L 196 - 2021-22 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

Skatteudvalget 2021-22
L 196 Bilag 8
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 196

Folketinget 2021-22

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. juni 2022

1. udkast

til

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af kildeskatteloven, opkrævningsloven,

selskabsskatteloven og forskellige andre love

(Nedsættelse af rentekompensation og udvidelse af anvendelsesområdet for forrentning m.v. i sager om refusion af udbytteskat

m.v., harmonisering af tidspunktet for renteberegning ved opkrævning af skatter og afgifter i visse situationer samt ændring af

reglerne om regulering som følge af den endeligt opgjorte fradragsprocent for delvis fradragsret for moms m.v.)

[af skatteministeren (Jeppe Bruus)]

1. Ændringsforslag

Skatteministeren har stillet 6 ændringsforslag til lovfor-

slaget.

2. Indstillinger

Frie Grønne, Alternativet, Kristendemokraterne, Mode-

raterne, Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og

Javnaðarflokkurin havde ved betænkningsafgivelsen ikke

medlemmer i udvalget og dermed ikke adgang til at komme

med indstillinger eller politiske bemærkninger i betænknin-

gen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

3. Politiske bemærkninger

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

skatteministeren,

tiltrådt af <>:

Til § 1

Før nr. 1 indsættes som nyt nummer:

»01.

§ 48 F, stk. 8, 4. pkt.,

ændres »tillæg af rente« til:

»procenttillæg«.«

[Præcisering af bestemmelsen]

Til § 2

I den under

nr. 4

foreslåede ændring af

§ 8

indsættes

efter stk. 3 som nyt stykke:

»Stk. 4.

Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst

medregnes ikke gevinst, der opstår, ved at der meddeles

fritagelse i medfør af stk. 2 og 3.«

[Ikke kursgevinstbeskatning i visse tilfælde, hvor Skattefor-

valtningen fritager for betaling af renter]

Til § 3

Nr. 2

affattes således:

»2.

§ 30, stk. 2, 1. pkt.,

indsættes efter »§ 29 B, stk. 4,«:

»samt renter efter 3. pkt.«, og »stk. 1« ændres til: »stk. 1, 1.

pkt.,«.«

[Konsekvens af lovforslagets § 3, nr. 1]

Nr. 3

affattes således:

»3.

§ 30, stk. 2, 2. pkt.,

indsættes efter »§ 29 B, stk. 5,«:

»samt renter efter 3. pkt.«, og »stk. 1« ændres til: »stk. 1, 1.

pkt.,«.«

[Konsekvens af lovforslagets § 3, nr. 1]

DokumentId

Journalnummer

L 196 - 2021-22 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

Til § 18

Før nr. 1 indsættes som nyt nummer:

»01.

§ 15, stk. 1,

ændres »stk. 2-4« til: »stk. 2-5«.«

[Ændring af henvisning som følge af lovforslagets § 18, nr.

Til § 19

stk. 7, 1., 2.

3. pkt.,

ændres »§ 2, nr. 3« til: »op-

krævningslovens § 5, som affattet ved denne lovs § 2, nr. 3«.

[Redaktionel ændring]

Bemærkninger

Til nr. 1

I kildeskattelovens § 48 F, stk. 1, 1. pkt., bestemmes, at

for personer, som vælger beskatning efter §§ 48 E og 48

F, beregnes A-skatten som 27 pct. af vederlaget i penge i

henhold til ansættelseskontrakten. I § 48 F, stk. 8, 1. pkt.,

bestemmes, at hvis indeholdelse af skat er sket med et for

lavt beløb, skal det manglende beløb modregnes i eventuel

overskydende skat, jf. § 62, stk. 1. Er indeholdelsen af skat

sket med et for stort beløb, modregnes dette ifølge § 48 F,

stk. 8, 2. pkt., i eventuel restskat efter § 61, stk. 1. Fører

modregning efter § 48 F, stk. 1, 1. og 2. pkt., til et samlet

overskydende beløb, udbetales dette ifølge § 48 F, stk. 8,

3. pkt., med procentgodtgørelse efter § 62, stk. 2. Fører

modregning efter § 48 F, stk. 1, 1. og 2. pkt., til et samlet

resterende beløb, følger det af § 48 F, stk. 8, 4. pkt., at dette

beløb opkræves med tillæg af rente beregnet efter § 61, stk.

2, i henhold til fristerne i § 61.

§ 48 F, stk. 8, 4. pkt., bestemmer, at der ved opkrævnin-

gen af det beskrevne resterende beløb også opkræves et

tillæg af rente beregnet efter § 61, stk. 2. Der tænkes på

procenttillægget efter denne bestemmelse.

Med lovforslagets § 1, nr. 1, foreslås indsat et 3. pkt. i

kildeskattelovens § 61, stk. 2, så der skabes hjemmel til at

beregne renter af restskat og procenttillæg fra den 1. septem-

ber i året efter indkomståret og indtil udskrivningsdatoen for

den skattepligtiges årsopgørelse, hvis den skattepligtige ikke

rettidigt har opfyldt sin oplysningspligt efter skattekontrollo-

vens § 2.

Da henvisningen i kildeskattelovens § 48 F, stk. 8, 4. pkt.,

gælder procenttillægget og ikke skal gælde de renter, der

foreslås indført hjemmel til, foreslås med ændringsforslag

nr. 1 en præcisering i ordlyden, så »tillæg af rente« ændres

til »procenttillæg«.

Til nr. 2

Det fremgår af kursgevinstlovens § 6, stk. 1, at juridiske

personers gevinst på gæld som udgangspunkt medregnes

ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Det fremgår af kursgevinstlovens § 21, stk. 1, at fysiske

personers gevinst ved bl.a. eftergivelse af gæld medregnes

ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, i det omfang

gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi

for fordringshaveren på tidspunktet for gældseftergivelsen.

Med lovforslagets § 2, nr. 4, foreslås det, at Skatteforvalt-

ningen i to situationer skal kunne meddele fritagelse for

virksomheders betaling af renter, hvilket er udtryk for en

gældseftergivelse. Den første situation omhandler tilfælde,

hvor det på grund af særlige omstændigheder findes rimeligt

at meddele fritagelse for betaling af renter af krav efter

opkrævningslovens § 5, jf. den foreslåede bestemmelse i op-

krævningslovens § 8, stk. 2. Den anden situation omhandler

tilfælde, hvor ophørte virksomheder med delvis fradragsret

efter momslovens § 38, stk. 1, pålægges renter af bestemte

typer af krav, der skyldes regulering som følge af den ende-

ligt opgjorte fradragsprocent, jf. den foreslåede bestemmelse

i opkrævningslovens § 8, stk. 3.

Med ændringsforslag nr. 2 foreslås det at indsætte en ny

bestemmelse som opkrævningslovens § 8, stk. 4, hvorefter

der ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst ikke vil

skulle medregnes en gevinst, der opstår, ved at der meddeles

fritagelse i medfør af de foreslåede bestemmelser i stk. 2 og

3. Dermed rykker det eksisterende stk. 2, der bliver stk. 5

(og ikke stk. 4, som det er nævnt i lovforslaget).

Ændringsforslaget skal ses i sammenhæng med, at virk-

somhedens gevinst, der opstår, ved at der meddeles fritagel-

se i medfør af de foreslåede bestemmelser i opkrævningslo-

vens § 8, stk. 2 og 3, kan være skattepligtig efter kursgevins-

tlovens § 6, stk. 1, og § 21, stk. 1.

Det vil imidlertid stride mod formålet med de foreslåede

fritagelsesbestemmelser, hvis virksomhederne i tilfælde af

en fritagelse i medfør af de foreslåede bestemmelser i stk. 2

og 3 vil blive pålagt at betale skat af den gevinst, der opstår

med fritagelsen.

Ændringsforslaget skal derfor sikre, at sådanne gevinster

ikke vil medføre beskatning efter kursgevinstlovens § 6, stk.

1, og § 21, stk. 1.

Ændringsforslaget vil ikke herudover medføre ændringer

i forhold til de foreslåede bestemmelser i opkrævningslo-

vens § 8, stk. 2 og 3.

Det har været forudsat i forbindelse med provenubereg-

ningerne i lovforslaget, at der ikke ville ske kursgevinstbe-

skatning ved en fritagelse for renter i medfør af de foreslåe-

de bestemmelser i opkrævningslovens § 8, stk. 2 og 3. Æn-

dringsforslaget giver dermed ikke anledning til at revidere

de økonomiske konsekvenser af lovforslaget.

Til nr. 3 og 4

Det fremgår af selskabsskattelovens § 30, stk. 2, 1. pkt.,

at hvis en forhøjet skatteansættelse medfører, at selskabet

eller foreningen m.v. skal betale restskat eller yderligere

restskat, forfalder beløbet og tillæg efter § 29 B, stk. 4, til

betaling den 1. i den måned, der følger efter meddelelsen om

forhøjelsen, dog tidligst det i § 30, stk. 1 nævnte tidspunkt.

Det fremgår af selskabsskattelovens § 30, stk. 2, 2. pkt.,

at hvis en forhøjet skatteansættelse for et selskab eller en

forening m.v. medfører, at overskydende skat nedsættes eller

bortfalder, forfalder beløbet og godtgørelse efter § 29 B, stk.

5, til betaling den 1. i den måned, der følger efter meddelel-

sen om forhøjelsen, dog tidligst det i § 30, stk. 1, nævnte

tidspunkt.

L 196 - 2021-22 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

Med ændringsforslag nr. 3 og 4 foreslås det at nyaffatte

lovforslagets § 3, nr. 2 og 3, med henblik på at præcisere

en henvisning i selskabsskattelovens § 30, stk. 2, 1. og 2.

pkt., så der – i stedet for »det i stk. 1 nævnte tidspunkt« –

henvises til »det i stk. 1, 1. pkt., nævnte tidspunkt«.

Ændringsforslagene skal ses i sammenhæng med, at det

med lovforslagets § 3, nr. 1, foreslås at indsætte nye bestem-

melser som selskabsskattelovens § 30, stk. 1, 2.-4. pkt. Der

er på baggrund heraf behov for at præcisere henvisningerne

i § 30, stk. 2, 1. og 2. pkt., hvilket ved en fejl ikke indgik i

det fremsatte lovforslag.

Ændringsforslagene er således alene en konsekvens af

lovforslagets § 3, nr. 1.

Til nr. 5

Det fremgår af § 15, stk. 1, i lov nr. 2616 af 28. december

2021, at loven træder i kraft den 1. januar 2022, jf. dog stk.

2-4.

Med ændringsforslag nr. 5 foreslås det at ændre en hen-

visning i § 15, stk. 1, i lov nr. 2616 af 28. december 2021, så

der – i stedet for stk. 2-4 – henvises til stk. 2-5.

Ændringsforslaget skal ses i sammenhæng med, at det

med lovforslagets § 18, nr. 2, foreslås at indsætte et ny

stykke i § 15 i lov nr. 2616 af 28. december 2021, som

bestemmelsens stk. 3. Dermed rykker det eksisterende stk.

3-5, som bliver stk. 4-6.

Der er på baggrund heraf behov for at ændre henvisnin-

gen i § 15, stk. 1, i lov nr. 2616 af 28. december 2021, så

den også omfatter det nye stk. 3 i § 15, hvilket ved en fejl

ikke indgik i det fremsatte lovforslag.

Til nr. 6

Det fremgår af lovforslagets § 19, stk. 7, 1. pkt., at skat-

teministeren fastsætter, fra og med hvilken dag § 2, nr. 3,

har virkning for andre krav og situationer end de i § 19,

stk. 6, nævnte. Det fremgår af stk. 7, 2. pkt., at skattemini-

steren kan bestemme, at § 2, nr. 3, skal have virkning fra

forskellige tidspunkter for de enkelte krav, situationer og

systemer, som skal reguleres af og understøtte anvendelsen

af bestemmelsen. Det fremgår af § 19, stk. 7, 3. pkt., at

indtil § 2, nr. 3, har virkning, jf. § 19, stk. 7, 1. og 2. pkt.,

gælder, hvad der bestemmes i opkrævningslovens § 5, jf.

lovbekendtgørelse nr. 2711 af 20. december 2021.

Med ændringsforslag nr. 6 foreslås det, at der i lovforsla-

gets § 19, stk. 7, 1., 2. og 3. pkt., foretages en lovteknisk

ændring, så »§ 2, nr. 3« ændres til »opkrævningslovens § 5,

som affattet ved denne lovs § 2, nr. 3«.

Ændringsforslaget er således alene af redaktionel karak-

ter.

5. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 4. maj 2022 og var til

1. behandling den 10. maj 2022. Lovforslaget blev efter 1.

behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Oversigt over lovforslagets sagsforløb og dokumenter

Lovforslaget og dokumenterne i forbindelse med ud-

valgsbehandlingen kan læses under lovforslaget på Folketin-

gets hjemmeside www.ft.dk.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i <antal> møder.

Høringssvar

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 20. december

2021 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag

95. Den 4. maj 2022 sendte skatteministeren høringssvarene

og et høringsnotat til udvalget.

Teknisk gennemgang

Skatteministeren og medarbejdere fra Skatteministeriet

har den 19. maj 2022 foretaget en teknisk gennemgang af

lovforslaget over for udvalget.

Bilag

Under udvalgsarbejdet er der omdelt <7> bilag på lovfor-

slaget.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget <2> skrift-

lige henvendelser om lovforslaget.

Deputationer

[Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget <1> depu-

tation, der mundtligt har redegjort for deres holdning til

lovforslaget. ]

Spørgsmål

Udvalget har under udvalgsarbejdet stillet <9> spørgsmål

til skatteministeren til skriftlig besvarelse, [som ministeren

har besvaret. ]

Birgitte Vind (S) Bjørn Brandenborg (S) Jens Joel (S) Anne Paulin (S)

fmd.

Anders Kronborg (S) Kasper Sand Kjær (S)

Malte Larsen (S) Thomas Jensen (S) Troels Ravn (S) Carl Valentin (SF) Lisbeth Bech-Nielsen (SF)

Rasmus Nordqvist (SF) Kathrine Olldag (RV) Susan Kronborg (RV) Rune Lund (EL) Søren Søndergaard (EL)

Louise Schack Elholm (V) Anne Honoré Østergaard (V) Anne Rasmussen (V) Torsten Schack Pedersen (V)

Kim Valentin (V) Kenneth Mikkelsen (V)

nfmd.

Dennis Flydtkjær (DF) Hans Kristian Skibby (UFG) René Christensen (DF)

Rasmus Jarlov (KF) Mona Juul (KF) Lars Boje Mathiesen (NB) Ole Birk Olesen (LA)

L 196 - 2021-22 - Bilag 8: 1. udkast til betænkning

Frie Grønne, Alternativet, Kristendemokraterne, Moderaterne, Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og

Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Socialdemokratiet (S)

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Radikale Venstre (RV)

Enhedslisten (EL)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Dansk Folkeparti (DF)

Nye Borgerlige (NB)

Liberal Alliance (LA)

Frie Grønne, Danmarks Nye Venstrefløjsparti (FG)

Alternativet (ALT)

Kristendemokraterne (KD)

Moderaterne (M)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Siumut (SIU)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

Uden for folketingsgrupperne (UFG)