SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 735: Spm. om, hvilke værn Danmark har opstillet for at sikre, at virksomheder med hjemsted i Danmark og dermed dansk skattepligt ikke flytter vedtægtsmæssigt hjemsted til et andet EU-land eller tredjeland med henblik på at opnå mere gunstige skatteforhold, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt

14. september 2022

J.nr. 2022 - 6987

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 735 af 26. august 2022 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Søren Søndergaard (EL).

Jeppe Bruus

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 735: Spm. om, hvilke værn Danmark har opstillet for at sikre, at virksomheder med hjemsted i Danmark og dermed dansk skattepligt ikke flytter vedtægtsmæssigt hjemsted til et andet EU-land eller tredjeland med henblik på at opnå mere gunstige skatteforhold, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes redegøre for, hvilke værn Danmark har opstillet for at sikre, at virksom-

heder med hjemsted i Danmark og dermed dansk skattepligt ikke flytter vedtægtsmæssigt

hjemsted til et andet EU-land eller tredjeland med henblik på at opnå mere gunstige skat-

teforhold.

Svar

Det følger af de almindelige regler om beskatning af aktieselskaber mv., at et selskab, som

ophører med at være fuldt skattepligtigt til Danmark, eller som efter bestemmelserne i en

dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver hjemmehørende i en anden stat, skal anses for at

have afstået aktiver og passiver, som ikke fortsat er omfattet af dansk beskatning. Tilsva-

rende skal et selskab, der overfører aktiver og passiver internt i selskabet til et fast drifts-

sted eller et hovedkontor i en fremmed stat, anses for at have afstået de pågældende akti-

ver og passiver. I de nævnte tilfælde udløses der dermed beskatning (exitbeskatning), som

hvis aktiverne og passiverne faktisk var blevet afstået.

Det bemærkes i den forbindelse, at et dansk aktie- eller anpartsselskab, der flytter sin le-

delses sæde til en anden stat, ikke alene som følge heraf skal anses for at være ophørt med

at være fuldt skattepligtigt til Danmark, og der skal dermed ikke umiddelbart ske exitbe-

skatning i en sådan situation. Det skyldes, at den fulde skattepligt for aktie- og anpartssel-

skaber er baseret på, at selskabet er registreret i Danmark. Der vil dog skulle ske exitbe-

skatning, hvis selskabet som følge af flytningen af ledelsens sæde også bliver anset for

hjemmehørende i den anden stat, og hvis Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomst

med den pågældende stat tildeler denne beskatningsretten til selskabets indkomst. Et

udenlandsk selskab, der hidtil har været fuldt skattepligtigt til Danmark som følge af ledel-

sens sæde hér, vil tilsvarende skulle exitbeskattes, hvis ledelsens sæde flyttes til udlandet.

Formålet med reglerne om exitbeskatning er overordnet at sikre opretholdelsen af dansk

beskatningskompetence og at undgå en vilkårlig omfordeling af den danske skattebase til

andre lande. Reglerne sikrer, at Danmark kan beskatte kapitalgevinster mv., der er op-

stået, mens aktiver og passiver har været undergivet dansk beskatning. Exitbeskatningen

omfatter ikke aktiver og passiver, der fortsat er omfattet af dansk beskatning, fx fordi de

er knyttet til et fast driftssted her i landet.

Exitbeskatning indebærer, at urealiserede kapitalgevinster

–

herunder avancer (fx på pa-

tenter og andre immaterielle aktiver) og genvundne afskrivninger (på driftsaktiver)

–

der

er oppebåret, mens aktiverne mv. har været omfattet af dansk beskatning, kommer til be-

skatning, når aktiverne og passiverne udgår af dansk beskatningsret.

Et selskab, der er skattemæssigt hjemmehørende i EU/EØS, kan få henstand med beta-

ling af exitskatten, når beskatningen skyldes, at aktiverne og passiverne er overført til sel-

skabets hovedkontor eller faste driftssteder, som er beliggende i EU/EØS. Henstandsbe-

løbet afdrages i takt med, at der oppebæres afkast af de overførte aktiver, som ville være

blevet beskattet i Danmark, hvis aktiverne var forblevet her i landet. Dog skal det årlige

afdrag mindst udgøre et beløb svarende til 1/7 af den opgjorte exitskat.

Side 2 af 2