L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
L 88 Bilag 8
Offentligt

10. december 2021

J.nr. 2021 - 2076

Til Folketinget – Skatteudvalget

Vedrørende L 88 - Forslag til lov om ændring af lov om kommunal ejendomsskat, ejen-

domsvurderingsloven, dødsboskatteloven og skatteforvaltningsloven (Fastsættelse af

dækningsafgiftspromiller, stigningsbegrænsning for foreløbig opkrævning af dækningsaf-

gift, tilpasninger vedrørende de nye ejendomsvurderinger m.v.).

Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af oven-

nævnte lovforslag.

Morten Bødskov

/ Rikke Kure Wendel

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Ændringsforslag

til

Forslag til lov om ændring af lov om kommunal ejendomsskat, ejendomsvur-

deringsloven, dødsboskatteloven og skatteforvaltningsloven (Fastsættelse af

dækningsafgiftspromiller, stigningsbegrænsning for foreløbig opkrævning af

dækningsafgift, tilpasninger vedrørende de nye ejendomsvurderinger m.v.)

(L 88)

Til titlen

Titlen affattes således:

»Forslag

til

Lov om ændring af lov om kommunal ejendomsskat, ejendomsvurderingslo-

ven og forskellige andre love

(Fastsættelse af dækningsafgiftspromiller, stigningsbegrænsning for foreløbig op-

krævning af dækningsafgift, tilpasninger vedrørende de nye ejendomsvurderinger

og grundlag i dækningsafgiftsprovenuopgørelser m.v.)«.

[Konsekvens af ændringsforslag nr. 5]

Til § 1

Nr. 8

affattes således:

»8.

§ 23 A, stk. 2,

indsættes efter 2. pkt. som nye punktummer:

»Promillen efter 1. pkt. udgør for skatteåret 2022 den kommunespecifikke pro-

mille fastsat i bilag 1. Har kommunalbestyrelsen fastsat en lavere promille for

skatteåret 2022 end for skatteåret 2021, jf. § 23 B, stk. 1, 2. pkt., udgør promillen

efter 1. pkt. for skatteåret 2022 den kommunespecifikke promille fastsat i bilag 2.

For skatteårene 2023-2028 kan kommunalbestyrelsen ikke fastsætte promillen ef-

ter 1. pkt. højere end promillen for skatteåret 2022 fastsat i bilag 1.««.

[Ændring som følge af to kommunalbestyrelsers fastsættelse af lavere promille for

skatteåret 2022 end for skatteåret 2021]

Side 2 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

I de under

nr. 11

foreslåede

§ 27, stk. 2, 2.-5. pkt.,

affattes

3. pkt.

således:

»Har kommunalbestyrelsen fastsat en lavere promille for skatteåret 2022 end for

skatteåret 2021, jf. § 23 B, stk. 1, 2. pkt., reguleres grænserne som nævnt i 2. pkt.

forholdsmæssigt.«.

[Ændring som følge af to kommunalbestyrelsers fastsættelse af lavere promille for

skatteåret 2022 end for skatteåret 2021]

Nr. 15

affattes således:

»15.

Som

bilag 1

indsættes bilag 1 og 2 til denne lov.«

[Ændring som følge af to kommunalbestyrelsers fastsættelse af lavere promille for

skatteåret 2022 end for skatteåret 2021]

Ny paragraf

Efter § 2 indsættes som ny paragraf:

»§ 01

I lov nr. 477 af 17. juni 2008 om nedsættelse af statstilskuddet til kommuner ved

forhøjelser af den kommunale skatteudskrivning, som ændret ved lov nr. 709 af

25. juni 2010, lov nr. 751 af 25. juni 2014 og § 3 i lov nr. 1052 af 30. juni 2020,

foretages følgende ændringer:

§ 5

indsættes som

stk. 5:

»Stk. 5.

Fra og med budgetåret 2023 og frem til det budgetår, hvor det inden den 1.

september året inden kan konstateres, at mindst 90 pct. af de første almindelige

vurderinger og omvurderinger efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6 på

landsplan er udsendt, er de afgiftspligtige grundværdier som nævnt i stk. 1 uanset

bestemmelsen i stk. 3 en skønnet afgiftspligtig grundværdi, som fastsættes af in-

denrigs- og boligministeren for det år, hvori der betales grundskyldsprovenu i ind-

komståret.«

§ 6, stk. 1,

ændres »lov om beskatning til kommunerne af faste ejendomme«

til: »lov om kommunal ejendomsskat«.

Side 3 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

§ 6, stk. 1,

ændres »forskelsværdien« til: »de grundværdier«.

To steder i

§ 6, stk. 4,

ændres »forskelsværdi« til: »grundværdi«.

§ 6

indsættes som

stk. 5

»Stk. 5.

Provenuændringen for 2022 som følge af ændringer i promillen for ud-

skrivning af dækningsafgift af erhvervsejendomme, jf. § 23 A i lov om kommunal

ejendomsskat, opgøres som kommunens budgetterede forskelsværdi for erhvervs-

ejendomme i budget 2021 pr. 15. oktober 2020 ganget med ændringen i promillen.

Ændringen i promillen for udskrivning af dækningsafgift af erhvervsejendomme,

jf. § 23 A i lov om kommunal ejendomsskat, opgøres som forskellen mellem den

af kommunen pr. 15. oktober 2021 budgetterede promille for udskrivning af dæk-

ningsafgift af erhvervsejendomme for 2022 og den tilsvarende promille for 2021.

Stk. 6.

Fra og med budgetåret 2023 og frem til det budgetår, hvor det inden den 1.

september året inden kan konstateres, at mindst 90 pct. af de første almindelige

vurderinger og omvurderinger efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6 på

landsplan er udsendt, er grundværdierne som nævnt i stk. 1 uanset bestemmelsen i

stk. 4 en skønnet grundværdi baseret på den faktiske opkrævning i året før ind-

komståret fremskrevet med en af indenrigs- og boligministeren fastsat procent-

sats.«

§ 8

indsættes som

stk. 3:

»Stk. 3.

For kommuner, for hvilke kommunalbestyrelsen har nedsat dækningsaf-

giften, jf. § 23 A i lov om kommunal ejendomsskat, for 2021 eller 2022, opgøres

kommunens samlede beskatning i perioden fra og med budgetåret 2021 med ud-

gangspunkt i en af Skatteministeriet omregnet dækningsafgiftspromille for årene

2020 eller 2021.««

[Konsekvensændringer i lov om nedsættelse af statstilskuddet til kommuner ved

forhøjelser af den kommunale skatteudskrivning, herunder konsekvensrettelse af

grundlag for dækningsafgift i provenuopgørelser og bestemmelser med henblik på

overgangen til nye vurderinger og boligskatteregler]

Nyt bilag

Side 4 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Som

bilag 2

indsættes:

»Bilag

Kommunespecifikke dækningsafgiftspromiller for 2022, jf. § 23 A i lov om kom-

munal ejendomsskat, for de kommuner, for hvilke kommunalbestyrelsen har

fastsat en lavere promille for skatteåret 2022 end for skatteåret 2021

Kommune

Egedal Kommune

Kerteminde Kommune

[Ændring som følge af to kommunalbestyrelsers fastsættelse af lavere promille for

skatteåret 2022 end for skatteåret 2021]

Promille

0,8

3,1

Til § 7

§ 7, stk. 2,

ændres »§§ 1-5« til: »§§ 1 og 2, § 01 og §§ 3-5«.

[Konsekvens af ændringsforslag nr. 5]

Side 5 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Bemærkninger

Til nr. 1

Titlen på det fremsatte forslag er forslag til lov om ændring af lov om kommunal

ejendomsskat, ejendomsvurderingsloven, dødsboskatteloven og skatteforvaltnings-

loven (Fastsættelse af dækningsafgiftspromiller, stigningsbegrænsning for foreløbig

opkrævning af dækningsafgift, tilpasninger vedrørende de nye ejendomsvurderinger

og grundlag i dækningsafgiftsprovenuopgørelser m.v.).

Det foreslås med ændringsforslag nr. 1, at titlen affattes således: »Forslag til lov om

ændring af lov om kommunal ejendomsskat, ejendomsvurderingsloven og forskel-

lige andre love (Fastsættelse af dækningsafgiftspromiller, stigningsbegrænsning for

foreløbig opkrævning af dækningsafgift, tilpasninger vedrørende de nye ejendoms-

vurderinger m.v.)«.

Baggrunden herfor er, at det med ændringsforslag nr. 5 tillige foreslås at foretage

ændringer i lov om nedsættelse af statstilskuddet til kommuner ved forhøjelser af

den kommunale skatteudskrivning.

Til nr. 2, 4 og 6

Af § 23 A, stk. 1, 1. pkt., i lov om kommunal ejendomsskat følger, at kommunalbe-

styrelsen kan bestemme, at der som bidrag til de udgifter, ejendomme, der anvendes

til kontor, forretning, hotel, fabrik, værksted og lignende, medfører for kommunen,

skal svares dækningsafgift.

Dækningsafgift af de i § 23 A, stk. 1, 1. pkt., omhandlede ejendomme svares fra

2022 af 80 pct. af grundværdien med en af kommunalbestyrelsen fastsat promille,

der højst kan udgøre 10, jf. § 23 A, stk. 2, 1. pkt., i lov om kommunal ejendomsskat.

Det er med lovforslagets § 1, nr. 8, foreslået, at der i § 23 A, stk. 2, efter 2. pkt.

indsættes to nye punktummer.

Det er således foreslået med det med lovforslaget foreslåede 3. pkt., at promillen

efter § 23 A, stk. 2, 1. pkt., for skatteåret 2022 vil skulle udgøre den laveste af den

kommunespecifikke promille fastsat i bilag 1 til lov om kommunal ejendomsskat og

en promille fastsat af kommunalbestyrelsen.

De promiller, der fremgår af det med lovforslaget foreslåede bilag 1, er foreslået

fastsat som forudsat i forliget Tryghed om boligbeskatningen indgået af den davæ-

rende regering (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti), Social-

demokratiet, Dansk Folkeparti og Radikale Venstre den 2. maj 2017. Fastsættelse

Side 6 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

af promiller som forudsat med dette forlig vil for de kommuner, for hvilke kommu-

nalbestyrelsen har valgt fortsat at opkræve dækningsafgift og ikke har valgt at fast-

sætte en lavere promille for skatteåret 2022 end promillen for skatteåret 2021, inde-

bære en forøgelse af den samlede endelige erhvervsdækningsafgiftsopkrævning på

godt 30 pct. i forhold til 2021.

De nye dækningsafgiftspromiller tager højde for omlægningen af dækningsafgiften

fra forskelsværdi til grundværdi og overgangen til de nye erhvervsvurderinger.

Der fastsættes alene dækningsafgiftspromiller for kommuner, som opkrævede dæk-

ningsafgift i 2021, og som i forbindelse med budgetvedtagelsen i efteråret 2021 har

besluttet at opkræve dækningsafgift for 2022.

Kommunalbestyrelsen vil kunne fastsætte en lavere promille end den i bilag 1 fast-

satte kommunespecifikke promille for 2022.

Det bemærkes, at da tre kommunalbestyrelser har valgt ikke at opkræve dæknings-

afgift for skatteåret 2022, og to kommunalbestyrelser har valgt at fastsætte en lavere

promille for skatteåret 2022 end promillen for skatteåret 2021, forventes det samlede

provenu fra erhvervsdækningsafgiften for 2022 at blive lavere end 3,1 mia. kr.

Det foreslås med det med lovforslaget foreslåede 4. pkt., at kommunalbestyrelsen

for skatteårene 2023-2028 ikke skal kunne fastsætte promillen højere end promillen

for skatteåret 2022 fastsat i bilag 1.

Derimod vil kommunalbestyrelsen for skatteårene 2023-2028 kunne fastsætte en la-

vere promille end promillen for skatteåret 2022.

Det er med lovforslaget desuden foreslået, at der som bilag 1 til lov om kommunal

ejendomsskat indsættes en oversigt over kommunespecifikke promiller til brug for

opkrævning af dækningsafgift i henhold til § 23 A, jf. lovforslagets § 1, nr. 15.

Det foreslås med ændringsforslag

nr. 2

at affatte lovforslagets § 1, nr. 8, således:

»8. I § 23 A, stk. 2, indsættes efter 2. pkt. som nye punktummer:

»Promillen efter 1. pkt. udgør for skatteåret 2022 den kommunespecifikke pro-

mille fastsat i bilag 1. Har kommunalbestyrelsen fastsat en lavere promille for

skatteåret 2022 end for skatteåret 2021, jf. § 23 B, stk. 1, 2. pkt., udgør promillen

efter 1. pkt. for skatteåret 2022 den kommunespecifikke promille fastsat i bilag 2.

For skatteårene 2023-2028 kan kommunalbestyrelsen ikke fastsætte promillen ef-

ter 1. pkt. højere end promillen for skatteåret 2022 fastsat i bilag 1.««.

Med ændringsforslag

nr. 4

foreslås det desuden, at der som bilag 2 til lov om kom-

munal ejendomsskat indsættes en oversigt over kommunespecifikke promiller til

brug for opkrævning af dækningsafgift i henhold til § 23 A for de kommuner, for

Side 7 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

hvilke kommunalbestyrelsen har fastsat en lavere promille for skatteåret 2022 end

for skatteåret 2021.

Med ændringsforslag

nr. 6

foreslås det at indsætte et nyt bilag i lovforslaget, som

det med ændringsforslag nr. 4 foreslås skal indsættes som bilag 2 til lov om kom-

munal ejendomsskat.

Kommunalbestyrelserne for Egedal Kommune og Kerteminde Kommune har i for-

bindelse med vedtagelsen af kommunens budget for 2022 fastsat en lavere pro-

mille for skatteåret 2022 end promillen for skatteåret 2021.

Dette er baggrunden for forslaget om at nyaffatte lovforslagets § 1, nr. 8, og at ind-

sætte et bilag 2 i lov om kommunal ejendomsskat, hvoraf det vil fremgå, hvad pro-

millen for 2022 er for Egedal Kommune og Kerteminde Kommune.

De promiller, der fremgår af bilag 2, tager fortsat højde for omlægningen af dæk-

ningsafgiften fra forskelsværdi til grundværdi og overgangen til de nye erhvervs-

vurderinger samtidig med, at de afspejler kommunalbestyrelsens beslutning om at

sætte promillen ned.

Loftet for promillen for skatteårene 2022-2028 vil fortsat skulle være den kommu-

nespecifikke promille fastsat i bilag 1, og kommunalbestyrelserne for de pågæl-

dende kommuner vil dermed kunne sætte promillen op til promillen foreslået i bi-

lag 1 og dermed øge provenuet til provenuet for 2021 tillagt godt 30 pct.

For de kommuner, der opkræver dækningsafgift for 2022 og ikke i forbindelse

med vedtagelse af kommunens budget for 2022 har fastsat en lavere promille end

promillen for skatteåret 2021, vil promillen for skatteåret 2022 fortsat fremgå af

bilag 1.

Det foreslås fortsat med det med lovforslaget foreslåede 4. pkt., at kommunalbe-

styrelsen for skatteårene 2023-2028 ikke skal kunne fastsætte promillen højere end

promillen for skatteåret 2022 fastsat i bilag 1.

Derimod vil kommunalbestyrelsen for skatteårene 2023-2028 kunne fastsætte en

lavere promille end promillen for 2022.

Til nr. 3

Ved lov nr. 291 af 27. februar 2021 er der gennemført en omlægning af dæknings-

afgiften, så beskatningsgrundlaget for dækningsafgift fra 2022 er grundværdien for

en erhvervsejendom, jf. § 23 A, stk. 1, 1. pkt., i lov om kommunal ejendomsskat.

Efter § 27, stk. 1, i lov om kommunal ejendomsskat opkræves grundskyld og dæk-

ningsafgift i to eller flere lige store rater med forfaldstid den 1. i de måneder, som

Side 8 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

kommunalbestyrelsen bestemmer. Det følger af § 27, stk. 2, at hvis en rate dæk-

ningsafgift forfalder på et tidspunkt, hvor en vurdering foretaget det forudgående år

endnu ikke er offentliggjort, beregnes raten foreløbigt på grundlag af den senest

forudgående offentliggjorte almindelige vurdering eller omvurdering, jf. ejendoms-

vurderingslovens §§ 5 og 6.

Dette indebærer, at den foreløbige dækningsafgift skal opkræves på baggrund af en

videreført grundværdi fra 2012 eller en eventuel senere omvurdering, jf. ejendoms-

vurderingslovens §§ 87 og 88, jf. ejendomsvurderingslovens § 5.

Når den nye ejendomsvurdering foreligger, vil den endelige dækningsafgift blive

beregnet, og eventuelt for meget betalt skat vil herefter blive tilbagebetalt, ligesom

eventuelt manglende betaling vil blive efteropkrævet, jf. § 27, stk. 4, i lov om kom-

munal ejendomsskat.

Ved anvendelsen af de videreførte grundværdier som grundlag for dækningsafgiften

kan der for visse erhvervsejendomme ske en stor ændring i den beregnede foreløbige

dækningsafgift i forhold til den opkrævede dækningsafgift for 2021, som var baseret

på en forskelsværdi.

Det er med lovforslaget foreslået, at der i § 27, stk. 2, i lov kommunal ejendomsskat

indsættes fire nye punktummer.

Med det med lovforslaget foreslåede 2. pkt. foreslås det, at en foreløbigt beregnet

dækningsafgift efter § 23 A som minimum skal udgøre det samme beløb, som er

opkrævet i dækningsafgift for skatteåret 2021, og maksimalt skal kunne stige med

30 pct. i forhold til det beløb, som er opkrævet i dækningsafgift for skatteåret 2021.

Bestemmelsen foreslås at gælde frem til udsendelse af den første almindelige vur-

dering eller omvurdering efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6.

Forslaget vil ikke have nogen indflydelse på beregningen og opkrævningen af den

endelige dækningsafgift.

Det foreslås med det med lovforslaget foreslåede 3. pkt., at fastsætter kommunalbe-

styrelsen for skatteåret 2022 en lavere promille end den kommunespecifikke pro-

mille fastsat i bilag 1, reguleres grænserne som nævnt i 2. pkt. forholdsmæssigt.

Dette vil betyde, at fastsættes promillen for skatteåret 2022 til 6 promille, og var

promillen for skatteåret 2021 8 promille, vil stigningsbegrænsningen og bundgræn-

sen for den foreløbige opkrævning skulle nedsættes forholdsmæssigt, dvs. med en

fjerdedel.

Det foreslås med ændringsforslag

nr. 3,

at i de under lovforslagets § 1, nr. 11, fore-

slåede

§ 27, stk. 2, 2.-5. pkt.,

affattes

3. pkt.

således:

Side 9 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

»Har kommunalbestyrelsen fastsat en lavere promille for skatteåret 2022 end for

skatteåret 2021, jf. § 23 B, stk. 1, 2. pkt., reguleres grænserne som nævnt i 2. pkt.

forholdsmæssigt.«.

Forslaget skal ses i sammenhæng med, at der med ændringsforslag nr. 2, 4 og 6

foreslås fastsat nye promiller for de kommuner, for hvilke kommunalbestyrelsen har

fastsat en lavere promille for skatteåret 2022 end for skatteåret 2021.

Stigningsbegrænsningen og bundgrænsen vil således blive tilpasset de nedsatte pro-

miller for 2022, som er vedtaget i henholdsvis Egedal Kommune og Kerteminde

Kommune.

Til nr. 5

Ad nr. 1

Det fremsatte lovforslag har baggrund i implementeringen af det nye ejendomsvur-

deringssystem, jf. pkt. 2 i de almindelige bemærkninger til det fremsatte lovforslag,

og vedrører forskellige forhold i relation til de nye ejendomsvurderinger, men ikke

grundlaget for grundskyld. Det nye ejendomsvurderingssystem har betydning for

grundværdierne som grundlag for både dækningsafgift og grundskyld og har således

afledte konsekvenser for lov om nedsættelse af statstilskuddet til kommuner ved

forhøjelser af den kommunale skatteudskrivning (herefter skattesanktionsloven) og

opgørelser af provenuændringer efter denne lov i forhold til grundskyld såvel som

dækningsafgift og den samlede kommunale skatteudskrivning.

Efter gældende regler i skattesanktionslovens § 5, stk. 3, er det kommunens budget-

terede afgiftspligtige grundværdier, der ligger til grund for opgørelse af provenuæn-

dringen vedrørende kommunens grundskyld.

Med den foreslåede ændring af skattesanktionslovens § 5 vil opgørelsen af provenu

fra grundskyld i en overgangsperiode blive baseret på et statsligt skønnet grundlag

frem for kommunens budgetterede afgiftspligtige grundværdier. Den skønnede

grundværdi vil blive fastlagt på baggrund af oplysninger fra Skatteministeriet og

svare til det grundlag, Skatteministeriet udarbejder til brug for Indenrigs- og Bolig-

ministeriets årlige udmelding af tilskud og udligning.

Overgangsperioden vil løbe fra og med budgetåret 2023 og frem til det budgetår,

hvor det inden den 1. september året inden kan konstateres, at mindst 90 pct. af de

første almindelige vurderinger og omvurderinger efter ejendomsvurderingslovens

§§ 5 eller 6 i det nye ejendomsvurderingssystem på landsplan er udsendt

Det base-

res på oplysninger fra Skatteministeriet pr. 1. september i året inden budgetåret.

Side 10 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Ændringen vil betyde, at det fra og med budgetåret 2023 og frem til det budgetår,

hvor det inden den 1. september året inden kan konstateres, at mindst 90 pct. af de

første almindelige vurderinger og omvurderinger efter ejendomsvurderingslovens

§§ 5 eller 6 i det nye ejendomsvurderingssystem på landsplan er udsendt, vil være

et skønnet grundlag for grundskylden, som vil ligge til grund for opgørelsen af skat-

teprovenu i henhold til skattesanktionsloven. Når mere end 90 pct. af de første al-

mindelige vurderinger og omvurderinger er udsendt, vil det igen være kommunens

budgetterede afgiftspligtige grundværdier, der vil ligge til grund for opgørelsen af

skatteresultatet.

Ændringsforslaget har alene betydning for opgørelsen af skatteprovenu i henhold til

skattesanktionsloven. Ændringen har ikke betydning for, hvilket grundlag for

grundskyld, kommunerne kan budgettere med.

Baggrunden for ændringen er, at de første vurderinger i det nye ejendomsvurde-

ringssystem bliver udsendt løbende. Planlægningsgrundlaget for erhvervsvurderin-

gerne tryktestes p.t. af Tilsynet med told- og skatteforvaltningens it-område. Over-

gangen til de nye erhvervsvurderinger forventes at medføre en højere grad af indi-

viduelt skøn i den enkelte kommunes budgetterede grundlag for grundskyld. Kom-

munerne kan f.eks. have forskellige forventninger til, i hvilket omfang de nye grund-

vurderinger på et givent tidspunkt vil være rullet ud i den enkelte kommune. Æn-

dringen har således til formål at understøtte stabilitet og ensartethed i opgørelsen af

kommunernes skatteprovenu i henhold til skattesanktionsloven i den overgangspe-

riode, hvor de nye vurderinger bliver udrullet.

Ud fra et hensyn til, at der f.eks. kan være et mindre antal vurderinger, der kommer

senere end de øvrige vurderinger, afgrænses overgangsperioden dog, så den løber

frem til det år, hvor mindst 90 pct. af de første vurderinger i det nye ejendomsvur-

deringssystem på landsplan er udsendt.

Ad nr. 2

Skattesanktionslovens § 6, stk. 1, nævner lov om beskatning til kommunerne af faste

ejendomme.

Det foreslås med ændringsforslaget i

§ 6, stk. 1,

at ændre »lov om beskatning til

kommunerne af faste ejendomme« til: »lov om kommunal ejendomsskat«.

Baggrunden herfor er, at titlen på den lov, der henvises til, blev ændret ved lov nr.

494 af 7. juni 2006.

Ad nr. 3 og 4

Side 11 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Med det fremsatte lovforslag foreslås fastlagt kommunespecifikke dækningsafgifts-

promiller for 2022. Disse promiller fastsættes som forudsat i boligskatteforliget og

tager bl.a. højde for, at grundlaget for dækningsafgift for erhvervsejendomme er

ændret fra forskelsværdi til grundværdi, jf. § 3, nr. 8, i lov nr. 291 af 27. februar

2021. Denne samlede omlægning af dækningsafgiften har afledte konsekvenser for

skattesanktionslovens opgørelser af provenuændringer.

Efter gældende regler i skattesanktionslovens § 6 opgøres provenuændringen ved-

rørende en kommunes dækningsafgift af erhvervsejendomme som forskelsværdien

af disse ejendomme ganget med ændringen i promillen.

Med den i ændringsforslaget foreslåede ændring af skattesanktionslovens

§ 6, stk. 1

vil grundlaget i opgørelsen af en kommunes provenuændring ved ændringer i

promillen for dækningsafgift af erhvervsejendomme blive ændret fra forskelsvær-

dier til grundværdier.

Ændringen betyder, at provenuændringen som følge af ændringer i promillen for

dækningsafgift af erhvervsejendomme fra og med ændringer fra 2022 til 2023 vil

blive beregnet ud fra grundværdierne af de pågældende ejendomme. Baggrunden

herfor er, at forskelsværdien er afskaffet med virkning fra og med 2022 i sammen-

hæng med, at der med lovforslaget foreslås fastsat nye dækningsafgiftspromiller.

Ad nr. 5

Det fremsatte lovforslag har baggrund i implementeringen af det nye ejendomsvur-

deringssystem, jf. pkt. 2 i de almindelige bemærkninger til det fremsatte lovforslag,

og fastlægger forskellige forhold i relation til de nye ejendomsvurderinger, men ikke

grundlaget for dækningsafgift. Det nye ejendomsvurderingssystem har betydning

for opgørelse af grundværdierne som grundlag for både dækningsafgift og grund-

skyld og har således afledte konsekvenser for skattesanktionsloven og opgørelser af

provenuændringer efter denne lov i forhold til grundskyld såvel som dækningsafgift

og den samlede kommunale skatteudskrivning.

I § 1, nr. 8, i det fremsatte lovforslag foreslås fastlagt kommunespecifikke dæk-

ningsafgiftspromiller for 2022. Dette har afledte konsekvenser for skattesanktions-

lovens opgørelse af kommunernes skatteresultat for 2022.

Efter gældende regler i skattesanktionsloven nedsættes statstilskuddet til kommu-

nerne ved en samlet forhøjelse af den kommunale skatteudskrivning. Forhøjelsen af

den kommunale skatteudskrivning opgøres som summen af skatteændringer vedrø-

rende indkomstskat, grundskyld og dækningsafgift. Skatteændringen beregnes på

baggrund af ændringer i skattesatserne og det budgetterede grundlag.

Side 12 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Lovforslaget er fremsat efter kommunernes frist den 15. oktober 2021 for vedtagelse

af budgettet for 2022. Kommunernes budgetter for 2022 indeholder således dæk-

ningsafgiftspromiller, som er relateret til forskelsværdien.

Den med ændringsforslaget foreslåede indsættelse af et nyt

stk. 5

i skattesanktions-

lovens § 6 betyder, at skatteresultatet for 2022 efter skattesanktionsloven for så vidt

angår dækningsafgift for erhvervsejendomme vil blive endeligt opgjort på baggrund

af dækningsafgiftspromiller fra budgetvedtagelsen for 2022 pr. 15. oktober 2021 og

den budgetterede forskelsværdi for dækningsafgiften i budgettet for 2021. Tilskud

til skattenedsættelse, som er hjemlet på bloktilskudsaktstykke vedr. 2022 (Akt nr.

320 af 29. juni 2021) forudsættes opgjort ud fra samme opgørelsesmetode.

Baggrunden for ændringsforslaget er, at kommunerne i budgettet for 2022 har ved-

taget dækningsafgiftspromiller efter gældende lovgivning, som er relateret til for-

skelsværdien. Ændringen vil muliggøre, at Indenrigs- og Boligministeriet kan op-

gøre skatteresultatet for 2022 efter skattesanktionsloven på baggrund af tilsvarende

forudsætninger vedr. dækningsafgift for erhvervsejendomme, som der har ligget til

grund for kommunernes budgetlægning for 2022.

Opgørelsen af skatteresultatet for budgetåret 2023 og frem vil tage udgangspunkt i

promiller efter de nye regler gældende fra 2022, jf. lovforslagets § 1, nr. 8, som

foreslået ændret med ændringsforslag nr. 2.

Efter gældende regler i skattesanktionslovens § 6, stk. 4, er det kommunens budget-

terede grundlag, der ligger til grund for opgørelsen af provenuændringer vedrørende

kommunens dækningsafgift. Det følger også af gældende regler i skattesanktionslo-

vens § 6, stk. 3, at hvis en kommune i året før indkomståret har udskrevet dæknings-

afgift af erhvervsejendomme, men i indkomståret ikke udskriver dækningsafgift af

erhvervsejendomme, beregnes provenutabet, jf. skattesanktionslovens § 1, som pro-

venuet i året før indkomståret fremskrevet med en af indenrigs- og boligministeren

fastsat procentsats.

Med den med ændringsforslaget foreslåede indsættelse af et nyt

stk. 6

i skattesank-

tionslovens § 6 vil opgørelsen af provenu fra dækningsafgift i en overgangsperiode

blive baseret på et statsligt skønnet grundlag frem for kommunens budgetterede

grundværdier. Skønnet vil blive baseret på foreløbige oplysninger fra Skattemini-

steriet om opkrævning af dækningsafgift hos virksomheder for og i året før budget-

året, som omregnes til et teknisk grundlag. Fremskrivningsprocenten fastlægges på

baggrund af et skøn fra Skatteministeriet for den gennemsnitlige vækst i opkræv-

ningen i budgetåret vedrørende dette år.

Metoden kan ses som en udvidelse af de regler, som gælder, når der ikke foreligger

et grundlag til beregning af provenuet i et givent år, jf. skattesanktionslovens § 6,

stk. 3. Med den foreslåede ændring vil også et eventuelt beregnet provenutab efter

Side 13 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

skattesanktionslovens § 6, stk. 3, blive baseret på den skønnede grundværdi, hvis

året før er i overgangsperioden.

Overgangsperioden vil løbe fra og med budgetåret 2023 og frem til det budgetår,

hvor det inden den 1. september året inden kan konstateres, at mindst 90 pct. af de

første almindelige vurderinger og omvurderinger efter ejendomsvurderingslovens

§§ 5 eller 6 for erhvervsejendomme i det nye ejendomsvurderingssystem på lands-

plan er udsendt. Det baseres på oplysninger fra Skatteministeriet pr. 1. september i

året inden budgetåret.

Ændringen betyder, at det fra og med budgetåret 2023 og frem til det budgetår, hvor

det inden den 1. september året inden kan konstateres, at mindst 90 pct. af de første

almindelige vurderinger og omvurderinger efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 el-

ler 6 for erhvervsejendomme i det nye ejendomsvurderingssystem på landsplan er

udsendt, vil være et statsligt skønnet grundlag for dækningsafgiften, som vil ligge

til grund for opgørelsen af skatteprovenu i henhold til skattesanktionsloven. Når

mere end 90 pct. af de første almindelige vurderinger og omvurderinger er udsendt,

vil det være kommunens budgetterede grundværdier, der vil ligge til grund for op-

gørelsen af skatteresultatet.

Ændringsforslaget har alene betydning for opgørelsen af skatteprovenu i henhold til

skattesanktionsloven. Ændringen har ikke betydning for, hvilket grundlag for dæk-

ningsafgift kommunerne kan budgettere med.

Baggrunden for ændringen er, at de første nye vurderinger for erhvervsejendomme

i det nye ejendomsvurderingssystem bliver udsendt løbende. Planlægningsgrundla-

get for erhvervsvurderingerne tryktestes p.t. af Tilsynet med told- og skatteforvalt-

ningens it-område. Overgangen til de nye erhvervsvurderinger forventes at medføre

en højere grad af individuelt skøn i den enkelte kommunes budgetterede grundlag

for dækningsafgift. Kommunerne kan f.eks. have forskellige forventninger til, i hvil-

ket omfang de nye vurderinger for erhvervsejendomme på et givent tidspunkt vil

være rullet ud i den enkelte kommune. Ændringen har således til formål at under-

støtte stabilitet og ensartethed i opgørelsen af kommunernes skatteprovenu i henhold

til skattesanktionsloven i den overgangsperiode, hvor de første nye vurderinger bli-

ver udrullet.

Ud fra et hensyn til, at der f.eks. kan være et mindre antal vurderinger, der kommer

senere end de øvrige vurderinger foreslås det at afgrænse overgangsperioden, så den

løber frem til det år, hvor mindst 90 pct. af de første vurderinger for erhvervsejen-

domme i det nye ejendomsvurderingssystem på landsplan er udsendt.

Ad nr. 6

Side 14 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Med det fremsatte lovforslag foreslås fastlagt kommunespecifikke dækningsafgifts-

promiller for 2022. Disse promiller fastsættes som forudsat i boligskatteforliget og

tager bl.a. højde for, at grundlaget for dækningsafgift for erhvervsejendomme er

ændret fra forskelsværdi til grundværdi, jf. § 3, nr. 8, i lov nr. 291 af 27. februar

2021. Denne samlede omlægning af dækningsafgiften har afledte konsekvenser for

skattesanktionslovens bestemmelse vedrørende frit lejde.

Efter gældende regler i skattesanktionslovens § 8 vil de kommuner, der fra og med

budgetåret 2021 har sat skatten ned og optjent frit lejde senere kunne forhøje skatten

tilsvarende uden at blive omfattet af en individuel nedsættelse af statstilskuddet.

Frit lejde opgøres på baggrund af skatteændringer fra og med budgetåret 2021 og

for alle tre skattearter – indkomstskat, grundskyld og dækningsafgift – under ét. Det

frie lejde er konkret beregnet som den aktuelle nettoprovenuvirkning af den tidligere

samlede skattenedsættelse for perioden, og det sker ved at gange ændringen i sat-

serne på det aktuelle grundlag.

Med den foreslåede ændring vil der blive foretaget en omregning af promillen for

dækningsafgift vedrørende 2020 og 2021, som fremover vil skulle anvendes til be-

regning af frit lejde optjent fra nedsættelser af dækningsafgiften vedrørende disse

år.

I beregningen er det aktuelle grundlag det samme, som det opgjorte efter skatte-

sanktionslovens § 5, stk. 3, og § 6, stk. 4, med ændringerne i dette ændringsforslag.

I en overgangsperiode vil der således også være tale om det skønnede grundlag for

dækningsafgift og grundskyld, som er beskrevet i det med ændringsforslaget fore-

slåede § 02, nr. 1 og 5.

Ændringen betyder, at der vil blive foretaget en omregning af dækningsafgiftspro-

millerne vedrørende 2020 og 2021 til at gange på det aktuelle grundlag. Omregnin-

gen forudsættes baseret på samme metode, som har ligget til grund for omregningen

af gældende promiller til de med lovforslaget foreslåede dækningsafgiftspromiller

for 2022, således at fremtidige beregninger af frit lejde vedrørende skattenedsættel-

ser fra 2020 til 2021 og fra 2021 til 2022 vil blive baseret på promiller, der er teknisk

omregnet til det nye beregningsgrundlag fra og med 2022.

Baggrunden for ændringen er, at nedsættelser af dækningsafgiftspromillen for 2021

og 2022 er baseret på den nu afskaffede forskelsværdi. Der vil derfor ikke være

sammenhæng mellem de vedtagne nedsættelser i dækningsafgiftspromillen i 2021

og 2022 og det nye grundlag og de nye promiller for dækningsafgiften, som er gæl-

dende fra 2022 og frem.

Til nr. 7

Side 15 af 16

L 88 - 2021-22 - Bilag 8: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Det er med lovforslaget foreslået, at loven træder i kraft den 31. december 2021, jf.

dog stk. 2.

Det er dog foreslået, at §§ 1-5 træder i kraft den 1. januar 2022.

Med ændringsforslaget foreslås det, at også den med ændringsforslag nr. 5 foreslå-

ede § 01 træder i kraft den 1. januar 2022.

Side 16 af 16