SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 239: Orientering om grund- og nærhedsnotater på hhv. skatter og afgifter samt toldspørgsmål (toldreformpakken)

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 239
Offentligt

Notat

20. september 2023

J.nr. 2023 - 3901

Kontor:

Moms, Afgifter og Told [MAT]

Initialer:

JOK

Grund- og nærhedsnotat til Folketingets Europaudvalg

Forslag til Rådets forordning om ændring af forordning (EØF) nr. 2658/87 for så vidt

angår indførelse af en forenklet toldbehandling ved fjernsalg af varer og af forordning (EF)

nr. 1186/2009 for så vidt angår afskaffelse af tærsklen for toldfritagelse (COM (2023) 259).

Der er tale om et nyt notat. Notatet oversendes også til Folketingets Skatteudvalg.

1. Resumé

Kommissionen fremsatte den 17. maj 2023 en omfattende reformpakke på toldområdet. Som led i re-

formpakken lægger Kommissionen op til ændring af forordning (EØF) nr. 2658/87 for så vidt angår

indførelse af en forenklet toldbehandling ved fjernsalg af varer og af forordning (EF) nr. 1186/2009 for

så vidt angår afskaffelse af tærsklen for toldfritagelse.

For det første foreslås toldfritagelsen på forsendelser af varer med en værdi, der ikke overstiger 150 euro

afskaffet. Kommissionen vurderer, at toldfritagelsen giver mulighed for et systematisk misbrug gennem lav

værdiansættelse og opdeling af forsendelser, hvilket medfører en konkurrencefordrejning, der begunstiger

e-handelsoperatører i tredjelande frem for detailhandlere i EU.

For det andet foreslås der indført en forenklet toldbehandling ved fjernsalg af varer (det vil sige salg fra

virksomheder i tredjelande til forbrugere i EU

– også kaldet ”B2C-transaktioner”).

Ordningen indebæ-

rer, at der oprettes fem kategorier af varer med hver sin toldsats, så det bliver lettere for operatørerne at

fastlægge toldsatsen for den vare, der indføres. Den forenklede ordning gælder ikke varer, der er pålagt

harmoniserede punktafgifter, og varer, der er omfattet af antidumping-, antisubsidie- eller beskyttelsesfor-

anstaltninger, ligesom varer omfattet af handelsaftaler heller ikke vil være omfattet.

Forslaget udgør en lille del af Kommissionens forslag, der tilsammen udgør toldreformen, og hænger tæt

sammen med den foreslåede ændring af EU’s toldkodeks. En vurdering af reformens samlede økonomi-

ske konsekvenser vil indgå i det grund- og nærhedsnotat, der vil blive fremsendt vedrørende ændringen af

EU’s toldkodeks, når dette foreligger i

en dansk sprogversion. Det samlede forslag kan have væsentlige

statsfinansielle konsekvenser.

Forslaget vurderes ikke at ville medføre ændringer i danske love og bekendtgørelser.

Regeringen ser positivt på tiltag, der kan gøre reglerne om e-handel med

varer fra tredjelande til EU’s for-

brugere mere gennemsigtige og fair. Forslaget skal ses i sammenhæng med den samlede reformpakke.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 239: Orientering om grund- og nærhedsnotater på hhv. skatter og afgifter samt toldspørgsmål (toldreformpakken)

2. Baggrund

Kommissionen fremsatte den 17. maj 2023 en omfattende reformpakke på toldområdet

med forslag om ændringer af Europa-Parlamentets og Rådets forordning nr. 952/2013

(EU-toldkodeks), Rådets forordning nr. 2658/87 (told og statistiknomenklaturen og den

fælles toldtarif), Rådets forordning nr. 1186/2009 (fællesskabsordning vedrørende frita-

gelse for import- og eksportafgifter) samt Rådets direktiv 2006/112/EF (det fælles mer-

værdiafgiftssystem).

Dette notat vedrører forslaget om ændring af Rådets forordning nr. 2658/87 (told og sta-

tistiknomenklaturen og den fælles toldtarif), Rådets forordning nr. 1186/2009 (fælles-

skabsordning vedrørende fritagelse for import- og eksportafgifter).

Forslaget fremsættes på baggrund af de seneste års ændrede handelsmønstre og stigende

e-handel, der er blevet en udfordring for toldmyndighederne. Der er i dag på EU-plan

mere end dobbelt så mange e-handelstransaktioner som almindelige handelstransaktioner

målt på antal, mens e-handel kun udgør 0,5 pct. målt på værdi. Denne store mængde

transaktioner med ringe værdi gør det vanskeligt for toldmyndighederne at føre korrekt

kontrol med onlinehandelsstrømmene og for operatørerne (dvs. virksomheder, privatper-

soner, transportører) at overholde de mange indberetningskrav for hver pakke.

Forslaget er i overensstemmelse med og følger op på toldhandlingsplanen fra 2022

, hvori

Kommissionen udpegede en række tiltag til at bringe toldunionen til det næste niveau.

Tiltagene fokuserede på fire hovedindsatsområder: risikostyring, e-handel, overensstem-

melse og toldunionen som en samlet enhed. Navnlig ønskede Kommissionen under et af

tiltagene at undersøge virkningerne af e-handel på toldopkrævningen og lige vilkår for

EU’s operatører, herunder eventuelle ordninger vedrørende toldopkrævning i lighed med

den nye tilgang til momsopkrævning under one-stop-shop-ordningen (for tredjelande be-

nævnt IOSS

–

Import One Stop Shop).

Initiativet understøtter EU’s strategi for bæredygtig vækst

, som omhandler bedre skatte-

opkrævning, mindre skattesvig, -undgåelse og -unddragelse og færre overholdelsesom-

kostninger for virksomheder, privatpersoner og skatteforvaltninger. Forbedringen af skat-

tesystemerne med henblik på at fremme mere bæredygtig og retfærdig økonomisk virk-

somhed er ligeledes en del af EU’s dagsorden for konkurrencedygtig bæredygtighed.

Meddelelse fra Kommissionen til Europa-Parlamentet, Rådet, Det Europæiske Økonomiske og Sociale Ud-

valg og Regionsudvalget

– ”Handlingsplan

for at bringe toldunionen til det næste niveau”

Bruxelles, 28.9.2020

(

customs-action-plan-2020_da.pdf (europa.eu)

Medlemsstaternes genopretnings- og resiliensplaner indeholder en lang række reformer, der har til formål at

forbedre erhvervsklimaet og fremme indførelsen af digitale og grønne teknologier. Disse reformer suppleres

af vigtige bestræbelser på at digitalisere skatteforvaltningerne som en strategisk sektor i den offentlige for-

valtning (årlig strategi for bæredygtig vækst 2022 (COM(2021) 740 final)).

Side 2 af 6

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 239: Orientering om grund- og nærhedsnotater på hhv. skatter og afgifter samt toldspørgsmål (toldreformpakken)

Forslaget om ændring af Rådets forordning nr. 2658/87 og Rådets forordning nr.

1186/2009 baserer sig på TEUF, særligt artikel 31, og vedtages med kvalificeret flertal ef-

ter en særlig lovgivningsprocedure, der ikke involverer Europa-Parlamentet.

Forslaget blev fremsat i dansk sprogversion den 11. juli 2023.

3. Formål og indhold

Pakker til en værdi på op til 150 euro, som sendes direkte fra et tredjeland til en modtager

i EU, er fritaget for told. Indtil den 1. juli 2021 gjaldt der også momsfritagelse for indførte

varer af ringe værdi (under 22 euro). Begge fritagelser var begrundet i den uforholdsmæs-

sigt store administrative byrde ved behandlingen af toldangivelser med henblik på op-

krævning af lave toldafgifter og moms på varer af ringe værdi.

Med vedtagelsen af pakken om moms på e-handel blev medlemsstaterne i 2017 imidlertid

enige om at afskaffe momsfritagelsen for indførte varer af ringe værdi for at beskytte

medlemsstaternes skatteindtægter, skabe lige vilkår for de berørte virksomheder og mind-

ske deres byrde. For at kunne kontrollere, om der er opkrævet moms på salgstidspunktet,

eller om momsen skal opkræves ved grænsen, blev der samtidig indført regler om, at alle

pakker med en værdi under 150 euro skulle angives til toldmyndighederne ved ankomst til

EU. Siden juli 2021 er alle indførte varer således underlagt moms og omfattet af en digital

toldangivelse, det gælder også varer med en værdi på op til 150 euro, som der ikke skal

betales told af.

Selv om alle pakker siden juli 2021 angives til toldmyndighederne, er det fortsat vanskeligt

for myndighederne at kontrollere overholdelsen af finansielle krav. Kommissionen anfø-

rer i forslaget, at toldfritagelsen for varer med en værdi på op til 150 euro giver mulighed

for et systematisk misbrug

–

enten ved at anvende en for lav værdiansættelse eller ved at

opdele varer på flere forsendelser for at få værdien under grænsen.

Afskaffelse af toldfritagelsen ved indførsel af varer til en værdi på ikke over 150 euro

Det foreslås at afskaffe toldfritagelsen for varer med en værdi på op til 150 euro ved at

slette kapitel V i Rådets forordning (EF) nr. 1186/2009 af 16. november 2009.

Indførsel af en forenklet toldbehandling for varer, der indføres ved B2C-transaktioner

Det foreslås, at toldberegningen for B2C-transaktioner forenkles og baseres på varens

værdi samt toldsatsen fra en af fem forskellige kategorier af toldsatser, hvor hver kategori

omfatter grupper af varer, der har nogenlunde samme niveau af toldsats. Dermed afviges

fra den normale metode, hvor den told, der skal betales på en konkret vare, fastsættes ud

fra den pågældende vares tarifering, værdi og oprindelse.

De fem kategorier omfatter henholdsvis told på 0 pct. (f.eks. bøger, tryksager, kunstvær-

ker), 5 pct. (f.eks. legetøj, musikinstrumenter, metalbestik), 8 pct. (f.eks. silke og bomulds-

produkter, keramiske produkter, fotografiske varer), 12 pct. (f.eks. lædervarer, rejsetasker)

og 17 pct. (f.eks. fodtøj og glasvarer) og henviser til varer, der identificeres på grundlag af

Side 3 af 6

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 239: Orientering om grund- og nærhedsnotater på hhv. skatter og afgifter samt toldspørgsmål (toldreformpakken)

kapitlerne i det harmoniserede system. Varer, der allerede i dag har en standardtoldsats på

0 pct., vil fortsat

–

uanset kategori

–

blive fortoldet med 0 pct.

Varer, der er pålagt harmoniserede punktafgifter (alkohol, tobak og mineralolie), og varer,

der er omfattet af antidumping-, antisubsidie- eller beskyttelsesforanstaltninger, er ikke

omfattet af den forenklede toldopkrævningsmetode.

4. Europa-Parlamentets udtalelser

Der foreligger på nuværende tidspunkt ikke udtalelser fra Europa-Parlamentet. Da forsla-

get baserer sig på artikel 31 i TEUF er der ikke krav om høring af Europa-Parlamentet.

5. Nærhedsprincippet

Forslaget er omfattet af EU’s enekompetence, hvorfor nærhedsprincippet ikke finder an-

vendelse.

6. Gældende dansk ret

De af forslaget omfattede regler er fuldt ud reguleret af EU.

7. Konsekvenser

Lovgivningsmæssige konsekvenser

Forslaget vurderes ikke at medføre ændringer i nationale regler.

Statsfinansielle konsekvenser

De statsfinansielle konsekvenser vil blive behandlet i forbindelse med forslaget til ny EU-

toldkodeks, der skønnes at kunne have væsentlige statsfinansielle konsekvenser. Det be-

mærkes dog, at Kommissionen har vurderet, at afskaffelsen af den toldfri bundgrænse på

150 euro vil medføre, at toldindtægterne samlet for EU øges i omegnen af 1 milliard euro

om året. Af disse betaler medlemsstaterne EU-bidrag svarende til 75 pct. af toldindtæg-

terne, mens 25 pct. forbliver i den enkelte medlemsstat. Et højere EU-bidrag til EU-bud-

gettet baseret på told vil alt andet lige medføre et laver dansk bidrag, som finansieres pba.

EU-landenes bruttonationalindkomst (BNI).

Hvis Danmark ud fra en ”alt andet lige” be-

tragtning står for 2 pct. af alle disse lavværdiimporter, skønnes afskaffelsen af bundgrænsen

at indebære en stigning i Danmarks toldindtægter på omkring 37 millioner kr. om året,

mens dansk EU-bidrag skønnes reduceres i omegnen af 15 mio. kr. årlig. Disse tal er dog

meget usikkert, idet indtægterne vil tilfalde den medlemsstat, som e-handelsplatformene

etablerer sig i, hvilket ikke kan forventes at ske ligeligt på tværs af medlemsstaterne. Det er

på nuværende tidspunkt ikke muligt at vurdere, om nogen e-handelsplatforme vil etablere

sig i Danmark, og om Danmark derved vil få del i de øgede toldindtægter.

Det bemærkes, at det følger af Budgetvejledningen, at afledte nationale udgifter som følge

af EU-retsakter afholdes inden for eksisterende bevillinger.

Samfundsøkonomiske konsekvenser

Forslaget vurderes umiddelbart ikke at have samfundsøkonomiske konsekvenser for Dan-

mark.

Side 4 af 6

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 239: Orientering om grund- og nærhedsnotater på hhv. skatter og afgifter samt toldspørgsmål (toldreformpakken)

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

Erhvervsstyrelsens Område for Bedre Regulering (OBR) har modtaget den samlede re-

formpakke i høring.

OBR vurderer, at reformpakken samlet vil medføre erhvervsøkonomiske konsekvenser,

som på nuværende tidspunkt ikke er muligt at kvantificere nærmere. Konsekvenserne vil

blive kvantificeret nærmere ved en evt. senere udmøntning af reformpakken.

Andre konsekvenser og beskyttelsesniveauet

Vurdering af andre konsekvenser og beskyttelsesniveauet vil indgå i vurderingen af forsla-

get om en ny EU-toldkodeks.

8. Høring

Forslaget blev sammen med resten af reformpakken sendt i høring den 23. maj 2023 til

interessenter og erhvervslivet. Fristen for høringssvar var sat til den 1. juli 2023. Høringen

er foretaget på baggrund af den engelske sprogversion.

Vedrørende dette forslag er der modtaget høringssvar fra British American Tobacco A/S,

FSR

–

danske revisorer og Dansk Erhverv.

British American Tobacco Danmark A/S (BAT) støtter afskaffelsen af bagatelgrænsen

for told. BAT skriver, at e-handel har skabt nye distributionskanaler for ulovlige og forfal-

skede varer. En nedsættelse af toldens

”bagatelgrænse”

kan bidrage til at reducere forsy-

ningskæderne for ulovlig handel. BAT opfordrer til at gennemføre afskaffelsen hurtigst

muligt.

FSR

–

danske revisorer (FSR) skriver, at moderniseringen af tilgangen til den globale onli-

nehandel i FSR’s optik vil sikre en mere fair konkurrence for europæiske/danske virk-

somheder. FSR finder det uklart, om moderniseringen alene betyder, at der opkræves told

på H7-importangivelser, eller om denne type angivelser forsvinder.

Dansk Erhverv (DE) skriver, at forslaget om ændring af toldbehandling for importerede

varer til videresalg via e-handel rummer flere gode elementer, der vil hindre forvridning af

konkurrencen ved at afskaffe bagatelgrænsen på 150 euro, ligesom en ensartet og forenk-

let toldbehandling i hele EU hilses velkommen. DE er enige i, at ved en afskaffelse af ba-

gatelgrænsen er der udsigt til at fjerne en stor del af de omgåelser og det misbrug, som

skader konkurrencen. Det er afgørende for en succes med den skitserede toldreform, at

EU sikrer, at alle medlemsstater gennemfører reformen og dens forskellige elementer i

takt med tidsplanen og på samme måde. Det er afgørende for, at virksomhederne oplever

en forenkling og lettelse af de administrative byrder.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Der er ikke detaljeret kendskab til andre landes holdninger til forslaget.

Side 5 af 6

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 239: Orientering om grund- og nærhedsnotater på hhv. skatter og afgifter samt toldspørgsmål (toldreformpakken)

10. Regeringens foreløbige generelle holdning

Regeringen er overordnet positivt indstillet på at se på forslag, der sikrer gennemsigtige

og fair e-handelsregler på toldområdet. Forslaget indeholder tiltag, der sammen med den

øvrige pakke, herunder forslaget om en ny EU-toldkodeks, kræver grundige analyser, før

der kan fastlægges holdninger til dem. Der pågår analyse af forslagene og deres konse-

kvenser, som vil indgå i det videre arbejde, herunder i det kommende grund- og nærheds-

notat om forslaget om en ny EU-toldkodeks.

Regeringen finder det væsentligt, at de it-investeringer, der i disse år gøres på toldområdet

for at implementere det nuværende EU-toldkodeks, får tid til at virke og give afkast. Re-

geringen finder det ligeledes vigtigt, at EU-landene gives tid til at gennemføre en gennem-

gående konsekvensanalyse af hver af pakkens enkelte elementer, som kan belyse de for-

ventede afledte konsekvenser i tilstrækkeligt omfang, inden der træffes beslutninger.

Regeringen finder det endvidere

væsentligt, at øgede administrative udgifter under EU’s

budget finansieres inden for eksisterende rammer, og finder det centralt, at forslaget ikke

foregriber forhandlinger om den kommende flerårige finansielle ramme fra 2028.

Regeringens endelige stillingtagen afventer en nærmere vurdering af de statsfinansielle og

erhvervsøkonomiske konsekvenser for den samlede reformpakke.

11. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Folketingets Europaudvalg er tidligere blevet orienteret om Kommissionens meddelelse

om toldreformpakken, jf. samlenotat oversendt den 4. juli 2023. Sagen har ikke tidligere

været forelagt for Folketingets Europaudvalg.

Side 6 af 6