SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 140: MFU spm. om ligningslovens § 8 B og § 8 X har til hensigt, at virksomheder, som udvikler ny eller væsentligt forbedret software, kan benytte sig af enten F&U-fradraget eller skattekreditordningen, uden at der skal være tale om decideret forskning, patenteret software eller banebrydende software, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt

13. december 2021

J.nr. 2021 - 9181

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 140 af 6. december 2021 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Andreas Steenberg (RV).

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 140: MFU spm. om ligningslovens § 8 B og § 8 X har til hensigt, at virksomheder, som udvikler ny eller væsentligt forbedret software, kan benytte sig af enten F&U-fradraget eller skattekreditordningen, uden at der skal være tale om decideret forskning, patenteret software eller banebrydende software, til skatteministeren

Spørgsmål

Er det korrekt, at ligningslovens § 8 B og § 8 X har til hensigt, at virksomheder, som ud-

vikler ny eller væsentligt forbedret software, kan benytte sig af enten F&U-fradraget eller

skattekreditordningen, uden at der skal være tale om decideret forskning, patenteret soft-

ware eller banebrydende software?

Svar

Generelt kan jeg oplyse, at bestemmelsen i ligningslovens § 8 B giver adgang til fradrag

for udgifter til forsøg- og forskningsvirksomhed, som en skattepligtig afholder i tilknyt-

ning til sit erhverv. Udgifter til forsøgs- og forskningsaktivitet er ofte af en sådan karakter,

at de må anses for etableringsudgifter, der efter de almindelige regler ikke altid kan træk-

kes fra eller savner den fornødne tilknytning til indkomsterhvervelsen. Ligningslovens § 8

B giver mulighed for fradrag i sådanne situationer.

I tilknytning hertil giver ligningslovens § 8 X mulighed for, at en virksomhed kan få udbe-

talt skatteværdien af underskud, der stammer fra udgifter med tilknytning til forsøgs- og

forskningsaktiviteter efter § 8 B. Dvs. at udbetalingen af skattekredit er baseret på, at virk-

somheden har foretaget fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed.

Baseret på forarbejderne til loven og praksis på området er der i Skattestyrelsens Juridiske

Vejledning givet en uddybende vejledning om forståelsen og anvendelsen af reglerne. Det

fremgår bl.a. heraf, at der er en række kriterier, der skal være opfyldt, før virksomhederne

efter Skattestyrelsens opfattelse kan få fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsaktivi-

teter.

Det drejer sig bl.a. om, at projektet skal indeholde et nyhedselement, et element af kreati-

vitet og et usikkerhedsmoment. De samme kriterier gør sig gældende ved fortolkningen

af, om udgifter til udvikling af software kan udgøre udgifter til forsøgs- og forskningsakti-

vitet.

Særligt i forhold til softwareudvikling fremgår det af Den Juridiske Vejledning, at det gæl-

der overordnet, at udviklingsopgaven må afhænge af et videnskabeligt eller teknologisk

fremskridt. Dvs. at rutinemæssig udvikling af software ikke er omfattet, ligesom tekniske

problemstillinger, som allerede er løst ved tidligere udviklingsprojekter, heller ikke er om-

fattet.

Det vil altid bero på en konkret vurdering, hvorvidt et givent projekt opfylder kriterierne i

loven, således at den pågældende udgift kan kvalificeres under reglerne, og dermed kan

fradrages som udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed.

Side 2 af 2