SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 424: Spm. om at opdatere svaret på SAU alm. del – spørgsmål 231 (folketingsåret 2012-13) med den tilføjelse, at der ud over en ændring på 1 pct. også udarbejdes tabeller ved virkningerne ved en ændring på henholdsvis 10 pct., 25 pct., 50 pct. og 100 pct., til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt

29. juni 2022

J.nr. 2022 - 3241

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 424 af 24. marts 2022 (alm. del). Spørgs-

målet er stillet efter ønske fra Lars Boje Mathiesen (NB).

Jeppe Bruus

/ Jacob Vastrup

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 424: Spm. om at opdatere svaret på SAU alm. del – spørgsmål 231 (folketingsåret 2012-13) med den tilføjelse, at der ud over en ændring på 1 pct. også udarbejdes tabeller ved virkningerne ved en ændring på henholdsvis 10 pct., 25 pct., 50 pct. og 100 pct., til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren opdatere svaret på SAU alm. del

–

spørgsmål 231 (folketingsåret 2012-13)

med den tilføjelse, at der ud over en ændring på 1 pct. også udarbejdes tabeller ved virk-

ningerne ved en ændring på henholdsvis 10 pct., 25 pct., 50 pct. og 100 pct.?

Svar

Der er spurgt til en opdatering af det endelige svar på SAU alm. del

–

spørgsmål 231

(2012-13), hvor der blev skønnet over virkningerne af henholdsvis en nedsættelse og en

forhøjelse på 1 pct. af en række skatter og afgifter. Derudover er der spurgt til virknin-

gerne af henholdsvis en nedsættelse og en forhøjelse på 10, 25, 50 og 100 pct.

Det bemærkes, at der ikke er foretaget beregninger vedrørende moms på hotelovernat-

ninger, da der blev indført fuld fradragsret for virksomheder i 2015. Derudover bemær-

kes, at nogle afgifter er EU-harmoniserede og derfor er underlagt minimumssatser. For

disse afgifter er der beregnet virkninger af nedsættelser i en størrelsesorden, så de æn-

drede satser er

i overensstemmelse med EU’s minimumssatser.

For skatter, der beregnes som en procent af skattegrundlaget, er der regnet på en forhø-

jelse af satsen med de efterspurgte procenter. Det vil sige, at der ved en forhøjelse på fx

50 pct. for selskabsskatten er regnet på en forhøjelse af satsen på 11 pct.-point fra 22 pct.

til 33 pct.

De skønnede konsekvenser ved henholdsvis nedsættelser og forhøjelser på 1-100 pct. af

satserne for en række skatter og afgifter fremgår af tabel 1-6 nedenfor. Det skal bemær-

kes, at der for en række af de viste nedsættelser og forhøjelser vil være tale om ganske væ-

sentlige ændringer i beskatningen på de gældende områder. I den forbindelse kan der

være forskellige overvejelser og hensyn

–

fx ift. fordeling, CO

-effekter eller håndtering af

hovedaktionærproblemet o.lign.

–

som ikke opfanges i tabellerne.

Desuden bemærkes, at afledte virkninger af ændrede skatter og afgifter bygger på model-

baserede skøn, som er forbundet med betydelig usikkerhed. Det gælder særligt ifm. med

meget store ændringer på fx 50-100 pct., hvor der blandt andet kan opstå uforudsete æn-

dringer i fx forbruget eller grænsehandlen, herunder den illegale handel. Typisk er model-

beregninger således mest velegnede ifm. konsekvensberegninger af mere begrænsede

skatte- og afgiftsændringer.

Side 2 af 5

Tabel 1. Samlet skønnet virkning ved ændring af afgift på spiritus

Nedsættelse

Ændring

Umiddelbart provenu

(ekskl. moms)

- heraf danskere

Efter tilbageløb og

adfærd

Samfundsøkonomisk

virkning

Selvfinansierings-

grad

-1 pct.

-10 pct.

-25 pct.

Mio. kr.

-10

75 pct.

-120

-110

-40

69 pct.

-300

-270

-120

180

60 pct.

-590

-530

-370

220

38 pct.

…

-10

76 pct.

120

110

-90

81 pct.

-50 pct.

-100 pct.

Forhøjelse

1 pct.

10 pct.

25 pct.

Mio. kr.

300

270

-250

90 pct.

590

530

-30

-560

106 pct.

1.190

1.060

-430

-1.410

136 pct.

50 pct.

100 pct.

Anm.: Skønnet er beregnet på baggrund af opdaterede beregningsforudsætninger i forbindelse med grænsehandelskapitlet

Skatteøkonomisk Redegørelse 2021.

Der er skønnet for år 2025 i 2022-niveau og afrundet til nærmeste 10 mio. kr. Den

samfundsøkonomiske virkning er opgjort i markedspriser, og der er indregnet eksternaliteter.

Spiritusafgiften er EU-harmoniseret. EU’s minimumssats for spiritus er ca. 74,4 kr. (10 EUR) pr. liter ren alkohol, hvis

et medlemslands afgiftssats er over denne sats. Det gælder for Danmark, hvor er afgiftssatsen er 150 kr. pr. liter ren

alkohol. En nedsættelse til 74,4 kr. svarer til en nedsættelse på ca. 50 pct.

Kilde: Skatteministeriet.

Tabel 2. Samlet skønnet virkning ved ændring af afgift på tobak

Nedsættelse

Ændring

Umiddelbart provenu

(ekskl. moms)

- heraf danskere

Efter tilbageløb og

adfærd

Samfundsøkonomisk

virkning

Selvfinansierings-

grad

-1 pct.

-10 pct.

-25 pct.

Mio. kr.

-75

99 pct.

-700

-75

325

90 pct.

-1.750

-425

650

75 pct.

-3.500

-1.475

825

53 pct.

-4.600

-2.800

175

33 pct.

-50

101 pct.

700

-75

-425

110 pct.

-50 pct.

-66 pct.

Forhøjelse

1 pct.

10 pct.

25 pct.

Mio. kr.

1.750

-450

-1.225

126 pct.

3.500

-1.750

-3.050

151 pct.

7.000

-7.000

-8.400

202 pct.

50 pct.

100 pct.

Anm.: Der er taget udgangspunkt i en gennemsnitspris på 60 kr. pr. pakke med 20 cigaretter. Det er forudsat, at afgiften på

røgtobak forhøjes tilsvarende. Skønnet er beregnet på baggrund af opdaterede beregningsforudsætninger i forbindelse

med grænsehandelskapitlet i

Skatteøkonomisk Redegørelse 2021.

Beregningsforudsætningerne for ændringer af tobaksaf-

gifterne er opdateret med udgangspunkt i afgiftssatserne pr. 1. januar 2022. Det indebærer blandt andet, at der ved ud-

gangspunktet for afgiftspligtigt salg og grænsehandel er indarbejdet skønnede virkninger af afgiftsforhøjelserne pr. 1. april

2020 og 1. januar 2022. Det er efter sædvanlig praksis forudsat, at afgiftsforhøjelserne overvæltes i priserne. Provenuskøn-

net er baseret på Skatteministeriets sædvanlige metode ved provenuberegninger i forbindelse med afgiftsændringer på

tobak. Der er skønnet for år 2025 i 2022-niveau og afrundet til nærmeste 25 mio. kr. Den samfundsøkonomiske virkning er

opgjort i markedspriser, og der er indregnet eksternaliteter.

Tobaksafgiften er EU-harmoniseret. EU’s minimumssats for cigaretter er ca. 670 kr. (90 EUR) pr. 1.000 cigaretter. I

Danmark er den gennemsnitlige afgift ca. 1.965 kr. pr. 1.000 cigaretter. En nedsættelse til ca. 670 kr. svarer til en

nedsættelse på ca. 66 pct.

Kilde: Skatteministeriet.

Side 3 af 5

Tabel 3. Samlet skønnet virkning ved ændring af afgift på benzin og diesel

Nedsættelse

Ændring

Umiddelbart provenu

(ekskl. moms)

Efter tilbageløb og

adfærd

Samfundsøkonomisk

virkning

Selvfinansierings-

grad

-1 pct.

-4,6 pct

Forhøjelse

-100 pct

-25 pct.

Mio. kr.

-50 pct.

1 pct.

10 pct.

25 pct.

Mio. kr.

50 pct.

100 pct.

-160

150

85 pct.

-730

-120

680

84 pct.

…

160

-150

86 pct.

1.600

150

-1.650

91 pct.

3.200

150

-2.800

95 pct.

8.000

-750

-10.300

109 pct.

16.000

-5.200

-25.800

133 pct.

Anm.: De procentvise afgiftsændringer angiver ændringen i de samlede afgifter på diesel. For benzin er afgifterne ændret

med samme antal øre pr. liter som afgiftsændringen for diesel. Afgifterne på benzin (4,68 kr./l) er højere end på diesel (3,26

kr./l). Hvis afgifterne på både benzin og diesel ikke ændres med samme antal øre pr. liter, vil udligningsafgiften på dieselbi-

ler skulle forhøjes eller nedsættes, og der vil skulle tages højde for provenuvirkninger af betydelige forskydninger i bilpar-

kens sammensætning. I beregningerne er der derfor taget udgangspunkt i ændringer hvor afgifterne på benzin og diesel

ændres lige meget (opgjort i øre pr. liter). Det bemærkes, at der er betydelig usikkerhed forbundet med adfærdseffekterne

forbundet med afgiftsændringerne, herunder grænsehandelseffekterne. Ved store prisforskelle på benzin og diesel mellem

Danmark og udlandet, må grænsehandelseffekterne forventes at være mindre pr. øre brændstofafgifterne forhøjes – sam-

menlignet med en situation hvor brændstofpriserne i Danmark og udlandet er på nogenlunde samme niveau. Det er der

ikke taget højde for i beregningerne. Beløbene er i 2022-priser. Den samfundsøkonomiske virkning er opgjort i markedspri-

ser, og der er indregnet eksternaliteter.

EU har minimumsafgifter for benzin og diesel til vejtransport, der er fastsat i euro pr. liter. Minimumssatserne skal

også overholdes for 100 pct. biobrændstoffer. Med det nuværende danske afgiftssystem vurderes afgifterne på diesel

maksimalt at kunne nedsættes med 14,9 øre pr. liter eller ca. 4,6 pct.

Kilde: Skatteministeriet.

Tabel 4. Samlet skønnet virkning ved ændring af topskat

Nedsættelse

Ændring

Umiddelbart provenu

(ekskl. moms)

- heraf danskere

Efter tilbageløb og

adfærd

Samfundsøkonomisk

virkning

Selvfinansierings-

grad

-1 pct.

-10 pct.

-25 pct.

Mio. kr.

-200

-100

100

38 pct.

-1.900

-950

750

35 pct.

-4.750

-2.450

1.800

33 pct.

-9.500

-5.075

3.325

31 pct.

-18.675

-10.650

5.500

26 pct.

200

100

-75

36 pct.

1.900

900

-825

38 pct.

-50 pct.

-100 pct.

1 pct.

Forhøjelse

10 pct.

25 pct.

Mio. kr.

4.750

2.200

-2.175

40 pct.

9.500

4.100

-4.800

44 pct.

19.000

6.675

-12.000

54 pct.

50 pct.

100 pct.

Anm.: Lovmodelberegninger på baggrund af en 3,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2019 fremskrevet til 2022-niveau og

2025-regler med forudsætningerne i Økonomisk Redegørelse, december 2021. Beløb er afrundet til nærmeste 25 mio. kr.

Den samfundsøkonomiske virkning er opgjort i markedspriser.

Kilde: Skatteministeriet.

Side 4 af 5

Tabel 5. Samlet skønnet virkning ved ændring af selskabsskat

Nedsættelse

Ændring

Umiddelbart provenu

(ekskl. moms)

- heraf danskere

Efter tilbageløb og

adfærd

Samfundsøkonomisk

virkning

Selvfinansierings-

grad

-1 pct.

-10 pct.

-25 pct.

Mio. kr.

-600

-550

-275

250

47 pct.

-6.025

-5.475

-2.975

2.275

43 pct.

-15.075

-13.675

-8.250

4.700

37 pct.

-30.150

-27.325

-19.150

6.150

27 pct.

-60.275

-54.675

-48.775

-875

6 pct.

600

550

275

-250

48 pct.

6.025

5.475

2.525

-2.800

51 pct.

-50 pct.

-100 pct.

1 pct.

Forhøjelse

10 pct.

25 pct.

Mio. kr.

15.075

13.675

5.500

-8.025

58 pct.

30.150

27.325

8.200

-19.450

69 pct.

60.275

54.675

4.650

-53.025

91 pct.

50 pct.

100 pct.

Anm.: Der er skønnet for år 2025 i 2022-niveau og afrundet til nærmeste 25 mio. kr. Provenuvurderingen og vurderingen af

de samfundsøkonomiske effekter er forbundet med betydelig usikkerhed specielt ift. store ændringer af selskabskattesat-

sen. Beregningerne tager udgangspunkt i samme forudsætninger som i besvarelsen af FIU alm. del – spørgsmål 75 (2020-

21) af 3. december 2020 fremskrevet til 2022-niveau. Den samfundsøkonomiske virkning er opgjort i markedspriser.

Kilde: Skatteministeriet.

Tabel 6. Samlet skønnet virkning ved ændring af registreringsafgift

Nedsættelse

Ændring

Umiddelbart provenu

(ekskl. moms)

- heraf danskere

Efter tilbageløb og

adfærd

Samfundsøkonomisk

virkning

Selvfinansierings-

grad

-1 pct.

-10 pct.

-25 pct.

Mio. kr.

-175

-100

34 pct.

-1.675

-850

375

36 pct.

-4.200

-2.150

875

35 pct.

-8.375

-4.650

1.225

30 pct.

-16.775

-11.025

-125

17 pct.

175

100

-50

34 pct.

1.675

825

-425

38 pct.

-50 pct.

-100 pct.

1 pct.

Forhøjelse

10 pct.

25 pct.

Mio. kr.

4.200

1.925

-1.250

42 pct.

8.375

3.425

-3.150

48 pct.

16.775

4.700

-9.675

65 pct.

50 pct.

100 pct.

Anm.: Der er skønnet for nyregistreringsårgangen 2025 i 2022-niveau og afrundet til nærmeste 25 mio. kr. For hver ned-

sættelse/forhøjelse fremkommer provenuvirkningen ved at skalere værdisatser og satser i CO

-tillægget med den samme

faktor, mens øvrige regler holdes uændret. Effekter er forbundet med betydelig usikkerhed specielt ift. store ændringer. Den

samfundsøkonomiske virkning er opgjort i markedspriser, og der er indregnet eksternaliteter over levetiden på 15 år.

Kilde: Skatteministeriet.

Side 5 af 5