SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 471: Spm. om, i hvilket omfang danske virksomheder, der trækker sig frivilligt ud af Rusland som følge af krigen i Ukraine, vil kunne fradrage deres tab, herunder i forhold til investeringer i russiske datterselskaber, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt

3. maj 2022

J.nr. 2022 - 3350

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 471 af 6. april 2022 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Kim Valentin (V).

Jeppe Bruus

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 471: Spm. om, i hvilket omfang danske virksomheder, der trækker sig frivilligt ud af Rusland som følge af krigen i Ukraine, vil kunne fradrage deres tab, herunder i forhold til investeringer i russiske datterselskaber, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren med henvisning til artiklen »Massiv opbakning blandt danskerne til virk-

somheders Rusland-exit« på www.Finans.dk den 5. april 2022 oplyse, i hvilket omfang

danske virksomheder, der trækker sig frivilligt ud af Rusland som følge af krigen i Ukra-

ine, vil kunne fradrage deres tab, herunder i forhold til investeringer i russiske dattersel-

skaber?

Svar

Da spørgsmålet vedrører praksis for danske virksomheders muligheder for at fradrage

tab, har jeg indhentet en udtalelse fra Skattestyrelsen, som jeg kan henholde mig til:

”En

dansk virksomhed vil som udgangspunkt ikke have fradragsret i Danmark for tab i et

datterselskab eller et fast driftssted i et andet land. Tilsvarende beskatter Danmark ikke

indkomst i datterselskaber eller faste driftssteder i andre lande. Danmark beskatter således

på grundlag af et territorialprincip, der sikrer symmetri mellem beskatning af overskud og

mulighed for fradrag for underskud, jf. selskabsskattelovens § 8. Virksomhederne har dog

mulighed for at vælge international sambeskatning. Hvis dette vælges, vil indkomst i dat-

terselskaber og faste driftssteder skulle medregnes i Danmark, jf. selskabsskattelovens §§

31 og 31 A.

Det skal bemærkes, at valg af international sambeskatning sker på tidspunktet for indgi-

velse af oplysningsskemaet med virkning for det pågældende indkomstår. For selskaber,

hvis regnskab følger kalenderåret, vil tidspunktet for indgivelse af oplysningsskemaet være

den 1. juli det efterfølgende år. Dvs. selskaber med kalenderårsregnskab, der i øjeblikket

afholder omkostninger i Rusland, kan vælge international sambeskatning senest i somme-

ren 2023.

En dansk virksomhed med tab i forhold til investeringer i datterselskaber, herunder dat-

terselskaber i Rusland, vil heller ikke have fradragsret for tab på aktier i datterselskaber,

ligesom gevinst på aktier i datterselskaber heller ikke beskattes i Danmark.

Såfremt den danske virksomhed afholder omkostninger, som må anses for at tjene til at

erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten i den danske virksomhed, kan der være fra-

drag som en driftsomkostning i Danmark. Vurderingen af fradragsretten i Danmark skal

ske under hensyntagen til de anvendte principper for fastsættelse af interne afregningspri-

ser (transfer pricing principper, jf. ligningslovens § 2). Det betyder, at den danske virk-

somheds mulighed for fradrag altid vil afhænge af en konkret vurdering, idet der skal ta-

ges stilling til, om en uafhængig ville have afholdt de samme omkostninger, samt om be-

talingen konkret medgår til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten i den danske

virksomhed.”

Side 2 af 2