L 5 - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 2: Spm. om eksempler på, hvilke skatteborgere der vil få gavn af lovforslaget, og hvem der vil blive ramt, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
L 5
Offentligt

8. november 2021

J.nr. 2017-428

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 5 - Forslag til Lov om gennemførelse af protokol til ændring af dobbeltbe-

skatningsoverenskomsten mellem Kongeriget Danmark og Forbundsrepublikken Tysk-

land.

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 2 af 5. november 2021.

Morten Bødskov

/ Søren Schou

L 5 - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 2: Spm. om eksempler på, hvilke skatteborgere der vil få gavn af lovforslaget, og hvem der vil blive ramt, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren give eksempler på, hvilke skatteborgere der henholdsvis vil få gavn af lov-

forslaget, og hvem der vil blive ramt?

Svar

Med protokollen, som Folketinget foreslås at tiltræde med lovforslaget, implementeres en

række af de seneste internationale standarder, herunder minimumsstandarderne efter

OECD’s såkaldte BEPS-projekt

i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark

og Tyskland.

De seneste internationale standarder har i vidt omfang til formål at hindre skatteudhuling

og overskudsflytning, og lovforslaget vil således ramme skatteydere, som benytter dob-

beltbeskatningsoverenskomstens eksisterende regler til at undgå at betale skat.

Det sker eksempelvis ved tilføjelse af en såkaldt PPT-bestemmelse (PPT = Principal Pur-

pose Test), som er en generel misbrugsbestemmelse, der indebærer, at der under visse

omstændigheder ikke gives skattemæssige fordele efter dobbeltbeskatningsoverenskom-

sten for så vidt angår indkomst, hvis det i betragtning af alle relevante fakta og omstæn-

digheder er rimeligt at antage, at opnåelse af denne fordel var et af hovedformålene med

et arrangement eller en transaktion, som direkte eller indirekte resulterer i denne fordel.

Skattemyndighederne i begge lande får således et redskab til at gribe ind over for blandt

andet aggressiv skatteplanlægning, som ellers ikke vil være i strid med dobbeltbeskat-

ningsoverenskomsten.

Generelt set får skatteyderne en mere forudsigelig retsstilling, da dobbeltbeskatningsover-

enskomsten vil blive bragt i overensstemmelse med nutidige internationale standarder.

Med protokollen sikres det endvidere, at dansk SU, som udbetales til en i Tyskland bosat

studerende, der studerer på en dansk uddannelsesinstitution, kan beskattes i Danmark.

Efter den gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst kan dansk SU under sådanne om-

stændigheder kun beskattes i Tyskland. Da Tyskland efter intern ret ikke beskatter studie-

støtte mv., bliver den danske SU i disse tilfælde slet ikke beskattet.

Lovforslaget fjerner med andre ord en utilsigtet fordel for borgere, som er bosat i Tysk-

land, og som studerer i og modtager studiestøtte fra offentlige midler i Danmark.

Omvendt indebærer lovforslaget en fordel for borgere, som er bosat i Danmark, og som

studerer i og modtager studiestøtte fra offentlige midler i Tyskland. Det skyldes, at Dan-

mark i disse tilfælde afstår fra at beskatte studiestøtten, da den er fastsat som et skattefrit

beløb i Tyskland.

Side 2 af 2