SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 88: Spm. om afgift på øl, vin, chokolade, kaffe og konsum-is, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt

15. februar 2022

J.nr. 2021 - 8501

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 88 af 11. november 2021 (alm. del).

Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Dennis Flydtkjær (DF).

Jeppe Bruus

/ Jacob Vastrup

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 88: Spm. om afgift på øl, vin, chokolade, kaffe og konsum-is, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes redegøre for følgende spørgsmål om afgift på øl, vin, chokolade, kaffe

og konsum-is: Hvor stor betydning for grænsehandelen vil det have, hvis man afskaffer

afgifterne på de nævnte varegrupper? Hvad vil de administrative konsekvenser for stat og

virksomheder være ved en afskaffelse? Hvor mange skattesager er der hvert år som følge

af afgifter på øl, vin, chokolade, kaffe og konsum-is? Svarene bedes opdelt i absolutte tal

og som procent af det samlede antal.

Svar

Afgiften på øl afhænger af det præcise alkoholindhold, mens afgiften på vin er inddelt i

tre intervaller. Afgiften på øl udgør 48,74 kr. pr. liter ren alkohol. Afgiften på den mest

almindelig type vin med et alkoholindhold på 6-15 pct. udgør 11,26 kr. pr. liter vin, sva-

rende til 86,62 kr. pr. liter ren alkohol ved et alkoholindhold på fx 13 pct.

Afgifterne på øl og vin er EU-harmoniseret. For øl er minimumsafgiften ca. 14 kr. pr. li-

ter ren alkohol, og for vin er minimumssatsen nul. Der er ved besvarelsen lagt til grund,

at afgifterne på øl og vin nedsættes til minimumssatserne i EU.

Afgifterne på kaffe, chokolade- og sukkervarer samt konsum-is er ikke EU-harmoniseret,

og de forudsættes derfor afskaffet.

For øl, vin samt chokolade- og sukkervarer skønnes nedsættelser/afskaffelser af afgif-

terne at mindske danskernes grænsehandel i udlandet med de pågældende varer. Det

skønnes med usikkerhed at medføre et fald i danskernes grænsehandel i udlandet (opgjort

i forbrugerpriser) på ca. 150 mio. kr. for øl, ca. 275 mio. kr. for vin og ca. 300 mio. kr. for

chokolade- og sukkervarer,

jf. tabel 1.

Der vurderes ikke at være nævneværdig grænsehandel med kaffe og konsum-is, og det an-

tages, at en afskaffelse af afgifterne på disse to varer ikke vil ændre på dette.

Nedsættelser/afskaffelser af afgifterne skønnes at indebære mindreprovenu. For kaffe og

konsum-is skønnes et mindreprovenu på henholdsvis ca. 275 og 350 mio. kr. efter tilba-

geløb og adfærd,

jf. tabel 1.

For ølafgiften og vinafgiften skønnes et mindreprovenu på

henholdsvis ca. 500 mio. kr. og ca. 1,5 mia. kr., mens afskaffelsen af afgiften på choko-

lade- og sukkervarer giver et mindreprovenu på ca. 2,1 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd,

jf. tabel 1.

Der er usikkerhed om udgangspunktet for skønnene, hvilket skal ses i lyset af coronapan-

demiens effekt på bl.a. grænsehandlen. Der er ligeledes usikkerhed forbundet med de

skønnede virkninger ved ændringer i afgifterne. Det gælder særligt i forbindelse med me-

get store afgiftsændringer, idet der blandt andet vil kunne forekomme såkaldte ketchup-

effekter i grænsehandlen, herunder den illegale handel. Ketchup-effekter indebærer, at der

kan ske store og pludselige ændringer i grænsehandlen i forbindelse med store prisstignin-

ger eller prisfald

–

fx udløst af større afgiftsændringer.

Tabel 1. Skønnede konsekvenser ved nedsættelse/afskaffelse af afgifter.

Side 2 af 6

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 88: Spm. om afgift på øl, vin, chokolade, kaffe og konsum-is, til skatteministeren

Prisændring

inkl. moms

(kr.)

Kasse 30 stk.

Øl

-20

Flaske (75 cl)

Vin

Chokolade og

sukkervarer

-11

Pr. 200 gram

-6

Pr. kg

Kaffe

-10

Pr. l

Konsum-is

-9

Ændring i Ændring i dansker-

forbrug

nes grænsehandel i

(pct.)

udlandet (mio. kr.)

Umiddelbart

provenu

(mio. kr.)

1,2

Provenu efter til-

bageløb og ad-

færd (mio. kr.)

1,2

-150

-550

-500

-275

-1.625

-1.450

-300

-2.250

-2.100

-275

-350

Anm.: Det er forudsat, at afskaffelse/nedsættelse af afgifter overvæltes i priserne på de omfattede varer. Beregningsforud-

sætningerne er nærmere beskrevet i

Skatteøkonomisk Redegørelse 2021.

For afgifterne på kaffe og konsum-is er det be-

regningsteknisk forudsat, at forbrugselasticiteten er -1 pct. 1) Afrundet til nærmeste 25 mio. kr. 2) Opgjort for år 2025 (2022-

niveau).

Det er Skattestyrelsen, der administrerer de pågældende afgifter. Til brug for besvarelsen

er der derfor indhentet bidrag fra Skattestyrelsen om de administrative konsekvenser for

det offentlige og antal af skattesager, som jeg kan henholde mig til:

”Administrative

konsekvenser for Skattestyrelsen

Skattestyrelsen bemærker indledningsvist, at uanset en nedsættelse af afgiften på vin til

minimumssatsen for vin på 0 kr., vil Skattestyrelsen stadig have opgaver forbundet med

vinafgiften, da resten af afgiftslovens bestemmelser om registrering, forsendelse, regn-

skab, m.fl. stadig er gældende. Virksomhederne skal derfor fortsat registreres, hvis de im-

porterer eller producerer vin, og de skal fortsat benytte EMCS ved forsendelser af vin til

og fra andre lande.

Skattestyrelsen har ikke erfaring med, hvilke opgaver, der kan være forbundet med en af-

gift, hvor afgiftssatsen er 0 kr., men det er Skattestyrelsens vurdering, at der fortsat vil

skulle foretages kontrol ifm. registrering og forsendelse af varerne mv. på øl- og vinafgif-

ten på næsten samme vis som i dag, og den foreslåede afskaffelse vurderes derfor ikke at

medføre en administrativ besparelse hos Skattestyrelsen.

Skattestyrelsen vurderer yderligere, at en eventuel afskaffelse af afgifterne på chokolade,

kaffe og konsum-is ikke som udgangspunkt vil medføre en målbar administrativ bespa-

relse ift. grænsekontrollen. Dette skyldes bl.a., at det fortsat vil være nødvendigt at fore-

tage grænsekontrol, da det ikke på forhånd er kendt, hvilke afgiftspligtige varer, der indfø-

res. Herudover vil afgiftskontroller hos bl.a. kiosker stadig skulle gennemføres, da der

fortsat er afgift på andre varer, fx tobak og spiritus, der ofte kontrolleres samtidig. Det er

således ikke muligt at måle eller opgøre en eventuel administrativ besparelse. Det bemær-

kes i forlængelse heraf, at det vurderes, at antallet af sager for de omhandlede afgifter ikke

giver et retvisende billede af eller grundlag for at opgøre en mulig besparelse.

Side 3 af 6

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 88: Spm. om afgift på øl, vin, chokolade, kaffe og konsum-is, til skatteministeren

Antal sager for de omhandlede afgifter

Af nedenstående tabel 2 fremgår antallet af unikke sager (sags-ID’er),

som er tilknyttet en

eller flere kontroller inden for de omhandlede afgiftsområder. Antallet af sager svarer ikke

1:1 til antallet af kontroller gennemført af Skattestyrelsen, da der kan være gennemført

flere kontroller for hver sag, hvis en virksomhed eksempelvis er kontrolleret for flere af-

giftsarter eller for flere indkomstår. En sag kan således indeholde kontroller inden for

flere af de viste afgiftsarter i tabel 2. Det bemærkes, at der er øvrige sager inden for områ-

det uden tilknyttede kontroller som følge af fx henvendelser fra skatteyder mv. Sådanne

sager vil dermed ikke indgå i opgørelsen.

Tabel 2. Antal af sager med kontrol

Afgiftsart

Chokolade- og

sukkervareafgift

Dækningsafgift/Choko-

lade- og sukkervarer

Kaffe, kaffeekstrakt/

erstatning mv.

Konsum-is afgift

Vinafgift

Ølafgift

I alt

2016

481

200

414

926

2017

467

249

493

983

2018

376

229

414

846

2019

393

107

257

620

2020

334

123

228

581

2021

221

159

420

708

I alt

2.269

256

186

1.066

2.224

4.659

Andel,

pct.

100

Anm.: Antallet af kontroller opgøres dynamisk, dvs. registreringsfejl mv. bliver korrigeret bagudrettet. Antallet af sager med

kontrol kan dermed ændre sig over tid. Tallene er opgjort pr. 10. november 2021. Antallet af sager summerer ikke til hoved-

totalen, da antallet af sager er opgjort som antallet af distinkte sager (antallet af forskellige sager). Den samme sag kan

derfor optræde på flere forskellige afgiftsarter, men kun én gang i hovedtotalen. 1) 2021 t.o.m. oktober måned.

I tabel 3 vises antallet af kontroller, samt hvor stor en andel hver afgiftsart udgør af det

samlede antal kontroller for de listede afgiftsarter. I opgørelsen af antallet af kontroller er

en kontrol defineret som en kontrol for hvert CPR/SE-nummer, afgiftsart og ind-

komstår.

Side 4 af 6

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 88: Spm. om afgift på øl, vin, chokolade, kaffe og konsum-is, til skatteministeren

Tabel 3. Antal af kontroller

2016

Chokolade- og sukkerva-

reafgift

Dækningsafgift/Choko-

lade- og sukkervarer

Kaffe, kaffeekstrakt/er-

statning mv

Konsum-is afgift

Vinafgift

Ølafgift

I alt

651

293

464

1.531

2017

597

306

509

1.549

2018

499

282

432

1.335

2019

569

117

149

272

1.192

2020

452

103

167

238

1.011

2021

318

241

1.106

1.756

I alt

3.086

472

264

1.438

3.021

8.374

Andel,

pct.

100

Anm: Antal kontroller opgøres dynamisk, dvs. registreringsfejl mv. bliver korrigeret bagudrettet, hvorfor tallene løbende kan

ændre sig og dermed afvige fra tidligere opgørelser. Tallene er opgjort pr. 10. november 2021. 1) 2021 t.o.m. oktober må-

ned.

”

Der er desuden spurgt til de administrative konsekvenser for virksomhederne ved en af-

skaffelse af afgifterne.

De samlede administrative konsekvenser for virksomhederne ved en afskaffelse af en af-

gift vil bl.a. afhænge af, hvor mange virksomheder der er registreret for den pågældende

afgiftspligtige vare. Et større antal virksomheder vil således - alt andet lige - medføre

større administrative besparelser ved en afskaffelse af en afgift. Opgørelse over antallet af

afgiftspligtige virksomheder i 2019 fremgår af tabel 4.

Tabel 4. Antal afgiftspligtige virksomheder i 2019

Antal virksomheder

Øl

Vin

Chokolade og sukkervarer

Kaffe

Konsum-is

833

2.762

1.437

471

264

Anm: Der er

taget afsæt i 2019, som er det seneste år, der afspejler et ”normalt” år,

og som ikke er påvirket af coronapan-

demien.

For virksomheder, der er registreret for øl- og vinafgift, pålægger de EU-harmoniserede

regler stadig virksomhederne at være registreret og at føre afgiftsregnskab mv. Det gælder

også i tilfælde af, at afgiften nedsættes til 0, hvilket

–

som nævnt

–

er muligt for vinafgif-

ten.

For afgifterne på chokolade, kaffe og konsum-is vil en afskaffelse medføre varige admini-

strative besparelser for virksomhederne. Desuden vil virksomhederne undgå eventuelle

problemer i forhold til håndteringen af varer, hvor der kan være usikkerhed om

Side 5 af 6

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 88: Spm. om afgift på øl, vin, chokolade, kaffe og konsum-is, til skatteministeren

afgrænsningen af afgiftspligten. Virksomhederne vil herudover slippe for registrering for

afgiften samt løbende at skulle angive og afregne afgifterne.

Vurderingen af de administrative konsekvenser for virksomhederne foretages af Er-

hvervsstyrelsens Område for Bedre Regulering, som hører under Erhvervsministeriet. Er-

hvervsministeriet er derfor anmodet om bidrag til besvarelse af de administrative konse-

kvenser for virksomhederne. Erhvervsministeriet har forelagt spørgsmålet for Erhvervs-

styrelsen, der har oplyst følgende, som jeg kan henholde mig til:

”Erhvervsstyrelsens

vurderinger af administrative konsekvenser foretages - efter sædvan-

lig praksis - på baggrund af konkrete lovforslag og bekendtgørelsesudkast i forbindelse

med det lovforberedende arbejde.

Ved lov om ændring til tinglysningsafgiften og forskellige andre love fra 2018 blev der

foretaget en AMVAB-måling af virksomhedernes administrative lettelser ved afskaffelse af

en række punktafgifter.

AMVAB-målingen viste bl.a., jf. også kapitel 4.2.1 i lovforslaget nr. 2018/1 LSF 103, at

afskaffelse af emballageafgiften for pantbelagte emballager skønnes at medføre en byrde-

lettelse på ca. 1 time om måneden for de ca. 350 omfattede virksomheder. Desuden viste

målingen, at afskaffelse af afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg skønnes at

medføre en byrdelettelse på ca. 1 time om måneden for de ca. 30 omfattede virksomheder.

Målingen viste ligeledes, at afskaffelse af vaffelbestemmelsen (chokoladeafgift på vafler)

skønnes at medføre en byrdelettelse på ca. 2 arbejdsdage om måneden for de ca. 86 omfat-

tede virksomheder.

Målingen fra 2018 kan således give en indikation af omfanget af de forventede administra-

tive besparelser ved afskaffelse af de nævnte afgifter.

Efter sædvanlig praksis vil der blive foretaget en vurdering af de administrative konse-

kvenser, såfremt der på et senere tidspunkt foreligger et konkret lovforslag eller bekendt-

gørelsesudkast. Hvis konsekvenserne ved det konkrete tiltag vurderes at være over 4 mio.

kr., foretages der herefter en AMVAB-måling.”

Side 6 af 6