L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Skatteudvalget 2021-22
L 177 Bilag 1
Offentligt

27. april 2022

J.nr. 2021-8695

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af ejendomsvurderingsloven, boafgiftsloven og dødsbo-

skatteloven (Justeringer af tilbagebetalingsordningen m.v.).

Jeppe Bruus

/ Rikke Kure Wendel

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Ankestyrelsen

Ingen bemærkninger

Danske Advokater

Danske Advokater takker for mu-

ligheden for at afgive høringssvar

og har forelagt materialet for deres

specialiserede fagudvalg, hvilket

ikke har givet anledning til et hø-

ringssvar.

Danske Advokater henstiller til, at

der rettes henvendelse til bobesty-

rer i alle boer, der har været be-

handlet som bobestyrerboer og

ikke til den arving/ægtefælle, til

hvem ejendommen er udlagt.

Kompensation efter tilbagebeta-

lingsordningen vil tilfalde et gen-

optaget dødsbo uanset boets be-

handlingsmåde.

Det følger af lovforslaget, at den

foreslåede ordning medfører, at de

berørte arvinger vil blive kontaktet

af skifteretten og blandt andet vil

skulle forholde sig til de udgifter,

der vil kunne være forbundet med

en genoptagelse, fx udgifter til bo-

bestyrer.

Der findes på den baggrund ikke

anledning til at foretage ændringer

i lovforslaget.

Datatilsynet

Datatilsynet har ikke nogen særlige

bemærkninger til udkastet, men

forudsætter, at enhver behandling

af personoplysninger, som lov-

forslaget kaster af sig, sker under

iagttagelse af databeskyttelsesfor-

ordningen og databeskyttelseslo-

ven.

Det kan bekræftes.

Digitaliseringsstyrelsen

Digitaliseringsstyrelsen tager Skat-

teministeriet vurdering af lov-

forslagets implementeringskonse-

kvenser og efterlevelse af

Side 2 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

principperne for digitaliseringsklar

lovgivning til efterretning.

Domstolsstyrelsen

Domstolsstyrelsen er bekendt med

høringssvarene fra Retten i Kol-

ding og Retten i Aarhus og

kan i det hele tilslutte sig bemærk-

ningerne heri.

Domstolsstyrelsen forstår den fo-

reslåede model således, at tilførsel

af de nødvendige økonomiske

midler til håndteringen af det eks-

tra antal skiftesager, der forventes

at skulle genoptages, skal indgå

som en del af forhandlingerne om

en ny flerårsaftale for domstolene,

ligesom der er behov for et akt-

stykke til at håndtere merudgif-

terne forbundet med de ekstra sa-

ger, der skal genoptages i 2022.

Domstolsstyrelsen bemærker, at

såfremt domstolene ikke tildeles

de nødvendige midler til at hånd-

tere denne ekstra opgave, må det

forventes at påvirke de gennem-

snitlige sagsbehandlingstider ved

domstolene i negativ retning.

Lovforslaget er tilpasset i overens-

stemmelse med høringssvaret fra

skifteretterne i Kolding og Aarhus.

Der henvises til kommentaren her-

til.

Som det fremgår af lovforslagets

bemærkninger, er der skønnet ad-

ministrative engangsudgifter i

Justitsministeriets koncern på ca.

1,6 mio. kr. i 2022, 11,4 mio. kr. i

2023 og 3,3 mio. kr. i 2024. Justits-

ministeriet bemærker, at der med

den kommende flerårsaftale for

domstolenes økonomi 2023-2026

vil skulle tages stilling til domstole-

nes fremtidige ressourcebehov.

Erhvervsstyrelsen

–

Om-

råde for bedre regulering

Erhvervsstyrelsen

–

Område for

bedre regulering vurderer, at lov-

forslaget ikke medfører admini-

strative konsekvenser for er-

hvervslivet og har dermed ikke

yderligere kommentarer.

Finanstilsynet

Ingen bemærkninger.

FSR

–

danske revisorer

FSR

–

danske revisorer imødeser

den foreslåede udvidelse af

Side 3 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

tilbagebetalingsordningen, og an-

fører, at forslaget imidlertid skal

læses i sammenhæng med dels for-

slaget om en beløbsmæssig bund-

grænse for, hvornår udbetaling af

kompensation til et afsluttet

dødsbo udelades, og dels forslaget

om, at der ikke vil blive opkrævet

yderligere retsafgift i tilfælde af at

et afsluttet dødsbo genoptages

med henblik på udbetaling af kom-

pensation efter ejendomsvurde-

ringsloven.

FSR

–

danske revisorer anfører, at

beløbsgrænsen er betragteligt hø-

jere, end den beløbsgrænse der i

øvrigt finder anvendelse ved udbe-

talinger efter tilbagebetalingsord-

ningen (200 kr.), jf. ejendomsvur-

deringslovens § 76, stk. 2.

Det finder FSR

–

danske revisorer

kan udfordre rimeligheden i den

foreslåede forhøjelse af bundgræn-

sen.

FSR

–

danske revisorer anfører, at

der næppe er store udgifter for-

bundet med Skifterettens genopta-

gelse af et dødsbo, når det

alene genoptages med henblik på

udbetaling af kompensation.

Beløbsgrænsen for udbetaling af

kompensation til afsluttede døds-

boer er udtryk for balanceret afvej-

ning af hensynet til, at arvinger kan

få udbetalt kompensation på bag-

grund af for meget betalt ejen-

domsskat fra afdøde og hensyn til,

at genoptagelse af ca. 22.000 døds-

boer vil udgøre en væsentlig be-

lastning af skifteretterne og føre til

længere ventetid på behandlingen

af øvrige sager.

Som det fremgår af lovforslagets

bemærkninger, vil der være admi-

nistrative omkostninger i Skatte-

forvaltningen og Justitsministeriets

koncern forbundet med ordnin-

gen. En beløbsgrænse på 1.500 kr.

vil betyde, at der er en vis sam-

menhæng mellem disse udgifter til

at administrere ordningen og det

beløb, der udbetales. Det vurderes,

at ca. 17.000 dødsboer fortsat vil

være omfattet af tilbagebetalings-

ordningen med den foreslåede be-

løbsgrænse.

Side 4 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR

–

danske revisorer bemærker,

at det også i forbindelse med ud-

betaling af kompensation til de ef-

terladte i et dødsbo er et krav, at

udbetaling af kompensation fra

Skatteforvaltningen kan ske via

NemKontoordningen. Kan den

bobestyrer eller den arving, der ef-

ter Skifterettens bemyndiges til

eventuelt at fordele beløbet mel-

lem flere arvinger, ikke anvise en

NemKonto, vil det ikke være mu-

ligt at udbetale kompensationen.

FSR

–

danske revisorer mener

principielt ikke, at det er hensigts-

mæssigt, at retten til

kompensation afhænger af, om det

offentlige kan udbetale beløbet via

NemKontoordningen.

Der er korrekt, at der er tale om

videreførelse af allerede gældende

regler. Det vurderes som yderst

sjældent, at en bobestyrer eller en

arving, der er udpeget af skifteret-

ten til at fordele beløbet imellem

flere arvinger, ikke kan anvise en

NemKonto. Ikke mindst fordi det

efter lov om offentlige betalinger

m.v. er et krav, at personer, der er

tildelt et personnummer og som

ikke er registreret udrejst af Dan-

mark, skal kunne anvise en Nem-

Konto til udbetaling af pengebeløb

fra offentlige myndigheder.

Landbrug & Fødevarer

Landbrug & Fødevarer finder, at

der med lovforslaget er fundet en

god balance mellem at sikre, at

arvingerne efter afdøde modtager

kompensation efter ejendomsvur-

deringslovens § 74-76, uden at

udbetalingerne administrativt bli-

ver en stor belastning. Især findes

det hensigtsmæssigt at sætte et

mindste beløb på 1.500 kr., således

at der ikke laves unødig sagsbe-

handling for beløb, som er så

små, at det ikke giver mening at

sætte en genoptagelse af boet i

værk.

Landbrug & Fødevarer finder til-

lige, at det er hensigtsmæssigt at

undtage beløbet fra retsafgift,

Det fremgår af lovforslaget, at hvis

et dødsbo genoptages og udeluk-

kende bobehandles med henblik

på udbetaling af kompensation

Side 5 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

boafgift og skattepligt, således at

boet igen kan afsluttes af skifteret-

ten ved at denne meddeler

skattemyndighederne, hvem belø-

bet kan udbetales til. Landbrug &

Fødevarer skal dog opfordre til,

at der indsættes en klar regel i

dødsboskifteloven om, at boet af-

sluttes uden indsendelse af

boopgørelse, hvor boet er genop-

taget for at udbetale kompensation

efter ejendomsvurderingslovens §§

74-76.

efter tilbagebetalingsordningen i

ejendomsvurderingslovens §§ 74-

76, er der ikke behov for at udar-

bejde en boopgørelse eller en til-

lægsboopgørelse. Det skyldes, at

dødsboet, der genoptages, i det til-

fælde hverken bliver skattepligtige

eller pålægges bo- og tillægsboaf-

gift.

Landbrug & Fødevarer spørger til

forslaget om, at der ikke skal ske

udbetaling til juridiske personer,

som ikke længere eksisterer.

Hvor ejendommen ejes / har væ-

ret ejet af flere (fysiske) personer

fremgår det af bemærkningerne,

at de er omfattet af tilbagebeta-

lingsordningen. Landbrug og Fø-

devarer spørger, om det er korrekt

forstået, at dette ikke gælder for

det tilfælde, at ejendommen har

været ejet af et interessentskab,

P/S, K/S, hvor dette er opløst

forud for kravet på kompensati-

onsbeløb er etableret.

Det kan bekræftes, at der efter for-

slaget ikke skal ske udbetaling til

juridiske personer, der ikke læn-

gere eksisterer. Det må således af-

hænge af en konkret bedømmelse

af, om den pågældende enhed,

som har ejet (dele af) ejendom-

men, er en juridisk person, der

ikke længere eksisterer. Hvis ejen-

dommen - eller dele af den - har

været ejet af fysiske personer, er

det korrekt, at de fortsat vil være

omfattet af tilbagebetalingsordnin-

gen efter forslaget.

Landbrug & Fødevarer spørger til

forslaget om udbetaling til afslut-

tede dødsboer. Forslaget angiver,

at udbetaling kan ske til afsluttede

dødsboer. I 2020 blev ca. 48 pct.

af dødsboerne sluttet ved skifte

(bobestyrerboer, forenklet privat

skifte og privat skifte). Derudover

blev 23 pct. af boerne udleveret til

uskiftet bo. Resten er primært

boudlæg (27 pct.) og et begrænset

Lovforslaget medfører, at Skatte-

forvaltningen uanset skifteform vil

oversende sager om kompensation

til skifteretten, hvis beløbet pr.

ejendom er 1.500 kr. eller derover.

Der vil ikke blive skelnet imellem

forskellige skifteformer i forbin-

delse med oversendelsen. Skifte-

retten behandler herefter sagen ef-

ter de gældende regler i

Side 6 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

antal ægtefælleudlæg (1 pct.). Lov-

forslaget omtaler få steder udbeta-

ling til boer, som er skiftet privat

eller ved bobestyrer, mens der in-

gen bemærkninger er vedrørende

de øvrige behandlingsmåder.

dødsboskifteloven. Der foreslås

ikke ændringer heri.

Landbrug & Fødevarer beder Skat-

teministeriet bekræfte, at såfremt

et dødsbo er udleveret til længstle-

vende til uskiftet bo, vil længstle-

vende være indtrådt i afdødes ret

til at modtage kompensationsbeløb

efter ejendomsvurderingslovens §

74, stk. 2., og vil således modtage

kompensation direkte alene med

den begrænsning, der følger af det

indsatte grænsebeløb på 200 kr. i

ejendomsvurderingslovens § 75,

stk. 1.

Skatteministeriet kan bekræfte, at

såfremt et dødsbo er udleveret til

længstlevende ægtefælle til uskiftet

bo, vil længstlevende ægtefælle

være indtrådt i afdødes ret til at

modtage kompensationsbeløb ef-

ter ejendomsvurderingslovens §

74, stk. 2. I denne situation gælder

beløbsgrænsen på mindst 200 kr.

pr. ejendom, som rettelig findes i

ejendomsvurderingslovens § 76,

stk. 2.

Det bemærkes i øvrigt, at et

dødsbo, der er udlagt til længstle-

vende som uskiftet bo, ikke anses

for afsluttet. Situationen er således

ikke omfattet af det, som lov-

forslaget vil regulere.

Er boet afsluttet som boudlæg ef-

ter dødsboskiftelovens § 18, fore-

går der ingen egentlig bobehand-

ling. Boet udleveres uden gældsan-

svar til nærmeste pårørende, som

påtager sig at afholde omkostnin-

gerne ved begravelsen. Med nær-

værende høringsforslag er det

uklart, hvorvidt kompensationsbe-

løb i disse tilfælde bliver udbetalt

til den, som har fået boet udleveret

som boudlæg, som arving efter af-

døde efter den ordning, som er

skitseret i forslaget. Landbrug &

Justitsministeriet har oplyst, at det

følger af dødsboskiftelovens § 20,

1. og 2. pkt., at såfremt der er sket

boudlæg uden skiftebehandling, og

boet genoptages, indgår det tidli-

gere udlagte som udgangspunkt

ikke i boet. Det følger videre af

dødsboskiftelovens § 20, 3. pkt., at

reglerne i §§ 18 og 19 finder tilsva-

rende anvendelse, hvilket blandt

andet betyder, at beløbsgrænsen

for at foretage boudlæg uden skif-

tebehandling som udgangspunkt

vil finde anvendelse i forhold til de

kompensationsbeløb, som måtte

Side 7 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Fødevarer vil gerne appellere til, at

dette er tilfældet, og at det det

samtidig fremgår mere klart af

bemærkningerne.

indgå i boet efter den foreslåede

ordning. På samme vis vil skifte-

retten

–

såfremt betingelserne for

at udlægge kompensationsbeløbet

som boudlæg uden skiftebehand-

ling er opfyldt

–

vurdere, hvem

udlæg skal ske til, efter samme reg-

ler, som da der i første omgang

blev foretaget boudlæg.

Skatteministeriet finder på den

baggrund ikke anledning til at fore-

tage ændringer i lovforslaget.

Boudlæg efter dødsboskiftelovens

§ 18 kan også ske til ægtefællen.

For ægtefæller gælder derudover,

at boet efter dødsboskiftelovens §

22 kan udleveres som ægtefælleud-

læg med gældsansvar, hvor der in-

tet er at udlodde til andre. Land-

brug & Fødevarer spørger, om

kompensationsbeløb ved ægtefæl-

leudlæg vil blive udbetalt til længst-

levende ægtefælle som arving efter

afdøde efter den ordning som er

skitseret i forslaget. Landbrug &

Fødevarer vil gerne appellere til, at

dette er tilfældet, og at det det

samtidig fremgår mere klart af be-

mærkningerne.

Både ved boudlæg og ægtefælleud-

læg gælder, at boet skal være under

et vist grænsebeløb. Skulle

boet med udbetalingen af kom-

pensationsbeløbet komme over

grænserne, bør det sikres, at dette

sker uden at skifteretterne skal

træffe bestemmelse om genopta-

gelse under ny behandlingsmåde.

Navnlig hvor boet er udleveret til

en længstlevende ægtefælle, bør

Justitsministeriet har oplyst, at et

af kriterierne for at foretage ægte-

fælleudlæg er, at der intet bliver at

udlodde til andre arvinger, jf.

dødsboskiftelovens § 22, stk. 1, nr.

1, hvilket blandt andet vil være til-

fældet, hvis den længstlevende æg-

tefælles bos- og arvelod samt fuld-

stændige særeje udgør mindre end

kr. 820.000 i 2022, jf. arvelovens §

11, stk. 2, jf. § 97.

Beløbsgrænserne sætter et skel

mellem, hvornår boet skal skifte-

behandles, og hvornår der kan ske

udlæg direkte til den længstlevende

ægtefælle. En fravigelse af beløbs-

grænsen i de tilfælde, hvor en

kompensation efter den foreslåede

ordning tilfalder boet, vil blandt

andet medføre, at arvingerne ikke

tilgodeses, som de skal efter reg-

lerne i den eksisterende lovgivning.

Skatteministeriet finder på den

baggrund ikke anledning til at fore-

tage ændringer i lovforslaget.

Side 8 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

udbetaling kunne ske uden om

boet. Der kan i den forbindelse

henvises til, at længstlevende ægte-

fælle, hvor der er tale om boudlæg,

modtager overskydende skat uden

om boet efter dødsboskattelovens

§ 78, stk. 1, samt at ægtefælleudlæg

skattemæssigt behandles som

uskiftet bo, jf. dødsboskattelovens

§ 58, stk. 1, nr. 2.

Landsskatteretten

Ingen bemærkninger.

Skatteankestyrelsen

Skatteankestyrelsen har ikke be-

mærkninger til udkastet til lov-

forslag.

Skifteretterne i Aarhus

og Kolding

Skifteretten i Aarhus og Skifteret-

ten i Kolding udtrykker tilfredshed

med, at der indføres en bagatel-

grænse for udbetaling af kompen-

sation, der vil mindske skifteretter-

nes arbejde med disse sager.

Skifteretterne i Aarhus og Kolding

skal herudover bemærke, at for-

muleringen af den foreslåede nye §

76, stk. 3, kan give anledning til

usikkerhed om, hvorvidt der er

tale om et dobbelt-kriterium, der

skal være opfyldt for, at en kom-

pensation ikke skal udbetales til

dødsboet. Som bestemmelsen er

formuleret, skal der således dels

være tale om beløb under 1.500 kr.

og dels være tale om, at boet vil

skulle genoptages for at modtage

kompensationen. Skifteretterne i

Aarhus og Kolding forstår derfor

den nye regel således, at der alene

Det er hensigten, at der ikke skal

ske udbetaling af kompensation til

et afsluttet dødsbo, hvis det bereg-

nede kompensationsbeløb til døds-

boet er under 1.500 kr. pr. ejen-

dom. I praksis vil et afsluttet

dødsbo alt andet lige skulle genop-

tages for modtage kompensatio-

nen, men det er ikke hensigten, at

det skal fremstå som et egentligt

kriterie for, at beløbsgrænsen fin-

der anvendelse, at dødsboet vil

skulle genoptages for at modtage

kompensation. Lovforslaget er

derfor tilrettet i overensstemmelse

Side 9 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

indgår et enkelt kriterium ved vur-

deringen af, hvorvidt kompensati-

onen skal udbetales til dødsboet,

nemlig beløbets størrelse. Dette

bør efter skifteretternes opfattelse

fremgå tydeligere af bestemmelsen,

eksempelvis ved at formuleringen

” , der vil skulle genoptages for at

modtage kompensationen" udgår.

med anbefalingen fra skifteretterne

i Aarhus og Kolding.

Vestre Landsret

Ingen bemærkninger.

Vurderingsankenævns-

foreningen

Ingen bemærkninger.

Ældre Sagen

Ældre Sagen anfører, at Ældre Sa-

gen allerede i 2017 kritiserede, at

der ifølge den nye ejendomsvurde-

ringslov ikke skulle ske tilbagebe-

taling af for meget betalt ejen-

domsskat til afsluttede dødsboer.

Ældre Sagen er derfor tilfredse

med, at der nu bliver indført regler

for udbetaling af kompensation til

afsluttede dødsboer i de tilfælde,

hvor den hidtidige ejendomsvur-

dering har været for høj, og der

dermed er betalt for meget i ejen-

domsskat.

Efter Ældre Sagens opfattelse er

der med forslaget om en beløbs-

grænse for tilbagebetaling på 1.500

kr., suppleret med enkle regler for

behandlingen af tilbagebetalingen,

fundet en god balance mellem

hensynet til arvingerne og hensy-

net til en løsning, der ikke giver en

stor administrativ belastning.

Det blev med lov nr. 291 af 27. fe-

bruar 2021 vedtaget, at afsluttede

dødsboer m.v. skulle omfattes af

tilbagebetalingsordningen. Efter

gældende regler er afsluttede døds-

boer således omfattet af beløbs-

grænsen på 200 kr. pr. ejendom.

Med nærværende forslag hæves

beløbsgrænsen til 1.500 kr. pr.

ejendom for afsluttede dødsboer.

Samtidig foreslås en række forenk-

lingstiltag for at sikre en hurtig og

smidig udbetaling.

Udsendelsen af ejendomsvurderin-

ger til de afsluttede dødsboer, der

er en del af tilbagebetalingsordnin-

gen, påbegyndes først i 2. halvår

2022. Det kan dog ikke udelukkes,

at der blandt de ejendomsejere, der

allerede nu har modtaget deres

ejendomsvurdering, kan være til-

fælde, hvor ejendomsejer efterføl-

gende er afgået ved døden og

hans/hendes dødsbo er afsluttet

Side 10 af 11

L 177 - 2021-22 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeriet

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Ældre Sagen undrer sig dog over,

at lovforslaget ikke omtaler, hvor-

dan kompensation til afsluttede

dødsboer, hvor vurderingen er ud-

sendt før 1. juli 2022, skal behand-

les. De nye regler for behandling

af kompensation til afsluttede

dødsboer træder i kraft 1. juli

2022. Der er imidlertid allerede

udsendt nye vurderinger for nogle

boliger, og Ældre Sagen antager, at

der også er afsluttede dødsboer

mellem disse ejendomme, hvor der

skal udbetales kompensation.

Efter Ældre Sagens opfattelse vil

det være urimeligt, hvis arvinger i

dødsboer, hvor vurderingen fx er

udsendt i 2021, stilles dårligere,

end hvis vurderingen udsendes ef-

ter 1. juli 2022.

inden den 1. juli 2022. Det afslut-

tede dødsbo vil i så fald have ret til

kompensation efter tilbagebeta-

lingsordningen efter gældende reg-

ler. Der vil dog være tale om gan-

ske få tilfælde.

Hvis situationen, som Ældre Sagen

beskriver, opstår, vil sagen skulle

oversendes til skifteretten uanset at

kompensationsbeløbet er på under

1.500 kr., idet den gældende be-

løbsgrænse er på 200 kr.

Østre Landsret

Ingen bemærkninger.

Side 11 af 11