.v. til rumvarme/komfortkøling ville medføre en større
tilbagebetaling af afgift end anvendelsen af kvadratmeterafgiften, jf. gasaf-
giftslovens § 10, stk. 7.
Det følger af § 10, stk. 7, 4. pkt., at virksomheder, som via det samme for-
syningsnet forsynes med både varmt brugsvand og varmt vand til procesfor-
mål, kan vælge at fastsætte forbruget af varmt brugsvand ved andet end må-
ling (50 GJ-reglen), hvis det faktiske forbrug til varmt brugsvand er mindre
end 50 GJ om året, og at virksomheden kan godtgøre, at en direkte måling
af forbruget af varmt brugsvand ville medføre en større tilbagebetaling.
59
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det følger af gasafgiftslovens § 10, stk. 16, at virksomheder, der skal benytte
sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 10, stk. 1-5, skal indberette tilbagebe-
talingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis beløbet overstiger 500.000 euro
i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den
kurs, som der gælder den første arbejdsdag i det år, som indberetningen ved-
rører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen
af tilbagebetalingsbeløbet efter stk. 18, 1. pkt., skal ske per juridisk enhed.
Det følger af gasafgiftslovens § 10, stk. 17, at Skatteministeren fastsætter
nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indbe-
rettet efter stk. 16 og oplysninger om virksomhedens navn, virksomheds-
type, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebeta-
ling efter stk. 1-5, jf. stk. 15, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende
betingelser for at modtage statsstøtte.
Det foreslås, at der i gasafgiftslovens
§ 10, stk. 5,
indsættes en ny bestem-
melse som nummer 9. Det foreslås i
1. pkt.,
at afgiften af varme og varer
omfattet af stk. 4, som anvendes af virksomheder, der er registreret efter
merværdiafgiftsloven, til opvarmning, komfortkøling og varmt brugsvand i
indkvarteringsydelsen af hotelværelser og andre værelser, der udlejes i et
kortere tidsrum end 1 måned, og uden særskilt betaling for opvarmning. Det
foreslås i
2. pkt.,
at 1. pkt. ligeledes finder anvendelse for campingenheder,
herunder campingvogne, campingbiler, autocampere, mobilehomes og cam-
pinghytter, campingværelser og trætophytter, hvis gæstens betaling for op-
varmning sker uden særskilt betaling herfor. Forholdsmæssige opgørelsen
af den tilbagebetalingsberettigede andel sker på baggrund af måling efter nr.
4. Som alternativ til opgørelsen efter nr. 4 kan beregningen ske forholds-
mæssigt svarende til den del af virksomhedens samlede areal i kvadratmeter,
som gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold. Ved anvendelsen
af opgørelsesmetoden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug af afgiftspligtig
varme og varer til opvarmning af vand i bassiner og lignende, der kan
rumme over 3 m
3
vand, og som er placeret udenfor arealet som gæsten kan
råde egenhændigt over under sit ophold, eller til fremstilling af varme eller
kulde, som leveres fra virksomheden. En virksomhed omfattet af 1. pkt.,
vælger en opgørelsesmetode for tilbagebetaling for et helt kalenderår. En
virksomhed, der anvender opgørelsesmetoden i 4. pkt., anvender den tilsva-
rende opgørelsesmetode i mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 5, nr. 9, 3. pkt.
og § 8, stk. 4, nr. 9, 3. pkt., i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 1. pkt. og 2. pkt., vil indebære, at afgiften af
forbrug af varme og varer omfattet af § 10, stk. 4, tilbagebetales ned til
60
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
processatsen, der i 2024 udgør 9,3 kr. pr. GJ, hvis forbruget anvendes til
opvarmning m.v. af
hotelværelser og andre værelser, der udlejes for et kor-
tere tidsrum end 1 måned. Tilsvarende tilbagebetales afgiften ned til proces-
satsen, når anvendelsen sker til opvarmning m.v. af campingenheder, her-
under campingvogne, campingbiler, autocampere, mobilehomes og cam-
pinghytter, herunder campingværelser og trætophytter, hvis betaling for op-
varmning af campingenhederne m.v. sker uden særskilt betaling.
Der er tale
om medbragte campingenheder og køretøjer, som tilsvarende er omfattet af
elafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 1.
Campingpladser er defineret i bekendtgørelse nr. 319 af 28. marts 2019 om
tilladelse til udlejning af arealer til campering og om indretning og benyt-
telse af campingpladser. Ifølge denne bekendtgørelse skal campingpladser
forstås arealer, som erhvervsmæssigt eller for et længere tidsrum end seks
uger årligt udlejes eller fremlejes til dag- og natophold i campingenheder.
Ved campingenheder forstås telte, campingvogne eller andre transportable
konstruktioner som campingbiler og lignende. En campingplads kan desu-
den opstille og udleje mindre hytter. Det er dermed nærmere afgrænset i
dansk ret, hvad der forstås ved en campingplads. Det anvendte udtryk i dette
lovforslag svarer til denne afgrænsning
Tilbagebetalingsmuligheden vil omfatte energiforbrug til aktiviteter, som
omfatter udlejning inden for hotelsektoren eller sektorer med tilsvarende op-
gaver, herunder udlejning i ferielejre eller i området, der er indrettet som
campingpladser. Aktiviteter, som foreslås omfattet af tilbagebetalingsmu-
ligheden, er defineret i momsdirektivets artikel 135, stk. 2, litra a, og omfat-
ter udledning af værelser hos hoteller, hostels, bed and breakfasts og van-
drehjem samt udlejning af campingpladser og campinghytter.
Tilbagebetalingsmuligheden i 1. og 2. pkt. omfatter kun forbrug af afgifts-
pligtige mineralolieprodukter m.v., der har direkte tilknytning til indkvarte-
ringsydelsen. Det omfatter f.eks. forbrug til opvarmning eller komfortkø-
ling, herunder til varmt brugsvand i de enkelte værelser, campinghytter og
campingpladser m.v. En indkvarteringsydelse omfattet af 1. pkt. skal indgå
i udførelsen af erhvervsmæssig virksomhed, f.eks. et hotel, et vandrehjem,
en bed and break-fast eller et hostel.
Hvis badeværelsesfaciliteter er en integreret del af indkvarteringsydelsen,
vil de vil dermed også være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden i 1. pkt.
Badeværelsesfaciliteter skal være direkte forbundet med indkvarterings-
ydelsen for at være en integreret del af indkvarteringsydelsen. Badeværel-
ser, som ikke kan tilgås direkte fra værelserne, men som eksklusivt er
61
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
forbeholdt brugere af værelser uden eget bad, medregnes til det godtgørel-
sesberettigede areal.
For så vidt angår udlejning af campingpladser vil varme og varer, som ud-
lejer forsyner lejerens campingenhed og køretøjer med, blive betragtet som
forbrugt af udlejer, når lejer ikke særskilt betaler for sit forbrug af afgifts-
pligtig varme og varer. Dette forbrug vil være omfattet af tilbagebetalings-
muligheden i 2. pkt.
Afgiftspligtig varme og varer anvendt til opvarmning og komfortkøling,
herunder varmt brugsvand i f.eks. et vandrehjems eller hostels sovesale vil
være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden. Badeværelsesfaciliteter vil
også være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden i det omfang, sovesalens
gæster kan tilgå badeværelsesfaciliteterne direkte fra sovesalen.
Indkvarteringsydelsen skal for at blive omfattet af 1. pkt. være udlejnings-
klar. Indkvarteringsydelsen vil dermed skulle kunne indgå i virksomhedens
løbende drift og være i en stand, som tillader, at indkvarteringsydelsen kan
tages i brug af gæster. Virksomheder, som ikke er i drift, eller som har ind-
kvarteringsydelser, der ikke er udlejningsklare, vil dermed ikke have adgang
til den foreslåede lempede afgift i 1. pkt. En virksomhed eller indkvarte-
ringsydelse betragtes ikke som i drift eller udlejningsklar under f.eks. virk-
somhedsopstart eller -afvikling og istandsættelse. Indkvarteringsydelser,
som ikke indgår i virksomhedens drift, eller som ikke er udlejningsklare, vil
være omfattet af de almindelige regler for godtgørelse af afgift af mineral-
olieprodukter m.v., som gælder for øvrige momsregistrerede virksomheder.
Tilbagebetalingsmuligheden omfatter ikke arealer, der ikke betragtes som
en del af indkvarteringsydelsen. Sådanne arealer omfatter f.eks. gangarealer,
trapper, elevatorer, reception, fællesarealer, køkkener, vaskerum, opbeva-
ringsrum, parkeringskældre m.v. Disse arealer vil dermed forsat være om-
fattet af de almindelige regler for godtgørelse af afgift af mineralolieproduk-
ter m.v., som gælder for øvrige momsregistrerede virksomheder.
Tilbagebetalingsmuligheden omfatter heller ikke afgiftspligtig varme og va-
rer, som anvendes i forbindelse med accessoriske ydelser, der tilbydes i for-
bindelse med præstering af indkvarteringsydelsen, som f.eks. bespisning,
træningscenter, spafaciliteter, svømmehal, biograf, konferencecenter m.v.
Sådanne ydelser vil dermed fortsat være omfattet af de almindelige regler
for godtgørelse af afgift af mineralolieprodukter m.v., som gælder for øvrige
momsregistrerede virksomheder.
62
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
En virksomhed vil således for at anvende tilbagebetalingsmuligheden stk. 5.
nr. 9, 1. pkt. og 2. pkt., skulle identificere det areal i virksomheden, som kan
henregnes til en virksomheds indkvarteringsydelser, og som derfor vil være
omfattet af tilbagebetalingsmuligheden.
For et hotel, hvis samlede areal udgøres af reception, restaurant, opholds-
stue, gangarealer, 10 udlejningsværelser samt køkkenfaciliteter og opbeva-
ringsrum, vil de 10 værelser med eventuelle tilhørende badeværelser, som
kan tilgås direkte fra værelserne, udgøre hotellets indkvarteringsydelse.
Dermed vil afgiftspligtig varme og varer, som er anvendt til opvarmning og
komfortkøling af værelserne og badeværelserne samt det varme brugsvand
anvendt på værelserne eller i badeværelserne, være omfattet af tilbagebeta-
lingsmuligheden.
Opvarmning og komfortkøling, herunder varmt brugsvand, der anvendes til
gangarealerne hen til udlejningsværelserne, i receptionen, opholdsstue og
opbevaringsrum, vil ikke være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden, da
arealerne ikke betragtes som en del af indkvarteringsydelsen. Ligeledes vil
det opvarmning og komfortkøling, herunder varmt brugsvand, der anvendes
i restauranten og de tilhørende køkkenfaciliteter til hotellets gæster eller be-
spisende gæster, ikke være en del af indkvarteringsydelsen, da der er tale
om en accessorisk ydelse. Udlejning af et hotels konferencecenter betragtes
heller ikke som en del af indkvarteringsydelsen, selvom konferencecenteret
kan udlejes sammen med et antal af hotellets værelser, da et konferencecen-
ter betragtes, som en accessorisk ydelse.
I det tilfælde, at f.eks. fem af hotellets værelser er under istandsættelse, vil
disse værelser ikke være en tilbagebetalingsberettiget indkvarteringsydelse,
eftersom de ikke er udlejningsklar.
Forbrug af varme og varer til rumvarme m.v. anvendt til arealer, som ikke
er en indkvarteringsydelse, til accessoriske ydelser eller i værelser, som
f.eks. er under istandsættelse, er således omfattet af de almindelige regler
for afgift af mineralolieprodukter m.v. samt godtgørelse heraf.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 3. pkt., præciserer, at udgangspunktet
for
opgø-
relsen af det tilbagebetalingsberettigede beløb ved anvendelser i det foreslå-
ede i stk. 5, nr. 9, 1. pkt., på anlæg med forbrug til både godtgørelsesberet-
tigede og ikke godtgørelsesberettigede anvendelser, er måling og fordeling
efter nr. 4
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 4. pkt., vil medføre, at virksomheder til brug for
opgørelse af det tilbagebetalingsberettigede beløb ved anvendelser i det
63
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
foreslåede i stk. 5, nr. 9, 1. pkt., kan vælge at anvende en skematisk forde-
lingsregel i stedet for måling og fordeling. Den skematiske fordelingsregel
er baseret på opmåling af arealet som gæsten kan råde egenhændigt over
under sit ophold i kvadratmeter.
Den skematiske fordelingsregel kan dog ikke anvendes
ved opgørelsen af
tilbagebetaling af forbrug af afgiftspligtig varme og varer til opvarmning af
vand i bassiner og lignende, der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er pla-
ceret udenfor arealet som gæsten kan råde egenhændigt over under sit op-
hold, og til fremstilling af varme eller kulde, som leveres fra virksomheden.
Den skematiske fordelingsregel omfatter desuden ikke anvendelser omfattet
af det foreslåede stk. 5, nr. 9, 2. pkt. Det skyldes, at disse enheder oftest vil
have et kortvarigt ophold på udlejers campingplads, og det vil være uhen-
sigtsmæssigt for en udlejer af en campingplads at skulle opgøre antallet af
kvadratmeter på fremmede campingenheder.
Den skematiske fordelingsregel muliggør, at hotelvirksomheder og lignende
virksomheder, der ikke ved måling fordeler deres forbrug til rumvarme m.v.
mellem rumvarme m.v. anvendt til udlejningsarealer omfattet af tilbagebe-
talingen efter stk. 5, nr. 9, 1. pkt. og rumvarme m.v. af virksomhedens øvrige
arealer, vil kunne opgøre godtgørelsen ud fra den kvadratmeter -andel af
virksomhedens samlede kvadratmeter-areal, som gæsten kan råde egenhæn-
digt over under sit ophold. På dette grundlag kan disse virksomheder ansøge
om tilbagebetaling af afgiften ned til processatsen for den tilbagebetalings-
berettigede andel af virksomhedens energiforbrug på samme måde, som
hvis virksomheden havde beregnet det tilbagebetalingsberettigede energi-
forbrug ved måling.
Den skematiske regel kan dermed anvendes som alternativ til opgøre det
tilbagebetalingsberettigede forbrug ved måling og fordeling. Ved anvendel-
sen af den skematiske regel i stk. 5, nr. 9, 4. pkt., er det uden betydning, om
udlejningsarealet er opvarmet eller ej.
Ved anvendelsen af den skematiske fordelingsregel i stk. 5, nr. 9, 4. pkt.,
skal virksomheden opgøre udlejningsarealet til antallet af kvadratmeter,
som det antal kvadratmeter, der kan henregnes til virksomhedens tilbagebe-
talingsberettigede indkvarteringsydelse omfattet af stk. 5, nr. 9, 1. pkt. Ved
opgørelsen af antallet af kvadratmeter af indkvarteringsydelse tages der ud-
gangspunkt i indkvarteringsydelsens gulvareal, dvs. arealet inden for væg-
gene. Virksomhedens samlede areal opgøres som arealet angivet i Byg-
nings- og Boligregistret (herefter BBR).
64
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
En virksomheds areal som gæsten kan råde egenhændigt over under sit op-
hold opmåles til at udgøre en procentsats af virksomhedens samlede areal.
Godtgørelsen beregnes ved at gange differencen mellem rumvarmesatsen
og procesafgiften med procentsatsen af virksomhedens totale varmeforbrug,
som fremgår af virksomhedens energiregning, der er anvendt til rumvarme
m.v.
Der betales fuld rumvarmeafgift af virksomhedens resterende varmefor-
brug.
Der kan gives følgende eksempel: Et hotel på 1.000 m
2
, ifølge BBR, har et
samlet areal som hotelgæsterne kan råde egenhændigt over under sit ophold
udlejningsareal på 600 m
2
. Det vil sige, at hotellet kan få 60 pct. af rumvar-
meafgiften tilbagebetalt.
Ifølge fakturaerne udgør den årlige rumvarmeafgift 26.000 kr. Ifølge faktu-
raerne udgør den årlige rumvarmeafgift 26.000 kr. 60 pct. heraf udgør
15.600 kr. Dette beløb er dog ikke fuldt ud godtgørelsesberettiget, da der
fortsat skal betales procesafgift. Procesafgiften er i 2024 9,3 kr. pr. GJ, hvil-
ket svarer til 13,51 pct. 15.600 kr. fratrukket 13,51 pct. er 13.492 kr. Den
tilbagebetalingsberettigede afgift udgør således 13.492 kr.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 5. pkt., vil medføre at opgørelsen af varme og
varer omfattet af § 10, stk. 4, forbrugt til varmt brugsvand til bassiner og
lignende, der kan rumme over 3 m
3
, og som er placeret uden for arealer som
hotelgæsterne kan råde egenhændigt over under sit ophold, ikke kan opgøres
efter stk. 5, nr. 9, 4. pkt. Virksomheden skal således opgøre dette ikke tilba-
gebetalingsberettigede forbrug ved måling.
I praksis skal den opgjorte mængde omfattet af det foreslåede stk. 5, nr. 9,
5. pkt., fraregnes før det afgiftspligtige samlede energiforbrug fordeles efter
stk. 5, nr. 9, 4. pkt. Det skyldes at et højt forbrug af varmt brugsvand, som
finder sted i f.eks. spafaciliteter eller en svømmehal, ellers vil skævvride den
forholdsmæssige fordeling af energiforbruget ved beregning af godtgørel-
sen, der kan henregnes til indkvarteringsydelsen.
Udgør energiforbruget til varmt brugsvand i en spaafdeling eller lignende
10 pct. af det samlede rumvarmeforbrug, reduceres den beregnede godtgø-
relse med 10 pct. Det indebærer, at det alene er de resterende 100-10 pct. af
varmeforbruget, der fordeles efter den skematiske fordelingsnøgle. Godtgø-
relsen kan beregnes til forskellen mellem rumvarmesats og processats gan-
get med x pct. af (100-10) pct. af energiforbruget.
65
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Der kan gives følgende eksempel, hvor det følger af fakturaerne, at den år-
lige rumvarmeafgift udgør 29.394 kr.
Et hotel har målt, at opvarmningen af varmt brugsvand i spaafdelingen ud-
gør 10 pct. af det samlede energiforbrug anvendt til rumvarme. Hotellet er
1.000 m2 ifølge BBR og har et samlet areal som gæsterne kan råde egen-
hændigt over under deres ophold på 600 m
2
. Dermed beregnes den tilbage-
betalingsberettigede rumvarmeafgift på følgende måde:
Ifølge fakturaerne udgør den årlige rumvarmeafgift 29.394 kr. 10 pct. heraf
kan henregnes til opvarmning af varmt brugsvand i forbindelse med spafa-
ciliteter. Efter korrektion herfor i den årlige rumvarmeafgift udgør den år-
lige rumvarmeafgift 26.454 kr. 60 pct. heraf udgør 15.873 kr. Dette beløb er
ikke fuldt ud godtgørelsesberettiget, da der skal betales procesafgift, der i
2024 udgør 9,3 kr. pr. GJ svarende til 13,51 pct. 15.873 kr. fratrukket 13,51
pct. er 13.728 kr. Den tilbagebetalingsberettigede afgift er 13.728 kr.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 6. pkt., vil medføre, at den opgørelsesmetode,
som virksomheden vælger, skal benyttes i hele kalenderåret. Dette medfø-
rer, at en virksomhed for 1 år ad gangen skal vælge, om det tilbagebetalings-
berettigede beløb skal opgøres ved måling af det faktiske forbrug af afgifts-
pligtig varme og varer, jf. det foreslåede stk. 5, nr. 9, 1. pkt., eller efter den
skematiske fordelingsregel, jf. det foreslåede stk. 5, nr. 9, 4. pkt.
Det foreslåede stk. 5, nr. 9, 7. pkt., vil medføre, at virksomheder, der anven-
der den skematiske opgørelsesmetode ved tilbagebetaling efter det foreslå-
ede § 11 e, stk. 5, skal anvende tilsvarende metode hvis virksomheden kan
opnå tilbagebetaling efter
mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 5, nr. 9, 4. pkt.,
og kulafgiftslovens § 8, stk. 4, nr. 4, 4. pkt., der omhandler tilsvarende lem-
pelse for hotelsektoren m.v.
Forslaget etablerer en tilbagebetalingsmulighed, som bliver omfattet af kra-
vet om indberetning til Kommissionens statsstøtteregister.
Da § 10, stk. 17 og stk. 18, omfatter stk. 5, vil virksomheder, der benytter
sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 10, stk. 5 nr. 9, blive pålagt at indbe-
rette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis beløbet for den en-
kelte ordning overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Forslaget skal ses i sammenhæng med forslaget i § 1, nr. 4-5, § 2, nr. 2, og
§ 3, nr. 4-5, hvortil der henvises.
Der henvises i øvrigt til afsnit 3.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
66
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Til nr. 6
Der gælder efter gasafgiftslovens § 1, stk. 2, 2. pkt., en særlig lav afgift på
anvendelsen af biogas på 9,8 øre pr. Nm3.
Der gælder forskellige regler for godtgørelse af afgiften. Reglerne for be-
skatning af brændselsbaseret overskudsvarme blev ændret ved lov nr. 138
af 25. februar 2020 og efterfølgende ændret ved lov nr. 2606 af 28. decem-
ber 2021. Reglerne er for hovedpartens vedkommende trådt i kraft den 1.
januar 2022.
Den almindelige afgiftssats for overskudsvarme er fastlagt i § 10, stk. 9,
hvorefter afgiften nedsættes i det omfang en del af det varme vand eller den
varme, som der ydes tilbagebetaling for efter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk.
5, efterfølgende nyttiggøres ved særlige installationer, der er indrettet til ind-
vinding af varme. Den samlede tilbagebetaling efter mineralolieafgiftslo-
ven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven nedsættes med 24,5 kr. pr. GJ-varme
(2015-niveau).
For forbrug af biogas, der anvendes til procesforbrug i mineralogiske pro-
cesser m.v., godtgøres 100 pct. af afgiften, jf. gasafgiftslovens § 10, stk. 15,
2. pkt., sammenholdt med §§ 10 a og 10 d.
Det følger af § 10, stk. 15, 1. pkt., at uanset §§ 10 a-10 d nedsættes tilbage-
betalingen for biogas m.v. efter stk. 1-5 for gas omfattet af § 1, stk. 2, 3.
pkt., med 4,9 øre pr. Nm3 gas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ. Be-
stemmelsen finder ikke anvendelse for tilbagebetalingen for processer
nævnt i § 10 d, stk. 1-5, jf. 2. pkt.
Efter § 10 a fastsættes, at tilbagebetaling af afgiften efter § 10 nedsættes
med 8,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023, når gassen
anvendes til proces.
Efter § 10 d fastsættes, at nedsættelsen af tilbagebetaling efter § 10 a ikke
finder anvendelse for varme og varer, der anvendes til kemisk reduktion, i
elektrolyse, direkte til opvarmning i metallurgiske eller mineralogiske pro-
cesser, jf. § 10 d, stk. 1-4. Det er en betingelse for anvendelse af stk. 1-4, at
varmen og varerne anvendes direkte til processer, som er nævnt i bilag 1 til
CO
2
-afgiftsloven, jf. stk. 5.
Det fremgår af gasafgiftslovens § 10 e, stk. 1, at beløb
pr. GJ vedrørende
nyttiggjort overskudsvarme fra biogas m.v. omfattet af § 1, stk. 2, 3. pkt.,
hvor beløbet beregnes efter § 10, stk. 9, kan fastsættes til 1,3 kr. pr. GJ-
overskudsvarme,
jf. dog stk. 3. For nyttiggjort overskudsvarme hidrørende
67
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
fra varme produceret på virksomhedens kraft-varme-anlæg kan beløbet efter
1. pkt. divideres med 1,2.
Efter § 10 e, stk. 2, fastlægges afgiften af nyttiggjort overskudsvarme fra
biogas m.v., hvor beløbet beregnes efter § 10 d, stk. 7 og 8, til 2,5 kr. pr. GJ-
overskudsvarme, jf. dog stk. 3. For nyttiggjort overskudsvarme hidrørende
fra varme produceret på virksomhedens kraft-varme-anlæg kan beløbet efter
1. pkt. divideres med 1,2.
Det foreslås i gasafgiftslovens
§ 10 e, stk. 2, 1. pkt.,
at ændre »hvor beløbet
beregnes efter § 10 d, stk. 7 eller 8,« til »der udgør nyttiggjort overskuds-
varme omfattet af § 10 d, stk. 1-4, samt nyttiggjort overskudsvarme vedrø-
rende eget kraftvarmeanlæg fra varme og varer, der er omfattet af § 10 d,
stk. 1-4«.
Det foreslåede medfører, at det klart fremgår, at den særlige sats på 2,5 kr.
pr. GJ for nyttiggjort overskudsvarme fra biogas m.v. finder anvendelse i
tilfælde som nævnt i § 10 d, stk. 1-4, herunder ved kemisk reduktion og
elektrolyse samt i mineralogiske og metallurgiske processer.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.2. i lovforslagets almindelige bemærknin-
ger.
Til § 3
Til nr. 1
Det følger af kulafgiftslovens § 7, stk. 9, og § 7 b, stk. 4, at virksomheder,
som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 4
og 3, § 7 b, stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvalt-
ningen.
Støtteordningerne i §§ 7 og 7 b er en del af elpatronordningen. Ordningen
giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser at benytte
en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige brændsler
eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af kulafgiftslovens § 7,
stk. 3 og 4, og § 7 b Det fremgår af kulafgiftslovens § 7, stk. 9, at virksom-
heder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 3 og 4, skal ind-
berette tilbagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltningen, hvis det sam-
lede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelses-
forordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000
68
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksom-
hedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om
ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108, som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved, at
tærsklen for, hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om
støttetildelinger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås i kulafgiftslovens
§ 7, stk. 9, 1. pkt.,
og
§ 7 b, stk. 4, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til »100.000 euro«.
Det betyder at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for til-
bagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbagebe-
talingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023
om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af
muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter kulafgiftslovens § 7, stk. 4, og
3, § 7 b, stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltnin-
gen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 2
Visse typer affald er fritaget for afgift efter kulafgiftslovens § 7 a. Det følger
af § 7 a, stk. 2, nr. 1, og stk. 3, nr. 1, at biomasseaffald, der kan tilføres
forbrændingsanlæg uden kommunal anvisning i henhold til Miljøministeri-
ets bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om biomasseaffald, i læs,
der udelukkende indeholder denne type affald, er fritaget for afgift efter hen-
holdsvis § 1, stk. 1, nr. 5 og 6.
Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om bio-
masseaffald indeholder i bilag 1, nr. 1-16, en liste over affald omfattet af
bekendtgørelsen, og som dermed er fritaget for afgift efter kulafgiftslovens
§ 7 a, stk. 2, nr. 1, og stk. 3, nr. 1. Det omfatter bl.a. råtræ, herunder bark,
skovflis og ubehandlet savværksflis, jf. bekendtgørelse nr. 1637 af 13. de-
cember 2006 om biomasseaffald, bilag 1, nr. 1.
69
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
I 2010 udstedte Miljøministeriet bekendtgørelse nr. 57 af 11. januar 2010
om ændring af bekendtgørelse om biomasseaffald. Med ændringsbekendt-
gørelsens § 1, nr. 2, blev bilag 1, nr. 1, ændret til også at omfatte grene, stød,
rødder og andet rent vedmateriale.
Miljøministeriet udstedte i 2016 bekendtgørelse nr. 84 af 26. januar 2016
om biomasseaffald, som ophævede og erstattede bekendtgørelse nr. 1637 af
13. december 2006 om biomasseaffald. Bekendtgørelsen er hovedsageligt
udtryk for en regelsammenskrivning af bekendtgørelse nr. 1637 af 13. de-
cember 2006 om biomasseaffald og bekendtgørelse nr. 57 af 11. januar 2010
om ændring af bekendtgørelse om biomasseaffald.
Det følger af § 3, stk. 1 i bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om
biomasseaffald, at affald, der er optaget i bilaget til bekendtgørelsen, uden
kommunal anvisning kan forbrændes i kraft- eller varmeproducerende an-
læg, der er indrettet til fyring med fast brændsel, eller afsættes til forbræn-
ding i sådanne anlæg. Efter § 3, stk. 2, kan affald, der er optaget i bilaget til
biomasseaffaldsbekendtgørelsen, desuden uden kommunal anvisning afsæt-
tes til virksomheder, der fremstiller brændselspiller eller brændselsbriketter
til forbrænding i kraft- eller varmeproducerende anlæg.
Efter § 5, stk. 1 i bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om biomas-
seaffald, træffer kommunalbestyrelsen i tvivlstilfælde afgørelse om, hvor-
vidt affald er omfattet af bekendtgørelsens bilag. Kommunalbestyrelsen
træffer efter § 5, stk. 2, desuden afgørelse om, hvorvidt affald, der importe-
res til forbrænding i eller til produktion af brændselspiller på et anlæg i kom-
mune, er omfattet af bekendtgørelsens bilag.
Efter § 6, stk. 1, skal virksomheder, der f.eks. forbrænder eget affald, eller
afsætter affald uden kommunal anvisning i henhold til bekendtgørelsens §
3, underrette kommunalbestyrelsen om bl.a. affaldets art, oprindelse og
sammensætning. Efter § 6, stk. 5, skal disse oplysninger m.v. og dokumen-
tation opbevares i 5 år.
Biomasseaffald som er haveparkaffald er derfor omfattet af fritagelsen i ku-
lafgiftslovens § 7 a, stk. 2, nr. 1, og stk. 3, nr. 1, medmindre kommunalbe-
styrelsen træffer afgørelse om, at biomasseaffaldet ikke kan anses for om-
fattet af bekendtgørelsen.
[Miljøministeriet udstedte i [september 2023] bekendtgørelse nr. [xx] om
biomasseaffald, som ophæver og erstatter bekendtgørelse nr. 84 af 26. ja-
nuar 2016 om biomasseaffald. Bekendtgørelsen indfører en bagatelgrænse
for mængden af urenheder, som haveparkaffald kan indeholde, uden at det
70
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
ændrer ved, at der er tale om biomasseaffald. Bagatelgrænsen er fastsat til 1
promille. Bekendtgørelsen træder i kraft den [1. januar 2024].]
Det foreslås i kulafgiftslovens
§ 7 a, stk. 2, nr. 1,
og
stk. 3, nr. 1,
at ændre
»1637 af 13. december 2006« til » [xxxx af xx xxxx xxxx]«.
Det betyder, at henvisningen til bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december
2006 om biomasseaffald ændres til en henvisning til bekendtgørelse nr. [xx
af xx. xxxx] om biomasseaffald.
Formålet er at præcisere, at biomasseaffald, der kan tilføres forbrændings-
anlæg uden kommunal anvisning, som dette er defineret i miljølovgivnin-
gen, kan fritages for afgift.
Den foreslåede ændring af § 7 a, stk. 2, nr. 1, og stk. 3, nr. 1, vil medføre, at
haveparkaffald med urenheder på op til 1 promille, omfattet af bekendtgø-
relse nr. [xx af xx. xxxx xxxx] om biomasseaffald vil være fritaget for afgift
efter § 7 a, stk. 2, nr. 1, og stk. 3, nr. 1, i kulafgiftsloven.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.4 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 3
Det følger af kulafgiftslovens § 8, stk. 4, nr. 1, nr. 2, 2. pkt., og nr. 3, 1. pkt.,
at der ydes tilbagebetaling for afgiften af varme og varer, som anvendes til
fremstilling af varer, der er bestemt for afsætning. Bestemmelserne indehol-
der alle en henvisning til stk. 6, som er en bestemmelse, som indebærer, at
Skatteforvaltningen efter anmodning kan anvende målte data.
Henvisningen til stk. 6 i § 8, stk. 4, nr. 1, nr. 2, 2. pkt., og nr. 3, 1. pkt., er
ikke retvisende, idet der rettelig burde have været henvist til, at i det omfang
en del af det varme vand eller den varme, som der ydes tilbagebetaling for,
efterfølgende nyttiggøres i forbindelse med overskudsvarme, nedsættes den
samlede tilbagebetaling efter energiafgiftslovene. Den ikke retvisende hen-
visning er begrundet i, at der ikke blev gennemført en konsekvensændring
af bestemmelserne i forbindelse med, at der blev indsat et nyt stk. 6 i § 8
ved § 2, nr. 11, i lov nr. 444 af 10. juni 1997.
Ved § 5, nr. 8, i lov nr. 462 af 9. juni 2004 blev der indsat et nyt stk. 7 i § 8,
men der blev ikke gennemført en konsekvensændring af bestemmelserne i
forbindelse hermed. Henvisningerne burde dog have været ændret fra stk. 7
til stk. 8, som vedrører afgiftsregulering i forbindelse med udnyttelse af
overskudsvarme.
71
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det foreslås i kulafgiftslovens
§ 8, stk. 4, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr. 3, 1. pkt.,
at ændre ændres »stk. 6« til »stk. 8«.
Formålet med ændringen er, at henvisningen i
§ 8, stk. 4, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og nr. 3, 1. pkt., bliver retvisende.
Til nr. 4
Det følger af gasafgiftslovens § 8, stk. 3, 1. pkt., at der som udgangspunkt
ikke ydes tilbagebetaling for afgift af varme og varer der direkte eller indi-
rekte anvendes til fremstilling af varme, som leveres fra virksomheden, rum-
varme eller varmt vand, jf. dog stk. 5. Det følger af § 8, stk. 3, 2. pkt., at der
dog ydes tilbagebetaling for afgiften af varme og varer, der forbruges i luk-
kede anlæg til fremstilling eller forarbejdning af varer, og som indirekte bi-
drager til rumopvarmning, hvis højst 10 pct. af den energi, der er forbrugt i
anlægget, bidrager til rumopvarmning. Det følger af kulafgiftslovens § 8,
stk. 3, 4. pkt., at tilbagebetaling heller ikke kan finde sted for der som ydes
som udgangspunkt heller ikke tilbagebetaling for afgift af varme og varer,
der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, eller af kulde
leveret til virksomheden til køling af rum, når kølingen sker af komfortmæs-
sige hensyn.
Det følger af § 11, stk. 5, at der dog ydes tilbagebetaling for afgiften af
varme og varer omfattet af kulafgiftslovens § 8, stk. 3, ved de i § 8, stk. 4,
nr. 1-8, oplistede anvendelser. Momsregistrerede virksomheder har ved
disse anvendelser mulighed for helt eller delvist at få godtgjort afgiften af
forbrugte mineralolieprodukter m.v. Som eksempel på sådanne situationer
kan nævnes forbrug vedrørende fremstilling af visse varer, der er bestemt
for afsætning og som led i forarbejdningen vaskes i eller med særlige anlæg,
rumopvarmning og varmt vand i staldbygninger og opvarmning af vækst-
huse.
Det følger af § 8, stk. 4 nr. 5, at en virksomhed, der har forbrug af kul m.v.
til både procesformål og rumvarme m.v. (blandet forbrug), skal for at opnå
godtgørelse fordele sit forbrug af kul m.v. mellem forbrug anvendt til pro-
cesformål og rumvarme m.v. Fordelingen af forbruget sker som udgangs-
punkt på grundlag af måling af det afgiftspligtige forbrug af varer og varme,
der anvendes til det godtgørelsesberettigede forbrug.
Det følger af § 8, stk. 4, nr. 4, 3, pkt., at på anlæg, hvor fremløbstemperatu-
ren er over 90° C (damp- og hedtvandsanlæg), eller anlæg, hvor den ikke
tilbagebetalingsberettigede del udgør mindre end 10 pct. af den samlede
fremstilling, eller den ikke tilbagebetalingsberettigede andel udgør mindre
72
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
end 200 GJ årligt, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen, der
anvendes i ikke tilbagebetalingsberettigede anlæg, efter ovenstående me-
tode og at opgøre forbruget til ikke tilbagebetalingsberettigede formål di-
rekte. Den direkte opgjorte mængde opgøres som den mængde energi, der
forbruges til ikke tilbagebetalingsberettigede formål, divideret med energi-
indholdet i de indfyrede brændsler, jf. § 7, stk. 2. Det følger af § 8, stk. 4,
5-7 pkt., at den opgjorte mængde divideres med anlæggets virkningsgrad.
Hvis målingen ikke foretages i umiddelbar nærhed af anlægget, der frem-
stiller varmen, tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brænd-
sel henregnes til den tilbagebetalingsberettigede del.
Det følger af § 8, stk. 5, at virksomheder, som alternativ til fordeling af for-
bruget ved måling efter stk. 5, nr. 4, kan vælge at betale en afgift for rum-
varme/komfortkøling på baggrund af en standardafgift pr. kvadratmeter pr.
måned (kvadratmeterafgift), hvormed godtgørelsen nedsættes. Afgiften op-
gøres således, at det samlede energiforbrug henregnes til proces, og at pro-
cesgodtgørelsen nedsættes med 10 kr. pr. m
2
pr. måned. Det følger at § 8,
stk. 5, 3. pkt., at det er en betingelse for at anvende kvadratmeterafgiften, at
der benyttes samme forsyningsnet til både forbrug af rumvarme, komfort-
køling og procesforbrug. Hvis der er tale om rumvarme eller komfortkøling
af et rumareal på over 100 m
2
, er det en betingelse for anvendelse af mulig-
heden i stk. 5, at virksomheden kan godtgøre, at en direkte måling af forbru-
get af mineralolieprodukter m.v. til rumvarme eller komfortkøling ville
medføre en større tilbagebetaling af afgift end anvendelsen af kvadratmeter-
afgiften, jf. kulafgiftslovens § 8, stk. 5.
Det følger af § 8, stk. 6, at virksomheder, som via det samme forsyningsnet
forsynes med både varmt brugsvand og varmt vand til procesformål, kan
vælge at fastsætte forbruget af varmt brugsvand hvis det faktiske forbrug til
varmt brugsvand er mindre end 50 GJ om året, og at virksomheden kan
godtgøre, at en direkte måling af forbruget af varmt brugsvand ville medføre
en større tilbagebetaling.
Det foreslås, at der i kulafgiftslovens § 8 stk. 4, indsættes en ny bestemmelse
som nr. 9. Det foreslås i
1. pkt.,
at afgiften af varme og varer omfattet af stk.
3, som anvendes af virksomheder, der er registreret efter merværdiafgiftslo-
ven, til opvarmning, komfortkøling og varmt brugsvand i indkvarterings-
ydelsen af hotelværelser og andre værelser, der udlejes i et kortere tidsrum
end 1 måned, og uden særskilt betaling for opvarmning. Det foreslås i
2.
pkt.,
at 1. pkt. ligeledes finder anvendelse for campingenheder, herunder
campingvogne, campingbiler, autocampere, mobilehomes og campinghyt-
ter, campingværelser og trætophytter., hvis gæstens betaling for opvarmning
73
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
af sker uden særskilt betaling herfor. Forholdsmæssige opgørelse af den til-
bagebetalingsberettigede andel sker på baggrund af måling efter nr. 4. Som
alternativ til opgørelsen efter stk. 5, nr. 4, kan beregningen ske forholds-
mæssigt svarende til den del af virksomhedens samlede areal i kvadratmeter,
som gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold. Ved anvendelsen
af opgørelsesmetoden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug af afgiftspligtig
varme og varer til opvarmning af vand i bassiner og lignende, der kan
rumme over 3 m
3
vand, og som er placeret udenfor arealet som gæsten kan
råde egenhændigt over under sit ophold, eller til fremstilling af varme eller
kulde, som leveres fra virksomheden. En virksomhed omfattet af 1. pkt.,
vælger en opgørelsesmetode for tilbagebetaling for et helt kalenderår. En
virksomhed, der anvender opgørelsesmetoden i 4. pkt., anvender den tilsva-
rende opgørelsesmetode i § 10, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift af natur-
gas og bygas m.v. og § 11, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter mv.
Det foreslåede stk. 4, nr. 9, 1. og 2. pkt., vil indebære, at afgiften af forbrug
af varme og varer omfattet af § 8, stk. 3, tilbagebetales ned til processatsen,
der i 2024 udgør 9,3 kr. pr. GJ, hvis forbruget anvendes til opvarmning m.v.
af
hotelværelser og andre værelser, der udlejes for et kortere tidsrum end 1
måned. Tilsvarende tilbagebetales afgiften ned til processatsen, når anven-
delsen sker til opvarmning m.v. af campingenheder, herunder camping-
vogne, campingbiler, autocampere, mobilehomes og campinghytter, herun-
der campingværelser og trætophytter, hvis betaling for opvarmning af cam-
pingenhederne m.v. sker uden særskilt betaling.
Der er tale om medbragte
campingenheder og køretøjer, som tilsvarende er omfattet af elafgiftslovens
§ 11, stk. 1, nr. 1.
Campingpladser er defineret i bekendtgørelse nr. 319 af 28. marts 2019 om
tilladelse til udlejning af arealer til campering og om indretning og benyt-
telse af campingpladser. Ifølge denne bekendtgørelse skal ved campingplad-
ser forstås som udlejere af visse arealer, dvs. arealer, som erhvervsmæssigt
eller for et længere tidsrum end 6 uger årligt udlejes eller fremlejes til dag-
og natophold i campingenheder. Ved campingenheder forstås telte, cam-
pingvogne eller andre transportable konstruktioner som campingbiler og lig-
nende. En campingplads kan desuden opstille og udleje mindre hytter. Det
er dermed nærmere afgrænset i dansk ret, hvad der forstås ved en camping-
plads. Det anvendte udtryk i dette lovforslag svarer til denne afgrænsning.
Tilbagebetalingsmuligheden vil omfatte energiforbrug til aktiviteter, som
omfatter udlejning inden for hotelsektoren eller sektorer med tilsvarende op-
gaver, herunder udlejning i ferielejre eller i området, der er indrettet som
74
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
campingpladser. Aktiviteter, som foreslås omfattet af tilbagebetalingsmu-
ligheden, er defineret i momsdirektivets artikel 135, stk. 2, litra a, og omfat-
ter udledning af værelser hos hoteller, hostels, bed and breakfasts og van-
drehjem samt udlejning af campingpladser og campinghytter.
Tilbagebetalingsmuligheden i 1. og 2. pkt. omfatter kun forbrug af afgifts-
pligtige mineralolieprodukter m.v., der har direkte tilknytning til indkvarte-
ringsydelsen. Det omfatter f.eks. forbrug til opvarmning eller komfortkø-
ling, herunder til varmt brugsvand i de enkelte værelser, campinghytter og
campingpladser m.v. En indkvarteringsydelse omfattet af 1. pkt. skal indgå
i udførelsen af erhvervsmæssig virksomhed, f.eks. et hotel, et vandrehjem,
en bed and break-fast eller et hostel.
Hvis badeværelsesfaciliteter er en integreret del af indkvarteringsydelsen, er
disse en del af indkvarteringsydelsen, og de vil dermed også være omfattet
af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1. Badeværelsesfaciliteter skal være di-
rekte forbundet med indkvarteringsydelsen for at være en integreret del af
indkvarteringsydelsen. Badeværelser, som ikke kan tilgås direkte fra værel-
serne, men som eksklusivt er forbeholdt brugere af værelser uden eget bad,
medregnes til det godtgørelsesberettigede areal.
For så vidt angår udlejning af campingpladser vil varme og varer, som ud-
lejer forsyner lejerens campingenhed og køretøjer med, blive betragtet som
forbrugt af udlejer, når lejer ikke særskilt betaler for sit forbrug af afgifts-
pligtig varme og varer. Dette forbrug vil være omfattet af tilbagebetalings-
muligheden i 2. pkt.
Afgiftspligtig varme og varer anvendt til opvarmning og komfortkøling,
herunder varmt brugsvand i f.eks. et vandrehjems eller hostels sovesale vil
være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden. Badeværelsesfaciliteter vil
også være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden i det omfang, sovesalens
gæster kan tilgå badeværelsesfaciliteterne direkte fra sovesalen.
Indkvarteringsydelsen skal for at blive omfattet af 1. pkt. være udlejnings-
klar. Indkvarteringsydelsen vil dermed skulle kunne indgå i virksomhedens
løbende drift og være i en stand, som tillader, at indkvarteringsydelsen kan
tages i brug af gæster. Virksomheder, som ikke er i drift, eller som har ind-
kvarteringsydelser, der ikke er udlejningsklare, vil dermed ikke have adgang
til den foreslåede lempede afgift i 1. pkt. En virksomhed eller indkvarte-
ringsydelse betragtes ikke som i drift eller udlejningsklar under f.eks. virk-
somhedsopstart eller -afvikling og istandsættelse. Indkvarteringsydelser,
som ikke indgår i virksomhedens drift, eller som ikke er udlejningsklare, vil
75
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
være omfattet af de almindelige regler for godtgørelse af afgift af mineral-
olieprodukter m.v., som gælder for øvrige momsregistrerede virksomheder.
Tilbagebetalingsmuligheden omfatter ikke arealer, der ikke betragtes som
en del af indkvarteringsydelsen. Sådanne arealer omfatter f.eks. gangarealer,
trapper, elevatorer, reception, fællesarealer, køkkener, vaskerum, opbeva-
ringsrum, parkeringskældre m.v. Disse arealer vil dermed forsat være om-
fattet af de almindelige regler for godtgørelse af afgift af mineralolieproduk-
ter m.v., som gælder for øvrige momsregistrerede virksomheder.
Tilbagebetalingsmuligheden omfatter heller ikke afgiftspligtig varme og va-
rer, som anvendes i forbindelse med accessoriske ydelser, der tilbydes i for-
bindelse med præstering af indkvarteringsydelsen, som f.eks. bespisning,
træningscenter, spafaciliteter, svømmehal, biograf, konferencecenter m.v.
Sådanne ydelser vil dermed fortsat være omfattet af de almindelige regler
for godtgørelse af afgift af mineralolieprodukter m.v., som gælder for øvrige
momsregistrerede virksomheder.
En virksomhed vil således for at anvende tilbagebetalingsmuligheden stk. 4.
nr. 9, 1. pkt. og 2. pkt., skulle identificere det areal i virksomheden, som kan
henregnes til en virksomheds indkvarteringsydelser, og som derfor vil være
omfattet af tilbagebetalingsmuligheden.
For et hotel, hvis samlede areal udgøres af reception, restaurant, opholds-
stue, gangarealer, 10 udlejningsværelser samt køkkenfaciliteter og opbeva-
ringsrum, vil de 10 værelser med eventuelle tilhørende badeværelser, som
kan tilgås direkte fra værelserne, udgøre hotellets indkvarteringsydelse.
Dermed vil afgiftspligtig varme og varer, som er anvendt til opvarmning og
komfortkøling af værelserne og badeværelserne samt det varme brugsvand
anvendt på værelserne eller i badeværelserne, være omfattet af tilbagebeta-
lingsmuligheden.
Opvarmning og komfortkøling, herunder varmt brugsvand, der anvendes til
gangarealerne hen til udlejningsværelserne, i receptionen, opholdsstue og
opbevaringsrum, vil ikke være omfattet af tilbagebetalingsmuligheden, da
arealerne ikke betragtes som en del af indkvarteringsydelsen. Ligeledes vil
det opvarmning og komfortkøling, herunder varmt brugsvand, der anvendes
i restauranten og de tilhørende køkkenfaciliteter til hotellets gæster eller be-
spisende gæster, ikke være en del af indkvarteringsydelsen, da der er tale
om en accessorisk ydelse. Udlejning af et hotels konferencecenter betragtes
heller ikke som en del af indkvarteringsydelsen, selvom konferencecenteret
kan udlejes sammen med et antal af hotellets værelser, da et konferencecen-
ter betragtes, som en accessorisk ydelse.
76
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
I det tilfælde, at f.eks. fem af hotellets værelser er under istandsættelse, vil
disse værelser ikke være en tilbagebetalingsberettiget indkvarteringsydelse,
eftersom de ikke er udlejningsklar.
Forbrug af varme og varer til rumvarme m.v. anvendt til arealer, som ikke
er en indkvarteringsydelse, til accessoriske ydelser eller i værelser, som
f.eks. er under istandsættelse, er således omfattet af de almindelige regler
for afgift af mineralolieprodukter m.v. samt godtgørelse heraf.
Det foreslåede stk. 4, nr. 9, 3. pkt. præciserer, at udgangspunktet for opgø-
relsen af det tilbagebetalingsberettigede beløb ved anvendelser i det foreslå-
ede i stk. 5, nr. 9, 1. pkt., på anlæg med forbrug til både godtgørelsesberet-
tigede og ikke godtgørelsesberettigede anvendelser, er måling og fordeling
efter nr. 4.
Det foreslåede stk. 4, nr. 9, 4. pkt., vil medføre, at virksomheder til brug for
opgørelse af det tilbagebetalingsberettigede beløb ved anvendelser i det fo-
reslåede i stk. 4, nr. 9, 1. pkt., kan vælge at anvende en skematisk forde-
lingsregel i stedet for måling og fordeling. Den skematiske fordelingsregel
er baseret på opmåling af arealet som gæsten kan råde egenhændigt over
under sit ophold i kvadratmeter.
Den skematiske fordelingsregel kan dog ikke anvendes
ved opgørelsen af
tilbagebetaling af forbrug af afgiftspligtig varme og varer til opvarmning af
vand i bassiner og lignende, der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er pla-
ceret udenfor arealet, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit op-
hold omfattet af stk. 4, nr. 9, 1. pkt., og til fremstilling af varme eller kulde,
som leveres fra virksomheden.
Den skematiske fordelingsregel omfatter desuden ikke anvendelser omfattet
af det foreslåede stk. 4, nr. 9, 2. pkt. Det skyldes, at disse enheder oftest vil
have et kortvarigt ophold på udlejers campingplads, og det vil være uhen-
sigtsmæssigt for en udlejer af en campingplads at skulle opgøre antallet af
kvadratmeter på fremmede campingenheder.
Den skematiske fordelingsregel muliggør, at hotelvirksomheder og lignende
virksomheder, der ikke ved måling fordeler deres forbrug til rumvarme m.v.
mellem rumvarme m.v. anvendt til udlejningsarealer omfattet af tilbagebe-
talingen efter stk. 4, nr. 9, 1. pkt., og rumvarme m.v. af virksomhedens øv-
rige arealer, vil kunne opgøre godtgørelsen ud fra den kvadratmeter-andel
af virksomhedens samlede kvadratmeter-areal, som gæsten kan råde egen-
hændigt over under sit ophold. På dette grundlag kan disse virksomheder
ansøge om tilbagebetaling af afgiften ned til processatsen for den
77
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
tilbagebetalingsberettigede andel af virksomhedens energiforbrug på
samme måde, som hvis virksomheden havde beregnet det tilbagebetalings-
berettigede energiforbrug ved måling.
Den skematiske regel kan dermed anvendes som alternativ til opgøre det
tilbagebetalingsberettigede forbrug ved måling og fordeling. Ved anvendel-
sen af den skematiske regel i stk. 4, nr. 9, 4. pkt., er det uden betydning, om
udlejningsarealet er opvarmet eller ej.
Ved anvendelsen af den skematiske fordelingsregel i stk. 4, nr. 9, 4. pkt.,
skal virksomheden opgøre arealet som gæsten kan råde egenhændigt over
under sit ophold. Ved opgørelsen af antallet af kvadratmeter af indkvarte-
ringsydelse tages der udgangspunkt i indkvarteringsydelsens gulvareal, dvs.
arealet inden for væggene. Virksomhedens samlede areal opgøres som are-
alet angivet i Bygnings- og Boligregistret (herefter BBR).
En virksomheds areal, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit op-
hold, opmåles til at udgøre en procentsats af virksomhedens samlede areal.
Godtgørelsen beregnes ved at gange differencen mellem rumvarmesatsen
og procesafgiften med procentsatsen af virksomhedens totale varmeforbrug,
som fremgår af virksomhedens energiregning, der er anvendt til rumvarme
m.v. Der betales fuld rumvarmeafgift af virksomhedens resterende varme-
forbrug.
Der kan gives følgende eksempel: Et hotel på 1.000 m
2
ifølge BBR har et
samlet areal, som hotelgæsterne kan råde egenhændigt over under deres op-
hold, på 600 m
2
. Det vil sige, at hotellet kan få 60 pct. af rumvarmeafgiften
tilbagebetalt.
Ifølge fakturaerne udgør den årlige rumvarmeafgift 26.000 kr. 60 pct. heraf
udgør 15.600 kr. Dette beløb er dog ikke fuldt ud godtgørelsesberettiget, da
der fortsat skal betales procesafgift. Procesafgiften er i 2024 9,3 kr. pr. GJ,
hvilket svarer til 13,51 pct. 15.600 kr. fratrukket 13,51 pct. er 13.492 kr.
Den tilbagebetalingsberettigede afgift udgør således 13.492 kr.
Det foreslåede stk. 4, nr. 9, 5. pkt., vil medføre at opgørelsen af varme og
varer omfattet af § 8, stk. 3, forbrugt til varmt brugsvand til bassiner og
lignende, der kan rumme over 3 m
3
, og som er placeret uden arealer som
hotelgæsterne kan råde egenhændigt over under deres ophold, ikke kan op-
gøres efter stk. 4, nr. 9, 4. pkt. Virksomheden skal således opgøre dette ikke
tilbagebetalingsberettigede forbrug ved måling.
78
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
I praksis skal den opgjorte mængde omfattet af det foreslåede stk. 4, nr. 9,
6. pkt., fraregnes før det afgiftspligtige samlede energiforbrug fordeles efter
stk. 4, nr. 9, 4. pkt. Det skyldes at et højt forbrug af varmt brugsvand, som
finder sted i f.eks. spafaciliteter eller en svømmehal, ellers vil skævvride den
forholdsmæssige fordeling af energiforbruget ved beregning af godtgørel-
sen, der kan henregnes til indkvarteringsydelsen.
Udgør energiforbruget til varmt brugsvand i en spaafdeling eller lignende
10 pct. af det samlede rumvarmeforbrug, reduceres den beregnede godtgø-
relse med 10 pct. Det indebærer, at det alene er de resterende 100-10 pct. af
varmeforbruget, der fordeles efter den skematiske fordelingsnøgle. Godtgø-
relsen kan beregnes til forskellen mellem rumvarmesats og processats gan-
get med x pct. af (100-10) pct. af energiforbruget.
Der kan gives følgende eksempel, hvor det følger af fakturaerne, at den år-
lige rumvarmeafgift udgør 29.394 kr.
Et hotel har målt, at opvarmningen af varmt brugsvand i spaafdelingen ud-
gør 10 pct. af det samlede energiforbrug anvendt til rumvarme. Hotellet er
1.000 m
2
ifølge BBR og har et samlet areal som gæsterne kan råde egen-
hændigt over under deres ophold på 600 m
2
. Dermed beregnes den tilbage-
betalingsberettigede rumvarmeafgift på følgende måde:
Ifølge fakturaerne udgør den årlige rumvarmeafgift 29.394 kr. 10 pct. heraf
kan henregnes til opvarmning af varmt brugsvand i forbindelse med spafa-
ciliteter. Efter korrektion herfor i den årlige rumvarmeafgift udgør den år-
lige rumvarmeafgift 26.454 kr. 60 pct. heraf udgør 15.873 kr. Dette beløb er
ikke fuldt ud godtgørelsesberettiget, da der skal betales procesafgift, der i
2024 udgør 9,3 kr. pr. GJ svarende til 13,51 pct. 15.873 kr. fratrukket 13,51
pct. er 13.728 kr. Den tilbagebetalingsberettigede afgift er 13.728 kr.
Det foreslåede stk. 4, nr. 9, 6. pkt., vil medføre, at den opgørelsesmetode,
som virksomheden vælger, skal benyttes i hele kalenderåret. Dette medfø-
rer, at en virksomhed for 1 år ad gangen skal vælge, om det tilbagebetalings-
berettigede beløb skal opgøres ved måling af det faktiske forbrug af afgifts-
pligtig varme og varer, jf. det foreslåede stk. 4, nr. 9, 1. pkt., eller efter den
skematiske fordelingsregel, jf. det foreslåede stk. 4, nr. 9, 4. pkt.
Det foreslåede stk. 4, nr. 9, 7. pkt., vil medføre, at virksomheder, der anven-
der den skematiske opgørelsesmetode ved tilbagebetaling efter det foreslå-
ede § 8, stk. 4, skal anvende tilsvarende metode, hvis virksomheden kan
opnå tilbagebetaling efter gasafgiftslovens
§ 10, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., og
79
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 5, nr. 4, 4. pkt., der omhandler tilsvarende
lempelse for hotelsektoren m.v.
Forslaget skal ses i sammenhæng med forslaget i § 1, nr. 4-5, § 2, nr. 5, og
§ 3, nr. 4 og 5, hvortil der henvises.
Der henvises i øvrigt til afsnit 3.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 5
Lovforslagets § 3, nr. 5, etablerer en statsstøtteordning, som er omfattet af
Europa-Kommissionens gennemsigtighedskrav.
Der følger af bl.a. gruppefritagelsesforordningen (Europa-Kommissionens
forordning (EU) nr. 651/2014 af 17. juni 2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108). Heraf følger et krav for anvendelsen af statsstøtte, at medlemsstaterne
offentliggør en række oplysninger om støttetildelinger. For så vidt angår
støttetildelinger på over den i forordningen fastsatte grænse stilles der bl.a.
krav om offentliggørelse af støttemodtagerens navn, virksomhedens stør-
relse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Gennemsigtighedskravet trådte i kraft den 1. juli 2016. For så vidt angår
støtte i form af skattefordele, skal oplysningerne offentliggøres i Europa-
Kommissionens statsstøtteregister senest et år fra indberetningen af stats-
støttebeløbet til Skatteforvaltningen.
Kommissionen har vedtaget forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om
ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108), som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved, at
tærsklen for, hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om
støttetildelinger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Virksomhederne skal derfor i 2024 indberette statsstøttebeløb til Skattefor-
valtningen, som er ydet fra 1. januar 2024 til 31. december 2024, hvis det
samlede beløb, en virksomhed har modtaget, er 100.000 euro eller derover.
Danmark er forpligtet til at leve op til Kommissionens krav om offentliggø-
relse af hvilke virksomheder, der modtager statsstøtte, og hvor meget stats-
støtte disse virksomheder har modtaget, hvis beløbet overstiger 100.000
euro pr. støtteordning pr. kalenderår. Derfor er det nødvendigt at etablere
den nødvendige hjemmel til at kunne indhente og offentliggøre de påkræ-
vede oplysninger.
80
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det foreslås i
stk. 15, 1. pkt.,
at virksomheder, som benytter sig af tilbage-
betalingsmuligheden, jf. lovforslagets § 2, nr. 1, pålægges at indberette til-
bagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis beløbet for den enkelte
ordning overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Det foreslås i
stk. 15, 2. pkt.,
at omregningen fra danske kroner til euro skal
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som
indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Eftersom Danmark ikke er tiltrådt euroen, skal der ske omregning
af støttebeløbet fra danske kroner til euro for at afgøre, om støttebeløbet
overstiger tærsklen på 100.000 euro. Indberetningen for statsstøtte ydet i
2024 skal således omregnes til den kurs, der gælder den 1. oktober 2024.
Det foreslås i
stk. 15, 3. pkt.,
at opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter
stk. 15, 1. og 2. pkt., skal ske pr. juridisk enhed. Bestemmelsen præciserer,
hvad der i bestemmelsen forstås som en virksomhed. Ved virksomhed for-
stås en selvstændig juridisk enhed identificeret ved et cvr-nummer. Indbe-
retningen i henhold til denne bestemmelse vil derfor ske pr. selvstændig ju-
ridisk enhed, uanset evt. fælles momsregistrering eller underliggende pro-
duktionsenheder.
Det foreslås i
stk. 16,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte nær-
mere regler om indberetning og offentliggørelse af de pågældende oplysnin-
ger i Kommissionens statsstøtteregister.
Skatteforvaltningen er i besiddelse af størstedelen af de påkrævede oplys-
ninger. Det er således støttebeløbets størrelse som virksomhederne selv skal
indberette til Skatteforvaltningen.
Skatteministeren vil også kunne fastsætte regler om praktiske spørgsmål
vedrørende indberetningstidspunkt, indberetning til TastSelv Erhverv m.v.
Eftersom statsstøtteordningen er omfattet af gruppefritagelsesforordningen,
vil kriseramte virksomheder være afskåret fra at anvende den særlige af-
giftssats for hoteller og hotellignende virksomheder forbrug af kul til rum-
varme m.v.
Bestemmelserne vil svare til de tilsvarende bestemmelser i mineralolieaf-
giftslovens § 11, stk. 18-19, og gasafgiftslovens § 10, stk. 16-17.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 6
81
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det følger af kulafgiftslovens § 10 a, stk. 1, 3. pkt., at registreringen som
registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skattefor-
valtningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det
er begrundet i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne
og Skatteforvaltningen, samtidig med, at der ikke gælder tilsvarende krav i
en række øvrige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftslo-
ven og chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås at kulafgiftslovens
§ 10 a, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som in-
debærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse
efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke ville skulle
forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode,
samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i loven fremover ikke vil være
et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres anmeldelse
til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil ophævelsen
sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 4
Til nr. 1
Efter elforsyningsloven er der mulighed for at etablere en direkte linje mel-
lem en elproducent og en elforbruger uden om det kollektive net. En direkte
linje kan kun anlægges efter tilladelse fra Energistyrelsen efter § 23 i lov om
elforsyning og er defineret som en direkte elektricitetsforbindelse mellem
en elproducent og en forbruger, gennem hvilken der dels leveres elektricitet
direkte fra elproducenten til forbrugeren på den direkte linje, dels leveres
elektricitet fra en elhandler på det kollektive net til forbrug på den direkte
linje. Etablering af en sådan direkte linje skal ske efter tilladelse fra Energi-
styrelsen i elforsyningslovens § 23.
Elektricitet produceret af en elproducent på den direkte linje kan efter elfor-
syningsloven også leveres til det kollektive net. Direkte linjer har ét
82
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
tilkoblingspunkt til det kollektive net. Der kan ligge flere forbrugere, herun-
der med forskellige cvr-numre, bag tilkoblingspunktet. Der er dog kun knyt-
tet ét aftagenummer til hvert tilkoblingspunkt på det kollektive net, og derfor
vil kun en af forbrugerne på den direkte linje kunne indgå aftale med en
elhandelsvirksomhed om leverancer af elektricitet til aftagenummeret.
Elproducenten på den direkte linje, der leverer elektricitet til den direkte
linje, skal lade sig registrere efter elafgiftslovens § 4, stk. 2, og svare afgift
for forbrug af elektricitet på den direkte linje til Skatteforvaltningen, jf. el-
afgiftslovens § 3, stk. 1, nr. 3. Dette omfatter både eget forbrug af elektricitet
hos den virksomhed, der producerer elektricitet, og ligeledes forbrug af den
producerede elektricitet hos de virksomheder, der er tilkoblet den direkte
linje fra elproducenten.
Efter elafgiftslovens § 4, stk. 3, er det muligt for en virksomhed med et årligt
elektricitetsforbrug på over 100.000 kWh inden for samme lokalitet direkte
leveret fra en virksomhed registreret efter § 4, stk. 1, hvor tilbagebetaling af
afgift efter § 11 udgør mindst 87 pct. af afgiften efter denne lov, at lade sig
registrere hos Skatteforvaltningen. Det giver virksomheden mulighed for at
forbrugsafregne elafgiften.
En forbrugsregistrering giver mulighed for at få leveret elektricitet fra elle-
verandøren uden afgift. Forbrugsregistreringen indebærer, at virksomhe-
derne kan foretage nettoafregning af afgiften. Nettoafregning betyder, at
virksomheden skal betale afgift af det ikke-godtgørelsesberettigede energi-
forbrug til Skatteforvaltningen. Når kalendermåneden (afgiftsperioden) er
gået, opgør virksomheden, hvor meget af elektriciteten, der er anvendt til
godtgørelsesberettigede formål, og hvor meget af elektriciteten, der er an-
vendt til ikke-godtgørelsesberettigede formål.
Herved har virksomheden en fleksibilitet i først at skulle betale afgift til el-
leverandøren og derefter søge om godtgørelse af afgift hos Skatteforvaltnin-
gen. Forbrugsregistreringen giver dermed virksomhederne en likviditets-
mæssig fordel.
Det fremgår af § 8, stk. 1, at registrerede virksomheder efter udløbet af hver
afgiftsperiode skal angive størrelsen af de i periodens løb stedfundne afgifts-
pligtige leverancer m.v., og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatte-
forvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i opkrævnings-
lovens §§ 2-8.
83
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Der er efter gældende ret ikke mulighed for at lade sig forbrugsregistrere for
elektricitet, der leveres via en direkte linje fra en elproducent registreret efter
elafgiftslovens § 4, stk. 2.
Det foreslås i elafgiftsloven at indsætte en ny paragraf,
§ 4 a
om forbrugs-
registrering på direkte linjer.
Det foreslås som
stk. 1,
at virksomheder, der får leveret elektricitet via en
direkte linje, med et årligt elektricitetsforbrug på over 100.000 kWh inden
for samme lokalitet direkte leveret fra en virksomhed registreret efter § 4,
stk. 1 eller 2, hvor tilbagebetaling af afgift efter § 11 udgør mindst 87 pct.
af afgiften efter denne lov, kan registreres hos Skatteforvaltningen.
Det foreslås som
stk. 2, 1. pkt.,
at ved anmodning om registrering efter stk.
1 skal virksomheden over for Skatteforvaltningen dokumentere, at virksom-
heden i de seneste 12 måneder har opfyldt betingelserne i stk. 1 eller sand-
synliggøre, at virksomheden i de kommende 12 måneder opfylder betingel-
serne i stk. 1. Det foreslås som
stk. 2, 2. pkt., at
ved opgørelsen af forbrug
de seneste 12 måneder benyttes de mængder elektricitet, som er målt af den
efter § 4, stk. 2, registrerede virksomhed.
Det foreslås som
stk. 3,
at hvis en virksomhed registreret efter stk. 1 ikke
længere opfylder betingelserne for registrering efter stk. 1, skal virksomhe-
den underrette Skatteforvaltningen.
Det foreslås som
stk. 4,
at virksomheder, der på tidspunktet for ansøgning
om registrering efter stk. 1 er i restance med skatter og afgifter, ikke kan
registreres i henhold til stk. 1.
Det foreslås som
stk. 5, 1. pkt.,
at hvis virksomheden ikke har afgivet rettidig
angivelse, har afgivet urigtig angivelse, ikke rettidigt har indbetalt skatter
eller afgifter m.v. eller har været i restance med skatter og afgifter, kan Skat-
teforvaltningen inddrage registreringen efter stk. 1. Det foreslås som
stk. 5,
2. pkt.,
at virksomheder, der har fået inddraget registreringen efter stk. 1,
tidligst kan anmode om fornyet registrering efter stk. 1 efter 12 måneder.
Det foreslås som
stk. 5, 3. pkt.,
at Skatteforvaltningen skal give virksomhe-
der registreret efter § 4, stk. 2, oplysninger om inddragelse af registreringen
efter stk. 1.
Det foreslås som
stk. 6,
at til de registrerede virksomheder udstedes et bevis
for registreringen.
Det foreslåede § 4 a, stk. 1, vil medføre, at virksomheder, der opfylder de
tilsvarende krav til forbrugsregistrering, som gælder for elektricitet, der
84
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
leveres fra det kollektive net i elafgiftslovens § 4, stk. 3, og som forbruger
elektricitet via en direkte linje, kan forbrugsregistreres.
Formålet med ændringen er at give virksomheder, der får leveret elektricitet
via en direkte linje, mulighed for at blive forbrugsregistreret, da det vil give
en likviditetsmæssig fordel.
Den foreslåede ændring vil medføre, at en virksomhed, der opfylder de øv-
rige betingelser for forbrugsregistrering, og som får leveret elektricitet via
en direkte linje, kan lade sig forbrugsregistrere hos Skatteforvaltningen på
lige fod med virksomheder med et lignende forbrug.
Virksomheden, der får leveret elektricitet via en direkte linje, skal således
for at blive forbrugsregistreret have et årligt elektricitetsforbrug på over
100.000 kWh inden for samme lokalitet direkte leveret fra en virksomhed
registreret efter § 4, stk. 2, hvor tilbagebetaling af afgift efter § 11 udgør
mindst 87 pct. af den elafgift, virksomheden skal svare.
Forbrugsregistrering sker hos Skatteforvaltningen.
Virksomheder, der forbruger elektricitet via en direkte linje, vil dermed også
under visse betingelser have mulighed for at blive forbrugsregistreret og fo-
retage nettoafregning af afgiften.
Forbrugsregistrering medfører desuden, at virksomheden efter udløbet af
hver afregningsperiode skal angive størrelsen af de i periodens løb sted-
fundne afgiftspligtige leverancer m.v. og indbetale afgiften for afgiftsperio-
den til Skatteforvaltningen efter elafgiftslovens § 8, stk. 1.
Det foreslåede § 4 a, stk. 2, 1. pkt., vil medføre, at virksomheden, der an-
moder Skatteforvaltningen om at blive forbrugsregistreret efter det foreslå-
ede § 4 a, stk. 1, over for Skatteforvaltningen skal kunne dokumentere, at
virksomheden i de seneste 12 måneder har opfyldt betingelserne i det fore-
slåede stk. 1. Det foreslåede § 4 a, stk. 2, 2. pkt., vil medføre, at ved opgø-
relsen af forbruget de seneste 12 måneder skal virksomheden benytte de
mængder elektricitet eller varme, som er målt af de virksomheder, der er
registreret efter § 4, stk. 2.
Alternativt kan virksomheden sandsynliggøre, at virksomheden i de kom-
mende 12 måneder opfylder betingelserne i stk. 1.
Det foreslåede § 4 a, stk. 3, vil medføre, at en virksomhed, der er registreret
efter det foreslåede stk. 1, skal underrette Skatteforvaltningen, hvis
85
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
virksomheden ikke længere opfylder betingelserne for at være forbrugsre-
gistreret efter det foreslåede stk. 1.
Skatteforvaltningen vil herefter afregistrere virksomheden.
Det foreslåede § 4 a, stk. 4, vil medføre, at virksomheder, der på tidspunktet
for ansøgning om at blive forbrugsregistreret efter det foreslåede stk. 1, ikke
kan blive forbrugsregistreret, hvis virksomheden er i restance med skatter
og afgifter.
Dermed kan virksomheder, der ikke rettidigt har betalt skatter og afgifter,
ikke blive forbrugsregistreret, før disse udeståender er betalt.
Det foreslåede § 4 a, stk. 5, 1. pkt., vil medføre, at en forbrugsregistreret
virksomhed skal overholde en række tidsfrister, da Skatteforvaltningen el-
lers kan inddrage forbrugsregistreringen.
Den forbrugsregistrerede virksomhed kan således få inddraget registrerin-
gen efter det foreslåede stk. 5, hvis virksomheden ikke har afgivet rettidig
angivelse, har afgivet urigtig angivelse, ikke rettidigt har betalt skatter eller
afgifter m.v., eller har været i restance med skatter og afgifter.
Det foreslåede § 4 a, stk. 5, 2. pkt., vil medføre, at virksomheder, der har
fået inddraget forbrugsregistreringen efter det foreslåede stk. 1, tidligst kan
anmode om fornyet registrering efter stk. 1 efter 12 måneder.
Dermed sidestilles konsekvensen ved en inddragelse af forbrugsregistrering
efter § 4, stk. 3, med en inddragelse af forbrugsregistrering efter det foreslå-
ede § 4 a, stk. 1.
Det foreslåede § 4 a, stk. 5, 3. pkt., vil medføre at Skatteforvaltningen skal
give virksomheder registreret efter § 4, stk. 2, oplysninger om inddragelse
af registreringen efter stk. 1.
Det foreslåede stk. 6 vil medføre, at Skatteforvaltningen udsteder et bevis
for registreringen.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.3 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 2
Det følger af elafgiftslovens § 5, at der for visse anvendelser ikke svares
afgift af elektricitet. Det omfatter bl.a. elektricitet, der leveres til virksom-
heder, der er registreret efter § 4, stk. 3-5, herunder som forbrugsregistrerede
virksomheder.
86
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Med lovforslagets § 4, nr. 1, foreslås det at indsætte et § 4 a om mulighed
for forbrugsregistrering for de virksomheder, der får leveret elektricitet via
en direkte linje.
Det foreslås i elafgiftslovens
§ 5, stk. 1,
som litra d at indsætte ”d. leveres
til virksomheder registreret efter § 4 a, stk. 1.”
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at leverancer af elektricitet til
virksomheder, der er registreret efter elafgiftslovens § 4 a, stk. 1, vil være
fritaget for afgift.
Formålet med bestemmelsen er dermed at sidestille leverancer af elektricitet
til forbrugsregistrerede virksomheder efter § 4, stk. 3, og efter § 4 a, stk. 1.
Til nr. 3
Det fremgår at elafgiftslovens § 8, hvilke krav der er til registrerede virk-
somheders angivelse af afgift samt opgørelsen af afgift, herunder hvad der
anses for at være den afgiftspligtige mængde.
Efter § 8, stk. 3, er det desuden fastsat, at den afgiftspligtige mængde elek-
tricitet for en afgiftsperiode for forbrugsregistrerede virksomheder efter § 4,
stk. 3, er den mængde, som en virksomhed registreret efter § 4, stk. 1 eller
2, har leveret i afgiftsperioden. Ved opgørelsen kan fradrages elektricitet,
der opfylder betingelserne for tilbagebetaling efter § 11 og § 11 c.
Det foreslås i elafgiftslovens
§ 8, stk. 3,
efter ”stk. 3” at indsætte ”eller § 4
a, stk. 1,”.
Det foreslåede vil medføre, at for forbrugsregistrerede virksomheder efter
det foreslåede § 4 a, stk. 1, er den afgiftspligtige mængde elektricitet for en
afgiftsperiode den mængde, som en virksomhed registreret efter § 4, stk. 1
eller 2, har leveret via en direkte linje i afgiftsperioden. Ved opgørelsen kan
fradrages elektricitet, der opfylder betingelserne for tilbagebetaling efter el-
afgiftslovens § 11 og § 11 c.
Formålet med bestemmelsen er, at opgørelsesmetoden sidestilles for den af-
giftspligtige mængde elektricitet for en afgiftsperiode for forbrugsregistre-
rede virksomheder efter § 4, stk. 3, og efter § 4 a, stk. 1.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.3 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 4
87
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det følger af elafgiftslovens § 11, stk. 11, 1. pkt., at virksomheder, der be-
nytter sig af tilbagebetalingsmulighederne i stk. 1, jf. § 11 c, og § 11, stk. 6
og 7, for den enkelte ordning skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skat-
teforvaltningen, hvis det samlede beløb for den enkelte ordning, overstiger
500.000 euro i et kalenderår.
Frem til 2023 udgjorde den lave processats i elafgiftslovens § 11, stk. 1, en
støtteordning, som var notificeret som statsstøtte i henhold til Europa-Kom-
missionens forordning (EU) nr. 651/2014 af 17. juni 2014 om visse katego-
rier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens ar-
tikel 107 og 108) (gruppefritagelsesforordningen).
Da alle momsregistrerede virksomheder fra og med den 1. januar 2023 er
blevet ligestillet med ophævelsen af bilag 1 til elafgiftsloven fra 2023, vil
den lave processats fra 1. januar 2023 ikke længere at indebære statsstøtte.
Derfor er godtgørelse efter § 11, stk. 1, heller ikke længere omfattet af kravet
om indberetning af udbetalt statsstøtte, jf. § 11, stk. 11.
Det foreslås, at elafgiftslovens
§ 11, stk. 11, 1. pkt.,
ændres derved, at »stk.
1, jf. § 11 c, og« udgår.
Det foreslåede vil medføre at virksomheder fremover ikke skal indberette
det beløb, de modtager i tilbagebetaling efter ordningen i § 11, stk. 1, om
lempet elafgift til momsregistrerede virksomheder, til Skatteforvaltningen.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5. i lovforslagets almindelige bemærknin-
ger.
Til nr. 5
Det følger af elafgiftslovens § 11, stk. 11, § 11 b, stk. 9, og § 11 f, stk. 4, at
virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift
efter § 11, stk. 1, § 11 b, stk. 3-5, og § 11 f, stk. 1-3, skal indberette tilbage-
betalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger
500.000 euro i et kalenderår.
Støtteordningerne i §§ 11 og 11 f er en del af elpatronordningen. Ordningen
giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser at benytte
en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige brændsler
eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af elafgiftslovens § 11,
stk. 6 og 7, og § 11 f. Det fremgår af elafgiftslovens § 11, stk. 11, at virk-
somheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmulighederne i stk. 1, jf. § 11
c, og stk. 6 og 7, skal for den enkelte ordning indberette
88
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
tilbagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samlede be-
løb for den enkelte ordning overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Det følger af elafgiftslovens § 11, stk. 1, at virksomheder bortset fra tilfælde,
der fremgår af § 11, stk. 2, kan få tilbagebetalt afgiften efter elafgiftsloven
af den af virksomheden forbrugte afgiftspligtige elektricitet, herunder den
afgiftspligtige elektricitet, som en udlejer af havneplads forsyner sine lejeres
medbragte lystfartøjer med uden særskilt betaling, og den afgiftspligtige
elektricitet, som en udlejer af campingplads forsyner sine lejeres medbragte
campingenheder og køretøjer med uden særskilt betaling. Tilbagebetalingen
nedsættes med 0,4 øre pr. kWh, jf. § 11 c, stk. 1.
Det følger af § 11, stk. 11, at virksomheder, der benytter sig af tilbagebeta-
lingsmulighederne i stk. 1, jf. § 11 c, for den enkelte ordning skal indbe-
rette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb
for den enkelte ordning overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen
af værdien af lempelsen skal ske pr. juridisk enhed.
Det følger af elafgiftslovens § 11 b, stk. 3, at skibe, der ligger til kaj i havn,
har ret til at få godtgørelse af afgift for leveret elektricitet direkte fra land,
bortset fra 0,4 øre pr. kWh. Dette gælder dog ikke, hvis elektricitetens spæn-
ding er under 380 V, elektriciteten ikke forbruges om bord på skibet, elek-
triciteten forbruges til ikkeerhvervsmæssige formål eller skibet er oplagt el-
ler på anden måde ikke anvendes til søfart, jf. § 11, stk. 4.
Det følger af elafgiftslovens § 11 b, stk. 9, 1. pkt., at virksomheder, der be-
nytter sig af denne godtgørelsesmulighed, skal indberette godtgørelsesbelø-
bet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro
i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske
pr. juridisk enhed.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelses-
forordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000
euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksom-
hedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget forordning 2023/1315 af 23. juni 2023 om æn-
dring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forene-
lighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108, som
bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet, ved at tærsklen for
hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om støttetildelin-
ger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
89
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det foreslås i elafgiftslovens §
11, stk. 11, § 11 b, stk. 9,
og
§ 11 f, stk. 4,
at
ændre »500.000 euro« til »100.000 euro«.
Det betyder, at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for
tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbage-
betalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Formålet med ændringen er en konsekvens af forordning 2023/1315 af 23.
juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier
af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel
107 og 108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af
muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 11, stk. 1, § 11 b, stk. 3-5, og
§ 11 f, stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltnin-
gen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
§
5
Det følger af bekæmpelsesmiddelsafgiftslovens § 24, stk. 1, 3. pkt., at regi-
streringen som registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skattefor-
valtningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det
er begrundet i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne
og Skatteforvaltningen, samtidig med, at der ikke gælder tilsvarende krav i
en række øvrige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftslo-
ven og chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås derfor, at i bekæmpelsesmiddelsafgiftslovens
§ 24, stk. 1, 3.
pkt.,
ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som in-
debærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse
efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke ville skulle
forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode,
samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
90
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i lovgivningen fremover ikke vil
være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres an-
meldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil op-
hævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 6
Til nr. 1
Det følger af cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 1, 3. pkt., at erhvervsdrivende va-
remodtageres anmeldelse hos Skatteforvaltningen, som sker i forbindelse
med varemodtagelsen her i landet, er gældende i 5 år.
Imidlertid er varemodtagere i praksis registreret hos Skatteforvaltningen,
indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det er begrundet
i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne og Skattefor-
valtningen, samtidig med, at der ikke gælder tilsvarende krav i en række
øvrige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftsloven og
chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås, at cfc-afgiftsloven
§ 3 d, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som in-
debærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse
efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke ville skulle
forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode,
samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i lovgivningen fremover ikke vil
være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres an-
meldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil op-
hævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 2
Cfc-afgiftsloven består af en afgift af cfc-gasser og en afgift af visse indu-
strielle drivhusgasser.
91
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Med § 5, nr. 40, i lov nr. 2225 af 29. december 2020, blev der i § 3 d, stk. 6,
indsat et 3. pkt., der trådte i kraft den 1. juli 2021. Med § 7, nr. 2, i lov nr.
1240 af 11. juni 2021 blev der i § 3 d, stk. 6, tilsvarende indsat et 3. pkt., der
trådte i kraft den 1. juli 2021.
Det foreslås i cfc-afgiftsloven, at
§ 3 d, stk. 6, 3.
og
4. pkt.,
nyaffattes.
Det foreslås som
3. pkt.,
at den årlige periode for nystiftede virksomheder,
hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden. Det foreslås som 4. pkt., at 1. pkt. ikke finder anvendelse for
stoffer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1-5, og § 3 a, stk. 1, nr. 1 og 2.
Formålet med ændringen er at skabe klarhed over, i hvilken rækkefølge 3.
og 4. pkt. fremgår.
Det foreslåede vil medføre, at det punktum, der blev indsat med lov nr. 1240
af 11. juni 2021, indsættes som 3. pkt., og at det punktum., der blev indsat
med lov nr. 2225 af 29. december 2020, indsættes som 4. pkt.
Det foreslåede medfører i øvrigt ikke en ændring af gældende ret.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.7 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 7
Det følger af batteriafgiftslovens § 18, stk. 1, 3. pkt., at registreringen som
registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skattefor-
valtningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det
er begrundet i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne
og Skatteforvaltningen, samtidig med, at der ikke gælder tilsvarende krav i
en række øvrige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftslo-
ven og chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås derfor, at batteriafgiftslovens
§ 18, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som in-
debærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse
efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke ville skulle
92
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode,
samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i lovgivningen fremover ikke vil
være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres an-
meldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil op-
hævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 8
Det følger af isafgiftslovens § 1, stk. 6, 3. pkt., at registreringen som regi-
streret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skattefor-
valtningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det
er begrundet i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne
og Skatteforvaltningen, samtidig med, at der ikke gælder tilsvarende krav i
en række øvrige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftslo-
ven og chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås, at isafgiftslovens
§ 1, stk. 6, 3 pkt.,
ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som in-
debærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse
efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke ville skulle
forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode,
samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i lovgivningen fremover ikke vil
være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres an-
meldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil op-
hævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 9
Det følger af CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, § 9 c,
stk. 10, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebe-
talt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, skal indberette
93
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb over-
stiger 500.000 euro i et kalenderår.
Støtteordningerne i §§ 7 og 7 b er en del af elpatronordningen. Ordningen
giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser at benytte
en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige brændsler
eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af CO
2
-afgiftslovens §
7, stk. 6 og 7, og § 7 b.
Det følger af CO
2
-afgiftslovens § 9 b, stk. 1, at virksomheder kan få tilba-
gebetalt CO
2
-afgiften af varme, der leveres fra en produktionsenhed med
tilladelse til udledning af CO
2
efter lov om CO
2
-kvoter, til virksomheden,
og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter
mineralolieafgiftslovens § 11, gasafgiftslovens § 10 eller kulafgiftslovens §
8.
Det fremgår af CO
2
-afgiftslovens § 9 b, stk. 5, 1. pkt., at virksomheder, der
benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 9 b, stk. 1, skal indberette
tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb over-
stiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet
efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Det følger af CO
2
-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, at virksomheder uden tilladelse
til udledning af CO
2
efter lov om CO
2
-kvoter, som anvender afgiftspligtige
brændsler, der er omfattet af lovens § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og
nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i loven til formål nævnt i
bilag 1 til loven kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter
af disse brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebeta-
lingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift
af stenkul, brunkul og koks m.v.
Det fremgår af CO
2
-afgiftslovens § 9 c, stk. 10, at virksomheder, der benyt-
ter sig af fradraget, skal indberette værdien heraf til Skatteforvaltningen,
hvis den samlede værdi af fradraget overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Opgørelsen af fradragsværdien skal ske pr. juridisk enhed.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelses-
forordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000
euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksom-
hedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
94
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Kommissionen har vedtaget forordning 2023/1315 af 23. juni 2023 om æn-
dring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forene-
lighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108, som
bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved, at tærsklen for
hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om støttetildelin-
ger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås i CO
2
-afgiftsloven
§ 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5,
og
§ 9
c, stk. 10,
at ændre »500.000 euro« til »100.000 euro«.
Det betyder, at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for
tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbage-
betalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023
om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af
muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk.
1-3, i kulafgiftsloven, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skattefor-
valtningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til § 10
Det følger af kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., at registreringen som
registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skattefor-
valtningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det
er begrundet i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne
og Skatteforvaltningen, samtidig med, at der ikke gælder tilsvarende krav i
en række øvrige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftslo-
ven og chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås derfor, at kvælstofafgiftslovens
§ 19, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som
95
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
indebærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmel-
delse efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke vil
skulle forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig pe-
riode, samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i lovgivningen fremover ikke vil
være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres an-
meldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil op-
hævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 11
Det følger af kvælstofoxidafgiftslovens § 15, stk. 1, 3. pkt., at registreringen
som registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skattefor-
valtningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det
er begrundet i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne
og Skatteforvaltningen, samtidig med, at der ikke gælder tilsvarende krav i
en række øvrige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftslo-
ven og chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås derfor, at kvælstofoxidafgiftslovens
§ 15, stk. 1, 3. pkt.,
ophæ-
ves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som in-
debærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse
efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke villes
skulle forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig pe-
riode, samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i lovgivningen fremover ikke vil
være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres an-
meldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil op-
hævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 12
96
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Investorfradragsloven blev indført med virkning fra den 1. januar 2019, jf.
lov nr. 1707 af 27. december 2018. Herefter kan fysiske personer ved opgø-
relsen af den skattepligtige indkomst opnå et fradrag, et såkaldt investorfra-
drag, i forbindelse med visse investeringer, hvorved der mod kontantind-
skud direkte eller indirekte erhverves kapitalandele i små eller mellemstore
virksomheder, der befinder sig i en opstarts- eller vækstfase.
Fradraget udgør 59 pct. af anskaffelsessummen, jf. investorfradragslovens
§ 7, stk. 1, 2. pkt. Ved direkte erhvervelse af aktier i et målselskab kan der
dog højst opnås investorfradrag på grundlag af en anskaffelsessum på
400.000 kr., jf. stk. 2, 1. pkt. Ved indirekte investeringer gennem investor-
fradragsfonde kan fradraget højst beregnes på grundlag af en anskaffelses-
sum på 125.000 kr., jf. stk. 2, 2. pkt.
Der er pligt til indberetning om visse investeringer, der danner grundlag for
investorfradrag, jf. skatteindberetningslovens § 29 a.
Indberetningspligten har til formål at gøre investorfradragsordningen så
simpel som mulig, da indberetningerne gør det muligt at fortrykke fradraget
på de enkelte investorers årsopgørelse. Det betyder, at en investor typisk
ikke skal afgive oplysninger til Skatteforvaltningen for at foretage fradraget.
Indberetningen er samtidig et væsentligt element i Skatteforvaltningens
kontrol med ordningen.
Efter skatteindberetningslovens § 29 a, stk. 1, skal selskaber årligt foretage
indberetning til Skatteforvaltningen om investeringer, der danner grundlag
for investorfradrag som nævnt i investorfradragslovens § 2, stk. 1, nr. 1, og
som selskabet har modtaget oplysning om som nævnt i investorfradragslo-
vens § 2, stk. 3, samt om investeringer foretaget af investorfradragsfonde.
Skatteindberetningslovens § 29 a, stk. 2, oplister i nr. 1-4 de oplysninger,
der som udgangspunkt skal indgå i indberetningen efter bestemmelsens stk.
1.
Det fremgår desuden af skatteindberetningslovens § 29 a, stk. 3, at indbe-
retninger efter stk. 1 skal omfatte oplysninger om det samlede beløb, som
selskabet i årets løb har modtaget i kapitalindskud omfattet af stk. 1, når
dette beløb overstiger 500.000 euro.
Hvis selskabet i løbet af året har modtaget kapitalindskud, der fuldt ud er
tilvejebragt uden investorfradrag eller deltagelse af investorfradragsfonde,
vil sådanne indskud ikke skulle medregnes ved opgørelsen af det beløb, der
skal indberettes efter den bestemmelse.
97
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det foreslås at ændre i skatteindberetningslovens
§ 29 a, stk. 3,
så beløbs-
grænsen på 500.000 euro ændres til 100.000 euro.
Den foreslåede ændring vil medføre, at målselskabet eller investorfradrags-
fonden – udover de i stk. 2 oplistede oplysninger – vil skulle indberette op-
lysninger om det samlede beløb, som selskabet i årets løb har modtaget i
kapitalindskud omfattet af investorfradragsloven, når dette beløb overstiger
100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023
om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108,
som bl.a. indebærer, at tærsklen for, hvornår virksomheder skal indbe-
rette udbetalt statsstøtte, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Der
henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 13
Det følger af spildevandsafgiftslovens § 11, stk. 1, at virksomheder kan få
godtgjort 80 pct. af den del af afgiften, der årligt overstiger 30.000 kr., og
som vedrører virksomhedens afgiftspligtige udledning af spildevand eller
afledning af spildevand til spildevandsanlæg, når mindst 80 pct. af afgiften
kan henføres til 1) forarbejdningen af fisk, krebsdyr, bløddyr og andre hvir-
velløse dyr eller 2) fremstillingen af cellulose eller 3) fremstillingen af rør-
og roesukker på baggrund af sukkerroer og sukkerrør.
Det følger af spildevandsafgiftslovens § 11, stk. 3, at virksomheder, der be-
nytter sig af godtgørelsesmuligheden i stk. 1, skal indberette godtgørelses-
beløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juri-
disk enhed.
Bestemmelsen gennemfører gennemsigtighedskravet i Kommissionens Ret-
ningslinjer for statsstøtte til miljøbeskyttelse og energi 2014-2020, hvorefter
der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000 euro stilles krav om bl.a.
offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksomhedens størrelse, datoen
for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget Retningslinjer for statsstøtte til klima-, miljø-
beskyttelse og energi 2022 (2022/C 80/01), som bl.a. indebærer en udvi-
delse af gennemsigtighedskravet ved at tærsklen for hvornår medlemssta-
terne skal offentliggøre oplysninger om støttetildelinger, sænkes fra 500.000
98
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
euro til 100.000 euro. Det følger af disse retningslinjer, at medlemsstaterne
skal sikre at bringe deres eksisterende støtteordninger i overensstemmelse
med disse retningslinjer senest den 31. december 2023.
Det foreslås i spildevandsafgiftslovens
§ 11, stk. 3, 1. pkt.,
at »500.000 euro«
ændres til »100.000 euro«.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af
muligheden for at få godtgjort afgift efter spildevandsafgiftslovens § 11, stk.
1, skal indberette godtgørelsesbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det sam-
lede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 14
Til nr. 1
Det følger af svovlafgiftslovens § 18, stk. 1, 3. pkt., at registreringen som
registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skattefor-
valtningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det
er begrundet i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne
og Skatteforvaltningen, samtidig med at der ikke gælder tilsvarende krav i
en række øvrige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftslo-
ven og chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås derfor, at svovlafgiftslovens
§ 18, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som in-
debærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse
efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke ville skulle
forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode,
samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i lovgivningen fremover ikke vil
være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres an-
meldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil op-
hævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 2
99
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Der gælder et særligt bundfradrag af svovlafgiftslovens § 33, stk. 1-9. Bund-
fradraget gives for kul mv., der både er berettiget til særlig refusion efter
CO
2
-afgiftens bestemmelser, og for hvilke der ydes residualafgiftstilskud på
baggrund af aftale med staten.
Det fremgår af svovlafgiftslovens § 33, stk. 10, at virksomheder, der benyt-
ter sig af tilbagebetalingsmuligheden, skal indberette tilbagebetalingsbelø-
bet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro
i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juridisk
enhed.
Det følger af svovlafgiftslovens § 33, stk. 10, at virksomheder, som benytter
sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 33, stk. 1-9, svovlaf-
giftsloven skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen,
hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Støtteordningen i § 33 udgøres af et særligt bundfradrag, der fremgår af
svovlafgiftslovens § 33, stk. 1-9.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelses-
forordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000
euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksom-
hedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om
ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108), som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved at
tærsklen for hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om
støttetildelinger sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås i svovlafgiftslovens
§ 33, stk. 10, 1. pkt.,
at »500.000 euro«
ændres til »100.000 euro«.
Det betyder, at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for
tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbage-
betalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023
om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108.
100
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Den foreslåede ændring af § 33, stk. 10, vil medføre, at virksomheder, som
benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 33, stk. 1-9,
svovlafgiftsloven, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvalt-
ningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 15
Til nr. 1
Det følger af opløsningsmiddelsafgiftslovens § 17, stk. 1, 3. pkt., at registre-
ringen som registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er varemodtagere i praksis registreret hos Skatteforvaltningen,
indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Det er begrundet
i, at kravet er vurderet uhensigtsmæssigt for virksomhederne og Skattefor-
valtningen, samtidig med at der ikke gælder tilsvarende krav i en række øv-
rige afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftsloven og cho-
koladeafgiftsloven.
Det foreslås derfor, at opløsningsmiddelsafgiftslovens
§ 17 stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse
med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som in-
debærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse
efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke ville skulle
forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode,
samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse medfører, at der i lovgivningen fremover ikke vil
være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres an-
meldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil op-
hævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 16
101
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
Det følger af § 21, stk. 1, i lov nr. 1353 om ændring af lov afgift af elektri-
citet og forskellige andre love og om ophævelse af lov om ændring af lov
om afgift af affald og råstoffer, at der ydes tilbagebetaling af afgift af elek-
tricitet forbrugt af en virksomhed i forbindelse med opladning af batterier
til registrerede elbiler mv.
Det følger af § 21, stk. 3, at virksomheder, der benytter sig af tilbagebeta-
lingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatte-
forvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalen-
derår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet skal ske pr. juridisk enhed.
Støtten udgøres af en tilbagebetaling af afgift af elektricitet forbrugt af en
virksomhed i forbindelse med opladning af batterier til registrerede elbiler.
Tilbagebetalingen omfatter elektricitet anvendt i ladestandere, herunder hur-
tigladere. der drives for virksomhedens regning og risiko, og elektricitet an-
vendt til opladning af batterier på batteriskiftestationer.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelses-
forordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000
euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksom-
hedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om
ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108), som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved, at
tærsklen for, hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om
støttetildelinger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås, at
§ 21, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til »100.000
euro«.
Det betyder, at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for
tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbage-
betalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023
om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes
forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og
108.
Den foreslåede ændring af § 21, stk. 3, vil medføre, at virksomheder, som
benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 21, stk. 1, skal
102
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
UDKAST
indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede
beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til
§ 17
Det foreslås
i stk. 1,
at loven træder i kraft den 1. januar 2024, jf. dog stk. 2.
Det foreslås i
stk. 2,
at § 4, nr. 1-3, træder i kraft den 1. april 2024. Det skal
ses i sammenhæng ikrafttrædelsestidspunktet for forslaget om mulighed for
forbrugsregistrering efter elafgiftsloven for virksomheder på direkte linjer
kræver systemtilretninger hos Skatteforvaltningen, der først vil kunne im-
plementeres 3 måneder efter lovens vedtagelse.
Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi de love, der fore-
slås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en
hjemmel til at sætte lovene i kraft for Færøerne eller Grønland.
103
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0104.png
UDKAST
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende formulering
Lovforslaget
§1
I lov om energiafgift af mineraloliepro-
dukter m.v., jf. lovbekendtgørelse nr.
1349 af 1. september 2020, som ændret
bl.a. ved § 4 i lov nr. 138 af 25. februar
2020, § 1 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021,
§ 4 i lov nr. 2606 af 28. december 2021
og senest ved § 3 i lov nr. 329 af 28. marts
2023, foretages følgende ændringer:
§ 9.---
Stk. 1-13.
---
Stk. 14.
Virksomheder, der benyt-
ter sig af tilbagebetalingsmulighe-
den i stk. 4 og 5, skal indberette til-
bagebetalingsbeløbet til told- og
skatteforvaltningen, hvis det sam-
lede beløb overstiger 500.000 euro
i et kalenderår. Omregningen fra
danske kroner til euro skal ske ef-
ter den kurs, der gælder den første
arbejdsdag i oktober i det år, som
indberetningen vedrører, og som
offentliggøres i Den Europæiske
Unions Tidende. Ved opgørelsen
af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. tillægges tilbagebetalingsbe-
løbet efter de tilsvarende bestem-
melser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a,
stk. 1-4, i lov om afgift af naturgas
og bygas m.v., § 11, stk. 6 og 7, og
§ 11 f, stk. 1-4, i lov om afgift af
elektricitet, § 7, stk. 3 og 4, og § 7
1.
I
§ 9, stk. 14, 1. pkt., § 9 a, stk. 4, 1.
pkt.,
og
§ 11, stk. 18, 1. pkt.,
ændres
»500.000 euro« til: »100.000 euro«.
2.
I
§ 9, stk. 14, 3. pkt.,
ændres »16 og 17«
til: »6 og 7«.
104
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0105.png
UDKAST
b, stk. 1-4, i lov om afgift af sten-
kul, brunkul og koks m.v. og § 7,
stk. 6 og 7, og § 7 b, stk. 1-4, i lov
om kuldioxidafgift af visse energi-
produkter. Opgørelsen af tilbage-
betalingsbeløbet efter 1.-3. pkt.
skal ske pr. juridisk enhed.
§ 9 a.---
Stk. 1-3.---
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 1-3, skal indberette tilbagebe-
talingsbeløbet til told- og skatte-
forvaltningen, hvis det samlede be-
løb overstiger 500.000 euro i et ka-
lenderår. Omregningen fra danske
kroner til euro skal ske efter den
kurs, der gælder den første arbejds-
dag i oktober i det år, som indbe-
retningen vedrører, og som offent-
liggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Ved opgørelsen af tilba-
gebetalingsbeløbet efter 1. pkt. til-
lægges tilbagebetalingsbeløbet ef-
ter de tilsvarende bestemmelser i §
8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i
lov om afgift af naturgas og bygas
m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk.
1-3, i lov om afgift af stenkul,
brunkul og koks m.v., § 7, stk. 6 og
7, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om kul-
dioxidafgift af visse energiproduk-
ter og § 11, stk. 6 og 7, og § 11 f,
stk. 1-3, i lov om afgift af elektri-
citet. Opgørelsen af tilbagebeta-
lingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal
ske pr. juridisk enhed.
Stk. 5.---
§ 11.---
105
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0106.png
UDKAST
Stk. 1-17.---
Stk. 18.
Virksomheder, der benyt-
ter sig af tilbagebetalingsmulighe-
den i stk. 3, skal indberette tilbage-
betalingsbeløbet til told- og skatte-
forvaltningen, hvis beløbet over-
stiger 500.000 euro i et kalenderår.
Omregningen fra danske kroner til
euro skal ske efter den kurs, der
gælder den første arbejdsdag i ok-
tober i det år, som indberetningen
vedrører, og som offentliggøres i
Den Europæiske Unions Tidende.
Opgørelsen af tilbagebetalingsbe-
løbet efter 1. pkt. skal ske pr. juri-
disk enhed.
Stk. 19.---
§ 11.---
Stk. 1-4. ---
Stk. 5.
Der ydes dog tilbagebetaling
3.
I
§ 11, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr.
for:
3, 1. pkt.,
ændres »stk. 8« til: »stk. 9«.
1)
Afgiften af varme og varer
omfattet af stk. 4, som an-
vendes til fremstilling af
varer, der er bestemt for af-
sætning, og som et led i
forarbejdningen vaskes,
renses eller rengøres i eller
med særlige anlæg eller ud-
sættes for temperaturstig-
ninger i forhold til det om-
givende rum på mindst 10°
C såsom opvarmning, kog-
ning, ristning, destillation,
sterilisation, pasteurisering,
dampning, tørring, ind-
dampning, fordampning el-
ler kondensering i særlige
anlæg, uanset at disse for-
arbejdninger også bidrager
til opvarmning af lokaler
mv., jf. dog stk. 8.
106
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0107.png
UDKAST
2)
Afgiften af varme og varer
omfattet af stk. 4, som an-
vendes til fremstilling af
varer, der er bestemt for af-
sætning, og som et led i
forarbejdningen udsættes
for temperaturændringer
såsom opvarmning, kog-
ning, ristning, destillation,
sterilisation, pasteurisering,
dampning, tørring, ind-
dampning, fordampning el-
ler kondensering i særlige
rum med en driftstempera-
tur på mindst 45° C, eller i
malekabiner og lokaler spe-
cielt indrettet til lagring af
oste eller spegepølser, når
lagringen er en integreret
del af henholdsvis ost-
ningsprocessen og spege-
pølseproduktionen, og lo-
kaler specielt indrettet til
tørring af træ (trætørre-
stuer), samt lignende sær-
ligt indrettede rum, hvor
opvarmningen udelukkende
er et led i en forarbejdning,
der ændrer varens karakter,
og hvor der under forar-
bejdningen kun lejligheds-
vis opholder sig personer i
lokalet. Afgiften tilbagebe-
tales, uanset at opvarmnin-
gen af det særlige rum også
bidrager til opvarmning af
andre lokaler mv., jf. dog
stk. 8.
3)
Afgiften af varme og varer
omfattet af stk. 4 i de an-
vendelser, som er nævnt i
bilag 1 til lov om kuldio-
xidafgift af visse energipro-
dukter, samt anvendt til
107
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0108.png
UDKAST
rumopvarmning og varmt
vand i staldbygninger,
varmt vand til rengøring el-
ler sterilisering af tanke og
lukkede produktionsan-
læg, hvor rengøringsvæ-
skerne cirkuleres med pum-
per med en kapacitet på
mindst 1 kW, slagteriers
forbrug af varmt vand til
rengøring eller sterilisering
af produktionsudstyr og
produktionslokaler i de lo-
kaler, hvor selve slagtnin-
gen og grovparteringen fin-
der sted, for fjerkræ dog
kun varme forbrugt inden
partering, samt forbruget af
varmt vand i tilstødende
produktionslokaler, såfremt
der er fælles varmtvandsnet
og der ikke fremstilles ud-
skæringer beregnet til de-
tailsalg, jf. dog stk. 8. Om-
fattet af tilbagebetalingen
for varme og varer anvendt
i staldbygninger er også
kontorlokaler og andre lo-
kaler i staldbygninger, som
indgår i driften, eller hvor-
fra driften styres og plan-
lægges, hvis forsyningen
med varme og varer sker
fra samme net som forsy-
ningen til staldbygnin-
gen. Det er dog en forud-
sætning for tilbagebetalin-
gen, at selve staldområdet
er opvarmet. Værksteder,
beboelsesrum og lign. er
ikke omfattet af tilbagebe-
talingen. Ved grovpartering
forstås for svin og lam mv.
partering i halve kroppe,
108
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0109.png
UDKAST
for kvæg mv. partering til
og med fjerdinger.
4-8) ---
3.
I
§ 11, stk. 5,
indsættes som nyt nr. 9:
»9) Afgiften af varme og varer omfattet
af stk. 4, som anvendes af virksomheder,
der er registreret efter merværdiafgiftslo-
ven, til opvarmning, komfortkøling og
varmt brugsvand i indkvarteringsydelsen
af hotelværelser og andre værelser, der
udlejes i et kortere tidsrum end 1 måned,
og uden særskilt betaling for opvarmning.
1. pkt. finder ligeledes anvendelse for
campingenheder, herunder camping-
vogne, campingbiler, autocampere, mo-
bilehomes og campinghytter, camping-
værelser og trætophytter, hvis gæstens
betaling for opvarmning sker uden sær-
skilt betaling herfor. Forholdsmæssig op-
gørelse af den tilbagebetalingsberettigede
andel sker på baggrund af måling efter nr.
4. Som alternativ til opgørelsen efter nr. 4
kan beregningen ske forholdsmæssigt
svarende til den del af virksomhedens
samlede areal i kvadratmeter, som gæsten
kan råde egenhændigt over under sit op-
hold. Ved anvendelsen af opgørelsesme-
toden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug
af afgiftspligtig varme og varer til op-
varmning af vand i bassiner og lignende,
der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er
placeret udenfor arealet, som gæsten kan
råde egenhændigt over under sit ophold,
eller til fremstilling af varme eller kulde,
som leveres fra virksomheden. En virk-
somhed omfattet af 1. pkt. vælger en op-
gørelsesmetode for tilbagebetaling for et
helt kalenderår. En virksomhed, der an-
vender opgørelsesmetoden i 4. pkt.,
109
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0110.png
UDKAST
anvender den tilsvarende opgørelsesme-
tode i § 10, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om
afgift af naturgas og bygas m.v. og § 8,
stk. 4, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift af sten-
kul, brunkul og koks.«
Stk. 6-17.---
Stk. 18. Virksomheder, der benytter
5.
I
§ 11 stk. 18, 1. pkt.,
og
stk. 19, 2. pkt.,
sig af tilbagebetalingsmuligheden i ændres »stk. 3« til: »stk. 3 eller stk. 5, nr.
stk. 3, skal indberette tilbagebeta- 9«
lingsbeløbet til told- og skattefor-
valtningen, hvis beløbet overstiger
500.000 euro i et kalenderår. Om-
regningen fra danske kroner til euro
skal ske efter den kurs, der gælder
den første arbejdsdag i oktober i det
år, som indberetningen vedrører, og
som offentliggøres i Den Europæi-
ske Unions Tidende. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt.
skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 19. Skatteministeren fastsætter
nærmere regler om indberetning og
offentliggørelse af oplysninger ind-
berettet efter stk. 18 og oplysninger
om virksomhedens navn, virksom-
hedstype, cvr-nummer, størrelse og
dato for tildeling. Skatteministeren
fastsætter derudover nærmere reg-
ler om, at virksomheder ikke kan
opnå tilbagebetaling efter stk. 3, når
de ikke opfylder de til enhver tid
gældende betingelser for at mod-
tage statsstøtte.
§2
I lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
jf. lovbekendtgørelse nr. 1100 af 1. juli
2020, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr.
138 af 25. februar 2020, § 2 i lov nr. 2225
110
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0111.png
UDKAST
af 29. december 2020, § 12 i lov nr. 1240
af 11. juni 2021, § 2 i lov nr. 2606 af 28.
december 2021 og senest ved § 1 i lov nr.
329 af 28. marts 2023, foretages følgende
ændringer:
§ 1. ---
Stk. 2-5.---
Stk. 6.
Virksomheder, der skal ind-
1.
I
§ 1, stk. 6, 1. pkt., og stk. 7, 2. pkt.,
betale afgiften efter § 15, skal ind-
ændres »3. pkt.« til: »2. pkt.«.
berette værdien af afgiftslempel-
sen i stk. 2, 3. pkt., til told- og skat-
2.
I
§ 1, stk. 6, 1. pkt.,
§
8, stk. 12, 1. pkt.,
teforvaltningen, hvis den samlede
§ 8 a, stk. 4, 1. pkt.,
og §
10, stk. 16, 1.
værdi af lempelsen overstiger
pkt.,
ændres »500.000 euro« til:
500.000 euro i et kalenderår. Om-
»100.000 euro«.
regningen fra danske kroner til
euro skal ske efter den kurs, der
gælder den første arbejdsdag i ok-
tober i det år, som indberetningen
vedrører, og som offentliggøres i
Den Europæiske Unions Tidende.
Opgørelsen af værdien af lempel-
sen efter 1. pkt. skal ske pr. juri-
disk enhed.
Stk. 7.
Skatteministeren fastsætter
nærmere regler om indberetning
og offentliggørelse af oplysninger
indberettet efter stk. 6 og oplysnin-
ger om virksomhedens navn, virk-
somhedstype, cvr-nummer, stør-
relse og dato for tildeling. Skatte-
ministeren fastsætter derudover
nærmere regler om, at virksomhe-
der ikke kan opnå tilbagebetaling
efter stk. 2, 3. pkt., når de ikke op-
fylder de til enhver tid gældende
betingelser for at modtage stats-
støtte.
§ 8.---
Stk. 2-11.---
111
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0112.png
UDKAST
Stk. 12.
Virksomheder, der benyt-
ter sig af tilbagebetalingsmulighe-
den i stk. 4 og 5, skal indberette til-
bagebetalingsbeløbet til told- og
skatteforvaltningen, hvis det sam-
lede beløb overstiger 500.000 euro
i et kalenderår. Omregningen fra
danske kroner til euro skal ske ef-
ter den kurs, der gælder den første
arbejdsdag i oktober i det år, som
indberetningen vedrører, og som
offentliggøres i Den Europæiske
Unions Tidende. Ved opgørelsen
af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. tillægges tilbagebetalingsbe-
løbet efter de tilsvarende bestem-
melser i § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b,
stk. 1-4, i lov om afgift af stenkul,
brunkul og koks m.v., § 9, stk. 4 og
5, og § 9 a, stk. 1-4, i lov om ener-
giafgift af mineralolieprodukter
m.v., § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk.
1-4, i lov om kuldioxidafgift af
visse energiprodukter og § 11, stk.
6 og 7, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om
afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3.
pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 13.---
§ 8 a.---
Stk. 2-3.---
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 1-3, skal indberette tilbagebe-
talingsbeløbet til told- og skatte-
forvaltningen, hvis det samlede be-
løb overstiger 500.000 euro i et ka-
lenderår. Omregningen fra danske
kroner til euro skal ske efter den
kurs, der gælder den første
112
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0113.png
UDKAST
arbejdsdag i oktober i det år, som
indberetningen vedrører, og som
offentliggøres i Den Europæiske
Unions Tidende. Ved opgørelsen
af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. tillægges tilbagebetalingsbe-
løbet efter de tilsvarende bestem-
melser i § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul,
brunkul og koks m.v., § 9, stk. 4 og
5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om ener-
giafgift af mineralolieprodukter
m.v., § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk.
1-3, i lov om kuldioxidafgift af
visse energiprodukter og § 11, stk.
6 og 7, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om
afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3.
pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
§ 10.---
Stk. 2-15.---
Stk. 16.
Virksomheder, der benyt-
ter sig af tilbagebetalingsmulighe-
den i stk. 1-5, jf. stk. 15, skal ind-
berette tilbagebetalingsbeløbet til
told- og skatteforvaltningen, hvis
det samlede beløb overstiger
500.000 euro i et kalenderår. Om-
regningen fra danske kroner til
euro skal ske efter den kurs, der
gælder den første arbejdsdag i ok-
tober i det år, som indberetningen
vedrører, og som offentliggøres i
Den Europæiske Unions Tidende.
Opgørelsen af tilbagebetalingsbe-
løbet efter 1. pkt. skal ske pr. juri-
disk enhed.
Stk. 17.---
§ 10.---
113
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0114.png
UDKAST
Stk. 2-4.---
Stk. 5.
Der ydes dog tilbagebetaling
3.
§ 10, stk. 5, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr.
for:
3, 1. pkt.,
ændres »stk. 7« til: »stk. 9«.
Afgiften af varme og gas omfattet
af stk. 4, som anvendes til fremstil-
ling af varer, der er bestemt for af-
sætning, og som et led i forarbejd-
ningen vaskes, renses eller rengø-
res i eller med særlige anlæg eller
udsættes for temperaturstigninger i
forhold til det omgivende rum på
mindst 10° C såsom opvarmning,
kogning, ristning, destillation, ste-
rilisation, pasteurisering, damp-
ning, tørring, inddampning, for-
dampning eller kondensering i sær-
lige anlæg, uanset at disse forar-
bejdninger også bidrager til op-
varmning af lokaler m.v., jf. dog
stk. 7.
4-8) ---
Stk. 6-14. ---
4.
I
§ 10, stk. 15, 1. pkt., § 10 e, stk. 1, 1.
Stk. 15. Uanset §§ 10 a-10 d ned-
pkt., stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 3,
ændres »stk.
sættes tilbagebetalingen efter stk. 2, 3. pkt.« til: »stk. 2, 2. pkt.«.
1-5 for gas omfattet af § 1, stk. 2, 3.
pkt., med 4,9 øre pr. Nm3 gas med
en nedre brændværdi på 39,6 MJ. 1.
pkt. finder ikke anvendelse for til-
bagebetalingen for processer nævnt
i § 10 d, stk. 1-5.
§ 10 e.
Beløb pr. GJ vedrørende
nyttiggjort overskudsvarme fra bio-
gas m.v. omfattet af § 1, stk. 2, 3.
pkt., hvor beløbet beregnes efter §
10, stk. 9, kan fastsættes til 1,3 kr.
pr. GJ overskudsvarme, jf. dog stk.
114
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0115.png
UDKAST
3. For nyttiggjort overskudsvarme
hidrørende fra varme produceret på
virksomhedens kraft-varme-anlæg
kan beløbet efter 1. pkt. divideres
med 1,2.
Stk. 2. Beløb pr. GJ vedrørende
nyttiggjort overskudsvarme fra bio-
gas m.v. omfattet af § 1, stk. 2, 3.
pkt., hvor beløbet beregnes efter §
10 d, stk. 7 eller 8, kan fastsættes til
2,5 kr. pr. GJ overskudsvarme, jf.
dog stk. 3. For nyttiggjort over-
skudsvarme hidrørende fra varme
produceret på virksomhedens kraft-
varme-anlæg kan beløbet efter 1.
pkt. divideres med 1,2.
Stk. 3. I det omfang overskudsvar-
men, jf. stk. 1 eller 2, for en opgø-
relsesperiode tillige er fremstillet
ved brug af andre energiafgiftsplig-
tige brændsler eller elektricitet,
ganges overskudsvarmen (GJ) med
energiindholdet i mængden af bio-
gas m.v. omfattet af § 1, stk. 2, 3.
pkt., som vedrører overskudsvar-
men, over det totale energiindhold i
afgiftspligtige brændsler og afgifts-
pligtig elektricitet vedrørende over-
skudsvarmen.
Stk. 4-5. ---
5.
I
§ 10, stk. 5,
indsættes som nyt nr. 9:
»9) Afgiften af varme og varer omfattet
af stk. 4, som anvendes af virksomheder,
der er registreret efter merværdiafgiftslo-
ven, til opvarmning, komfortkøling og
varmt brugsvand i indkvarteringsydelsen
af hotelværelser og andre værelser, der
udlejes i et kortere tidsrum end 1 måned,
115
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0116.png
UDKAST
og uden særskilt betaling for opvarmning.
1. pkt. finder ligeledes anvendelse for
campingenheder, herunder camping-
vogne, campingbiler, autocampere, mo-
bilehomes og campinghytter, camping-
værelser og trætophytter, hvis gæstens
betaling for opvarmning sker uden sær-
skilt betaling herfor. Forholdsmæssig op-
gørelse af den tilbagebetalingsberettigede
andel sker på baggrund af måling efter nr.
4. Som alternativ til opgørelsen efter nr. 4
kan beregningen ske forholdsmæssigt
svarende til den del af virksomhedens
samlede areal i kvadratmeter, som gæsten
kan råde egenhændigt over under sit op-
hold. Ved anvendelsen af opgørelsesme-
toden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug
af afgiftspligtig varme og varer til op-
varmning af vand i bassiner og lignende,
der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er
placeret udenfor arealet, som gæsten kan
råde egenhændigt over under sit ophold,
eller til fremstilling af varme eller kulde,
som leveres fra virksomheden. En virk-
somhed omfattet af 1. pkt., vælger en op-
gørelsesmetode for tilbagebetaling for et
helt kalenderår. En virksomhed, der an-
vender opgørelsesmetoden i 4. pkt., an-
vender den tilsvarende opgørelsesmetode
i § 11, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om ener-
giafgift af mineralolieprodukter m.v. og §
8, stk. 4, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift af
stenkul, brunkul og koks.«
§ 10 e. ---
Stk. 2.
Beløb pr. GJ vedrørende
6.
Stk. 2.
I
§ 10 e, stk. 2, 1. pkt.,
ændres
nyttiggjort overskudsvarme fra
»hvor beløbet beregnes efter § 10 d, stk.
116
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0117.png
UDKAST
biogas m.v. omfattet af § 1, stk. 2,
3. pkt., hvor beløbet beregnes efter
§ 10 d, stk. 7 eller 8, kan fastsættes
til 2,5 kr. pr. GJ overskudsvarme,
jf. dog stk. 3. For nyttiggjort over-
skudsvarme hidrørende fra varme
produceret på virksomhedens
kraft-varme-anlæg kan beløbet ef-
ter 1. pkt. divideres med 1,2.
Stk. 3-5. ---
7 eller 8,« til: »der udgør nyttiggjort over-
skudsvarme omfattet af § 10 d, stk. 1-4,
samt nyttiggjort overskudsvarme vedrø-
rende eget kraftvarmeanlæg fra varme og
varer, der er omfattet af § 10 d, stk. 1-4«.
§3
I lov om afgift af stenkul, brunkul og koks
m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1099 af 1.
juli 2020, som ændret bl.a. ved § 10 i lov
nr. 1728 af 27. december 2018, § 3 i lov
nr. 138 af 25. februar 2020, § 3 i lov nr.
2225 af 29. december 2020, § 14 i lov nr.
1240 af 11. juni 2021, § 3 i lov nr. 2606
af 28. december 2021 og senest ved § 2 i
lov nr. 329 af 28. marts 2023, foretages
følgende ændringer:
§ 7. ---
Stk. 2-8. ---
Stk. 9.
Virksomheder, der benytter
1.
I
§ 7, stk. 9, 1. pkt.,
og
§ 7 b, stk. 4, 1.
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
pkt.,
ændres »500.000 euro« til: »100.000
stk. 3 og 4, skal indberette tilbage-
euro«.
betalingsbeløbet til told- og skatte-
forvaltningen, hvis det samlede be-
løb overstiger 500.000 euro i et ka-
lenderår. Omregningen fra danske
kroner til euro skal ske efter den
kurs, der gælder den første arbejds-
dag i oktober i det år, som indbe-
retningen vedrører, og som offent-
liggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Ved opgørelsen af tilba-
gebetalingsbeløbet efter 1. pkt. til-
lægges tilbagebetalingsbeløbet ef-
ter de tilsvarende bestemmelser i §
117
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0118.png
UDKAST
8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i
lov om afgift af naturgas og bygas
m.v., § 9, stk. 4 og 5, og § 9 a, stk.
1-4, i lov om energiafgift af mine-
ralolieprodukter m.v., § 7, stk. 6 og
7, og § 7 b, stk. 1-4, i lov om kul-
dioxidafgift af visse energiproduk-
ter og § 11, stk. 6 og 7, og § 11 f,
stk. 1-3, i lov om afgift af elektri-
citet. Opgørelsen af tilbagebeta-
lingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal
ske pr. juridisk enhed.
Stk. 10-11.
---
§ 7 b.---
Stk. 2-3.---
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 1-3, skal indberette tilbagebe-
talingsbeløbet til told- og skatte-
forvaltningen, hvis det samlede be-
løb overstiger 500.000 euro i et ka-
lenderår. Omregningen fra danske
kroner til euro skal ske efter den
kurs, der gælder den første arbejds-
dag i oktober i det år, som indbe-
retningen vedrører, og som offent-
liggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Ved opgørelsen af tilba-
gebetalingsbeløbet efter 1. pkt. til-
lægges tilbagebetalingsbeløbet ef-
ter de tilsvarende bestemmelser i §
8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i
lov om afgift af naturgas og bygas
m.v., § 9, stk. 4 og 5, og § 9 a, stk.
1-3, i lov om energiafgift af mine-
ralolieprodukter m.v., § 7, stk. 6 og
7, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om kul-
dioxidafgift af visse energiproduk-
ter og § 11, stk. 6 og 7, og § 11 f,
stk. 1-3, i lov om afgift af
118
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0119.png
UDKAST
elektricitet. Opgørelsen af tilbage-
betalingsbeløbet efter 1.-3. pkt.
skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 5.---
§ 7 a. ---
Stk. 2.
Fritaget for afgift, jf. § 1,
2.
I
§ 7 a, stk. 2, nr. 1,
og
stk. 3, nr. 1,
stk. 1, nr. 5, er:
ændres »1637 af 13. december 2006« til:
1) Biomasseaffald, der kan
» [xxxx af xx xxxx xxxx]«.
tilføres forbrændingsanlæg
uden kommunal anvisning
i henhold til Miljøministe-
riets bekendtgørelse nr.
1637 af 13. december 2006
om biomasseaffald, i læs,
der udelukkende indehol-
der denne type affald.
2-4) ---
Stk. 3.
Følgende affald er fritaget
for afgift, jf. § 1, stk. 1, nr. 6:
1) Biomasseaffald, der kan
tilføres forbrændingsanlæg
uden kommunal anvisning
i henhold til Miljøministe-
riets bekendtgørelse nr.
1637 af 13. december 2006
om biomasseaffald, i læs,
der udelukkende indehol-
der denne type affald.
2-4) ---
Stk. 4-6.---
§ 8. ---
Stk. 2-3.
---
Stk. 4.
Der ydes dog tilbagebeta-
3.
I
§ 8, stk. 4, nr. 1, nr. 2, 2. pkt.,
og
nr.
ling for:
3, 1. pkt.,
ændres »stk. 6« til: »stk. 8«.
1) Afgiften af varme og varer
omfattet af stk. 3, som an-
vendes til fremstilling af
varer, der er bestemt for
afsætning, og som et led i
forarbejdningen vaskes,
renses eller rengøres i eller
119
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0120.png
UDKAST
med særlige anlæg eller
udsættes for temperatur-
stigninger i forhold til det
omgivende rum på mindst
10° C såsom opvarmning,
kogning, ristning, destilla-
tion, sterilisation, pasteuri-
sering, dampning, tørring,
inddampning, fordamp-
ning eller kondensering i
særlige anlæg, uanset at
disse forarbejdninger også
bidrager til opvarmning af
lokaler m.v., jf. dog stk. 6.
2) Afgiften af varme og varer
omfattet af stk. 3, som an-
vendes til fremstilling af
varer, der er bestemt for
afsætning, og som et led i
forarbejdningen udsættes
for temperaturændringer
såsom opvarmning, kog-
ning, ristning, destillation,
sterilisation, pasteurise-
ring, dampning, tørring,
inddampning, fordamp-
ning eller kondensering i
særlige rum med en drifts-
temperatur på mindst 45°
C, eller i malekabiner og
lokaler specielt indrettet til
lagring af oste eller spege-
pølser, når lagringen er en
integreret del af henholds-
vis ostningsprocessen og
spegepølseproduktionen,
og lokaler specielt indret-
tet til tørring af træ (træt-
ørrestuer), samt lignende
særligt indrettede rum,
hvor opvarmningen ude-
lukkende er et led i en for-
arbejdning, der ændrer va-
rens karakter, og hvor der
120
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0121.png
UDKAST
under forarbejdningen kun
lejlighedsvis opholder sig
personer i lokalet. Afgiften
tilbagebetales, uanset at
opvarmningen af det sær-
lige rum også bidrager til
opvarmning af andre loka-
ler m.v., jf. dog stk. 6.
3) Afgiften af varme og va-
rer omfattet af stk. 3 i de
anvendelser, som er nævnt
i bilag 1 til lov om kuldio-
xidafgift af visse energi-
produkter, samt anvendt til
rumopvarmning og varmt
vand i staldbygninger,
varmt vand til rengøring
eller sterilisering af tanke
og lukkede produktionsan-
læg, hvor rengøringsvæ-
skerne cirkuleres med
pumper med en kapacitet
på mindst 1 kW, slagteri-
ers forbrug af varmt vand
til rengøring eller sterilise-
ring af produktionsudstyr
og produktionslokaler i de
lokaler, hvor selve slagt-
ningen og grovparteringen
finder sted, for fjerkræ dog
kun varme forbrugt inden
partering, samt forbruget
af varmt vand i tilstødende
produktionslokaler, så-
fremt der er fælles varmt-
vandsnet og der ikke frem-
stilles udskæringer bereg-
net til detailsalg, jf. dog
stk. 6. Omfattet af tilbage-
betalingen for varme og
varer anvendt i staldbyg-
ninger er også kontorloka-
ler og andre lokaler i stald-
bygninger, som indgår i
121
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0122.png
UDKAST
driften, eller hvorfra drif-
ten styres og planlægges,
hvis forsyningen med
varme og varer sker fra
samme net som forsynin-
gen til staldbygningen. Det
er dog en forudsætning for
tilbagebetalingen, at selve
staldområdet er opvarmet.
Værksteder, beboelsesrum
og lign. er ikke omfattet af
tilbagebetalingen. Ved
grovpartering forstås for
svin og lam m.v. partering
i halve kroppe, for kvæg
m.v. partering til og med
fjerdinger.
4-8) ---
4.
I
§ 8, stk. 4,
indsættes efter nr. 8 som
nyt nummer:
»9) Afgiften af varme og varer omfattet
af stk. 4, som anvendes af virksomheder,
der er registreret efter merværdiafgiftslo-
ven, til opvarmning, komfortkøling og
varmt brugsvand i indkvarteringsydelsen
af hotelværelser og andre værelser, der
udlejes i et kortere tidsrum end 1 måned,
og uden særskilt betaling for opvarmning.
1. pkt. finder ligeledes anvendelse for
campingenheder, herunder camping-
vogne, campingbiler, autocampere, mo-
bilehomes og campinghytter, camping-
værelser og trætophytter, hvis gæstens
betaling for opvarmning sker uden sær-
skilt betaling herfor. Forholdsmæssig op-
gørelse af den tilbagebetalingsberettigede
andel sker på baggrund af måling efter nr.
4. Som alternativ til opgørelsen efter nr. 4
kan beregningen ske forholdsmæssigt
svarende til den del af virksomhedens
122
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0123.png
UDKAST
samlede areal i kvadratmeter, som gæsten
kan råde egenhændigt over under sit op-
hold. Ved anvendelsen af opgørelsesme-
toden i 4. pkt. måles og fraregnes forbrug
af afgiftspligtig varme og varer til op-
varmning af vand i bassiner og lignende,
der kan rumme over 3 m
3
vand, og som er
placeret udenfor arealet som gæsten kan
råde egenhændigt over under sit ophold,
eller til fremstilling af varme eller kulde,
som leveres fra virksomheden. En virk-
somhed omfattet af 1. pkt. vælger en op-
gørelsesmetode for tilbagebetaling for et
helt kalenderår. En virksomhed, der an-
vender opgørelsesmetoden i 4. pkt., an-
vender den tilsvarende opgørelsesmetode
i § 10, stk. 5, nr. 9, 4. pkt., i lov om afgift
af naturgas og bygas m.v. og § 11, stk. 5,
nr. 9, 4. pkt., i lov om energiafgift på mi-
neralolieprodukter m.v.«
Stk. 5-14. ---
5.
I
§ 8
indsættes som stk. 15 og 16:
»Stk. 15. Virksomheder, der benytter sig
af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 4, nr.
9, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet
til told- og skatteforvaltningen, hvis det
samlede beløb overstiger 100.000 euro i
et kalenderår. Omregningen fra danske
kroner til euro skal ske efter den kurs, der
gælder den første arbejdsdag i oktober i
det år, som indberetningen vedrører, og
som offentliggøres i Den Europæiske
Unions Tidende. Opgørelsen af tilbage-
betalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr.
juridisk enhed.
Stk. 16. Skatteministeren fastsætter nær-
mere regler om indberetning og offentlig-
gørelse af oplysninger indberettet efter
123
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0124.png
UDKAST
stk. 15 og oplysninger om virksomhedens
navn, virksomhedstype, cvr-nummer,
størrelse og dato for tildeling. Skattemini-
steren fastsætter derudover nærmere reg-
ler om, at virksomheder ikke kan opnå til-
bagebetaling efter stk. 4, nr. 9, når de ikke
opfylder de til enhver tid gældende betin-
gelser for at modtage statsstøtte. «
§ 10 a.
I andre tilfælde betales af-
6.
§ 10 a, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
giften i forbindelse med varemod-
tagelsen her i landet, medmindre
varerne modtages efter reglerne i §
3. Erhvervsdrivende varemodta-
gere skal, inden varerne afsendes
fra udlandet, anmelde sig hos told-
og skatteforvaltningen. Anmeldel-
sen er gældende for 5 år.
Stk. 2-5.
---
§4
I lov om afgift af elektricitet, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1321 af 26. august 2020,
som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 331 af
30. marts 2019 og senest ved § 2 i lov nr.
415 af 25. april 2023, foretages følgende
ændringer:
1.
Efter
§ 4
indsættes:
Ȥ
4 a.
Virksomheder, der får leveret
elektricitet via en direkte linje, med et
årligt elektricitetsforbrug på over
100.000 kWh inden for samme lokali-
tet direkte leveret fra en virksomhed re-
gistreret efter § 4, stk. 1 eller 2, hvor
tilbagebetaling af afgift efter § 11 ud-
gør mindst 87 pct. af afgiften efter
denne lov, kan registreres hos told- og
skatteforvaltningen.
124
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0125.png
UDKAST
Stk. 2.
Ved anmodning om registrering
efter stk. 1 skal virksomheden over for
told- og skatteforvaltningen dokumen-
tere, at virksomheden i de seneste 12
måneder har opfyldt betingelserne i stk.
1, eller sandsynliggøre, at virksomhe-
den i de kommende 12 måneder opfyl-
der betingelserne i stk. 1. Ved opgørel-
sen af forbrug de seneste 12 måneder
benyttes de mængder elektricitet, som
er målt af den efter § 4, stk. 2, registre-
rede virksomhed.
Stk. 3.
Hvis en virksomhed registreret
efter stk. 1 ikke længere opfylder betin-
gelserne for registrering efter stk. 1,
skal virksomheden underrette told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der på tidspunk-
tet for ansøgning om registrering efter
stk. 1 er i restance med skatter og afgif-
ter, kan ikke registreres i henhold til
stk. 1.
Stk. 5.
Hvis virksomheden ikke har af-
givet rettidig angivelse, har afgivet
urigtig angivelse, ikke rettidigt har ind-
betalt skatter eller afgifter m.v. eller har
været i restance med skatter og afgifter,
kan told- og skatteforvaltningen ind-
drage registreringen efter stk. 1. Virk-
somheder, der har fået inddraget regi-
streringen efter stk. 1, kan tidligst an-
mode om fornyet registrering efter stk.
1 efter 12 måneder. Told- og skattefor-
valtningen skal give virksomheder re-
gistreret efter § 4, stk. 2, oplysninger
om inddragelse af registreringen efter
stk. 1.
Stk. 6.
Til de registrerede virksomheder
udstedes et bevis for registreringen.«
125
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0126.png
UDKAST
§ 5.
Der skal ikke svares afgift af
elektricitet, der:
a-c) ---
2.
I
§ 5, stk. 1,
indsættes efter som
litra d:
»d. leveres til virksomheder registreret
efter § 4 a, stk. 1.«
Stk. 2-3.---
§ 8. ---
Stk. 2.
---
Stk. 3.
For virksomheder registre-
3.
I
§ 8, stk. 3,
indsættes efter »stk. 3,«:
ret efter § 4, stk. 3, er den afgifts-
»eller § 4 a, stk. 1,«.
pligtige mængde elektricitet for en
afgiftsperiode den mængde elektri-
citet, som en virksomhed registre-
ret efter § 4, stk. 1 eller 2, har leve-
ret i afgiftsperioden. Ved opgørel-
sen kan fradrages elektricitet, der
opfylder betingelserne for tilbage-
betaling efter § 11 og § 11 c.
Stk. 4-6.---
§ 11.---
Stk. 2-10.
---
Stk. 11.
Virksomheder, der benyt-
ter sig af tilbagebetalingsmulighe-
derne i stk. 1, jf. § 11 c, og stk. 6
og 7, skal for den enkelte ordning
indberette tilbagebetalingsbeløbet
til told- og skatteforvaltningen,
hvis det samlede beløb for den en-
kelte ordning overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen
fra danske kroner til euro skal ske
efter den kurs, der gælder den før-
ste arbejdsdag i oktober i det år,
som indberetningen vedrører, og
som offentliggøres i Den Europæi-
ske Unions Tidende. Ved opgørel-
sen af tilbagebetalingsbeløbet i stk.
6 og 7 tillægges tilbagebetalings-
beløbet efter de tilsvarende
4.
I
§ 11, stk. 11, 1. pkt.,
udgår »stk. 1, jf.
§ 11 c, og«.
5.
I
§ 11, stk. 11, § 11 b, stk. 9,
og
§ 11 f,
stk. 4,
ændres »500.000« til: »100.000«.
126
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0127.png
UDKAST
bestemmelser i § 7, stk. 6 og 7, og
§ 7 b, stk. 1-4, i lov om kuldioxid-
afgift af visse energiprodukter, § 8,
stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i lov
om afgift af naturgas og bygas
m.v., § 9, stk. 4 og 5, og § 9 a, stk.
1-4, i lov om energiafgift af mine-
ralolieprodukter m.v. og § 7, stk. 3
og 4, og § 7 b, stk. 1-4, i lov om
afgift af stenkul, brunkul og koks
m.v. Opgørelsen af tilbagebeta-
lingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal
ske pr. juridisk enhed.
Stk. 12.
---
§ 11 b.---
Stk. 2-8.---
Stk. 9.
Virksomheder, der benytter
sig af godtgørelsesmuligheden i
stk. 3-5, skal indberette godtgørel-
sesbeløbet til told- og skattefor-
valtningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalen-
derår. Omregningen fra danske
kroner til euro skal ske efter den
kurs, der gælder den første arbejds-
dag i oktober i det år, som indbe-
retningen vedrører, og som offent-
liggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Opgørelsen af tilbagebe-
talingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske
pr. juridisk enhed.
Stk. 10.---
§ 11 f.---
Stk. 2-3.---
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 1-3, skal indberette tilbagebe-
talingsbeløbet til told- og skatte-
forvaltningen, hvis det samlede
127
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0128.png
UDKAST
beløb overstiger 500.000 euro i et
kalenderår. Omregningen fra dan-
ske kroner til euro skal ske efter
den kurs, der gælder den første ar-
bejdsdag i oktober i det år, som
indberetningen vedrører, og som
offentliggøres i Den Europæiske
Unions Tidende. Ved opgørelsen
af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. tillægges tilbagebetalingsbe-
løbet efter de tilsvarende bestem-
melser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a,
stk. 1-4, i lov om afgift af naturgas
og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og
§ 9 a, stk. 1-4, i lov om energiafgift
af mineralolieprodukter m.v., § 7,
stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-4, i lov
om afgift af stenkul, brunkul og
koks m.v. og § 7, stk. 6 og 7, og §
7 b, stk. 1-4, i lov om kuldioxidaf-
gift af visse energiprodukter. Op-
gørelsen af tilbagebetalingsbeløbet
efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk
enhed.
Stk. 5.---
§5
I lov om afgift af bekæmpelsesmidler, jf.
lovbekendtgørelse nr. 595 af 29. april
2020, som ændret senest ved § 6 i lov nr.
755 af 13. juni 2023, foretages følgende
ændring:
§ 24.
I andre tilfælde svares afgif-
1.
§ 24, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
ten i forbindelse med varemodta-
gelsen her i landet, medmindre va-
rerne tilføres en oplagshaver eller
er fritaget efter § 14. Erhvervsdri-
vende varemodtagere skal, inden
varerne afsendes fra udlandet,
128
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0129.png
UDKAST
anmelde sig som registreret vare-
modtager hos told- og skattefor-
valtningen. Anmeldelsen er gæl-
dende for 5 år.
Stk. 2-5.---
§6
I lov om afgift af cfc og visse industrielle
drivhusgasser, jf. lovbekendtgørelse nr.
448 af 17. april 2020, som ændret bl.a.
ved § 4 i lov nr. 1728 af 27. december
2018 og senest ved § 7 i lov nr. 755 af 13.
juni 2023, foretages følgende ændringer:
§ 3 d.
Ved erhvervsmæssig modta-
gelse af dækningsafgiftspligtige
varer, jf. § 1, stk. 2, og bilag 1, fra
andre EU-lande svares afgiften i
forbindelse med varemodtagelsen
her i landet, jf. dog stk. 2. Vare-
modtagere skal inden varens afsen-
delse fra udlandet anmelde sig som
registreret varemodtager hos told-
og skatteforvaltningen. Anmeldel-
sen er gældende for 5 år.
Stk. 2-5.---
Stk. 6.
Ved indførsel eller modta-
gelse af dækningsafgiftspligtige
varer efter stk. 1, § 3, stk. 1, og § 3
c, stk. 1, kan en virksomhed und-
lade at lade sig registrere som va-
remodtager og betale afgift, hvis
mængden af indførte og modtagne
afgiftspligtige varer svarer til en
afgift, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende må-
neder. 1. pkt. finder ikke anven-
delse for stoffer omfattet af § 1,
stk. 1, nr. 1-5, og § 3 a, stk. 1, nr. 1
1.
§ 3 d, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
2.
§ 3 d, stk. 6, 3. og 4. pkt.,
affattes så-
ledes:
»Hvad angår den årlige periode for ny-
stiftede virksomheder, hvis første regn-
skabsperiode overstiger 12 måneder, dog
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens
§ 15, stk. 2, anses den årlige periode for
påbegyndt ved stiftelsen af virksomhe-
den. 1. pkt. finder ikke anvendelse for
stoffer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1-5, og
§ 3 a, stk. 1, nr. 1 og 2.«
129
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0130.png
UDKAST
og 2. Hvad angår den årlige peri-
ode for nystiftede virksomheder,
hvis første regnskabsperiode over-
stiger 12 måneder, dog højst 18
måneder, jf. årsregnskabslovens §
15, stk. 2, anses den årlige periode
for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
§7
I lov om afgift af hermetisk forseglede
nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede
nikkel-cadmium-batterier), jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 820 af 30. maj 2022, som
ændret senest ved § 5 i lov nr. 755 af 13.
juni 2023 foretages følgende ændring:
§ 18.
I andre tilfælde svares afgiften
1.
§ 18, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
i forbindelse med varemodtagelsen
her i landet, medmindre varerne
modtages efter reglerne i § 4 eller
er omfattet af § 10. Erhvervsdri-
vende varemodtagere skal inden af-
sendelsen af afgiftspligtige varer
fra udlandet anmelde sig som regi-
streret varemodtager hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen
er gældende for 5 år.
Stk. 2-6.---
§8
I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1148 af 2. juni 2021, som
ændret ved § 13 i lov nr. 1240 af 11. juni
2021, som ændret senest ved § 10 i lov nr.
755 af 13. juni 2023, foretages følgende
ændring:
§ 1. ---
130
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0131.png
UDKAST
Stk. 2-5.---
Stk. 6.
I andre tilfælde svares den i
1.
§ 1, stk. 6, 3. pkt.,
ophæves.
stk. 1 og 2 nævnte afgift i forbin-
delse med varemodtagelsen her i
landet, medmindre varerne tilføres
en virksomhed, der er registreret ef-
ter § 3. Erhvervsdrivende varemod-
tagere skal, inden varerne afsendes
fra udlandet, lade sig registrere som
registreret varemodtager hos told-
og skatteforvaltningen. Registrerin-
gen er gældende for 5 år.
§9
I lov om kuldioxidafgift af visse energi-
produkter, jf. lovbekendtgørelse nr. 1353
af 2. september 2020, som ændret ved § 7
i lov nr. 2225 af 29. december 2020, som
ændret senest ved § 4 i lov nr. 329 af 28.
marts 2023, foretages følgende ændring:
§ 7. ---
Stk. 2-8.---
Stk. 9. Virksomheder, der benytter
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 6 og 7, skal indberette tilbage-
betalingsbeløbet til told- og skatte-
forvaltningen, hvis det samlede be-
løb overstiger 500.000 euro i et ka-
lenderår. Omregningen fra danske
kroner til euro skal ske efter den
kurs, der gælder den første arbejds-
dag i oktober i det år, som indberet-
ningen vedrører, og som offentlig-
gøres i Den Europæiske Unions Ti-
dende. Ved opgørelsen af tilbage-
betalingsbeløbet efter 1. pkt. tillæg-
ges tilbagebetalingsbeløbet efter de
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk.
4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i lov om
1. I
§ 7, stk. 9, 1. pkt., § 7 b, stk. 4, 1. pkt.,
§ 9 b, stk. 5, 1. pkt., § 9 c, stk. 10, 1. pkt.,
ændres »500.000 euro« til: »100.000
euro«.
131
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0132.png
UDKAST
afgift af naturgas og bygas m.v., §
9, stk. 4 og 5, og § 9 a, stk. 1-4, i lov
om energiafgift af mineraloliepro-
dukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7
b, stk. 1-4, i lov om afgift af sten-
kul, brunkul og koks m.v. og § 11,
stk. 6 og 7, og § 11 f, stk. 1-3, i lov
om afgift af elektricitet. Opgørelsen
af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-
3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
§ 7 b.---
Stk. 2-3.---
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 1-3, skal indberette tilbagebeta-
lingsbeløbet til told- og skattefor-
valtningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalen-
derår. Omregningen fra danske kro-
ner til euro skal ske efter den kurs,
der gælder den første arbejdsdag i
oktober i det år, som indberetnin-
gen vedrører, og som offentliggøres
i Den Europæiske Unions Tidende.
Ved opgørelsen af tilbagebetalings-
beløbet efter 1. pkt. tillægges tilba-
gebetalingsbeløbet efter de tilsva-
rende bestemmelser i § 8, stk. 4 og
5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om afgift
af naturgas og bygas m.v., § 9, stk.
4 og 5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om
energiafgift af mineralolieproduk-
ter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul,
brunkul og koks m.v. og § 11, stk.
6 og 7, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om
afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3.
pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 5.---
132
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0133.png
UDKAST
§ 9 b.---
Stk. 2-4.---
Stk. 5.
Virksomheder, der benytter
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
stk. 1, skal indberette tilbagebeta-
lingsbeløbet til told- og skattefor-
valtningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalen-
derår. Omregningen fra danske kro-
ner til euro skal ske efter den kurs,
der gælder den første arbejdsdag i
oktober i det år, som indberetnin-
gen vedrører, og som offentliggøres
i Den Europæiske Unions Tidende.
Opgørelsen af tilbagebetalingsbe-
løbet efter 1. pkt. skal ske pr. juri-
disk enhed.
Stk. 6.---
§ 9 c.---
Stk. 2-9.---
Stk. 10.
Virksomheder, der
benyt-
ter sig af fradraget i stk. 1, skal ind-
berette værdien heraf til told- og
skatteforvaltningen, hvis den sam-
lede værdi af fradraget overstiger
500.000 euro i et kalenderår. Om-
regningen fra danske kroner til euro
skal ske efter den kurs, der gælder
den første arbejdsdag i oktober i det
år, som indberetningen vedrører, og
som offentliggøres i Den Europæi-
ske Unions Tidende. Opgørelsen af
fradragsværdien efter 1. pkt. skal
ske pr. juridisk enhed.
Stk. 11.---
§ 10
133
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0134.png
UDKAST
I lov om afgift af kvælstof indeholdt i
gødninger m.m., jf. lovbekendtgørelse nr.
784 af 24. maj 2022, som ændret ved § 15
i lov nr. 1240 af 11. juni 2021, som æn-
dret senest ved § 11 i lov nr. 755 af 13.
juni 2023, foretages følgende ændring:
§ 19. I andre tilfælde end de i § 18
1.
§ 19, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
nævnte svares afgiften i forbindelse
med varemodtagelsen her i landet,
jf. dog §§ 3, 7 og 8. Virksomheder
registreret efter lov om jordbrugets
anvendelse af gødning og om næ-
ringsstofreducerende tiltag og an-
dre erhvervsdrivende varemodta-
gere skal inden afsendelsen af varer
med et afgiftspligtigt kvælstofind-
hold fra udlandet anmelde sig som
registreret varemodtager hos told-
og skatteforvaltningen. Anmeldel-
sen er gældende for 5 år.
Stk. 2-6.---
§ 11
I lov om afgift af kvælstofoxider, jf. lov-
bekendtgørelse nr. 1214 af 10. august
2020, som ændret senest ved § 5 i lov nr.
329 af 28. marts 2023, foretages følgende
ændring:
§ 15.
I andre tilfælde betales afgif-
1.
§ 15, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
ten i forbindelse med varemodta-
gelsen her i landet, medmindre va-
rerne modtages efter reglerne i § 4.
Erhvervsdrivende varemodtagere
skal, inden varerne afsendes fra ud-
landet, anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen
er gældende for 5 år.
Stk. 2-6.---
134
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0135.png
UDKAST
§ 12
I skatteindberetningsloven, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1754 af 30. august 2021,
som ændret senest ved § 353 i lov nr. 718
af 13. juni 2023, foretages følgende æn-
dring:
§ 29 a. ---
Stk. 2.---
Stk. 3.
Indberetninger efter stk. 1
1.
I
§ 29 a, stk. 3,
ændres »500.000 euro«
skal desuden omfatte oplysninger til: »100.000 euro«.
om det samlede beløb, som selska-
bet i årets løb har modtaget i kapi-
talindskud omfattet af stk. 1, når
dette beløb overstiger 500.000
euro.
Stk. 4.
---
§ 13
I lov om afgift af spildevand, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 765 af 7. juni 2023, som
ændret ved § 5 i lov nr. 168 af 29. februar
2020, foretages følgende ændring:
§ 11. ---
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Virksomheder, der benytter
1.
I
§ 11, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »500.000
sig af godtgørelsesmuligheden i euro« til: »100.000 euro«.
stk. 1, skal indberette godtgørelses-
beløbet til told- og skatteforvaltnin-
gen, hvis det samlede beløb oversti-
ger 500.000 euro i et kalenderår.
Omregningen fra danske kroner til
euro skal ske efter den kurs, der
gælder den første arbejdsdag i ok-
tober i det år, som indberetningen
vedrører, og som offentliggøres i
Den Europæiske Unions Tidende.
135
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0136.png
UDKAST
Opgørelsen af tilbagebetalingsbe-
løbet efter 1. pkt. skal ske pr. juri-
disk enhed.
Stk. 4.---
§ 14
I lov om afgift af svovl, jf. lovbekendtgø-
relse nr. 479 af 22. april 2020, som ændret
ved § 4 i lov nr. 672 af 19. april 2021, som
ændret senest ved § 8 i lov nr. 329 af 28.
marts 2023, foretages følgende ændrin-
ger:
§ 18.
I andre tilfælde betales afgif-
1.
§ 18, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
ten i forbindelse med varemodta-
gelsen her i landet, medmindre va-
rerne modtages efter reglerne i § 4.
Erhvervsdrivende varemodtagere
skal, inden varerne afsendes fra ud-
landet, anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen
er gældende for 5 år.
Stk. 2-6.---
§ 33.---
1.
I
§ 33, stk. 10, 1. pkt.,
ændres »500.000
Stk. 2-9.---
euro« til: »100.000 euro«.
Stk. 10.
Virksomheder, der benyt-
ter sig af tilbagebetalingsmulighe-
den i stk. 1-9, skal indberette tilba-
gebetalingsbeløbet til told- og
skatteforvaltningen, hvis det sam-
lede beløb overstiger 500.000 euro
i et kalenderår. Omregningen fra
danske kroner til euro skal ske ef-
ter den kurs, der gælder den første
arbejdsdag i oktober i det år, som
indberetningen vedrører, og som
offentliggøres i Den Europæiske
Unions Tidende. Opgørelsen af
136
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0137.png
UDKAST
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 11.---
§ 15
I lov om afgift af visse klorerede opløs-
ningsmidler, jf. lovbekendtgørelse nr.
786 af 24. maj 2022, som ændret ved § 13
i lov nr. 755 af 13. juni 2023, foretages
følgende ændring:
§ 17.
I andre tilfælde svares afgif-
1.
§ 17, stk. 1, 3. pkt.,
ophæves.
ten i forbindelse med varemodta-
gelsen her i landet, medmindre va-
rerne modtages efter reglerne i § 3
eller er omfattet af § 9. Erhvervs-
drivende varemodtagere skal inden
afsendelsen af afgiftspligtige varer
fra udlandet anmelde sig som regi-
streret varemodtager hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen
er gældende for 5 år.
Stk. 2-6.---
§ 16
I lov nr. 1353 af 21. december 2012 om
ændring af lov om afgift af lov om afgift
af elektricitet og forskellige andre lov og
om ophævelse af lov om ændring af lov
om afgift af affald og råstoffer (Godtgø-
relse af elafgift for el forbrugt til oplad-
ning af batterier til registrerede elbiler,
lempelse vedrørende komfortkøling,
dagsbeviser for varebiler samt teknisk ju-
stering af energiafgifter m.v. og ophæ-
velse af reglerne om fritagelse for afgift
af visse typer af affald fra egen cement-
produktion),som ændret bl.a. ved § 10 i
lov nr. 1558 af 13. december 2016 og
137
 SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 240: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
2748261_0138.png
UDKAST
senest ved § 6 i lov nr. 687 af 8. juni 2017,
foretages følgende ændring:
§ 21. ---
Stk. 2.---
Stk. 3.
Virksomheder, der benytter
1.
I
§ 21, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »500.000
sig af tilbagebetalingsmuligheden i
euro« til: »100.000 euro«.
stk. 1, skal indberette tilbagebeta-
lingsbeløbet til told- og skattefor-
valtningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalen-
derår. Omregningen fra danske
kroner til euro skal ske efter den
kurs, der gælder den første arbejds-
dag i oktober i det år, som indbe-
retningen vedrører, og som offent-
liggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Opgørelsen af tilbagebe-
talingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske
pr. juridisk enhed.
Stk. 4.---
138