SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 215
Offentligt

UDKAST

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)

SAU Alm.del - Bilag 215

Offentligt

Skatteministeriet

Udkast

J.nr. 2023 - 1348

Forslag

til

Lov om ændring af skatteforvaltningsloven

(Udvidet anvendelse af særlig procedure i visse afgørelsessager på motor-

området)

§1

I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 835 af 3. juni 2022, som

ændret ved § 2 i lov nr. 905 af 21. juni 2022 og ved § 14 i lov nr. 679 af 3.

juni 2023, foretages følgende ændringer:

§ 19, stk. 5,

indsættes som

nr. 9

10:

»9) Afgørelser om genoptagelse og ændring af køretøjers registrering,

som ikke er omfattet af nr. 4, i det omfang proceduren i § 20 e anvendes.

10) Afgørelser om genoptagelse og ændring af beregning af afgift efter

registreringsafgiftslovens §§ 1 og 3-10, brændstofforbrugsafgiftslovens §§

1-3 c eller lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. §§ 1-8, som ikke er

omfattet af nr. 4, i det omfang proceduren i § 20 e anvendes.«

Overskriften

til kapitel 7 b affattes således:

»Kapitel 7

»Særlig procedure ved fastsættelse af afgiftspligtig værdi af køretøjer, æn-

dring af køretøjers registrering og beregning af visse afgifter«.

§ 20 e, stk. 1,

affattes således:

»Told-

og skatteforvaltningen kan under anvendelse af en særlig procedure,

jf. stk. 2 og 3, træffe afgørelse om

1) fastsættelse af et køretøjs afgiftspligtige værdi efter registreringsaf-

giftslovens §§ 9, 9 a eller 10, eller

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

2) om genoptagelse og ændring af et køretøjs registrering eller genopta-

gelse og ændring af beregning af afgift efter registreringsafgiftslovens

§§ 1 og 3-10, brændstofforbrugsafgiftslovens §§ 1-3 c eller lov om vægt-

afgift af motorkøretøjer m.v. §§ 1-8«

§ 20 e, stk. 2, 1. pkt.,

udgår »om fastsættelse af et køretøjs afgiftspligtige

værdi ved anvendelse af den særlige procedure«.

§2

Loven træder i kraft den 1. januar 2024.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Indholdsfortegnelse

1. Indledning

2. Lovforslagets hovedpunkter

2.1. Udvidet anvendelse af særlig procedure i visse afgørelsessager på mo-

torområdet

2.1.1. Gældende ret

2.1.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning

3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det of-

fentlige

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

6. Klimamæssige konsekvenser

7. Miljø- og naturmæssige konsekvenser

8. Forholdet til EU-retten

9. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

10. Sammenfattende skema

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

1. Indledning

Skatteforvaltningslovens § 20 e indeholder en særlig procedure, som Skat-

teforvaltningen (Motorstyrelsen) kan anvende i stedet for almindelig parts-

høring, når de træffer afgørelse i visse sager på motorområdet. Den særlige

procedure finder i dag anvendelse ved afgørelse af et køretøjs afgiftspligtige

værdi. Det foreslås at udvide Skatteforvaltningens (Motorstyrelsen) adgang

til at anvende den særlige procedure, så den også kan anvendes i sager, hvor

Skatteforvaltningen træffer afgørelse om genoptagelse og ændring i køretø-

jers registrering i Motorregistret, der kan have betydning for afgiftstilsvarets

størrelse samt ved genberegning og omberegning af de periodiske afgifter

og registreringsafgiften for et køretøj.

En udvidelse af anvendelsesområdet for den særlige procedure tager højde

for en række systemmæssige udfordringer i Motorregistreret, der indebærer,

at Skatteforvaltningen (Motorstyrelsen) i en række sager systemteknisk ikke

kan sikre partshøring, der fuldt ud lever op til skatteforvaltningslovens § 19.

Forslaget vil sikre, at Skatteforvaltningen vil kunne inddrage parternes

eventuelle bemærkninger i sager om genoptagelse og ændring i køretøjers

registrering.

2.1. Udvidet anvendelse af særlig procedure i visse afgørelsessager på

motorområdet

2.1.1. Gældende ret

Skatteforvaltningens afgørelser om genoptagelse og ændring af køretøjers

registrering efter lov om registrering af køretøjer, afgørelser om genopta-

gelse og ændring af beregning af afgift efter registreringsafgiftsloven,

brændstofforbrugsafgiftsloven eller lov om vægtafgift af motorkøretøjer

m.v. (herefter vægtafgiftsloven), er afgørelser i forvaltningslovens forstand.

Afgørelserne kan påklages til Landsskatteretten og er derfor som udgangs-

punkt omfattet af anvendelsesområdet for den udvidede partshøring, som

følger af skatteforvaltningslovens § 19. Den udvidede partshøring gælder

dog ikke i forbindelse med afgørelser, hvor en klage over disse kan afgøres

af Skatteankeforvaltningen, jf. skatteforvaltningslovens § 19, stk. 5, nr. 4,

som henviser til § 35 b, stk. 3, der fastsætter, at Landsskatterettens ledende

retsformand efter inddragelse af Skatteankeforvaltningen kan fastsætte reg-

ler om, at klager over visse nærmere angivne typer af afgørelser skal afgøres

af Skatteankeforvaltningen. Adgangen til at fastsætte regler er udnyttet med

bekendtgørelse nr. 967 af 28. juni 2023 om afgørelse af visse klager i Skat-

teankestyrelsen.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Det fremgår af skatteforvaltningslovens § 19, stk. 1, at inden Skatteforvalt-

ningen træffer en afgørelse, skal der udarbejdes en sagsfremstilling. Dog

skal der ikke udarbejdes sagsfremstilling, hvis afgørelsen træffes efter an-

modning fra sagens parter, og Skatteforvaltningen fuldt ud kan imøde-

komme anmodningen, eller Skatteforvaltningen og sagens parter i øvrigt er

enige om afgørelsen.

Efter skatteforvaltningslovens § 19, stk. 2, skal sagsfremstillingen indeholde

en redegørelse for de oplysninger vedrørende sagens faktiske forhold, der

påtænkes tillagt betydning ved afgørelsen. Sagsfremstillingen skal desuden

indeholde et forslag til den afgørelse, som oplysningerne efter Skatteforvalt-

ningens vurdering fører til, med en begrundelse, der opfylder de krav til be-

grundelsen af en forvaltningsafgørelse, der følger af forvaltningsloven.

Efter skatteforvaltningslovens § 19, stk. 3, skal sagsfremstillingen sendes til

udtalelse hos sagens parter med en svarfrist, der ikke uden parternes sam-

tykke kan være på mindre end 15 dage regnet fra høringsskrivelsens date-

ring, medmindre en anden frist er bestemt i lovgivningen. En part i sagen

kan give afkald på denne høring.

Efter skatteforvaltningslovens § 19, stk. 4, kan Skatteforvaltningen meddele

sagens parter, at afgørelsen vil blive truffet som anført i sagsfremstillingen,

medmindre den pågældende over for Skatteforvaltningen fremkommer med

en begrundet skriftlig eller mundtlig udtalelse imod afgørelsen inden for en

nærmere angivet frist, der ikke uden den pågældendes samtykke kan være

på mindre end 15 dage regnet fra skrivelsens datering, medmindre en anden

frist er bestemt i lovgivningen. Har parterne ikke udtalt sig inden fristens

udløb, kan afgørelsen træffes som varslet uden yderligere underretning.

De afgørelser, der ikke er omfattet af pligten til udsendelse af sagsfremstil-

ling efter skatteforvaltningslovens § 19, stk. 1-4, jf. stk. 5, er omfattet af den

almindelige partshøringspligt efter forvaltningslovens § 19. Efter forvalt-

ningslovens § 19, stk. 1, må en myndighed ikke træffe afgørelse, før sagens

parter er gjort bekendt med og har fået lejlighed til at fremkomme med en

udtalelse om oplysninger om en sags faktiske grundlag eller eksterne faglige

vurderinger, som parten ikke kan antages at være bekendt med, at myndig-

heden er i besiddelse af. Det gælder dog kun, hvis oplysningerne er til ugunst

for den pågældende part og er af væsentlig betydning for sagens afgørelse.

Efter forvaltningslovens § 19, stk. 2, er der visse undtagelser til kravet om

partshøring. Det gælder bl.a., når det efter oplysningernes eller vurderinger-

nes karakter og sagens beskaffenhed må anses for ubetænkeligt at træffe

afgørelse i sagen på det foreliggende grundlag. Som eksempler på typer af

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

oplysninger, hvis indhentelse ikke uden videre bør udløse en pligt til parts-

høring, kan nævnes oplysning fra ministerialbøgerne om partens fødsels-

data, folkeregisteroplysninger om den pågældendes civilstand og nationali-

tet, uomtvistede oplysninger fra skattemyndighederne om skattepligtig ind-

komst m.v.

Det følger af skatteforvaltningslovens § 20 e, at Skatteforvaltningen kan

træffe afgørelse om fastsættelse af et køretøjs afgiftspligtige værdi efter re-

gistreringsafgiftslovens §§ 9, 9 a eller 10 under anvendelse af en særlig pro-

cedure. Skatteforvaltningslovens § 20 e blev indsat ved lov nr. 2193 af 30.

november 2021.

Den særlige procedure indebærer, at afgørelsen skal ledsages af sagens fak-

tiske oplysninger, der foreligger på tidspunktet for Skatteforvaltningens af-

gørelse, hvorefter borgeren eller virksomheden får mindst 15 dage fra afgø-

relsens datering til at fremsende bemærkninger med henblik på, at Skatte-

forvaltningen skal træffe en ny afgørelse på grundlag af de oplysninger, der

foreligger ved høringsfristens udløb. Dette omfatter både faktiske oplysnin-

ger om køretøjet, herunder f.eks. køretøjets alder, stand og kilometerstand,

og referencekøretøjer i annoncer for lignende køretøjer og andet sammen-

ligningsgrundlag. Den særlige procedure efter skatteforvaltningslovens § 20

e træder i stedet for forvaltningslovens § 19 om partshøring.

Med udgangspunkt i det konkrete køretøj udsøger Skatteforvaltningen an-

noncer på sammenlignelige køretøjer, der indgår som forberedende materi-

ale til Skatteforvaltningens endelige værdifastsættelse. Skatteforvaltningen

skønner herefter, hvilke annoncer der er relevante, og som skal danne bag-

grund for værdifastsættelsen. Skatteforvaltningens vurdering, der dokumen-

terer den fastlagte værdifastsættelse, skal anvendes som bilag til den afgø-

relse, der træffes. Afgørelsen indeholder således de valgte annoncer, så bor-

gere og virksomheder har det fulde overblik over det materiale, som er ind-

gået i Skatteforvaltningens afgørelse.

Skatteforvaltningslovens § 20 e omfatter afgørelser om værdifastsættelse af

nye og brugte køretøjer, som er undtaget fra sagsfremstillingspligten i skat-

teforvaltningslovens § 19, stk. 5, nr. 3 og 4.

2.1.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning

På grund af systemmæssige udfordringer i Motorregistreret kan Skattefor-

valtningen ikke systemmæssigt understøtte en fyldestgørende partshøring

ved genoptagelse og ændring af tidligere afgørelser, der er omfattet af skat-

teforvaltningslovens § 19 stk. 1-4, da eventuelle afgiftsmæssige konsekven-

ser ikke kendes, før afgørelsen er truffet.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Borgeren eller virksomheden får således tilsendt udkast til en afgørelse i

partshøring som forudsat i skatteforvaltningslovens § 19. Det fremgår imid-

lertid ikke af udkastet hvilke konkrete afgiftsmæssige konsekvenser, som

Skatteforvaltningens rettelse af en fejl i Motorregistret eventuelt kan have.

Det drejer sig om tilfælde, hvor genoptagelsen gennemføres ved såkaldte

batchjobs, hvor et større antal sager, f.eks. genoptagelsessager, undergives

behandling samtidig.

Skatteforvaltningen (Motorstyrelsen) gennemfører batchjobs ved bl.a. gen-

optagelse af store puljer af afgørelser, der alle er berørt af samme type fejl,

og hvor antallet af berørte køretøjer gør, at sagerne ikke hensigtsmæssigt

kan behandles helt eller delvist manuelt inden for en rimelig tidshorisont

eller uden et uforholdsmæssigt stort ressourcetræk.

Udfordringerne med systemmæssigt fuldt ud at understøtte partshørings-

pligten i skatteforvaltningslovens § 19 ved gennemførelse af batchjobs skyl-

des, at en eventuel afgiftsændring eller afgiftsgrundlaget, som genoptagel-

sen måtte give anledning til, ikke teknisk vil slå igennem og fremgå ved

udsendelse af forslag til afgørelse til parten. En afgiftsændring kan således

ikke angives, før batchjobbet er gennemført i Motorregistret. I genoptagel-

sessager kan Motorregistret således ikke beregne og udsende forslag til af-

gørelse med angivelse af en ændret afgift, men kun den endelige afgørelse.

Udfordringerne gør sig bl.a. gældende i afgørelser om genoptagelse, hvor

der foretages ændring i de oplysninger på køretøjet, der udgør grundlaget

(stamdata) for beregning af de periodiske afgifter og/eller afgørelse om æn-

dret afgiftsberegning for periodiske afgifter og registreringsafgift som følge

af en ændring i stamdata, der er registreret på køretøjet. Ændring af stamdata

kan f.eks. være en korrektion af fejl i den registrerede målenorm for udled-

ning af CO

som følge af en midlertidig fejl i Motorregistret eller indførelsen

af oplysninger om målenorm eller partikelfiltre på køretøjer, der allerede var

indregistrerede, inden en lovændring trådte i kraft m.v.

Skatteforvaltningen vurderer, at et meget betydeligt antal sager med mulig

betydning for afgiftstilsvaret vil skulle genoptages i perioden 2024-2026

ved batchjobs som følge af identificerede fejl i registreringsgrundlaget, eller

som følge af allerede gennemførte lov- eller praksisændringer.

En systemmæssig ændring af Motorregistret, som kan sikre, at partshøring

efter skatteforvaltningslovens § 19 ved genoptagelse af afgørelser i alle til-

fælde kan systemmæssigt understøttes, har en usikker og under alle omstæn-

digheder længere implementeringshorisont.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Det foreslås derfor at udvide den særlige procedure i skatteforvaltningslo-

vens § 20 e for fastsættelse af afgiftspligtig værdi af køretøjer til også at

omfatte afgørelser om genoptagelse og ændring af køretøjers registrering

efter lov om registrering af køretøjer, samt afgørelser om genoptagelse og

ændret beregning af afgift efter registreringsafgiftsloven, brændstoffor-

brugsafgiftsloven eller vægtafgiftsloven.

Afgørelser om ændring og genoptagelse i køretøjers registrering, herunder

stamdata, er efter gældende ret allerede undtaget for sagsfremstillingsplig-

ten i skatteforvaltningsloven § 19, jf. skatteforvaltningslovens § 19, stk. 5,

nr. 4.

Det er dog ikke systemteknisk muligt for Skatteforvaltningen på forhånd at

identificere de afgørelser om genoptagelse og ændret registrering, hvor en

ændring i registreringen ikke vil resultere i et ændret afgiftstilsvar, og som

skal partshøres efter forvaltningslovens § 19 i forhold til de sager, hvor Skat-

teforvaltningen skal partshøre efter skatteforvaltningens § 19. Af hensyn til

at sikre en ensartet behandling bør Skatteforvaltningen derfor have mulig-

hed for at behandle sagerne efter samme regelsæt.

For at sikre en ensartet behandling foreslås det, at den særlige procedure

skal kunne anvendes, uanset om der for den pågældende del af afgørelsen

ellers vil skulle partshøres efter forvaltningsloven § 19 eller skatteforvalt-

ningslovens § 19. Derved undgås det også, at borgere og virksomheder vil

skulle forholde sig til forskellige regelsæt alt efter, hvilken del af afgørelsen

om genoptagelse og ændring, der er tale om.

Den særlige procedure indebærer, at afgørelsen skal ledsages af sagens fak-

tiske oplysninger, der foreligger på tidspunktet for Skatteforvaltningens af-

gørelse, hvorefter borgeren eller virksomheden får mindst 15 dage fra afgø-

relsens datering til at fremsende bemærkninger med henblik på, at Skatte-

forvaltningen skal træffe en ny afgørelse på grundlag af de oplysninger, der

foreligger ved høringsfristens udløb.

3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekven-

ser for det offentlige

3.1. Provenumæssige konsekvenser

Forslaget skønnes ikke at have nævneværdige provenumæssige konsekven-

ser, da der er tale om administrative forenklinger.

3.2 Implementeringsmæssige konsekvenser for det offentlige

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Forslaget vurderes isoleret set at medføre administrative omkostninger for

Skatteforvaltningen på 0,6 mio. kr. årligt 2024-2026 til sagsbehandling.

Forslaget vurderes ikke at have konsekvenser for kommuner og regioner.

Ved udarbejdelsen af forslaget har de syv principper for digitaliseringsklar

lovgivning været overvejet. Forslaget vurderes at overholde de syv princip-

per for digitaliseringsklar lovgivning, da den udvidede anvendelsen af den

særlige proces ikke kræver ændringer eller tilpasninger i Skatteforvaltnin-

gens eksisterende it-systemer.

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Forslaget skønnes at have ingen eller ikke nævneværdige konsekvenser for

erhvervslivet.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

Forslaget skønnes at have ingen eller ikke nævneværdige administrative

konsekvenser for borgere.

6. Klimamæssige konsekvenser

Forslaget vurderes ikke at have klimamæssige konsekvenser.

7. Miljø- og naturmæssige konsekvenser

Forslaget vurderes ikke at have miljø- eller naturmæssige konsekvenser.

8. Forholdet til EU-retten

Forslaget indeholder ingen EU-retlige aspekter.

9. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 18. august 2023 til den 16.

september 2023 været sendt i høring hos følgende myndigheder og organi-

sationer m.v.: 3F, 3F Privat Service, Hotel og Restauration, Advokatsam-

fundet, Akademikerne, Aluminium Danmark, Andelsboligforeningernes

Fællesrepræsentation, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Associationen

Dansk Biobrændsel (ADB), AutoBranchen Danmark, Autobranchens Han-

dels- og Industriforening i Danmark, AutoCamperRådet, Blik- og Rørarbej-

derforbundet, borger- og retssikkerhedschefen i Skatteforvaltningen, Bran-

cheforeningen for Skov, Have og Park-Forretninger, Brintbranchen, Busi-

ness Danmark, Campingbranchen, Carta, Centralforeningen af Taxiforenin-

ger i Danmark, CEPOS, Cevea, DAKOFA, Danmarks Frie Autocampere,

Danmarks Motor Union, Danmarks Naturfredningsforening, Danmarks

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Rejsebureau Forening, Danmarks Restauranter og Cafeer, Danmarks Skibs-

kredit, Dansk Affaldsforening, Dansk Aktionærforening, Dansk AutoGen-

brug, Dansk Automat Brancheforening, Dansk Automobil Sports Union,

Dansk Bilbrancheråd, Dansk Bilforhandler Union, Dansk Ejendomsmæg-

lerforening, Dansk E-mobilitet, Dansk Erhverv, Dansk Fjernvarme, Dansk

Gartneri, Dansk Gasteknisk Center, Dansk Landbrugsrådgivning, Dansk

Lokalsyn, Dansk Maskinhandlerforening, Dansk Methanolforening, Dansk

Mobilitet, Dansk Offshore, Dansk Person Transport, Dansk Rejsebureau

Forening, Dansk Solcelleforening, Dansk Told- og Skatteforbund, Dansk

Ungdoms Fællesråd, Danske Advokater, Danske Boligadvokater, Danske

Busvognmænd, Danske Maritime, Danske Speditører, Danske Synsvirk-

somhede, DANVA, Dataetisk Råd, Datatilsynet, DBU, De Danske Bilim-

portører, De Samvirkende Købmænd, Den Danske Bilbranche, Det Økolo-

giske Råd, DFIM Garantifond (Dansk Forening for International Motorkø-

retøjsforsikring), DI, DI Transport, Digitaliseringsstyrelsen, Eksportrådet,

Emballage Industrien, Energitilsynet, ERFA gruppen-Bilsyn, Erhvervssty-

relsen

–

Område for Bedre Regulering (OBR), FDL - Frie Danske Lastbil-

vognmænd, FDM, FH - Fagbevægelsens Hovedorganisation, Finans Dan-

mark, Finans og Leasing, Finansforbundet, FOA, FORCE Technology, For-

eningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen Danske Revisorer, Forsik-

ring & Pension, Frie Funktionærer, FSR - danske revisorer, GAFSAM,

Green Power Denmark, International Transport Danmark, Justitia, Kraka,

Landsforeningen Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Landsskatteretten, Le-

derne Søfart, Mellemfolkeligt Samvirke, Miljøstyrelsen, Motorcykel For-

handler Foreningen, Motorcykel Importør Foreningen, Motorhistorisk Sam-

råd, Nasdaq OMX Copenhagen A/S, Oxfam IBIS, Ribe Amts Vognmands-

forening (ravf.dk), Sammenslutningen af Mindre Erhvervsfartøjer, SEGES

Innovation P/S, Sikkerhedsstyrelsen, SKAD - Autoskade- og Køretøjsbyg-

ger branchen i Danmark, Skatteankeforvaltningen, SMV Danmark, SRF

Skattefaglig Forening, Styrelsen for dataforsyning og infrastruktur (SDFI),

Søfartsstyrelsen, Ældre Sagen, Økonomistyrelsen.

10. Sammenfattende skema

Positive konsekvenser/mindreudgif-

ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis nej,

anfør »Ingen«)

Økonomiske

konsekvenser

Ingen

Negative konsekvenser/merudgif-

ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis

nej, anfør »Ingen«)

Ingen

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

for stat, kom-

muner og regi-

oner

Implemente-

Ingen

ringskonse-

kvenser for

stat, kommuner

og regioner

Forslaget vurderes isoleret set at

medføre administrative omkostnin-

ger for Skatteforvaltningen på 0,6

mio. kr. årligt 2024-2026 til sagsbe-

handling. Der vurderes ikke at være

implementeringsmæssige konse-

kvenser for regioner og kommuner.

Ingen.

Økonomiske

konsekvenser

for erhvervsli-

vet

Ingen

Administrative Ingen.

konsekvenser

for erhvervsli-

vet

Administrative Ingen.

konsekvenser

for borgerne

Klimamæssige

konsekvenser

Miljø- og na-

turmæssige

konsekvenser

Forholdet til

EU-retten

Er i strid med

de fem princip-

per for imple-

mentering af

erhvervsrettet

EU-regulering/

Ingen.

Ingen

Ingen.

Forslaget indeholder ingen EU- retlige aspekter.

Nej

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Går videre end

minimumskrav

i EU-regule-

ring (sæt X)

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Skatteforvaltningens afgørelser om genoptagelse og ændring af køretøjers

ændring af køretøjers registrering efter lov om registrering af køretøjsregi-

streringer, samt afgørelser om genoptagelse og ændret beregning af afgift

efter registreringsafgiftsloven, brændstofforbrugsafgiftsloven eller vægtaf-

giftsloven er afgørelser i forvaltningslovens forstand.

Det fremgår af skatteforvaltningslovens § 19, stk. 1, at inden Skatteforvalt-

ningen træffer en afgørelse, skal der udarbejdes en sagsfremstilling. Dog

skal der ikke udarbejdes sagsfremstilling, hvis afgørelsen træffes efter an-

modning fra sagens parter, og Skatteforvaltningen fuldt ud kan imøde-

komme anmodningen, eller Skatteforvaltningen og sagens parter i øvrigt er

enige om afgørelsen.

Efter § 19, stk. 2, skal sagsfremstillingen indeholde en redegørelse for de

oplysninger vedrørende sagens faktiske forhold, der påtænkes tillagt betyd-

ning ved afgørelsen. Det skal desuden oplyses, om den afgørelse, som disse

oplysninger efter Skatteforvaltningens vurdering fører til, med en begrun-

delse, der opfylder de krav til begrundelsen af en forvaltningsafgørelse, der

følger af forvaltningsloven.

Efter § 19, stk. 3, skal sagsfremstillingen sendes til udtalelse hos sagens par-

ter med en svarfrist, der ikke uden parternes samtykke kan være mindre end

15 dage regnet fra høringsskrivelsens datering, medmindre en anden frist er

bestemt i lovgivningen. En part i sagen kan give afkald på denne høring.

Efter § 19, stk. 4, skal Skatteforvaltningen meddele sagens parter, at afgø-

relsen vil blive truffet som anført i sagsfremstillingen, medmindre den på-

gældende over for Skatteforvaltningen fremkommer med en begrundet

skriftlig eller mundtlig udtalelse imod afgørelsen inden for en nærmere an-

givet frist, der ikke uden den pågældendes samtykke kan være på mindre

end 15 dage regnet fra skrivelsens datering, medmindre en anden frist er

bestemt i lovgivningen. Har parterne ikke udtalt sig inden fristens udløb,

kan afgørelsen træffes som varslet uden yderligere underretning.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Efter § 19, stk. 5, gælder kravet efter stk. 1-3 om udarbejdelse af en sags-

fremstilling og partshøring dog ikke for visse typer af afgørelser. Det gælder

bl.a., jf. stk. 5, nr. 4, afgørelser, hvis klage herover efter regler udstedt i

medfør af § 35 b, stk. 3, eller efter § 4 a, stk. 1, jf. §§ 6 og 6 b, eller § 4 a,

stk. 2, kan afgøres af skatteankeforvaltningen. Efter § 1, stk. 1, nr. 17, 98,

99 og 147, i bekendtgørelse nr. 967 af 28. juni 2023 om afgørelse af visse

klager i Skatteankestyrelsen, som er udstedt i medfør af skatteforvaltnings-

lovens § 35 b, stk. 3, 1. pkt., afgør skatteankeforvaltningen bl.a., jf. dog

skatteforvaltningslovens § 35 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., klager over visse afgø-

relser truffet efter brændstofforbrugsafgiftsloven, registreringsafgiftsloven,

bekendtgørelse om registrering af køretøjer m.v. og vægtafgiftsloven.

Det foreslås i skatteforvaltningslovens

§ 19, stk. 5,

at indsætte som

nr. 9,

kravet efter stk. 1-3 om udarbejdelse af en sagsfremstilling og høring, før

der træffes en afgørelse, dog ikke gælder afgørelser om genoptagelse og æn-

dring af et køretøjs registrering, som ikke er omfattet af nr. 4, i det omfang

proceduren i § 20 e anvendes. Det foreslås herudover som

nr. 10,

at det

samme gælder for afgørelser om genoptagelse og ændring af beregning af

afgift efter registreringsafgiftslovens §§ 1, 3-10, brændstofforbrugsafgifts-

lovens §§ 1-3 c eller lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. §§ 1-8, som

ikke er omfattet af nr. 4, i det omfang proceduren i § 20 e anvendes.

Præciseringen af, at undtagelserne i de foreslåede § 19, stk. 5, nr. 9 og 10,

ikke omfatter afgørelser, der allerede er undtaget efter § 19, stk. 5, nr. 4, er

alene for at undgå en dobbelt undtagelse af de pågældende afgørelser.

Den foreslåede ændring af § 19, stk. 5, vil medføre, at afgørelser om genop-

tagelse og ændring af køretøjers registrering efter lov om registrering af kø-

retøjer og bekendtgørelse om registrering af køretøjer, samt afgørelser om

genoptagelse og ændring af beregning af afgift efter registreringsafgiftslo-

ven, brændstofforbrugsafgiftsloven eller vægtafgiftsloven, der ikke allerede

er omfattet af undtagelsen i § 19, stk. 5 nr. 4, vil være undtaget for kravet

om partshøring efter skatteforvaltningslovens § 19, stk. 1-4 i det omfang, at

den særlige procedure i § 20 e følges.

Forslaget skal ses i sammenhæng med dette lovforslags § 1, nr. 3, hvor det

foreslås, at afgørelser om genoptagelse og ændring af et køretøjs registrering

eller genoptagelse og ændring af beregning af afgift efter registreringsaf-

giftslovens §§ 1 og 3-10, brændstofforbrugsafgiftslovens §§ 1-3 c eller

vægtafgiftslovens §§ 1-8 omfattes af den særlige procedure.

Der henvises i øvrigt til pkt. 3.1.1. i lovforslagets almindelige bemærknin-

ger.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 215: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningslovens og resumé heraf

UDKAST

Til nr. 2

Overskriften til kapitel 7 b har ordlyden "Særlig procedure for partshøring

ved fastsættelse af afgiftspligtig værdi af køretøjer”.

Det foreslås at overskriften til kapitel 7 b nyaffattes, så den lyder:

”Særlig

procedure ved fastsættelse af afgiftspligtig værdi af køretøjer, ændring af

køretøjers registrering og ændring af beregning af visse afgifter”.

Forslaget skal ses i sammenhæng med dette lovforslags § 1, nr. 3, og skal

afspejle, at den særlige procedure i kapitel 7 b efter forslaget også vil kunne

finde anvendelse i sager om genoptagelse og ændring af køretøjers registre-

ring eller genoptagelse og ændring af beregning af afgift efter registrerings-

afgiftsloven, brændstofforbrugsafgiftsloven og vægtafgiftsloven.

Selv

om overskriften ændres fra ”procedure for partshøring” til ”særlig pro-

cedure” er der ikke tiltænkt nogen ændring af den eksisterende procedure i

§ 20 e. Forslaget skal således blot præcisere, at der i stedet for en ordinær

partshøring gives en særligt lempelig adgang til genoptagelse.

Der henvises i øvrigt til pkt. 3.1.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Skatteforvaltningslovens § 20 e blev indsat ved lov nr. 2193 af 30. november

2021. Det følger af § 20 e, at Skatteforvaltningen kan træffe afgørelse om

fastsættelse af et køretøjs afgiftspligtige værdi efter registreringsafgiftslo-

vens §§ 9, 9 a eller 10 under anvendelse af en særlig procedure.