SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 309: Spm. om at skønne BNP-effekten og effekten på de offentlige finanser (umiddelbart provenu, provenu efter tilbageløb og provenu efter tilbageløb og adfærd) ved en forhøjelse af bundfradraget til henholdsvis 1, 2, 3, 4, 5, 10 og 50 mio. kr. ved overdragelse af erhvervsvirksomhed, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt

3. marts 2022

J.nr. 2022 - 1613

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 309 af 3. februar 2022 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Kim Valentin (V).

Jeppe Bruus

/ Merete Godvin Jensen

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 309: Spm. om at skønne BNP-effekten og effekten på de offentlige finanser (umiddelbart provenu, provenu efter tilbageløb og provenu efter tilbageløb og adfærd) ved en forhøjelse af bundfradraget til henholdsvis 1, 2, 3, 4, 5, 10 og 50 mio. kr. ved overdragelse af erhvervsvirksomhed, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren skønne BNP-effekten og effekten på de offentlige finanser (umiddelbart

provenu, provenu efter tilbageløb og provenu efter tilbageløb og adfærd) ved en forhø-

jelse af bundfradraget til henholdsvis 1, 2, 3, 4, 5, 10 og 50 mio. kr. ved overdragelse af

erhvervsvirksomhed?

Svar

Spørgsmålet forstås således, at der ønskes en vurdering af effekterne på BNP og de of-

fentlige finanser ved at indføre et generelt bundfradrag ved værdiansættelsen af overdra-

gerens samlede erhvervsvirksomheder i forbindelse med beregning af bo- og gaveafgiften.

I afrapporteringen fra

Ekspertgruppen om værdiansættelse ved generationsskifte

(november 2021)

foreslås, at et sådan fradrag kan indgå i en samlet set provenuneutral model. I nedenstå-

ende redegøres for effekterne på provenu og BNP ved at indføre bundfradraget isoleret

set. Det bemærkes, at bundfradraget ikke eksisterer i dag, og en indførelse vil derfor

kræve en nærmere afgrænsning og udvikling.

I tabel 1 er vist de skønnede årlige provenuvirkninger i et gennemsnitligt år. Skønnet er

forbundet med betydelig usikkerhed og vil kunne variere betydeligt afhængig af antallet af

virksomheder mv., der generationsskiftes i det enkelte år.

Tabel 1. Mindreprovenu ved indførelse af bundfradrag

Umiddelbart

mindreprovenu

140

200

270

300

470

1.690

Mindreprovenu efter

tilbageløb

100

160

210

230

360

1.300

Mindreprovenu efter

tilbageløb og adfærd

100

160

210

230

360

1.300

Bundfradrag

1 mio. kr.

2 mio. kr.

3 mio. kr.

4 mio. kr.

5 mio. kr.

10 mio. kr.

50 mio. kr.

Anm. I provenuvurderingen lægges det beregningsteknisk til grund, at der årligt generationsskiftes ca. 450 virksomheder.

Det bemærkes, at jo højere fradraget sættes, desto færre vil være i stand til at udnytte fradraget fuldt ud, da virksomhedens

samlede værdi overstiger bundfradraget.

Kilde: Skatteministeriet

Generelt kan bo- og gaveafgiften ses på linje med anden beskatning af kapitalindkomst og

virker i denne forstand på samme måde som fx aktieindkomstskat, der reducerer investo-

rernes afkast og dermed kan mindske incitamentet til at investere. Det indebærer isoleret

set, at et bundfradrag vil trække i retning af en positiv virkning på BNP. Hertil kommer

dog, at arv kan være ”utilsigtet” i den forstand, at formuen fx kan være

opbygget ud fra et

forsigtighedshensyn i lyset af usikkerheden om den enkeltes livslængede mv. Det taler for,

at beskatning af arv er mindre forvridende, og at BNP-virkningen derfor er mindre end

en lempelse af andre skatter på fx kapitalindkomst. Endelig kan de, der modtager arv og

gave, tænkes at reducere arbejdsudbuddet som følge af, at deres økonomiske råderum

øges.

Side 2 af 3

Et bundfradrag i bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder vil

endvidere medføre en selektiv begunstigelse af erhvervsaktiver, der overdrages indenfor

familien. Det tilskynder til, at overdragelsen sker inden for familien, selv om det sam-

fundsøkonomisk i nogle tilfælde ville være mere hensigtsmæssigt med eksempelvis en

børsnotering eller et salg til andre investorer. Den asymmetriske beskatning indebærer et

forvridningstab og trækker isoleret set i retning af lavere BNP.

Indførelsen af bundfradraget vil således have modsatrettede effekter på BNP, og den

samlede effekt skønnes at være minimal.

Side 3 af 3