Skatteudvalget 2021-22
L 4
Offentligt
2468024_0001.png
27. oktober 2021
J.nr. 2018-912
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Vedrørende L 4 - Forslag til Lov om gennemførelse af protokol til ændring af dobbeltbe-
skatningsoverenskomsten mellem Kongeriget Danmark og Ukraine.
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 1 af 18. oktober 2021. Spørgsmålet er stillet efter
ønske fra Rune Lund (EL).
Morten Bødskov
/ Søren Schou
 L 4 - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 1: Spm. om baggrunden for nedsættelse af kildeskattesatsen på royalties fra 10 til 5 pct., til skatteministeren
2468024_0002.png
Spørgsmål
Vil ministeren redegøre uddybende for baggrunden for, at kildeskattesatsen på alle typer
royalties nedsættes fra 10 pct. til 5 pct.?
Svar
En dobbeltbeskatningsoverenskomst er en aftale om fordeling af beskatningsretten mel-
lem to lande og indeholder på gensidig basis en fordeling af beskatningsretten til blandt
andet royalties.
Som udgangspunkt beskattes royalties i det land, hvor den retmæssige ejer af royaltybelø-
bene er skattemæssigt hjemmehørende (bopælslandet). Danmark, som typisk investerings-
land, søger sædvanligvis under forhandlinger af dobbeltbeskatningsoverenskomster at af-
tale, at det kun er bopælslandet, der har beskatningsretten til royalties. Ofte aftales det
dog med det andet land, at det land, hvorfra royalties udbetales (kildelandet), også skal
have ret til at beskatte royalties. I så fald fastsættes en procentsats (beregnet af bruttobelø-
bet) for, hvor meget kildeskatten højst må udgøre.
Den gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Ukraine indeholder
netop en ret for kildelandet til at beskatte royalties. Hvordan beskatningsretten er fordelt,
afhænger dog af hvilken type royalties, der er tale om.
Royalties i form af betalinger for anvendelsen af eller retten til at anvende enhver ophavs-
ret til litterært, kunstnerisk og videnskabeligt arbejde (herunder spillefilm og film eller
bånd til radio- eller fjernsynsudsendelser), ethvert varemærke, patent, mønster, enhver
model eller tegning kan kildelandet i dag beskatte med op til 10 pct. af bruttobeløbet. For
royalties i form af betalinger for anvendelsen af eller retten til at anvende enhver hemme-
lig formel eller fremstillingsmetode, eller for oplysninger (knowhow) om industrielle,
kommercielle eller videnskabelige erfaringer, er det udelukkende bopælslandet, der har
beskatningsretten, dvs. kildeskattesatsen udgør for disse 0 pct.
Med ændringsprotokollen ændres dette, således at kildelandet får ret til at beskatte alle ty-
per af royalties, men kun med op til 5 pct. af bruttobeløbet. Kildeskattesatsen er således
nedsat fra 10 pct. til 5 pct. for visse typer af royalties, mens satsen for andre typer af roy-
alties i princippet er hævet fra 0 pct. til 5 pct. Den ændrede beskatning er et kompromis,
der følger af, at Ukraine har ønsket en udvidelse af definitionen af hvilke typer af royal-
ties, der kan beskattes i kildelandet.
Side 2 af 2