SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 119: Lovudkast: Forslag til lov om opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark med Rusland

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 119
Offentligt

UDKAST

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)

SAU Alm.del - Bilag 119

Offentligt

Skatteministeriet

J.nr.

2023-1777

Udkast

Forslag

til

Lov om bemyndigelse til opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskom-

sten mellem Danmark og Rusland

§ 1.

Regeringen kan på Danmarks vegne opsige overenskomsten af 8. fe-

bruar 1996 mellem Kongeriget Danmarks regering og Den Russiske Føde-

rations regering til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatte-

unddragelse for så vidt angår indkomst- og formueskatter.

§ 2.

Loven træder i kraft den 15. juni 2023.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 119: Lovudkast: Forslag til lov om opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark med Rusland

UDKAST

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

1. Lovforslagets formål og baggrund

Formålet med dette lovforslag er at give regeringen bemyndigelse til at op-

sige dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Rusland. Rus-

land er pt. opført på EU’s liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktio-

ner (EU’s sortliste over skattely).

En sådan opsigelse har til formål at sikre, at det er muligt at gennemføre

skattesanktioner i form af såkaldte defensive foranstaltninger mod alle

lande, der står på EU’s sortliste over skattely.

Der er foretaget en konkret afvejning af, om dobbeltbeskatningsoverens-

komsten mellem Danmark og Rusland bør opsiges. Ud fra en sådan afvej-

ning ses det ikke at være i dansk interesse fortsat at have en dobbeltbeskat-

ningsoverenskomst med Rusland. I denne afvejning indgår, at det strider

imod de generelle hensyn, der forfølges ved Danmarks indgåelse af dobbelt-

beskatningsoverenskomster, at Danmark indgår i dobbeltbeskatningsover-

enskomster med skattelylande. Hertil kommer, at lovforslaget som nævnt

har til formål at sikre, at det er muligt at gennemføre de defensive foranstalt-

ninger mod alle lande, der står på EU’s sortliste over skattely.

De gældende

danske defensive foranstaltninger kan generelt ikke gennemføres over for

lande, som Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med. Endelig

er danske erhvervsmæssige interesser i Rusland reduceret som følge af de

russiske væbnede styrkers militære invasion af Ukraine den 24. februar

2022.

De EU-koordinerede defensive foranstaltninger, som er implementeret i lig-

ningslovens § 5 H, har til formål at lægge yderligere pres på landene på

listen med henblik på, at de tilretter deres nationale lovgivning i tilstrække-

ligt omfang til, at de fremadrettet fjernes fra listen. De dobbeltbeskatnings-

overenskomster, som Danmark har indgået, indeholder i almindelighed be-

stemmelser, der hindrer, at transaktioner med fysiske og juridiske personer,

der er skattemæssigt hjemmehørende i de lande, som overenskomsterne er

indgået med, undergives en særlig øget beskatning eller begrænses i fradrag

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 119: Lovudkast: Forslag til lov om opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark med Rusland

UDKAST

sammenlignet med andre lande. De defensive foranstaltninger i ligningslo-

vens § 5 H vil derfor ofte kun kunne gennemføres, hvis der ikke gælder en

dobbeltbeskatningsoverenskomst med de pågældende lande.

På nuværende tidspunkt gælder overenskomsten af 8. februar 1996 mellem

Danmarks regering og Ruslands regering til undgåelse af dobbeltbeskatning

og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomst- og formue-

skatter (dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Rusland).

Denne overenskomst forhindrer, at Danmark mod Rusland kan gennemføre

de defensive foranstaltninger, der gælder efter ligningslovens § 5 H.

Med dette lovforslag foreslås det, at regeringen bemyndiges til at opsige

dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland.

2. Lovforslagets indhold

2.1. Bemyndigelse til opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomster

med lande på EU’s sortliste over skattely

2.1.1. Gældende ret

Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomst med Rusland blev gennemført

ved lov nr. 403 af 22. maj 1996 om indgåelse af dobbeltbeskatningsover-

enskomst mellem Kongeriget Danmarks regering og Den Russiske Fødera-

tions regering.

Danmark er efter folkeretten forpligtet til at overholde indgåede dobbeltbe-

skatningsoverenskomster, også når bestemmelserne i sådanne overenskom-

ster afviger fra national ret. Det medfører i praksis, at de defensive foran-

staltninger mod lande på EU’s sortliste over skattely efter ligningslovens

5H generelt ikke vil kunne gennemføres i forhold til transaktioner, der in-

volverer fysiske eller juridiske personer, der er skattemæssigt hjemmehø-

rende i et land, hvormed Danmark har indgået en dobbeltbeskatningsover-

enskomst, herunder dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland.

Dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland indeholder i artikel 29 en

bestemmelse om, at opsigelse skal ske seneste den 30. juni i et kalenderår

med henblik på at få virkning fra den 1. januar i det følgende kalenderår.

3.1.2. Skatteministeriets overvejelser

Det vil være i strid med dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland

konkret at gennemføre

de defensive foranstaltninger mod lande på EU’s

sortliste over skattely efter ligningslovens § 5 H konkret over for Rusland.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 119: Lovudkast: Forslag til lov om opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark med Rusland

UDKAST

Såfremt de defensive foranstaltninger skal gælde over for Rusland, er det

nødvendigt at opsige dobbeltbeskatningsoverenskomsten.

Dobbeltbeskatningsoverenskomsten er gennemført ved lov nr. 403 af 22.

maj 1996 om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Konge-

riget Danmarks regering og Den Russiske Føderations regering og kræver

derfor Folketingets samtykke til opsigelse ved lov.

3.1.3. Den foreslåede ordning

Det foreslås, at regeringen bemyndiges til at opsige dobbeltbeskatnings-

overenskomsten mellem Danmark og Rusland.

Opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland skal efter

overenskomstens artikel 29 ske senest den 30. juni 2023 med henblik på at

få virkning fra den 1. januar 2024.

3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det

offentlige

Det er ikke umiddelbart muligt at foretage et egentligt skøn over størrelsen

på de provenumæssige konsekvenser ved en opsigelse af dobbeltbeskat-

ningsoverenskomsten med Rusland, men de vurderes umiddelbart at være

begrænsede.

[Implementeringskonsekvenser udestår.]

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland vurderes po-

tentielt at kunne have stor økonomisk betydning for enkelte virksomheder

mv., som berøres af opsigelsen. Virksomheder kan begrænse de skattemæs-

sige konsekvenser ved en opsigelse, men det vil indebære administrative

omkostninger for den konkrete virksomhed.

6. Administrative konsekvenser for borgerne

Lovforslaget vurderes ikke at have administrative konsekvenser for bor-

gerne.

7. Klimamæssige konsekvenser

Lovforslaget har ikke klimamæssige konsekvenser.

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 119: Lovudkast: Forslag til lov om opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark med Rusland

UDKAST

8. Miljø- og naturmæssige konsekvenser

Lovforslaget har ikke miljø- og naturmæssige konsekvenser.

9. Forholdet til EU-retten

Lovforslaget har ingen EU-retlige aspekter.

10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag har i perioden fra den XX 2023 til den XX 2023

været sendt i høring hos følgende myndigheder og organisationer m.v.:

Advokatsamfundet, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, ATP, borger- og

retssikkerhedschefen i Skatteforvaltningen, Børsmæglerforeningen,

CEPOS, Cevea, Dansk Aktionærforening, Dansk Er-hverv, Danske Advo-

kater, Danske Rederier, Datatilsynet, Den Danske Fondsmæglerforening,

Digitaliseringsstyrelsen, DI, DVCA, Erhvervsstyrelsen

–

Team Effektiv Re-

gulering, Fagbevægelsens Hovedorganisation, Finans Danmark, Finans og

Leasing, Finanstilsynet, Foreningen Danske Revisorer, Forsikring & Pen-

sion, FSR - danske revisorer, IBIS, Investering Danmark, Justitia, Kraka,

Landbrug & Fødevarer, Landsskatteretten, Lokale Pengeinstitutter, Mel-

lemfolkeligt Samvirke, Nasdaq OMX Copenhagen A/S, Nationalbanken,

SEGES, Skatteankestyrelsen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening.

11. Sammenfattende skema

Positive konsekvenser/mindreudgif-

ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis nej,

anfør »Ingen«)

Økonomiske

konsekvenser

for stat, kom-

muner og regi-

oner

Ingen

Negative konsekvenser/merudgif-

ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis

nej, anfør »Ingen«)

Det er ikke umiddelbart muligt at

foretage et egentligt skøn over stør-

relsen på de provenumæssige kon-

sekvenser ved en opsigelse af dob-

beltbeskatningsoverenskomsten

med Rusland, men de vurderes

umiddelbart at være begrænsede.

[…]

Implemente-

Ingen

ringskonse-

kvenser for

stat, kommuner

og regioner

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 119: Lovudkast: Forslag til lov om opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark med Rusland

UDKAST

Økonomiske

konsekvenser

for erhvervsli-

vet

Ingen

Opsigelse af dobbeltbeskatnings-

overenskomsten med Rusland vur-

deres potentielt at kunne have stor

økonomisk betydning for enkelte

virksomheder mv., som berøres af

opsigelsen. Virksomheder kan be-

grænse de skattemæssige konse-

kvenser ved en opsigelse, men det

kan indebære administrative om-

kostninger for den konkrete virk-

somhed.

[Ingen]

Administrative [Ingen]

konsekvenser

for erhvervsli-

vet

Administrative Ingen

konsekvenser

for borgerne

Klimamæssige

konsekvenser

Miljø- og na-

turmæssige

konsekvenser

Forholdet til

EU-retten

Er i strid med

de principper

for implemen-

tering af er-

hvervsrettet

EU-regulering/

Går videre end

minimumskrav

i EU-regule-

ring (sæt X)

Ingen

Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.

Nej

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Bilag 119: Lovudkast: Forslag til lov om opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark med Rusland

UDKAST

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomst med Rusland blev gennemført

ved lov nr. 403 af 22. maj 1996 om indgåelse af dobbeltbeskatningsover-

enskomst mellem Kongeriget Danmarks regering og Den Russiske Fødera-

tions regering.

Det foreslås i

§ 1,

at regeringen på Danmarks vegne kan opsige overens-

komsten af 8. februar 1996 mellem Kongeriget Danmarks regering og Den

Russiske Føderations regering til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhin-

dring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomst- og formueskatter.

En sådan opsigelse vil udgøre en skattesanktion, der

–

på linje med EU-

koordinerede defensive foranstaltninger

–

har til formål at lægge pres på

landene på EU’s sortliste over skattely, da det strider imod de generelle hen-

syn, der forfølges ved Danmarks indgåelse af dobbeltbeskatningsoverens-

komster, at Danmark har dobbeltbeskatningsoverenskomster med skattely-

lande.

Da opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland efter arti-

kel 29 skal ske senest den 30. juni i et kalenderår med henblik på at få virk-

ning fra den 1. januar i det følgende kalenderår, skal opsigelse ske senest

den 30. juni 2023 med henblik på at få virkning fra den 1. januar 2024.

Opsigelse skal efter artikel 29 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten ske ved

ad diplomatisk vej at afgive en skriftlig meddelelse til Rusland.

Til § 2

Det foreslås i

§ 2,

at loven træder i kraft den 15. juni 2023.

Det bemærkes, at opsigelse af dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rus-

land vil kunne tillægges virkning fra den 1. januar 2024, såfremt opsigelsen

er meddelt senest den 30. juni 2023.

Loven vil ikke gælde for Færøerne og Grønland, da dobbeltbeskatnings-

overenskomsten med Rusland ikke omfatter Færøerne og Grønland