L 7 - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om kommentar til henvendelsen af den 11. november 2021 fra KPMG Acor Tax om spørgsmål til § 1, nr. 9, nr. 6, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22, Skatteudvalget 2021-22, Skatteudvalget 2021-22
L 7 , L 7 A , L 7 B
Offentligt

17. november 2021

J.nr. 2020 - 6100

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 7

–

Forslag til lov om ændring af skattekontrolloven og ligningsloven

(Kompetence til godkendelse af oplysningsskemaet m.v., regnskabsføring i fremmed va-

luta for visse udenlandske kulbrinteskattepligtige, lempelse af kravet om udarbejdelse af

transfer pricing-dokumentation i visse rent danske situationer, justering af straffebestem-

melsen om indgivelse af land for land-rapport, beskatning af lejeindtægter ved udlejning

af helårsbolig og godkendelse af små patientforeninger for sjældne sygdomme som al-

menvelgørende foreninger m.v.)

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 11 af 18. oktober 2021.

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 7 - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om kommentar til henvendelsen af den 11. november 2021 fra KPMG Acor Tax om spørgsmål til § 1, nr. 9, nr. 6, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 11. november 2021 fra KPMG Acor Tax,

jf. L 7 - bilag 8.

Svar

KPMG Acor Tax henviser til den ved lovforslaget foreslåede bestemmelse i skattekon-

trollovens § 39, stk. 1, nr. 6, jf. lovforslagets § 1, nr. 9.

KPMG Acor Tax anmoder i den forbindelse om, at det bekræftes, at hvad enten et ejen-

domsselskab, der er skattefritaget efter SEL § 3A, er ejet af pensionskasser skattefritaget

efter selskabsskattelovens § 3 eller selskabsbeskattede livsforsikringsselskaber, så omfatter

bestemmelsen i skattekontrollovens § 39, stk. 1, nr. 6, ikke ejendomsselskaber, der er

skattefritaget efter selskabsskattelovens § 3A, uanset ejendomsselskabet har koncernin-

terne transaktioner med en selskabsbeskattet enhed.

Kommentar

Det foreslås ved lovforslaget, at der alene skal udarbejdes transfer pricing-dokumentation

i de situationer, hvor parterne i den kontrollerede transaktion beskattes forskelligt. Det

fremgår af den foreslåede bestemmelse i skattekontrollovens § 39, stk. 1, nr. 6, at der bl.a.

skal udarbejdes transfer pricing-dokumentation i de situationer, hvor den ene part i den

kontrollerede transaktion er omfattet selskabsskattelovens § 3, og som derfor er undtaget

fra skattepligt.

For ejendomsselskaber omfattet af selskabsskattelovens § 3A gælder et transparensprin-

cip. Det vil sige, at hvis et ejendomsaktieselskab omfattet af selskabsskattelovens § 3A

fuldt ud ejes af et livsforsikringsselskab, en pensionskasse eller en pensionsfond, så skal

ejendomsdatterselskabets indkomst betragtes, som om det livsforsikringsselskab, den

pensionskasse eller den pensionsfond, der er nærmeste ejer, har indtjent ejendomsdatter-

selskabets indkomst.

Det er vurderingen, at transparensprincippet i selskabsskattelovens § 3A må medføre, at

der ved vurderingen af, om der vil skulle udarbejdes transfer pricing-dokumentation efter

skattekontrollovens § 39 skal ses på det selskab, der konkret beskattes af indkomsten i

ejendomsselskabet.

Det betyder, at hvis et ejendomsselskab omfattet af selskabsskattelovens § 3A direkte ejes

af en pensionskasse, som er omfattet af selskabsskattelovens § 3, så vil en kontrolleret

transaktion mellem ejendomsselskabet og et dansk selskabsbeskattet selskab være omfat-

tet af dokumentationspligten, jf. den foreslåede bestemmelse i skattekontrollovens § 39,

stk. 1, nr. 6.

Hvis ejendomsselskabets direkte ejer er et selskabsbeskattet livsforsikringsselskab, vil den

kontrollerede transaktionen som udgangspunkt ikke være dokumentationspligtig. Det er

dog en betingelse, at både livsforsikringsselskabet og det selskabsbeskattede selskab er

hjemmehørende i Danmark. Er det selskabsbeskattede selskab derimod hjemmehørende i

Side 2 af 3

L 7 - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om kommentar til henvendelsen af den 11. november 2021 fra KPMG Acor Tax om spørgsmål til § 1, nr. 9, nr. 6, til skatteministeren

udlandet, så er livsforsikringsselskabet dokumentationspligtig af transaktionen mellem det

danske ejendomsselskab og det udenlandske selskab, jf. den foreslåede bestemmelse § 39,

stk. 1, nr. 1.

Side 3 af 3