L 158 - 2021-22 - Bilag 8: Orientering om udviklingsnotits om varmecheck og feriepenge

Klima-, Energi- og Forsyningsudvalget 2021-22
L 158 Bilag 8
Offentligt

Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet

Beskæftigelsesministeriet

Skatteministeriet

6. april 2022

Indkomstbegreb i varmechecken og feriemidler

Der er blevet spurgt til mulighederne for at fraregne ”førtidig udbetalte indefrosne

feriemidler” i det indkomstbegreb, som anvendes til at vurdere, om den pågældende

husstand er berettiget til at få udbetalt varmechecken.

Svar

Lønmodtagere havde ind til den 31. maj 2021 mulighed for at få førtidig udbetaling

af indefrosne feriemidler. Den førtidige udbetaling skete ad to udbetalingsrunder i

efteråret 2020 samt foråret 2021. I 2020 fik samlet set 2,3 mio. ud af 2,9 mio. løn-

modtagere en førtidig udbetaling af indefrosne feriemidler. I gennemsnit har løn-

modtagerne i 2020 fået udbetalt 13.451 kr. efter skat. Den førtidige udbetaling af

indefrosne feriemidler havde til formål at stimulere dansk økonomi efter corona-

krisens første bølge i foråret 2020. Der blev også udbetalt indefrosne feriemidler i

2021.

Der er ikke taget særskilt højde for, at nogle danskere har haft en højere indkomst

i 2020 som følge af udbetaling af indefrosne feriemidler i beregningsgrundlaget for

vurderingen af indkomstgrænser ift. hvor mange som vil modtage varmechecken.

Omvendt er der også faktorer, fx corona-hjemsendelser og generelt lavere økono-

misk aktivitet, som trækker i retning af lavere gennemsnitlige indkomstniveauer i

2020.

Det er på det foreliggende grundlag ikke muligt at afgøre, hvor mange husstande,

der ligger lige over indkomstgrænsen, og som derfor ville have ligget lige under, hvis

de havde valgt ikke at få udbetalt de indefrosne feriemidler, eller hvis det var muligt

at fraregne disse i indkomstgrundlaget. Det kan dog bemærkes, at spørgsmålet om

medregning af feriepengeudbetalingen alene vil berøre husstande med en samlet

indkomst, der ligger tæt på den fastsatte indkomstgrænse, som ved den seneste til-

lægsaftale blev forhøjet fra 550.000 til 650.000 kr. efter AM-bidrag. Det vil sige, at

spørgsmålet om medregning af feriepengeudbetalingen under alle omstændigheder

ikke vil påvirke familier med de laveste husstandsindkomster.

Det er blevet afsøgt i samarbejde mellem Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet,

Skatteministeriet og Beskæftigelsesministeriet samt relevante styrelser og ATP, om

det er muligt ved en databaseret og automatiseret løsning at tage højde for den

førtidige udbetaling af de indefrosne feriemidler i varmecheckens indkomstbegreb.

Det er også undersøgt, om det er muligt at tage højde for fejlkilder ved en manuel

korrektion.

Afsøgningen har vist, at det vil forudsætte etablering af et nyt komplekst datamæs-

sigt og administrativt set-up at forsøge at foretage en automatisk korrektion af ind-

komstgrundlaget. Det vurderes således, at der ikke kan tages højde for den førtidige

udbetaling af feriepenge i indkomstgrundlaget for afgrænsning af målgruppen i for-

hold til varmechecken uden at forsinke såvel lov- som udbetalingsprocessen.

L 158 - 2021-22 - Bilag 8: Orientering om udviklingsnotits om varmecheck og feriepenge

Side 2 af 4

Ydermere er det afdækket, at en eventuel løsning vil være forbundet med store risici

for fejl, en række komplekse regneregler, nye datahjemler og potentielt også behov

supplerende manuel håndtering af dele af processen hos såvel administrator som

borgere. Det vurderes at medføre øgede administrative udgifter. Det vil således for-

udsætte, at der findes ny/yderligere finansiering samt lovændringer.

Der vurderes derfor at være markante procesrisici forbundet ved at ændre lovforsla-

gets indkomstbegreb på nuværende tidspunkt. Lovforslaget fremsættes fredag d. 1.

april, 1. behandles d. 5. april og 2./3. behandles d. 7. april. Det vurderes ikke sand-

synligt at håndtere ovenstående uden at forsinke lovprocessen.

Baggrund

I lovforslaget om varmecheck defineres indkomst ved personlig indkomst med til-

læg af positiv nettokapitalindkomst, der anvendes til beregning af indkomstskat ef-

ter personskattelovens § 7 (topskat), dog før de deri nævnte grundbeløb og bund-

fradrag. Indkomståret 2020 ligger til grund for lovforslaget.

Indkomståret 2020 er valgt af hensyn til, at dette år er det seneste år, hvor der fore-

ligger årsopgørelser for størstedelen af befolkningen på det tidspunkt, hvor samkø-

ringen af data skal finde sted. Der skal således samkøres data fra en række kilder,

herunder årsopgørelses-data, for at muliggøre udbetaling af checken til de beretti-

gede borgere.

Indkomstbegrebet, der ligger til grund for den automatiske udsøgning og efterføl-

gende udbetaling, løfter det hensyn, at borgeren kan gennemskue sin egen ind-

komstmæssige situation, ligesom grundlaget kan genfindes på årsopgørelsen 2020

for langt de fleste borgere. Af hensyn til transparens både i forbindelse med den

automatiske udsøgning og ved en evt. senere ansøgningsproces, bør det veje tungt,

at definitionen af indkomstbegrebet er genkendelig for borgeren.

Indkomstbegrebet indebærer imidlertid, at den førtidige udbetaling af indefrosne

feriemidler i 2020 indgår i lovforslagets indkomstbegreb

bemærkes i den forbindelse, at det følger af § 17 b, stk. 2, i lov om forvaltning og administration af

tilgodehavende feriemidler, at førtidig udbetaling af tilgodehavende feriemidler

ikke

indgår i tildelingen af for-

sørgelsesydelser eller andre indkomstafhængige offentlige ydelser. Dog fremgår det af lovbemærkningerne, at

feriemidlerne allerede kan have haft betydning for indkomstafhængige ydelser for personer, der allerede er

beskattet, og at bestemmelsen i § 17 b, stk. 2, ikke har tilbagevirkende kraft for de lønmodtagere, som allerede

er beskattet. Der kan hertil henvises til Beskæftigelsesministerens besvarelse af 4. februar 2021 af spm. 464

(alm. del) fra Folketingets Beskæftigelsesudvalg og det hertil bilagte notat.

Der er på baggrund af § 17 b, stk. 2, indsat en bestemmelse i lovforslaget om varmechecken om, at § 17 b, stk.

2, i lov om forvaltning og administration af tilgodehavende feriemidler

ikke

finder anvendelse i opgørelsen af

indkomsten efter lovforslaget. Formålet hermed er at skabe klarhed om retstilstanden, herunder sammenhæn-

Det

L 158 - 2021-22 - Bilag 8: Orientering om udviklingsnotits om varmecheck og feriepenge

Side 3 af 4

Muligheder for automatisk korrektion

Den førtidige udbetaling af feriemidler er markeret med en særlig feltkode i data-

udvekslingsplatformen hos skatteforvaltningen for de fleste lønmodtagere, dog

med visse undtagelser, hvor beløbet ikke fremgår, selvom at der er foretaget en

udbetaling. Det foreliggende datagrundlag på nuværende tidspunkt er imidlertid

yderst komplekst, hvis man ønsker at forsøge at etablere et automatisk grundlag

for udbetaling af varmecheck.

Der er ca. 10 pct. af modtagere af de førtidigt udbetalte feriemidler, der er blevet

beskattet i forbindelse med optjeningen af de indefrosne feriemidler, mens der i

andre tilfælde har været tale om udbetaling af allerede beskattede feriemidler

. I for-

bindelse med den førtidige udbetaling af indefrosne feriemidler i 2020 blev det af-

dækket

, at det ikke ville være muligt i eksisterende registre at identificere det præcise

beløb, som feriemidlerne var blevet medregnet med i en borgers indtægtsgrundlag.

Det blev videre afdækket, at en genberegning af indtægtsgrundlaget tilbage i tid der-

for ville være tilnærmet, da det ikke var muligt at beregne det præcise beløb, som

feriemidlerne var indgået med. Dette skyldtes, at de feriemidler, der indgik i ind-

tægtsgrundlaget, var blevet indberettet til skattemyndighederne som en del af bor-

gerens samlede indtægt i den pågældende måned.

Derudover er der også en gruppe borgere, som har fået udbetalt for meget, hvilket

der vil skulle korrigeres for.

En videre analyse kan muligvis afdække yderligere datamæssige udfordringer. Der

vil derfor være behov for manuel sagsbehandling i et endnu ukendt omfang. Dette

introducerer samtidig en risiko for, at den nuværende lovtekst ikke i tilstrækkeligt

omfang vil kunne tage hensyn til de situationer, som efterfølgende vil blive afdæk-

ket, hvis en dybdegående analyse iværksættes.

Ønsket om at fraregne udbetalte indefrosne feriemidler begrundes i et hensyn om

ikke at stille borgere, som har fået udbetalt feriemidler ringere end borgere, som

ikke har fået udbetalt indefrosne feriemidler. Dog risikeres hermed at introducere

ny forskel, nemlig mellem borgere, der har fået udbetalt skattepligtige feriemidler

og borgere, der har fået udbetalt allerede beskattede feriemidler. Det er usikkert,

om det systemteknisk er muligt at tage højde for denne forskel, og at dette sker, så

det er transparent for borgerne. Skatteforvaltningen har adgang til data vedr. netto-

gen mellem lovforslaget og lov om forvaltning og administration af tilgodehavende feriemidler. Med den ind-

førte bestemmelse tydeliggøres det således, at førtidig udbetaling af tilgodehavende feriemidler vil indgå i op-

gørelsen af indkomsten.

Det

drejer sig eksempelvis om lønmodtagere, der får feriegodtgørelse, og som beskattes på optjeningstids-

punket i forbindelse med indbetaling til feriekonto. Sådanne lønmodtagere er løbende blevet beskattet af den

optjente feriegodtgørelse, og har derfor fået udbetalt de allerede beskattede indefrosne beløb uden yderligere

beskatning

Det bilagte notat til beskæftigelsesministerens besvarelse af 4. februar 2021 af spm. 464 (alm del) fra Folke-

tingets Beskæftigelsesudvalg, side 2.

L 158 - 2021-22 - Bilag 8: Orientering om udviklingsnotits om varmecheck og feriepenge

Side 4 af 4

beløbet efter beskatning af feriemidler, men har ikke adgang til data vedr. bruttobe-

løbet før beskatning af feriemidler og den andel af borgere, hvor beskatningen fo-

retages løbende jf. Beskæftigelsesministeriets bekendtgørelse 571 af 6. maj 2019

(be-

kendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om feriepengeinfo).

I forhold til hensigten med at

tage feriemidlerne med i betragtning, er det for nuværende ikke muligt at vurdere,

om dette hensyn falder positivt ud.

En databaseret og automatiseret løsning vil ikke kunne håndtere situationer, hvor

data ikke er tilstrækkeligt til korrekt at kunne fraregne de førtidigt udbetalte inde-

frosne feriemidler, hvilket omfatter 10 pct. af lønmodtagerne samt de særlige skat-

teydergrupper (fx dagplejere, sømænd og forskere).

Overvejelser om en supplerende manuel løsning

Fraregning af førtidigt udbetalte indefrosne feriemidler, herunder behandling af

særlige faggrupper, vil kræve en manuel sagsbehandling af de indkomne ansøgnin-

ger, hvor borgere, som mener sig berettigede til varmecheck, skal henvende sig til

relevant myndighed og ansøge om, at der i beregningen af indkomsten til brug for

fastlæggelse af ret til varmecheck fraregnes det konkrete beløb, som borgeren har

fået udbetalt. Afsøgningen har vist, at det på nuværende tidspunkt ikke er klart,

om en sådan sagsgang i praksis vil kunne gennemføres.

Skattestyrelsen oplyser, at en sådan sagsbehandling ikke kan basere sig på data, der

er tilgængelig i de offentlige registre, men vil kræve, at den enkelte borger selv til-

vejebringer dokumentation for de udbetalte feriepenge. Det indebærer en risiko

for, at borgere har vanskeligt ved både at gennemskue de nødvendige oplysninger

og at finde lønsedler tilbage i tiden. Herudover vil der være en risiko for fejl og

snyd, idet den myndighed, der skal træffe afgørelse om indkomstgrundlaget, ikke

har autoritative data at støtte sig til. Der vil desuden erfaringsmæssigt være en vis

andel af lønsedler, som er ændret efterfølgende hen over perioden.

En løsning med manuel sagsbehandling vil endvidere kræve lovhjemmel, og det er

ikke på nuværende grundlag muligt at estimere omkostninger ved en sådan ord-

ning. Det vurderes ikke sandsynligt at håndtere en sådan ændring uden at forsinke

lovprocessen væsentligt ligesom udbetalingen af varmecheck vil ske væsentligt se-

nere end i august-september.