L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
L 9 Bilag 1
Offentligt

5. oktober 2021

J.nr. 2021-5855

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og løn-

sumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19 og

lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i

forbindelse med covid-19 (Udskydelse af tilbagebetalingsfrister for låneordninger for

moms, midlertidig forlængelse af maksimal varighed for betalingsordninger for skattekon-

toen og nedsættelse af beløbsgrænse for kreditsaldo på skattekontoen som følge af covid-

19).

Morten Bødskov

/ Annemette Ottosen

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danske Soloselvstændige

Danske Soloselvstændige foreslår,

at tilbagebetalingsfrister for moms-

lån

–

i stedet for den 1. april 2022

–

udskydes til den 1. september

2022, og at afdragsordningsord-

ninger tilsvarende kan løbe frem til

den 1. september 2022.

Danske Soloselvstændige begrun-

der forslaget med, at disse bran-

cher under genåbningen i somme-

ren 2020 har kunnet danne omsæt-

ning, som henholdsvis lønsums-

og momsafgift er beregnet på, og

at der herefter skete yderligere

nedlukning, hvorfor man ved at

udskyde tilbagebetalingsfristerne til

den 1. september 2022 vil sikre, at

disse virksomheder kan nå at få

indtjening fra sommeren 2022

med, så der er likviditet til at påbe-

gynde tilbagebetaling.

Danske Soloselvstændige begrun-

der endvidere forslaget med, at der

er flere virksomheder, som i gen-

åbningen har oplevet tilbagehol-

denhed fra deres kunder, hvorfor

omsætningen ikke har været helt så

høj, hvorfor disse virksomheder

mangler overskud og likviditet til

at kunne betale en gæld.

Lovforslaget udmønter

Aftale om

udfasning af likviditetstiltag på skatte-

området¸

der den 9. september 2021

blev indgået mellem regeringen,

Venstre, Dansk Folkeparti, Sociali-

stisk Folkeparti, Radikale Venstre,

Enhedslisten, Det Konservative

Folkeparti, Liberal Alliance og Al-

ternativet.

Aftalen omfatter, at tilbagebeta-

lingsfristen for de momslån, der

skal tilbagebetales den 1. novem-

ber 2021 og den 1. februar 2022,

skal udskydes til den 1. april 2022.

Aftalen omfatter herudover, at den

maksimale varighed af betalings-

ordninger på skattekontoen i en

midlertidig periode omkring den 1.

april 2022 forlænges fra 12 måne-

der til 24 måneder. Samlet giver

det virksomhederne tid til at af-

vikle eksisterende gæld og mulig-

hed for at oprette en samlet og

lang betalingsordning hos Skatte-

forvaltningen.

Samtidig lægger regeringen op til

at forlænge garantiordningerne i

Vækstfonden og EKF Danmarks

Eksportkredit til udgangen af i år.

Det kan bl.a. give mulighed for at

yde lån i op til 6 år for en række af

de virksomheder, der på grund af

corona-pandemiens økonomiske

konsekvenser ikke kvalificerer sig

til et banklån på sædvanlige mar-

kedsvilkår.

For de virksomheder, der har brug

for nye lån og kreditter i forbin-

delse med den kommende tilbage-

Side 2 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

betaling, har bankerne tilkendegi-

vet, at de vil hjælpe virksomhe-

derne med at få adgang til den

nødvendige likviditet. I en hen-

sigtserklæring mellem regeringen

og Finans Danmark fremgår det

således, at bankernes udlån vil ske

på rimelige vilkår og under hen-

syntagen til virksomhedernes eks-

traordinære situation som følge af

corona-krisen.

Det er derfor opfattelsen, at der er

fundet en model, som justerer til-

bagebetalingsplanerne og giver

virksomhederne mere luft til at

håndtere udfordringerne med at

tilbagebetale deres momslån og A-

skattelån.

DI fremhæver, at det forekommer

at være en uforholdsmæssig byrde-

fuld konsekvens, når virksomhe-

der, der i forbindelse med indbe-

retninger er kommet til at begå

mindre fodfejl, skal betale hjælpe-

pakker tilbage straks. DI er enige i,

at der naturligvis skal være en kon-

sekvens med henblik på at imø-

degå snyd med hjælpepakker, men

i tilfælde, hvor der er tale om min-

dre fodfejl, der ikke har til formål

at snyde, bør konsekvensen ikke

være strakstilbagebetaling.

På baggrund heraf foreslår DI, at

reglerne ændres, så strakstilbagebe-

taling ikke skal foretages ved min-

dre fodfejl i forbindelse med ind-

beretninger.

Det antages, at der med ”mindre

fodfejl i forbindelse med indberet-

ninger” henvises til, at det er en

betingelse for momslån og A-skat-

telån, at virksomheder ikke har en

”foreløbig fastsættelse” (dvs. en

skønsmæssig fastsættelse af virk-

somhedens skatte- og afgiftsbeta-

lingbetaling).

Dette er én af flere betingelser,

som moms- og A-skattelån er un-

derlagt, og som skal ses i sammen-

hæng med, at der ikke sker en kre-

ditvurdering af virksomheder, der

anmoder om et lån, før lånet udbe-

tales. Betingelserne har således til

formål at mindske statens risiko

for tab på låneordningerne. Der er

tale om objektive betingelser, så

virksomhederne ikke skal gennem-

gås enkeltvist. Det har muliggjort,

at langt størstedelen af de ca.

Side 3 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

115.000 låneanmodninger, der har

ført til godkendelse af mere end

107.000 lån til ca. 51.000 virksom-

heder, har kunnet behandles inden

for 12 bankdage, selv om lånean-

modningerne modtages i ”klum-

per”, når der

åbnes for de enkelte

låneordninger.

Virksomhederne skal opfylde be-

tingelserne både ved anmodningen

om lånet og i hele lånets løbetid.

Ophører virksomheden med at

opfylde betingelserne i lånets løbe-

tid, opsiges lånet.

Betingelsen om, at virksomheden

ikke må have en foreløbig fastsæt-

telse, skal sikre, at der kun gives

rentefrie lån til virksomheder, der

har orden i deres indberetninger af

fx A-skat og moms. Det er ikke

noget nyt, at virksomheder har

pligt til at indberette rettidigt og

korrekt om deres skatte- og af-

giftsmæssige indtægter. Det er så-

ledes en nødvendig forudsætning

for at kunne opgøre virksomhe-

dens skatte- og afgiftsbetaling.

Hvis virksomheden ikke indberet-

ter rettidigt, foretages i stedet en

foreløbig fastsættelse. En foreløbig

fastsættelse indebærer risiko for, at

skatte- og afgiftsbetalingen bliver

fastsat for lavt, og at virksomhe-

den har en skatte- og afgiftsgæld,

som Skattestyrelsen ikke kender til.

Det er derfor vigtigt, at virksom-

hederne foretager disse indberet-

ninger til tiden. Derfor udelukkes

virksomheder, der har fået en fore-

løbig fastsættelse, fra låneordnin-

gerne.

Side 4 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Skattestyrelsen har fokus på at

hjælpe virksomheder med at huske

indberetninger, så de ikke pga. for-

glemmelser eller fejl får en forelø-

big fastsættelse. Skattestyrelsen

sender derfor mindst én påmin-

delse til virksomheder ifm. indbe-

retningsfristen. Herudover sendes

der for de fleste typer af indberet-

ninger én eller flere påmindelser

for den manglende indberetning.

Antallet af påmindelser varierer ift.

typen af indberetning, men typisk

går der ca. 3 uger fra indberet-

ningsfristen til en foreløbig fast-

sættelse (for punktafgiftsområdet

går der dog ca. 10 dage). Fx vil en

virksomhed, der har indberet-

ningsfrist for moms den 1. januar,

få både en påmindelse og én eller

flere rykkere, før den foreløbige

fastsættelse foretages ca. den 22.

januar. Hvis virksomheden ikke

har oplyst sin mailadresse, sendes

der dog ikke en påmindelse eller

rykkere.

Skattestyrelsen har oplyst, at der

pga. systemfejl i perioden april til

juni 2021 ikke blev påmindet for

indberetning af lønindkomst i ind-

beretningssystemerne LetLøn og

eIndkomst. Virksomheder, der har

forsøgt at indberette for sent efter

lønmånedens udgang, har dog fået

en fejlmeddelelse om, at der ikke

kan indberettes løn med tilbagevir-

kende kraft.

Herudover har Skattestyrelsen

iværksat en række tiltag, der skal

oplyse virksomhederne grundigt

om betingelserne for optagelse af

Side 5 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

rentefrie lån. Ved hver ansøgnings-

periode for en ny låneordning har

Skattestyrelsen udsendt breve til

virksomhederne herom, og det har

i de fleste breve været fremhævet,

at virksomhederne skal overholde

indberetningsfristerne, da en fore-

løbig fastsættelse fører til opsigelse

af lånene. Dette fremgår desuden

af ansøgningsblanketten på

virk.dk, hvor virksomheden via en

tjekboks har bekræftet at være be-

kendt med betingelserne for låne-

ordningerne. Herudover er det i de

fleste godkendelsesbreve, som

virksomhederne får tilsendt ved

tildeling af lånet, fremhævet med

et selvstændigt afsnit, at virksom-

heden skal overholde indberet-

ningsfristerne, da lånet ellers vil

blive opsagt ved en foreløbig fast-

sættelse. Det samme fremgår af

Skatteforvaltningens hjemmeside

www.skat.dk/corona,

ligesom der

er foretaget partnerskabskommu-

nikation til Danske Revisorer

(FSR), Dansk Erhverv, SMVdan-

mark, HORESTA m.fl.

Virksomhederne

–

store som små

–

bliver således orienteret grundigt

og påmindet om, at de skal huske

at indberette deres skatte- og af-

giftskrav, da det er en betingelse

for at kunne få og opretholde et

lån, og har således gode mulighe-

der for at huske at indberette for

at undgå en foreløbig fastsættelse.

Virksomhederne kan også altid

rette henvendelse til Skattestyrel-

sen, hvis de er i tvivl om en indbe-

retning.

Side 6 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Digitaliseringsstyrelsen

Digitaliseringsstyrelsen har ingen

bemærkninger.

Erhvervsstyrelsen

–

Om-

råde for Bedre Regulering

(OBR)

OBR vurderer, at lovforslaget ikke

medfører administrative konse-

kvenser for erhvervslivet og har

dermed ikke yderligere kommenta-

rer.

OBR har ikke bemærkninger til

Skatteministeriets vurdering af, at

principperne for agil erhvervsrettet

regulering ikke er relevante for de

konkrete ændringer i lovforslaget.

FSR

–

danske revisorer

FSR bemærker, at lovforslaget ikke

omtaler, hvorvidt rentefrie løn-

sumsafgiftslån er omfattet af ud-

skydelsen af tilbagebetalingsfristen.

FSR ønsker en bekræftelse af, at

de rentefrie lønsumsafgiftslån, som

måtte være blevet optaget i hen-

hold til moms- og lønsumsafgifts-

låneloven, også er omfattet af ud-

skydelsen af tilbagebetalingsfrister

til den 1. april 2022

Nærværende lovforslag udmønter

Aftale om udfasning af likviditetstiltag

på skatteområdet¸

der den 9. septem-

ber 2021 blev indgået mellem rege-

ringen, Venstre, Dansk Folkeparti,

Socialistisk Folkeparti, Radikale

Venstre, Enhedslisten, Det Kon-

servative Folkeparti, Liberal Alli-

ance og Alternativet.

Aftalen omfatter alene en udsky-

delse af tilbagebetalingsfristen for

de rentefrie momslån. Tilbagebeta-

lingsfristen for de rentefrie løn-

sumsafgiftslån foreslås derfor ikke

ændret og er således fortsat den 1.

november 2021.

Landbrug og Fødevarer

Landbrug & Fødevarer oplyser, at

de generelt værdsætter de initiati-

ver, som Folketinget løbende har

vedtaget under pandemien med

henblik på at holde hånden under

danske virksomheder og lønmod-

tagere. Landbrug & Fødevarer er

Side 7 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

derfor også positive overfor, at til-

bagebetalingsfristerne for låneord-

ninger for moms udskydes, og at

den maksimale varighed for beta-

lingsordninger for skatteordningen

forlænges, da mange virksomheder

har været bekymret for, om de

kunne tilbagebetale deres lån til

Skatteforvaltningen.

I forhold til forlængelse af den

maksimale varighed for betalings-

ordninger vedrørende skattekonto-

gæld fra 12 til 24 måneder oplyser

Landbrug & Fødevarer, at de fin-

der det uhensigtsmæssigt, at virk-

somhederne ikke har mulighed for

at reparere på indberetningsfejl,

uden at betalingsordningen bort-

falder, idet konsekvensen af en

manglende bagatelgrænse vil være,

at selv mindre indberetningsfejl

kan medføre bortfald af betalings-

ordningen. På baggrund heraf fo-

reslår Landbrug & Fødevarer, at

der indarbejdes en tålegrænse, så

indberetningsfejl af formel karak-

ter ikke medfører bortfald af ord-

ningen, da dette vil være mere for-

målstjenligt i lyset af det politiske

ønske med ordningen.

Ligeledes i forhold til forlængelse

af den maksimale varighed for be-

talingsordninger vedrørende skat-

tekontogæld fra 12 til 24 måneder

henviser Landbrug & Fødevarer

til, at det fremgår af lovforslaget, at

hvis en virksomhed opsiger eller

misligholder en betalingsordning,

er der en karensperiode på 30

dage, før virksomheden kan op-

rette en ny afdragsordning. I til-

knytning hertil spørger Landbrug

Der henvises til kommentaren til

DI.

Betingelserne om, at virksomheder

kun må have én betalingsordning

ad gangen, og at der er en karens-

periode på 30 dage for oprettelse

af en ny betalingsordning, hvis en

betalingsordning bortfalder som

følge af virksomhedens mislighol-

delse heraf, skal sikre, at virksom-

heder ikke kontinuerligt kan lave

nye betalingsordninger med hen-

blik på

at udskyde betalinger ”uen-

Side 8 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

& Fødevarer, om en virksomhed,

der f.eks. har oprettet en betalings-

ordning fra den 1. april, men som

misligholder og derfor ryger ud

–

trods karensperioden

–

fortsat har

ret til at etablere en ordning med

24 måneders varighed, fordi den

første anmodning er iværksæt in-

denfor perioden fra den 15. marts

til den 15. april.

deligt”.

Det skal ses i sammen-

hæng med, at restgælden omfattet

af den misligholdte betalingsord-

ning vil blive overdraget til inddri-

velse hos Gældsstyrelsen inden for

karensperioden på 30 dage, med-

mindre restgælden betales af virk-

somheden. Overdrages gælden til

inddrivelse, vil det ligeledes forhin-

dre virksomheden i at oprette en

ny betalingsordning på skattekon-

toen, indtil gælden under inddri-

velse er betalt.

Virksomheder, der allerede har en

betalingsordning, og som ønsker at

gøre brug af muligheden for i peri-

oden fra den 15. marts 2022 til den

15. april 2022 at oprette en ny be-

talingsordning med en varighed på

indtil 24 måneder, har dog mulig-

hed for at indfri en eksisterende

betalingsordning ved at indbetale

et beløb svarende til restgælden i

betalingsordningen på skattekon-

toen

–

evt. med hjælp fra sin bank.

Virksomheden skal dog være op-

mærksom på, at skattekontoen an-

vender indbetalinger iht. FIFO-

princippet, dvs. den ældste gæld

bliver dækket først. Virksomheden

vil herefter kunne oprette en ny

betalingsordning, i det omfang

virksomheden opfylder de almin-

delige betingelser herfor. Det an-

befales, at virksomheder foretager

indfrielse af en eksisterende beta-

lingsordning i så god tid som mu-

ligt inden den 15. april 2022, da en

indfrielse før tid ikke effektueres

med det samme på skattekontoen.

Muligheden for at oprette en beta-

lingsordning med en varighed på

Side 9 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

indtil 24 måneder vil med lov-

forslaget være gældende i perioden

fra den 15. marts 2022 til den 15.

april 2022. Virksomheder, der i

denne periode opretter en beta-

lingsordning på indtil 24 måneder,

og som senere end 30 dage før den

15. april 2022 misligholder beta-

lingsordningen, vil derfor som

følge af karensperioden på 30 dage

ikke kunne oprette en ny betalings-

ordning på indtil 24 måneder. Der-

imod vil virksomheder, der før den

15. april 2022 foretager fuld indfri-

else af en eksisterende betalings-

ordning have mulighed for at op-

rette en ny betalingsordning med

en varighed på indtil 24 måneder.

Det anbefales som nævnt ovenfor,

at virksomheder foretager indfri-

else af en eksisterende betalings-

ordning i så god tid som muligt in-

den 15. april 2022, da en indfrielse

før tid ikke effektueres med det

samme på skattekontoen.

Skattestyrelsen vil kommunikere til

virksomhederne omkring de kon-

krete regler om betalingsordninger,

herunder om karensperioden på 30

dage ved misligholdelse af beta-

lingsordninger. Reglerne vil således

blive formidlet og forklaret dels på

skat.dk, dels indgå i de breve, der

sendes til virksomheder med infor-

mation om tilbagebetaling af coro-

nalån, frister herfor m.v.

SMVdanmark

SMVdanmark kvitterer for, at til-

bagebetalingsfrister for momslån

udskydes, og at den maksimale va-

righed af betalingsordninger vedr.

skattekontogæld forlænges.

Side 10 af 11

L 9 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

SMVdanmark havde dog gerne set

en længere afbetalingsperiode med

en lavere rente.

Der henvises til kommentaren til

Danske Soloselvstændige.

Side 11 af 11